做賬實操-醬香型釀酒公司的會計處理分錄

會計實操文庫做賬實操-醬香型釀酒公司的會計處理分錄一、原材料采購1.高粱采購醬香型酒以高粱為主要原料。采購高粱時，按采購成本借記“原材料高粱”，貸記“銀行存款”或“應付賬款”。例如，采購高粱10噸，每噸5000元，共花費50,000元：借：原材料高粱50,000貸：銀行存款50,0002.小麥采購（用于制曲）小麥是制曲的重要原料。若采購小麥5噸，每噸3000元，計15,000元：借：原材料小麥15,000貸：銀行存款15,0003.包裝材料采購采購酒瓶、瓶蓋、標簽等包裝材料。如購買酒瓶1000個，每個5元，花費5000元：借：原材料包裝材料5000貸：銀行存款5000二、生產環(huán)節(jié)1.制曲生產成本領用小麥：將小麥投入制曲生產，借記“生產成本制曲”，貸記“原材料小麥”。假設領用小麥價值10,000元：借：生產成本制曲10,000貸：原材料小麥10,000人工成本：制曲工人工資2000元，借記“生產成本制曲”，貸記“應付職工薪酬”：借：生產成本制曲2000貸：應付職工薪酬2000制造費用分攤：制曲車間的水電費、設備折舊等制造費用共1000元，分攤到制曲成本：借：生產成本制曲1000貸：制造費用制曲車間10002.釀酒生產成本領用高粱和曲塊：將高粱和制好的曲塊投入釀酒生產。假設領用高粱30,000元，曲塊成本（含上述制曲成本結轉）13,000元：借：生產成本釀酒43,000貸：原材料高粱30,000貸：生產成本制曲13,000人工成本：釀酒工人工資3000元：借：生產成本釀酒3000貸：應付職工薪酬3000制造費用分攤：釀酒車間制造費用2000元：借：生產成本釀酒2000貸：制造費用釀酒車間20003.產成品入庫生產完成后，將生產成本結轉至庫存商品。假設上述釀酒生產成本總計48,000元：借：庫存商品醬香型酒48,000貸：生產成本釀酒48,000三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售收入確認銷售醬香型酒，假設銷售額（不含稅）為60,000元，增值稅率13%：借：銀行存款67,800貸：主營業(yè)務收入60,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）78002.銷售成本結轉假設銷售的這批酒成本為30,000元：借：主營業(yè)務成本30,000貸：庫存商品醬香型酒30,000四、消費稅處理1.消費稅計算白酒消費稅采用復合計稅。從價稅率為20%，從量定額為0.5元/500克。假設銷售酒1000瓶，每瓶500克，銷售額60,000元。從量消費稅=1000×0.5=500元從價消費稅=60,000×20%=12,000元總消費稅=12,000+500=12,500元2.消費稅會計分錄借：稅金及附加12,500貸：應交稅費應交消費稅12,500五、費用處理1.銷售費用支付廣告費用1000元：借：銷售費用廣告費1000貸：銀行存款10002.管理費用管理人員工資2000元：借：管理費用工資2000貸：應付職工薪酬2000六、稅務處理1.增值稅按照銷項稅額與進項稅額的差額繳納增值稅，定期計算并申報。2.企業(yè)所得稅根據(jù)利潤總額乘以適用稅率計算企業(yè)所得稅，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費應交企業(yè)所得稅”。以下是醬香型釀酒公司生產成本核算方法的詳細說明：一、制曲環(huán)節(jié)生產成本核算1.直接材料成本原料領用核算：制曲的主要原料是小麥。當從倉庫領用小麥時，根據(jù)領料單確定領用數(shù)量，乘以小麥的采購單價，計算出領用小麥的成本。例如，采購小麥的單價單價為每噸3000元，本次領用2噸，那么直接材料成本就是3000×2=6000元。會計分錄為：借：生產成本制曲（直接材料）6000貸：原材料小麥60002.直接人工成本工資計算與分配：制曲工人的工資根據(jù)考勤記錄、工資標準等計算得出。假設制曲車間本月工人工資總額為5000元，這些工資全部計入制曲環(huán)節(jié)的直接人工成本。會計分錄為：借：生產成本制曲（直接人工）5000貸：應付職工薪酬50003.制造費用分配制造費用歸集：制曲車間的制造費用包括水電費、設備折舊、車間管理人員工資等。例如，本月制曲車間水電費1000元，設備折舊2000元，車間管理人員工資3000元，先將這些費用歸集到制造費用科目。借：制造費用制曲車間6000貸：銀行存款（水電費）1000貸：累計折舊（設備折舊）2000貸：應付職工薪酬（車間管理人員工資）3000制造費用分配方法：常見的分配方法有按生產工時、產量等分配。假設按照產量分配制造費用，本月制曲產量為10噸，每噸應分攤的制造費用為6000÷10=600元。如果某批曲塊產量為3噸，那么分配到該批曲塊的制造費用就是600×3=1800元。會計分錄為：借：生產成本制曲（制造費用）1800貸：制造費用制曲車間1800二、釀酒環(huán)節(jié)生產成本核算1.直接材料成本原料領用核算：釀酒的主要原料是高粱和制好的曲塊。高粱按采購單價和領用數(shù)量計算成本，如高粱單價為每噸5000元，領用3噸，成本為5000×3=15000元；曲塊成本從制曲環(huán)節(jié)生產成本結轉而來，假設結轉的曲塊成本為10000元。會計分錄為：借：生產成本釀酒（直接材料）25000貸：原材料高粱15000貸：生產成本制曲（結轉的曲塊成本）100002.直接人工成本工資計算與分配：釀酒工人工資根據(jù)相關標準計算。假設釀酒車間本月工人工資總額為8000元，全部計入釀酒環(huán)節(jié)的直接人工成本。會計分錄為：借：生產成本釀酒（直接人工）8000貸：應付職工薪酬80003.制造費用分配制造費用歸集：釀酒車間的制造費用包括水電費、設備折舊、車間管理人員工資等。例如，本月釀酒車間水電費2000元，設備折舊3000元，車間管理人員工資4000元，先歸集到制造費用科目。借：制造費用釀酒車間9000貸：銀行存款（水電費）2000貸：累計折舊（設備折舊）3000貸：應付職工薪酬（車間管理人員工資）4000制造費用分配方法：同樣可按生產工時、產量等分配。假設按照產量分配，本月釀酒產量為5噸，每噸應分攤制造費用9000÷5=1800元。若某批酒產量為2噸，分配到該批酒的制造費用為1800×2=3600元。會計分錄為：借：生產成本釀酒（制造費用）3600貸：制造費用釀酒車間3600三、總成本核算與產成品入庫1.總成本計算在釀酒環(huán)節(jié)結束后，將制曲和釀酒環(huán)節(jié)的各項成本相加，得出該批醬香型酒的總成本。例如，某批酒的制曲環(huán)節(jié)成本為12800元（6000+5000+1800），釀酒環(huán)節(jié)成本為36600元（25000+8000+3600），那么總成本就是12800+36600=49400元。2.產成品入庫將總成本結轉至庫存商品，會計分錄為：借：庫存商品醬香型酒49400貸：生產成本釀酒49400公司財務管理制度全體財務人員應認真貫徹執(zhí)行國家有關財政法規(guī)及會計制度，敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識。貫徹公司質量方針和質量目標。一、財務部職責范圍1、認真貫徹執(zhí)行國家有關財務管理的法律法規(guī)，確保財務工作的合法性。2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執(zhí)行。3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。4、編制和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經濟效益。6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表，并利用財務資料進行各種經濟活動分析，為公司領導決策提供有效依據(jù)。7、負責公司材料庫、辦公用品庫的管理。8、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。9、及時核算和上繳各種稅金。10、參與項目部與施工隊結算，參與采供部與材料供應商結算。11、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。12、加強本部門管理，進行內部培訓，提高本部門工作人員素質。13、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領導布置的其他任務。二、借款和各種費用開支標準及審批制度借款審批及標準：1、出差借款：出差人員應先到財務部領取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批;借款單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據(jù)。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。2、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。3、購置固定資產借款：施工用具、加工設備單價在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設施單價2000元以上者，屬固定資產。需填寫固定資產申購單、固定資產請款單報總裁審批后，方可由相應部門辦理。購置固定資產必須開具正式發(fā)票。4、備用金借款：對于特定部門或崗位實行備用金借款，具體由各部門根據(jù)實際情況核定，報總裁批準后執(zhí)行。所有備用金借款于每年年度終了報帳時歸還結清。5、其他臨時借款：如業(yè)務費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。6、借款出差人員回公司后五天內應按規(guī)定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。8、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員做擔保并由總裁批準后方可借支。三、日常費用報銷：1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。2、日常支出時應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。3、報銷時須由經手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經相應領導簽字后到財務部報銷;4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷時發(fā)票后面附有經庫房管理員簽字的入庫單，并經各相應領導簽字后到財務部報銷;5、補充說明如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯(lián)系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。財務部總監(jiān)崗位職責1、編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效使用資金。2、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經濟效益。3、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析。4、承辦公司領導交辦的其他工作。財務部經理崗位職責1、負責協(xié)助財務總監(jiān)組織本公司的財務管理和經濟核算工作。2、制定和管理稅收政策及程序。3、建立健全公司內部核算的組織、指導和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財務管理的規(guī)章制度。4、組織公司有關部門開展經濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。5、參與項目部與施工隊、采供部與材料供應商的結算。6、認真貫徹國家的財經方針政策，執(zhí)行會計制度和財務管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議決議。7、負責全公司財務人員的業(yè)務指導和學習的工作，合理協(xié)調各崗位工作，并考核財會人員工作業(yè)績，不斷提高財務人員的業(yè)務素質。8、完成領導布置的其他工作。9、負責會計監(jiān)交工作。財務部成本會計崗位職責1、清楚工程整體概況，包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目部人員構成等。2、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結合合同督促項目部回款。3、按照各工程預算進行工程成本的控制。4、每月末及時督促各項目部報帳，核對上月計劃執(zhí)行情況。5、及時、準確核算各種原始票據(jù)，并制單入帳。6、準確把握各項材料采購、分包勞務合同，按合同執(zhí)行付款。7、工程付款依據(jù)合同、財務帳、工程預算進行審核。8、工程完工后，準確核算出工程成本，編報工程成本表。9、完成領導布置的其他工作。財務部綜合會計崗位職責1、負責登記各項經管的明細帳、分類帳、總帳;2、全面了解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規(guī)定，并正確執(zhí)行;3、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調節(jié)工作，匯總會計憑證，登記總帳;4、對其他應收、應收帳款及時催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產及庫存材料等資產的盤點;5、每月編制會計報表，確保報表數(shù)字真實，計算正確，鉤稽關系清楚;6、負責裝訂、管理會計檔案;7、承辦公司領導交辦的其他工作。財務部出納員崗位職責1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結算業(yè)務，嚴格按照我國有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫;2、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時核對庫存現(xiàn)金，每周一填寫貨幣資金周報表;3、保管好庫存現(xiàn)金，有價證券，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失;4、保管好印章，嚴格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管;5、嚴格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認真辦理領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負責;6、完成財務總監(jiān)或財務經理交付的其它工作。財務基礎工作規(guī)范財務基礎工作規(guī)范是財務工作最基礎的部分，它對財務部門日常具體工作進行指導和解釋。一、票據(jù)1、票據(jù)的種類：(1)外部取得的原始發(fā)票;(2)公司自制的差旅費報銷單;(3)公司自制的支出證明單。2、票據(jù)的報銷要求：(1)外部取得的原始發(fā)票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客戶名稱(填寫陜西藝林實業(yè)有限責任公司)、服務項目、金額(大小寫應一致)、收款單位蓋章、日期。(2)公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，后附出差火車、船、飛機等票據(jù)、住宿發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何涂改。(3)公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對于確實無法取得原始票據(jù)的情況，填寫此單據(jù)，經相關領導簽字后，可以報銷;另一種為對于一次報銷，票據(jù)非常多的情況，使用支出證明單進行票據(jù)匯總。此票面不允許有任何涂改。二、憑證1、憑證的編號：憑證統(tǒng)一使用記帳憑證，按時間發(fā)生先后順序統(tǒng)一編號，編號要求使用號碼打印機。2、憑證的編制人員：憑證執(zhí)行誰負責誰編制，編制后應及時簽章，各項目工地由專職會計進行具體分工。3、憑證的填寫要求：要求用楷書書寫，字跡要清晰，摘要欄要求詳細、逐行填寫，不得省略，各級科目統(tǒng)一使用，整個票面不允許有任何涂改。4、憑證的審核：對于會計人員編制的憑證，實行交叉審核;最終由財務負責人進行最后審核。憑證的審核必須及時，以防因記帳不及時造成核算控制的滯后，原則上所有憑證必須在編制后的第二天審核完畢，第三天登帳完畢。5、憑證的保管：憑證統(tǒng)一由一名財務人員進行裝訂、保管，此人對憑證的總體情況負責。三、帳簿1、由于會計核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自動生成，定期打印，仍保留如下手工帳簿：總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、應付帳款明細帳、工程施工明細帳、工程材料明細帳。2、以上各帳簿由相應負責人進行記錄。3、以上各帳簿的記錄應使用楷書，書寫清楚，按月合計，按季度進行累計。如果有填寫錯誤應使用劃線更正法或紅字沖消法，并由經辦人蓋章。四、報表1、報表分為對外報表和對內報表。2、對外報表為向各主管機關報送的報表，主要有資產負債表、損益表、其他報表。3、對內報表為公司內部要求填制匯總的各種報表，內部報表有：按部門分類的管理費用表，按區(qū)域、人員分類的經營費用表，按工程、供應商進行分類的進貨付款表，按工程分類的項目管理費用表，按供應商、工程進行分類的應付帳款表，按工程、分包隊伍進行分類的預付帳款表，以上報表為按月填報;工程成本分析表，在工程完工時，結合預算、結算、實際使用情況進行統(tǒng)計的報表。4、以上報表由指定會計負責進行編制。并建立相應的編制審核程序。五、主要科目解釋1、預付帳款：此科目用來核算所有分包隊伍的付款情況，因此凡是分包隊伍的付款均使用此科目進行核算。2、應付帳款：此科目用來核算所有供應商的進貨和付款情況，因此凡是供應商的進貨和付款均使用此科目。3、工程施工：工程施工科目用來核算所有工程的直接成本，按照二級科目工程項目名稱，三級科目工程成本明細項進行核算。4、管理費用：管理費用用來核算公司各部門，常發(fā)生的各項費用，按照二級科目部門，三級科目具體明細項目進行核算。5、經營費用：經營費用科目用來核算業(yè)務部門的所有費用，按照二級科目人員，三級科目具體明細項目進行核算。六、應付帳款的確認原則：應付帳款的確認直接關系到工程的直接成本以及