汽車企業(yè)內(nèi)部會計制度

PAGE1-汽車經(jīng)銷企業(yè)財務會計制度

二O一一年八月一日

第一章一般財務流程和差旅費為了規(guī)范會計核算，及時準確、客觀地反映公司的財務經(jīng)營狀況,根據(jù)國家所得稅法、財務通則、會計制度、以及無錫地方財政稅務規(guī)定，結(jié)合公司管理流程制訂本制度。第一節(jié)、財務支出相關(guān)程序管控1、會計出納必須分設(shè)，會計負責人、會計人員，嚴禁經(jīng)辦現(xiàn)金，出納員、收款員，保管員嚴禁代理記賬工作。2、資本性支出（固定資產(chǎn)購置)由使用部門提報計劃，說明支出原因及所需資金，經(jīng)財務事前核定后，經(jīng)總經(jīng)理—-報董事長審核批準，方可購置。報銷時將審批單據(jù)作為附件。3、申報采購資金的除資金審批單外，還應附：當日“車輛庫存動態(tài)表”或當日“備品備件庫存態(tài)表”。沒有附表財務不予審核、總經(jīng)理不予審批。4、日常辦公費，添置辦公用品，輔料、零星工具等低值易耗品,應填寫“采購申請單”，由申請人簽名，財務審核，總經(jīng)理審批.采購人員在報銷時應將其作為附件粘貼，并按審批程序報銷.5、差旅費，由部門領(lǐng)導提出或同意后，經(jīng)總經(jīng)理核準后到賬務部門借支，回單位后三日內(nèi)按本程序規(guī)定再逐個簽字后到財務部門報銷。6、報銷流程：由經(jīng)辦人粘貼單據(jù)并簽字→由所屬部門領(lǐng)導簽字→財務負責人審核→總經(jīng)理審批→財務部會計打印憑證→出納報銷。第二節(jié)差旅費管理辦法1、出差人員在出差之前，應辦理出差審批手續(xù),按審核權(quán)限批準后，到財務部辦理借款手續(xù)，必須遵循“前賬不清，后賬不借”的原則。出差人員返抵公司后,三天內(nèi)到財務部辦理報銷手續(xù)。報銷時應填寫“差旅費報銷單"，粘貼好單據(jù),報銷一次結(jié)清,多退少補，不得拖欠公款。2、車船費。按出差規(guī)定的經(jīng)返地點、里程、憑票據(jù)核準報銷；3、公司總經(jīng)理一級以下員工,原則上不得乘坐飛機、火車軟臥、軟座以及輪船一、二等艙，如有特殊情況，事前電話請示總經(jīng)理，回公司由總經(jīng)理補簽;公司已為出差人員提供車輛的,不再報銷交通費，可根據(jù)出差任務和出差路線報銷汽油費和其他通行費。4、參加兩天以上的會議,公司不派專車。部門以上領(lǐng)導要求自帶車輛的,其道路安全責任和相關(guān)的法律責任，由本人自負。公司以往返路程應支出的鐵路或公路費用客票標準為限額報銷路費。5、市內(nèi)短途交通費。在公司無公務車派遣的情況下，提倡員工坐公交車，憑票據(jù)報銷，無特殊情況未經(jīng)公司審批乘坐的士的,費不予報銷.6、住宿費.出差人員的住宿實行限額憑據(jù)報銷，超過部分自理，按出差的實際住宿天數(shù)計算，出差人員的交通費、住宿費、伙食補助費,均按開支標準執(zhí)行;7、報銷憑證及單據(jù)：出差人的原始單據(jù)（車船票等）；連同審批手續(xù)一起粘貼整齊,并填寫差旅費報銷單。8、外出參加統(tǒng)一安排的會議交納會議費用的，住宿費用憑會議通知按會議安排的標準報銷。9、職工出差期間，因游覽或非因工作需要的參觀而開支的一切費用，由個人自理。各類人員飛機火車輪船市內(nèi)交通費住宿費伙食補助費總經(jīng)理或同級人員經(jīng)濟倉軟席/硬臥一/二等艙按實報銷A<350B〈250C<150A類60B類50C類40部門經(jīng)理或同級人員硬席/臥三等艙每天限額A類40B類30C類30A<200B<150C<100A類45B類35C類25其他人員硬席/臥四等艙每天限額A類20B類10C類10A<150B<100C〈50A類30B類25C類2010、在與有關(guān)業(yè)務單位同行出差時，其交通費、伙食費已據(jù)實報銷的，不再給予交通費和伙食補助費。出差人員交通費、住宿費、伙食補助費標準（附表）注；A類地區(qū)為廣州、廈門、?？?、北京、上海、深圳;B類地區(qū)為除A類地區(qū)以外的直轄市及各省會城市及地級大城市；其他為C類地區(qū)。11、會議統(tǒng)一安排的住宿費不受本表限制，參加會議期不報銷伙食補助費和市內(nèi)交通費用.出差期經(jīng)總經(jīng)理批準報銷了招待費的,應按扣除當日當餐(按日補助的33%計算扣除)的伙食補助費.第三節(jié)業(yè)務招待費的管理1、業(yè)務招待費包括：餐費、禮金、物品、煙酒等。2、業(yè)務招待程序：每遇招待發(fā)生前，由單位負責人、下屬經(jīng)理、應向董事長匯報來人單位、人數(shù)、職位、事由,天數(shù)，由董事長做出安排意見，定出標準，下屬企業(yè)實施.事畢由董事長最后簽字核準。3、禮金禮品，由下屬總經(jīng)理層層提報計劃，經(jīng)董事長批準后，由董事長親自實施或由董事長指派兩人以上的專人實施.4、非經(jīng)董事長提前同意，下屬負責人不得越權(quán)審批、不得先斬后奏，財務部門不得越權(quán)核銷，否則，為違規(guī)費用，經(jīng)集團審計后，由當事人、負責人、財務人員分攤承擔違規(guī)費用。第四節(jié)公務車輛費用管理1、公用車輛管理原則:除董事長以外,公司不配私人專用車輛.公務用車實行單車定額管理，定額標準由集團核定下達。2、置備的公用專車包括：業(yè)務車、服務車、費用實行定額管理辦法。3、所有公用車輛保險，不得少于交強險和基本的商業(yè)保險。4、車輛鑰匙由行政人秘部負責管理.行政人秘部建立專門的車輛使用臺賬,對車輛的出行和加歸地點、時間、經(jīng)過路線進行詳細登記。5、車輛加油在無錫市區(qū)以內(nèi)：一次不得超出7升油，試稱乘試駕、到本市區(qū)內(nèi)調(diào)車,一次不得超過5升油;外出辦事里程超過上述油耗限額的，由用車人請示總經(jīng)理，決定加油數(shù)量。6、公務用車油耗，也可按售出商品車計算公務用車的油耗對行政人秘部實行總量考核，實施獎懲.7、核定為副總經(jīng)理以上級別的人員有私家車的可以核定不高于300元以下的交通補貼。第五節(jié)予借款和結(jié)算規(guī)定1、出差人員借款、業(yè)務費用、招待費用、憑“借支單",填寫后經(jīng)部門負責人簽字，總經(jīng)理批準,然后到財務部借支。借款人沒有結(jié)清前借款的，不再辦理借款。2、公司對外付款,除有合同規(guī)定結(jié)算日期外，應定于每周一、周五定為結(jié)算日,月末最后一周可以增加一次結(jié)算。在結(jié)算日內(nèi)總經(jīng)理盡量安排時間,會計盡量安排資金,對外結(jié)付.3、任何人不得批準將公款借于私人。第二章會計核算分類及財務控制標準第一節(jié)核算科目口徑及財務控制標準辦法序號項目會計核算制度財務控制標準一一、主營業(yè)務收入1整車銷售收入銷售合同中的車價收入去稅收入2精品收入精品裝潢售價收入去稅收入3售后服務收入服務站維修及配件收入去稅收入二減：主營業(yè)務成本1整車銷售成本整車銷售減返利后的進價成本2精品成本精品采購及裝潢工時成本3售后服務成本售后服務的料工費成本三營業(yè)毛利營業(yè)收入—營業(yè)成本1整車銷售毛利整車銷售收入-整車銷售成本2精品毛利精品收入—精品成本3服務毛利售后服務收入—售后服務成本4專項返利專門反映廠方廣告補貼，建店補貼毛利率（％）（毛利/主營業(yè)務收入）×％四主營業(yè)務稅金

及附加與增值稅、營業(yè)稅、消費稅額附加征收的城市建設(shè)維護稅、教育附加稅、教育發(fā)展費等稅法核定五二、主營業(yè)務利潤六加：其他業(yè)務利潤反核算代辦服務的收支凈結(jié)余,分以下明細1掛靠收入卡車掛靠到運輸公司返給的純收入合同約定2保險返利收入代辦保險所得的凈返利收入合同約定3上牌和代辦服務收代辦服務協(xié)議中的收入減去精品后的純收入。購置附加稅、保險費額不產(chǎn)生收益的事項，在往來賬中核算合同約定4代辦年檢和保險費服務部代辦的車輛年檢和第二年以后的保險返利合同約定5二手車收入二手車買賣所的純收入憑收進價格加整備費用與售出差額計算6金融收入收取客戶的按揭車輛費用結(jié)余合同約定七減：營業(yè)費用費用率（％)（營業(yè)費用/主營業(yè)務收入）×100％1運輸費用購進、銷售、移庫過程所發(fā)生的運費、油費及道路通行費用、及車輛臨牌費用、臨時保險費用憑票憑制度核銷2保管費用產(chǎn)品零星維修、售前整備費用、及車展停車費用、損耗費用、商品車翻新整備費用憑票憑制度核銷3工資基本工資、績效提成工資、獎勵工資依專項辦法標準核銷4福利費食堂人員工資及補貼、中餐費、員工慰問、衛(wèi)生用品、交通補貼、純凈水、節(jié)日員工禮品等工資的14%內(nèi)列支5教育經(jīng)費各種形式的員工技術(shù)培訓、出差的專項培訓費用、人員招聘費用、請專家工資及培訓費工資的2。5%內(nèi)提取列支6工會經(jīng)費員工文藝活動費用，可與福利費合并使用工資的2％7廣告費用戶外、媒體、車身、短信、印刷品廣告包括郵寄費、網(wǎng)絡(luò)廣告、電信黃頁、名稱導航費、其他冠名廣告不超過主營業(yè)務收入的15%8辦公費用文具紙張、電腦耗材、印刷用品、檔案資料整理費用、稅票發(fā)票、會計賬證表費憑票憑制度或定額核銷9合格證費用辦理合格證廠家收取的費用,及快遞費用憑廠家收費標準和發(fā)票核銷10銷售業(yè)務費用稱重費用、改碼、銘牌費用、換廂費用、以及為之發(fā)生的相關(guān)費用、車展費用（除廣告以外的）憑票在計劃內(nèi)核銷11傭金銷售拆讓、回扣、傭金據(jù)合同約定列支12專項促銷費用銷售送油卡、購置稅、保險、保修費用等據(jù)活動文件列支13經(jīng)理小車費用董事長總經(jīng)理專車費用及公用事務用車費用憑票在計劃內(nèi)核銷14業(yè)務小車費用服務用車、直接用于業(yè)務的車輛、及公用車油費、保險、修理、年檢等費用憑票在計劃內(nèi)核銷15差旅費會議差旅費用，以會議為主要形式的培訓費、考察費、出國費用依據(jù)差旅費標準16招待費公司綜合業(yè)務招待費用，包括:煙酒費、餐費、禮品費、贈卡費、旅游等主營業(yè)務收入的5‰以內(nèi)控制17消貸費用消貸用車費用、財務公司資料費、考察費、抵押擔保費、GPS導航費、收款費以及抓車訴訟等相關(guān)費用憑票核銷18郵政費用郵政通信、快遞費用憑票在計劃內(nèi)核銷19電訊費用辦公網(wǎng)絡(luò)費、固定電話費、手機補貼費憑票在計劃內(nèi)核銷20水電費生產(chǎn)辦公用水費、電費憑表計費核銷21商品車加油上牌、調(diào)車、移庫、裝潢、改裝用油定額加油憑票憑計劃核銷22低值易耗品攤銷按50％攤銷當年家具用具購置費購置原價的50％23勞動保護費用為員工配備或提供的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫費等憑購置計劃在總計劃內(nèi)核銷24交通費補貼費經(jīng)理級別的上下班補貼、及特殊工種的辦事補貼人不超過300元/月25租賃費用公司為外地員工租住房屋租賃費用、網(wǎng)點房屋場地租賃費用憑租賃合同核銷26其他以上難以歸類的直接費用八減：管理費用為企業(yè)綜合管理而發(fā)生的費用又不能分清到經(jīng)營環(huán)節(jié)的費用1折舊費當月增加的固定資產(chǎn)下月提，當月減少的固定資產(chǎn)下月不提按新國家制度規(guī)定提取和預留殘值2無形資產(chǎn)攤銷可辨認的無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認的無形資產(chǎn)是指商譽10年以內(nèi)攤銷完畢3修理費用固定資產(chǎn)的日常修理、辦公用品修理、水電設(shè)施修理控制在折舊總額的30%以內(nèi)4社保費當?shù)貏趧硬块T的規(guī)定應由企業(yè)負擔的部份勞動部門核定單位應交數(shù)5統(tǒng)一規(guī)費印花稅、地方基金稅法核定6房產(chǎn)稅專門反映房屋資產(chǎn)及車帶的土地資產(chǎn)上繳的稅金稅法核定7土地使用稅專門反映土地使用繳納的稅金稅法核定8董事會經(jīng)費提取集團管理費用和工資及開發(fā)費用主營業(yè)收入的7‰9壞賬準備按應收賬款的千分之五據(jù)實核算應收賬款的5‰10庫存減值準備判斷資產(chǎn)是否減值，應依據(jù)資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減損的某些跡象，如果存在任何一種跡象，企業(yè)應對其可收回金額進行正式估計評估計計算入賬11行業(yè)管理費維修行業(yè)向行管部門繳納的管理費用憑票核銷12法律咨詢服務費用律師、審計、訴訟、會計中介、企業(yè)注冊費用、年審、評估費、公證費、法律顧問費等依據(jù)合同和發(fā)票核銷13保險費用財產(chǎn)保險費用依據(jù)保險公司保險發(fā)票核銷14其他費用環(huán)保費用、生態(tài)支出恢復支出憑票核銷九減:財務費用1、長、短期借款利息;2、與債務人相關(guān)的折價溢價攤銷；3、安排借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷；4、與借入資金有關(guān),作為利息費用調(diào)整的外幣借款差額1長、短期借款利息金融機構(gòu)、社會借入資金支付的利息利息發(fā)票收據(jù)2與債務人相關(guān)的

折價溢價攤銷發(fā)行公司債券等所發(fā)生的折價或者溢價在每期的攤銷金額3發(fā)生的輔助費用銀行收取的結(jié)算費用、擔保費用、借款支付的財產(chǎn)保險費用、與借款有直接關(guān)系的手續(xù)費、印刷費等交易費用憑票核銷4外幣借款差額由于匯率變動導致市場匯率與賬面匯率出現(xiàn)差異,從而對外幣借款本金及其利息的記賬本位幣金額所產(chǎn)生的影響金額憑票核銷或產(chǎn)生的差額十三、營業(yè)利潤十一加:投資收益投資收益包括對外投資所分得的股利、投資收益和收到的債券利息，以及投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)取得款項高于賬面價值的差額等十二補貼收入補貼收入是指企業(yè)按規(guī)定實際收到包括退還增值稅的補貼收入，以及按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼十三營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、廢品收入等據(jù)實核算十四減：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等按新國家制度規(guī)定提取和預留殘值十五四、利潤總額利潤率（%)(利潤總額/主營業(yè)收入)十六減：所得稅所得稅率為25％納稅所得額的25％十七五、凈利潤附列資料員工人數(shù)按月人數(shù)進行平均占用流動資金按季度數(shù)進行平均人平工資工資總額/平均職工人數(shù)銷售臺數(shù)以統(tǒng)計臺數(shù)為準總費用支出營業(yè)費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出合計保本營業(yè)收入保本臺數(shù)第二節(jié)內(nèi)部分類核算規(guī)定一、分部核算內(nèi)部分為：行政后勤、整車銷售、精品裝潢、售后服務（售后維修、配件）二級網(wǎng)點和其他業(yè)務收入6個單元進行核算，在使用會計軟件,設(shè)置會計科目時，要滿足單元核算要的條件.在滿足披露公司整體財務經(jīng)營情況外，要同時滿足內(nèi)部管控和科學管管理所需要的會計信息。會計核算思路如下表所示：核算單元科目合計其中公司行政整車銷售精品裝潢售后服務部網(wǎng)點營業(yè)外收入維修收入配件銷售收入成本費用利潤表中“科目”按本章第一節(jié)規(guī)定設(shè)置。二、收入及成本核算原則1、收入核算依據(jù)制度，以不含稅金額進行核算。銷售收入中只核算整車的銷售收入和精品裝潢收入.成本結(jié)轉(zhuǎn)采用“實際進價法”逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，對于廠方配置的精品,月度按“最后進價法"確定庫存價，結(jié)轉(zhuǎn)成本.第一個季度按“實際盤存法”調(diào)整一次成本、核定一次庫存。2、售后收入:設(shè)工時收入、配件收入和其他業(yè)務收入，核算收入。成本分為：（1)水電、工資、勞保福利費、折舊費、修理費、辦公費、機物工具消耗、停工損失費等8個項目構(gòu)成.（2）配件進價，使用序時成本法,平時按電子出庫表（單)計算結(jié)轉(zhuǎn)成本，季度實行實際盤存法，核對長短，調(diào)整成本。倉庫實行配件實物負責制，配件保管員，為實物負責人。(3）其他業(yè)務支出:辦理年檢、保險等服務所支付的費用。3、其他業(yè)務利潤:專門核算代辦協(xié)議掛靠收入、保險返利收入、上牌和代辦服務收入、二手車收入、金融（按揭費結(jié)余）收入等代辦收入，代辦事項的支出沖減本戶.4、代辦的保險費額、購置附加稅、車船稅不在收支科目中核算，以往來賬戶專項核算。第三節(jié)固定資產(chǎn)的核算一、公司選定折舊標準公司按照下表規(guī)定折舊年限和殘值計算折舊率，按月提取折舊費.固定資產(chǎn)分類包括范圍折舊年限殘值(一）房屋、建筑物；房屋和建筑物、水泥地坪、食堂、圍墻20年殘值按原值5％(二)火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備配電房、變壓器、升降機、航車、烘房、大型鈑金設(shè)備、機床等10年殘值按原值5％(三)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等服務部車間維修用的小型工具設(shè)備5年

殘值按原值5％（四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具公用貨車、服務搶險車、轎車輛和叉車4年

殘值按原值5%(五）電子設(shè)備電腦、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、打印機、復印機,考勤機、照相機、投影機、掃描儀電視機、攝像機、交換機、2000元診斷儀、以上的成套辦公桌柜。3年

殘值按原值5％二、提取入賬規(guī)定1、提取折舊的固定資產(chǎn)：房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀表、儀器、運輸工具；季節(jié)性停用,大修理停用的固定資產(chǎn);融資租入和以經(jīng)營方式租出的固定資產(chǎn).2、不提取折舊的固定資產(chǎn)：房屋、建筑物以外未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。3、當月增加的固定資產(chǎn)下月提，當月減少的固定資產(chǎn)下月不提.第三章財務會計分析指標公式第一節(jié)償債能力指標一、短期償債能力指標1。流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債2.速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債3.現(xiàn)金流動負債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷年末流動負債×100%二、長期償債能力指標1.資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額2.產(chǎn)權(quán)比率=負債總額÷所有者權(quán)益第二節(jié)營運能力指標一、人力資源營運能力指標勞動效率=主營業(yè)務收入凈額或凈產(chǎn)值÷平均職工人數(shù)二、生產(chǎn)資料營運能力指標1。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況指標(1）應收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=主營業(yè)務收入凈額÷平均應收賬款余額應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應收賬款×360÷主營業(yè)務收入凈額(2）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù))=主營業(yè)務成本÷平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均存貨×360÷主營業(yè)務成本(3）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營業(yè)務收入凈額÷平均流動資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天數(shù)）=平均流動資產(chǎn)總額×360÷主營業(yè)務收入凈額2。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入凈額÷平均資產(chǎn)總額第三節(jié)盈利能力指標一、企業(yè)盈利能力的一般指標1.主營業(yè)務利潤率=利潤÷主營業(yè)務收入凈額×100%2。成本費用利潤率=利潤÷成本費用×100％3。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100％4.資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益÷年初所有者權(quán)益×1