審計(jì)實(shí)務(wù)（第四版）教案 項(xiàng)目五 銷售與收款循環(huán)審計(jì)

“十四五”國(guó)家規(guī)劃教材《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程教案第一部分復(fù)習(xí)上次課內(nèi)容，導(dǎo)入新課（5分鐘）復(fù)習(xí)：函證。導(dǎo)入新課：引導(dǎo)學(xué)生根據(jù)上節(jié)所學(xué)推理本節(jié)課的結(jié)構(gòu)框架。第二部分教學(xué)內(nèi)容（80分鐘）三、應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)（一）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)（二）應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)質(zhì)性程序1、獲取或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表(1)復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。(2)注意印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳數(shù)的稅金是否錯(cuò)誤記入應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目。(3)分析存在借方余額的項(xiàng)目，查明原因，判斷是否由被審計(jì)單位預(yù)繳稅款引起。2、首次接受委托時(shí)，取得被審計(jì)單位的納稅鑒定、減免稅文件等，了解被審計(jì)單位適用的稅種和稅率。3、核對(duì)期初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的納稅申報(bào)資料是否一致，檢查緩期納稅及延期納稅事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。4、檢查應(yīng)交增值稅(1)獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表，復(fù)核其正確性，并與明細(xì)賬核對(duì)相符。(2)將應(yīng)交增值稅明細(xì)表與被審計(jì)單位增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，比較兩者是否相符。(3)通過(guò)“原材料”等相關(guān)科目匡算進(jìn)項(xiàng)稅是否合理。(4)抽查一定期間的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣匯總表，與應(yīng)交增值稅明細(xì)表相關(guān)數(shù)額合計(jì)數(shù)核對(duì)，如有差異，查明原因并作適當(dāng)處理。(5)抽查重要進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、收購(gòu)發(fā)票等，并與網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，并注意進(jìn)口貨物、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈(zèng)、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。(6)根據(jù)與增值稅銷項(xiàng)稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售和視同銷售等項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)是否正確，銷項(xiàng)稅額的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(7)檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定。(8)抽查本期已交增值稅資料，確定已交數(shù)的正確性。5、檢查應(yīng)交消費(fèi)稅結(jié)合稅金及附加等項(xiàng)目，根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額（或數(shù)量），檢查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，適用稅率（或單位稅額）是否符合稅法規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，并分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交消費(fèi)稅稅額；抽查本期已交消費(fèi)稅資料，確定已交數(shù)的正確性。6、檢查應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加結(jié)合稅金及附加等項(xiàng)目的審計(jì)，根據(jù)審定的計(jì)稅基礎(chǔ)和適用的稅率，復(fù)核被審計(jì)單位本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；抽查本期已交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加資料，確定已交數(shù)的正確性。7、檢查應(yīng)交所得稅獲取或編制應(yīng)交所得稅測(cè)算表，結(jié)合所得稅項(xiàng)目，確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)交所得稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；抽查本期已交所得稅資