2024年醫(yī)院庫存物資管理制度樣本（二篇）

第4頁共4頁2024年醫(yī)院庫存物資管理制度樣本一、本項目旨在核算醫(yī)院為提供醫(yī)療服務及其輔助活動所儲備的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。二、應按庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設立一級明細科目。其中，“藥品”科目下應設立“藥庫”和“藥房”兩個二級明細科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行詳細核算。物資管理等部門應在明細科目下，按物資的名稱、規(guī)格等設立數(shù)量金額明細賬。三、庫存物資的主要會計處理如下：(一)庫存物資取得時，應以其成本入賬。單獨發(fā)生的運雜費，若能直接計入醫(yī)療業(yè)務成本，計入醫(yī)療業(yè)務成本；否則，計入管理費用。1.外購庫存物資，成本按采購價格（含增值稅額）確定。外購物資驗收入庫，按確定的成本借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。使用財政補助、科教項目資金購入的物資，按確定的成本借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，按實際支出金額借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2.自制庫存物資加工完成并驗收入庫，按實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用）借記本科目，貸記“在加工物資”科目。3.委托外單位加工收回的庫存物資，按實際成本（包括發(fā)出物資的成本和支付的加工費）借記本科目，貸記“在加工物資”科目。4.接受捐贈的庫存物資，其成本參照同類或類似物資的市場價格或相關憑據注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫，按確定的成本借記本科目，貸記“其他收入”科目。(二)發(fā)出庫存物資時，應根據實際情況采用個別計價法、先進先出法或加權平均法確定發(fā)出物資的實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。1.開展業(yè)務活動領用或加工發(fā)出庫存物資，按其實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。低值易耗品在內部領用時一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的，可采用五五攤銷法。2.藥房從藥庫領取藥品，按領取藥品的成本借記本科目(藥品—藥房)，貸記本科目(藥品—藥庫)。確認藥品收入結轉藥品成本時，按發(fā)出藥品的實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目(藥品—藥房)。3.確認衛(wèi)生材料收入結轉材料成本時，按發(fā)出材料的實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目。4.對外捐贈發(fā)出庫存物資，按其實際成本借記“其他支出”科目，貸記本科目。5.使用財政補助、科教項目資金形成的庫存物資，發(fā)出或領用物資時，按發(fā)出物資對應的待沖基金金額借記“待沖基金”科目，貸記本科目。6.低值易耗品報廢時，按報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關處置費用后的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目或“應繳款項”科目（按規(guī)定上繳時）。四、醫(yī)院應定期對各種庫存物資進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧、變質、毀損等物資，應先記入“待處理財產損溢”科目，并及時查明原因，根據管理權限報經批準后及時進行賬務處理：(一)盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目。經批準處理時，借記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他收入”科目。(二)盤虧、變質、毀損的庫存物資，按庫存物資賬面余額減去該物資對應的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目，按該庫存物資對應的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。經批準2024年醫(yī)院庫存物資管理制度樣本（二）一、本項目旨在核算醫(yī)院為提供醫(yī)療服務及其輔助活動所儲備的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。二、應按庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設立一級明細科目。其中，“藥品”科目下應設立“藥庫”和“藥房”兩個二級明細科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行詳細核算。物資管理等部門應在明細科目下，按物資的名稱、規(guī)格等設立數(shù)量金額明細賬。三、庫存物資的主要會計處理如下：(一)庫存物資取得時，應以其成本入賬。單獨發(fā)生的運雜費，若能直接計入醫(yī)療業(yè)務成本，計入醫(yī)療業(yè)務成本；否則，計入管理費用。1.外購庫存物資，成本按采購價格（含增值稅額）確定。外購物資驗收入庫，按確定的成本借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。使用財政補助、科教項目資金購入的物資，按確定的成本借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，按實際支出金額借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2.自制庫存物資加工完成并驗收入庫，按實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用）借記本科目，貸記“在加工物資”科目。3.委托外單位加工收回的庫存物資，按實際成本（包括發(fā)出物資的成本和支付的加工費）借記本科目，貸記“在加工物資”科目。4.接受捐贈的庫存物資，其成本參照同類或類似物資的市場價格或相關憑據注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫，按確定的成本借記本科目，貸記“其他收入”科目。(二)發(fā)出庫存物資時，應根據實際情況采用個別計價法、先進先出法或加權平均法確定發(fā)出物資的實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。1.開展業(yè)務活動領用或加工發(fā)出庫存物資，按其實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。低值易耗品在領用時一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢集中的，可采用五五攤銷法。2.藥房從藥庫領取藥品，按領取藥品的成本借記本科目(藥品—藥房)，貸記本科目(藥品—藥庫)。確認藥品收入結轉藥品成本時，按發(fā)出藥品的實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目(藥品—藥房)。3.確認衛(wèi)生材料收入結轉材料成本時，按發(fā)出材料的實際成本借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目。4.對外捐贈發(fā)出庫存物資，按其實際成本借記“其他支出”科目，貸記本科目。5.使用財政補助、科教項目資金形成的庫存物資，發(fā)出或領用物資時，按發(fā)出物資對應的待沖基金金額借記“待沖基金”科目，貸記本科目。6.低值易耗品報廢時，按報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關處置費用后的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目或“應繳款項”科目（按規(guī)定上繳時）。四、醫(yī)院應定期對各種庫存物資進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧、變質、毀損等物資，應先記入“待處理財產損溢”科目，并及時查明原因，根據管理權限報經批準后及時進行賬務處理：(一)盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”科目。經批準處理時，借記“待處