會計(jì)實(shí)務(wù)-第四篇-費(fèi)用

第四 費(fèi)第一章手續(xù)費(fèi)支出一、二、手續(xù)費(fèi)支出的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按月?lián)?shí)（已已實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)管理的，必須按月計(jì)提應(yīng)付手續(xù)費(fèi)支出。（一）借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金-（二）1貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-2貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金-貸：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-（三）借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金-借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金-三、第二章傭金支出一、道營銷員（含收展渠道收展員及電銷人員）（一）（二）二、公司對直接傭金核算設(shè)置了“手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-續(xù)年”“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年”“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-續(xù)年”“手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-保障支出”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-教育培訓(xùn)”“手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬”“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出（一）1借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/2借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-金）由相關(guān)人員簽章后，連同業(yè)務(wù)推動方案及相關(guān)證明資料交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-（二）1手續(xù)費(fèi)及傭金支出-2負(fù)數(shù)沖銷12（三）1表》、《傭金發(fā)放匯總表》，以及資金支付憑證等原始憑證,根據(jù)《直接借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓(xùn)/借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/貸：其他應(yīng)付款（轉(zhuǎn)賬不成功2借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-對于實(shí)物獎勵，會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)由業(yè)務(wù)銷售部門提供的簽報(bào)（借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬-（一）12項(xiàng)目（二）（三）1各分公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求及時(shí)計(jì)提應(yīng)付傭金。每月底，會計(jì)人員根據(jù)個(gè)險(xiǎn)銷售部門核定的應(yīng)付未付傭金相關(guān)數(shù)據(jù)和提供的原始憑證，確認(rèn)應(yīng)付傭金。其中“業(yè)務(wù)推動支出”應(yīng)在獎勵方案制定后，有明確支付對象、金額時(shí)予以計(jì)提確認(rèn)。借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓(xùn)/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓(xùn)/2貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓(xùn)/3借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓(xùn)/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓(xùn)/借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅及附加-4借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬-貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬-（一）的，1借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-貸：暫收保費(fèi)/2貸：暫收保費(fèi)/貸：暫收保費(fèi)/（二）借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-教育培訓(xùn)相關(guān)支出在“手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-教育培訓(xùn)”（一）借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-教育培訓(xùn)-制式培訓(xùn)/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-教育培訓(xùn)-制式培訓(xùn)/（二）1如公司舉行的培訓(xùn)活動向個(gè)人代理人收取一定費(fèi)用并以盈利為目的貸：其他業(yè)務(wù)收入-其他第三方-2借：其他應(yīng)收款-暫借及墊付款（全額借：銀行存款/庫存現(xiàn)金（個(gè)人代理人負(fù)擔(dān)部分貸：其他應(yīng)收款-團(tuán)險(xiǎn)銷售人員包括員工制和代理制兩種形式，相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的核算方法也分為兩類。員工制團(tuán)險(xiǎn)銷售人員是指與公司簽訂勞動合同，專職從事團(tuán)隊(duì)管理津貼等構(gòu)成。員工制團(tuán)險(xiǎn)銷售人員管理相關(guān)會計(jì)事項(xiàng)包括薪酬福利及教育培訓(xùn)，會計(jì)核算方法與公司職工薪酬一致。（一）12借：應(yīng)付職工薪酬-貸：銀行存款（員工的銀行卡或存折中借：應(yīng)付職工薪酬-（二）12借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-職工福利/貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利/貸：銀行存款/（三）育經(jīng)費(fèi)”貸：銀行存款/（一）12借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬-基本法/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬-基本法/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬-基本法/借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬-基本法/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬-基本法/貸：銀行存款/貨幣資金（部通過銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行卡或存折中借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬-基本法/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬-基本法/貸：銀行存款/貨幣資金（部通過銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行卡或存折中（二）借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/2借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/貸：銀行存款/（三）（四）（一）1管理津貼、保險(xiǎn)保障共4附加傭金-報(bào)酬-報(bào)酬-附加傭金-報(bào)酬-2附加傭金-報(bào)酬-酬-附加傭金-報(bào)酬-（二）（三）1借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓(xùn)/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓(xùn)/2貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓(xùn)/3借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓(xùn)/貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓(xùn)/借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-直接傭金-首年/4中核算。具體會計(jì)核算參照第二節(jié)“個(gè)險(xiǎn)渠道會計(jì)核算”由公司舉辦，對銀行、郵政等渠道合作伙伴的柜員等外部人員進(jìn)行培“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-會議費(fèi)-內(nèi)部會議費(fèi)”一、二、產(chǎn)險(xiǎn)”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出-代理業(yè)務(wù)傭金支出-代理養(yǎng)老險(xiǎn)”、“手續(xù)費(fèi)及理業(yè)務(wù)傭金支出-代理財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)”“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出--代理養(yǎng)老險(xiǎn)”、“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-代理業(yè)務(wù)傭金支出-代理集團(tuán)公司（一）（二）（三）三、務(wù)傭金計(jì)提表》（參考格式如下）借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金支出-四、（二）五、原始憑證,根據(jù)《傭金發(fā)放匯總表》列示的代理業(yè)務(wù)傭金支出總金額和相借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出-貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅-保險(xiǎn)營銷員應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅及附加-銀行存款第三章業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（二）（一）1相關(guān)單據(jù)內(nèi)容在費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)中進(jìn)行錄入，提交費(fèi)用報(bào)銷申請（需提交影基層單位財(cái)務(wù)人員對單據(jù)的真實(shí)性及合規(guī)性進(jìn)行初審并與影像文件核對一致后，各級審批人員在費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)中完成審批流。申提交費(fèi)用申 審批人員審批確（二）（三）為保證月度、季度和年度報(bào)告費(fèi)用的完整性，在月度結(jié)束后，對于已應(yīng)當(dāng)通知相關(guān)人員提供影像文件，并據(jù)此進(jìn)行審核。審核通過的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。收到紙質(zhì)原始憑證后，與影像件核對無誤后，進(jìn)行檔案歸檔。通 復(fù)核會計(jì)（四）1（一）12345（二）1234、審核付款后的報(bào)銷單及發(fā)票是否加蓋“已審核”（一）（一）1借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-基本工資/績效工資/加班工資/其他津貼和補(bǔ)貼（數(shù)貸：應(yīng)付職工薪酬-職工工資（負(fù)數(shù)貸：銀行存款/貸：銀行存款/12月計(jì)提數(shù)）貸：應(yīng)付職工薪酬-職工工資（負(fù)數(shù)貸：應(yīng)付職工薪酬-2借：應(yīng)付職工薪酬-貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費(fèi)-借：應(yīng)付職工薪酬-貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅-借：應(yīng)付職工薪酬-貸：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-貸：其他應(yīng)付款-住房公積金-職工部分（或其他相應(yīng)科目（二）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-貸：應(yīng)付職工薪酬-（三）1借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-社會保險(xiǎn)-貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險(xiǎn)-2借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-商業(yè)保險(xiǎn)-貸：應(yīng)付職工薪酬-商業(yè)保險(xiǎn)-借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-貸：應(yīng)付職工薪酬-借：應(yīng)付職工薪酬-貸：其他應(yīng)付款-企業(yè)年金計(jì)劃-借：應(yīng)付職工薪酬-3借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-貸：應(yīng)付職工薪酬-借：應(yīng)付職工薪酬-貸：其他應(yīng)付款-（四）1直接費(fèi)用指發(fā)生時(shí)可以直接認(rèn)定的，且能準(zhǔn)確計(jì)量的有關(guān)支出，如日常采購、低值易耗品攤銷、外聘的食堂廚師和服務(wù)人員等。未采用備用金管理的，直接費(fèi)用在發(fā)生時(shí)可先計(jì)入非貨幣性福利等相關(guān)科目，月末由食堂負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理部門根據(jù)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用向各收益對象進(jìn)行分?jǐn)?，會?jì)人員據(jù)此調(diào)整非貨幣性福利科目。間接費(fèi)用是指發(fā)生時(shí)不能直接認(rèn)定或無法無法準(zhǔn)確分?jǐn)偟膱龅赜梅康墓潭ㄙY產(chǎn)折舊等。間接費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接列入相關(guān)費(fèi)用科目，不進(jìn)行分?jǐn)?。分配給公司招待活動在職工食堂用餐的相關(guān)費(fèi)用，在“費(fèi)”2借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-貸：應(yīng)付職工薪酬-貸：庫存現(xiàn)金/（五）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-貸：應(yīng)付職工薪酬-貸：庫存現(xiàn)金/（六）（七）派遣適合本企業(yè)需要的各類人員。實(shí)行勞務(wù)派遣后，用人單位與勞務(wù)派遣用人單位與勞務(wù)人員簽訂《勞務(wù)協(xié)議》，雙方之間只有使用關(guān)系，沒有聘用合同關(guān)系。勞務(wù)派遣單位是經(jīng)勞動部門批準(zhǔn)，工商行政管理部門注冊登記的以提供勞務(wù)服務(wù)為經(jīng)營項(xiàng)目的具有獨(dú)立法人資格的勞務(wù)型企業(yè)。在會計(jì)核算上，勞務(wù)派遣人員屬于公司職工，除食堂廚師、保潔人員、保安、司機(jī)這四類人員外，相關(guān)支出均應(yīng)當(dāng)列入“專業(yè)服務(wù)費(fèi)-勞務(wù)派遣費(fèi)”。業(yè)務(wù)外包不同于勞務(wù)派遣，是把公司內(nèi)的一項(xiàng)業(yè)務(wù)或者功能劃分出去,交給其他的專業(yè)公司來運(yùn)作,由承包方全權(quán)承擔(dān)所有的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，自負(fù)盈虧，發(fā)包方不再需要承擔(dān)任何責(zé)任。勞務(wù)派遣只是一種靈活、便捷用工方式，一般由派遣公司承擔(dān)用工風(fēng)險(xiǎn)，法律責(zé)任，而用工單位需承擔(dān)保安、司機(jī)這四類人員外，相關(guān)支出均應(yīng)當(dāng)列入“專業(yè)服務(wù)費(fèi)-業(yè)務(wù)外包費(fèi)”科目。需要特別說明的是，通過中介公司采用勞務(wù)派遣或勞務(wù)外包的食堂廚師、保潔人員、保安、司機(jī)這四類人員，費(fèi)用發(fā)生時(shí)，會計(jì)核算上應(yīng)將支付給保潔人員的相關(guān)報(bào)酬列入“物業(yè)費(fèi)”科目；支付給保安的相關(guān)報(bào)酬列入“安全防衛(wèi)費(fèi)”科目；支付給司機(jī)的相關(guān)報(bào)酬列入“車船使用費(fèi)”科目；支付給食堂廚師的相關(guān)報(bào)酬計(jì)入自辦食堂的相關(guān)費(fèi)用。即未通過中介公司，又（八）董（監(jiān)）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-董（監(jiān)）貸：應(yīng)付職工薪酬-董（監(jiān)）（九）（十）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-（十一）職工教育經(jīng)費(fèi)是指為提高職工隊(duì)伍素質(zhì)，職工的學(xué)習(xí)能力、實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力，而發(fā)生的教育培訓(xùn)費(fèi)用，包括為教育培訓(xùn)活動支付的培訓(xùn)住未達(dá)到固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的教育培訓(xùn)用具、器材等費(fèi)用。公司高管人員一1借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-貸：應(yīng)付職工薪酬-23培訓(xùn)中心日常運(yùn)營的直接費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)記入“培訓(xùn)中心”成本中心，包括固定資產(chǎn)折舊、職工薪酬、公雜費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。如培訓(xùn)中心同時(shí)配備食堂、健身機(jī)構(gòu)的，相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)記入“培訓(xùn)中心”本中心。月末，將“培訓(xùn)中心”成本中心下記錄的各項(xiàng)費(fèi)用在培訓(xùn)中心提供的各項(xiàng)服務(wù)活動中進(jìn)行分配，根據(jù)分配結(jié)果將相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“會議費(fèi)”、“手續(xù)費(fèi)及傭金-附加傭金-教育培訓(xùn)支出”等科目。分配可以不改變成本中心。辦公費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門的日常費(fèi)用開支,會議費(fèi)、董（監(jiān)）事會費(fèi)、水電費(fèi)、綠化費(fèi)、郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、公雜費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、租賃費(fèi)、電子維護(hù)費(fèi)、一般稅費(fèi)、監(jiān)管費(fèi)、保險(xiǎn)保障基金、專業(yè)服務(wù)費(fèi)等。（一）12（二）（三）“附加傭金”2（四）董（監(jiān)）（五）12（六）1234（七）（八）12核算因公實(shí)際發(fā)生的辦公通訊費(fèi)用，包括電話安裝費(fèi)、固定電話月租費(fèi)、市內(nèi)電話費(fèi)、國內(nèi)長話費(fèi)、國際長話費(fèi)、國內(nèi)傳真費(fèi)、國際傳真費(fèi)、MADSL短信發(fā)送費(fèi)、其他通訊費(fèi)等。有線電視使用維護(hù)費(fèi)不在此科目核算。發(fā)生辦公通訊費(fèi)支出，根據(jù)相關(guān)原始憑證作會計(jì)分錄如下：3（九）12（十）（十一）（十二）（十三）123（十四）12（十五）1234（十六）（十七）（十八）（十九）（二十）（二十一）6個(gè)明細(xì)科目。發(fā)生一般稅費(fèi)支出，（二十二）（二十三）（一）1借：其他應(yīng)收款（個(gè)人代理人承擔(dān)部分2貸：銀行存款/貸：銀行存款/借：其他業(yè)務(wù)成本（銷售收入對應(yīng)成本業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)－專項(xiàng)宣傳費(fèi)（公司負(fù)擔(dān)部分3（二）（三）核算公司以推銷或者擴(kuò)大其產(chǎn)品、服務(wù)等的知名度和認(rèn)知度為目的，通過一定的媒介，公開的對不特定公眾所進(jìn)行的宣傳活動所發(fā)生的支出，3“品牌宣傳廣告費(fèi)”影視廣告、戶外廣告、報(bào)刊廣告等；“產(chǎn)品廣告費(fèi)”核算公司通過中介媒體報(bào)刊廣告等；“其他廣告費(fèi)”核算公司通過中介媒體傳播公司信息的其他廣告費(fèi)用支出，如招聘廣告等。具體攤銷判斷標(biāo)準(zhǔn)請參考“資產(chǎn)篇—待攤費(fèi)用”（四）12為公司客戶進(jìn)行體檢而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入“防預(yù)費(fèi)”（一）8個(gè)子科目。具體折舊計(jì)算，參考“固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)折舊”（二）8個(gè)明細(xì)科目。（三）3個(gè)明細(xì)科目。123具體攤銷計(jì)算，參考“待攤費(fèi)用”（一）學(xué)（協(xié)）（二）7個(gè)明細(xì)科目?！俺Ｒ?guī)咨詢費(fèi)”核算公司采用定額預(yù)算管理的，支付給第三方中介機(jī)構(gòu)“信息披露服務(wù)費(fèi)”“研究開發(fā)費(fèi)”核算公司因研發(fā)新軟件系統(tǒng)（包括系統(tǒng)新增功能和上線推廣費(fèi)用）、新教育培訓(xùn)課程、新產(chǎn)品等過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，在研發(fā)活動結(jié)束之后(如新軟件系統(tǒng)已經(jīng)正式上線本科目核算費(fèi)用包括支