新會計(jì)準(zhǔn)則156個(gè)會計(jì)科目解釋及對照會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目

PAGE1新準(zhǔn)則156個(gè)會計(jì)科目表-—會計(jì)科目解釋、對照會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目編號科目名稱對應(yīng)的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍一、資產(chǎn)類1＊1001庫存現(xiàn)金貨幣資金庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金單位庫存現(xiàn)金的多少是有規(guī)定的即通常所說的庫存限額，一般為單位3—5天的日常零售開支所需要的現(xiàn)金2*1002銀行存款貨幣資金銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立賬戶,稱為結(jié)算戶存款,用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算31003存放中央銀行款項(xiàng)（銀行專用)企業(yè)(銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等41011存放同業(yè)（銀行專用）企業(yè)(銀行)存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的HYPERLINK”/”\t”_blank”會計(jì)分錄5＊1012其他貨幣資金貨幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金,即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金61021結(jié)算備付金(證券專用)結(jié)算備付金企業(yè)（證券)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)企業(yè)(證券)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)71031存出保證金（金融共用）企業(yè)（金融)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)包括交易保證金、存出分保準(zhǔn)備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應(yīng)按實(shí)際存出的金額入賬8＊1101交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值交易性HYPERLINK”http：///z/Search.e？sp=S％E9％87％91％E8％9E％8D%E8％B5％84%E4％BA%A7&ch=link”\t”_blank”金融資產(chǎn)最大的特點(diǎn)就是短期獲利91111買入反售金融資產(chǎn)（金融共用）企業(yè)（金融)按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金例如：別人用債券作為抵押向你借錢，那么這些債券就是返售金融資產(chǎn)10*1121應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)—應(yīng)收票據(jù)的壞賬企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票兩種,?應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)?對于帶息票據(jù)，應(yīng)于期末按照應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息不計(jì)入應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值,而是作"應(yīng)收利息"處理11＊1122應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：“應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款”的借方—應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)一、應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款;代墊的包裝物、運(yùn)雜費(fèi)；已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的HYPERLINK”http：///view/404315.htm”\t”_blank”壞賬損失；已貼現(xiàn)的承兌_blank”匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款；預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算；其他預(yù)收貨款的結(jié)算。收取購買商品、材料等賬款；收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)；退回的HYPERLINK”http：///view/598891.htm"\t”_blank”預(yù)收賬款；企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時(shí)；收到承兌的商業(yè)匯票；已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。二、借方余額:尚未收回的賬款貸方余額:向有關(guān)單位HYPERLINK”/view/1673142。htm”\t”_blank"預(yù)收款項(xiàng)；應(yīng)收賬款的成本包括機(jī)會成本、管理成本和壞賬成本。三、應(yīng)收賬款是有特定的范圍的。首先,應(yīng)收賬款是指因銷售活動或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收/view/3657.htm”\t"_blank”利息等HYPERLINK”http：///view/578847。htm"\t"_blank”其他應(yīng)收款；其次，應(yīng)收賬款是指/view/651429.htm”\t”_blank”長期債券等；第三，應(yīng)收賬款是指本公司應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本公司付出的各類HYPERLINK”/view/1134801。htm”\t”_blank”存出保證金，如HYPERLINK”http：///view/434692。htm"\t”_blank"投標(biāo)保證金和租入HYPERLINK”http：///view/494637。htm”\t”_blank”包裝物等HYPERLINK”http：///view/35022。htm”\t”_blank”保證金等12*1123預(yù)付賬款預(yù)付賬款:“預(yù)付賬款+應(yīng)付賬款”借方-預(yù)付賬款的壞賬企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目,將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。13＊1131應(yīng)收股利應(yīng)收股利:應(yīng)收股利—應(yīng)收股利的壞賬企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤包括企業(yè)股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外HYPERLINK”/view/7581。htm"\t”_blank"投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等,但不包括應(yīng)收的HYPERLINK”http：///view/2085.htm”\t”_blank”股票股利14*1132應(yīng)收利息應(yīng)收利息：應(yīng)收利息-應(yīng)收利息的壞賬企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息它主要包括如下情況:一是企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券，在會計(jì)結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計(jì)提的應(yīng)收款收利息;二是企業(yè)購入債券時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息.已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對分期付息債券而言的,不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息151201應(yīng)收代位追償款（保險(xiǎn)專用)企業(yè)（保險(xiǎn))按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款（一）承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款，借記本科目,貸記“賠付支出"科目。(二）收回應(yīng)收代位追償款時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記“現(xiàn)金"、“銀行存款”等科目，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額,借記或貸記“賠付支出”科目。(三）應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回,應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備"科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。161211應(yīng)收分保賬款（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn))從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)（一）企業(yè)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期,按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定，計(jì)算應(yīng)向再保險(xiǎn)分人人攤回的分保費(fèi)用，借記“應(yīng)收分保賬款”，貸記“攤回分保費(fèi)用"。（二）在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定，計(jì)算應(yīng)向再保險(xiǎn)分人人攤回的賠付成本金額，借記“應(yīng)收分保賬款”，貸記“攤回賠付支出".171212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金(保險(xiǎn)專用）企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人)可以單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金"、“應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目18＊1221其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款-其他應(yīng)收款的壞賬是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收帳款，預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)其主要內(nèi)容包括：(1)應(yīng)收的各種賠款,罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；（2）應(yīng)收的出租包裝物租金；（3）向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)，應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi),房租費(fèi)等；（4)存出保證金，如租入包裝物支付的押金;（5）其他各種應(yīng)收，暫付款項(xiàng);（6)職工人員管理費(fèi)用的差旅費(fèi).19*1231壞賬準(zhǔn)備無：資產(chǎn)類備抵項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)對HYPERLINK”/view/404315。htm”\t”_blank”壞賬損失的核算，采用\t”_blank"備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失,設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶.備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)HYPERLINK”http：///view/2978234.htm"\t"_blank”轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法201301貼現(xiàn)資產(chǎn)（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金補(bǔ)充:企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù),也通過本科目核算211302拆出資金(金融共用)企業(yè)(金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)補(bǔ)充：該項(xiàng)目不包括企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項(xiàng),應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核算221303貸款（銀行和保險(xiǎn)共用)是銀行或其他HYPERLINK”/view/56260.htm"\t”_blank"金融機(jī)構(gòu)按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金的一種信用活動形式廣義的貸款指貸款、貼現(xiàn)、透支等出貸資金的總稱231304貸款損失準(zhǔn)備(銀行和保險(xiǎn)共用)企業(yè)（銀行)貸款的減值準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的受托貸款等不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。本科目應(yīng)按照單項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn)備等分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算241311代理兌付證劵（銀行和保險(xiǎn)共用）企業(yè)（證券、銀行等)接受委托代理兌付到期的證券251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)26＊1401材料采購存貨企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本27＊1402在途物資存貨企業(yè)采用實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本28＊1403原材料存貨企業(yè)庫存的各種材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件）、修理用備件(備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或\t"_blank”實(shí)際成本收到來料HYPERLINK”/view/579232.htm"\t”_blank”加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記29*1404材料成本差異存貨企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額材料成本差異=實(shí)際成本—計(jì)劃成本差為正數(shù)，表示實(shí)際大了,叫"超支差"；差為負(fù)數(shù)，表示實(shí)際小了,叫”節(jié)約差".在發(fā)出材料時(shí),先結(jié)轉(zhuǎn)的是計(jì)劃成本,然后再調(diào)整為實(shí)際成本。30*1405庫存商品存貨是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品31＊1406發(fā)出商品存貨企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)).32＊1407商品進(jìn)銷差價(jià)存貨企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額33＊1408委托加工物資存貨企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金等34＊1411周轉(zhuǎn)材料存貨企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本35＊1421消耗性生產(chǎn)物資（農(nóng)業(yè)專用)存貨企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本361431貴金屬（銀行專用)企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本371441抵債資產(chǎn)(金融共用）企業(yè)（金融)依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本381451損余物資(保險(xiǎn)專用)企業(yè)（保險(xiǎn))按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資成本39*1461融資租債資產(chǎn)固定資產(chǎn)企業(yè)(租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本40＊1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（Goodsinstockdropsinpricepreparing）是指在中期期末或年度終了,如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分,應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失.簡單的說就是由于存貨的可變現(xiàn)價(jià)值低于原成本,而對降低部分所作的一種穩(wěn)健處理41＊1501持有至到期投資持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng),也在本科目核算42＊1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備例如：持有至到期投資發(fā)生了減值.應(yīng)作如下會計(jì)分錄，借：HYPERLINK”/view/1066666。htm”\t”_blank”資產(chǎn)減值損失xxx貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備xxx43＊1503可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)44＊1511長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資45*1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備46＊1521投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)：(1）自用房地產(chǎn)(2)作為存貨的房地產(chǎn)47＊1531長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款：長期應(yīng)收款—未實(shí)現(xiàn)融資收益—壞賬企業(yè)的長期應(yīng)收款項(xiàng)核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)48＊1532未實(shí)現(xiàn)融資收益長期應(yīng)收款企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益491541存出資本保證金(保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定比例繳存的資本保證金50＊1601固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2000元以上,并且使用年限超過2年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn).固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等51＊1602累計(jì)折舊固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊.指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù).該指標(biāo)按會計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊"項(xiàng)的期末數(shù)填列“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方52＊1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。是指由于固定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可收回金額是指固定資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。賬面價(jià)值指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映53*1604在建工程在建工程constructionworkinprogress正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項(xiàng)目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值54＊1605工程物資工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。在HYPERLINK”/view/16173。htm"\t”_blank"資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項(xiàng)目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本,以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。55＊1606固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入561611未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值57＊1621生產(chǎn)性生產(chǎn)物資（農(nóng)業(yè)專用）生產(chǎn)性生產(chǎn)物資企業(yè)(農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)58*1622生產(chǎn)性生產(chǎn)物資累計(jì)折舊（農(nóng)業(yè)專用)生產(chǎn)性生產(chǎn)物資企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊59*1623公益性生產(chǎn)物資（農(nóng)業(yè)專用）企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本60＃1631油氣資產(chǎn)（開采專用）油氣資產(chǎn)反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)減去累計(jì)HYPERLINK”http：///view/725881.htm"\t”_blank”折耗和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額核算企業(yè)（石油天然氣開采)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)。企業(yè)（石油天然氣開采）可以單獨(dú)設(shè)置“油氣資產(chǎn)清理”科目，比照“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行處理.企業(yè)（石油天然氣開采）與油氣開采活動相關(guān)的輔助設(shè)備及設(shè)施在“固定資產(chǎn)”科目核算.611632累計(jì)折耗（開采專用)油氣資產(chǎn)企業(yè)（石油天然氣開采）油氣資產(chǎn)的累計(jì)折耗62*1701無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)（IntangibleAssets）是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等63＊1702累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷其余額一般在貸方,貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷.類似固定資產(chǎn)中的累計(jì)折舊科目.列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，作為無形資產(chǎn)的減項(xiàng)64*1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備65*1711商譽(yù)商譽(yù)是指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，或一家企業(yè)預(yù)期的獲利能力超過可辨認(rèn)資產(chǎn)正常獲利能力(如社會平均投資回報(bào)率）的資本化價(jià)值商譽(yù)是企業(yè)整體價(jià)值的組成部分.在企業(yè)合并時(shí),它是購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額66＊1801長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。(應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費(fèi)用處理）。67*1811遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)（DeferredTaxAsset），就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計(jì)法下才會產(chǎn)生遞延稅款是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額681821獨(dú)立賬戶資產(chǎn)指_blank”投資連結(jié)保險(xiǎn)各個(gè)投資賬戶中的投資資產(chǎn)組合69＊1901待處理財(cái)產(chǎn)損益年底應(yīng)處理完了：其他流動資產(chǎn)/一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值“待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目有點(diǎn)類似“固定資產(chǎn)清理”科目,都是過渡性科目；待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān).“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目有點(diǎn)類似“固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡性科目。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算二、負(fù)債類70＊2001短期借款短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款核算主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：第一，取得借款的核算；第二，借款利息的核算；第三，歸還借款的核算712001存入保證金（金融共用)是指為保證本企業(yè)出租或出借的財(cái)產(chǎn)能如期完整、無損地收回而向客戶收取的一定數(shù)量的押金722003拆入資金(金融共用）企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)732004向中央銀行借款（銀行專用）是指HYPERLINK”http：///wiki/％E9％87％91%E8%9E%8D％E4%BC％81％E4％B8％9A”\o”金融企業(yè)”金融企業(yè)向HYPERLINK”http：///wiki/%E4％B8％AD%E5％A4%AE％E9％93%B6％E8%A1％8C”\o”中央銀行”中央銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金、季節(jié)性資金、年度性資金以及因特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種借款等向中央銀行借款應(yīng)按實(shí)際HYPERLINK”http：///wiki/%E5%80%9F%E5%85％A5%E6%AC%BE%E9%A1％B9"\o”借入款項(xiàng)”借入款項(xiàng)入賬。專用于銀行會計(jì)742011吸收存款（銀行專用)企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款即:收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個(gè)人、組織的存款。包括單位存款(企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等.752012同業(yè)存放（銀行專用)同業(yè)存放,也稱同業(yè)存款，全稱是同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存入款項(xiàng)，是指因支付清算和業(yè)務(wù)合作等的需要，由其他金融機(jī)構(gòu)存放于商業(yè)銀行的款項(xiàng)同業(yè)存放與存放同業(yè)的區(qū)別在于：同業(yè)存放是銀行提供的服務(wù)，而存放同業(yè)是銀行實(shí)施的一種行為。762021貼現(xiàn)負(fù)債(銀行專用)企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金77＊2101交易性金融負(fù)債易性金融負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值企業(yè)持有的直接指定為HYPERLINK”http：///view/2659542。htm”\t”_blank”以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。衍生金融負(fù)債在“_blank"衍生工具”科目核算782111賣出回購金融資產(chǎn)款(金融共用)企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金79＊2201應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票80*2202應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)81*2203預(yù)收賬款預(yù)收賬款（Depositreceived)預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)82＊2211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬按照“工資,獎金，津貼,補(bǔ)貼"、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金"、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、”非貨幣性福利”、”其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算83＊2221應(yīng)交稅款應(yīng)交稅款企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括HYPERLINK”http：///view/9510.htm”\t”_blank"增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、HYPERLINK”/view/632099。htm"\t"_blank”所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。(應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額"、“出口退稅”、“HYPERLINK”http：///view/1296437.htm”\t”_blank"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算）.84＊2231應(yīng)付利息應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息包括HYPERLINK”http：///view/1363170。htm"\t”_blank”吸收存款，分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息85＊2232應(yīng)付股利應(yīng)付股利是指企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤1。企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)通過的HYPERLINK”/view/898782。htm”利潤分配方案,按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤,借記“利潤分配”科目，貸記本科目。2.實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款"、“現(xiàn)金"等科目。86*2241其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和）或者將人民幣兌換成外幣現(xiàn)鈔（簡稱“兌回”)的一種交易行為1073101衍生工具由另一種證券（股票，債券，貨幣或者商品)構(gòu)成或衍生而來的交易衍生工具通常被認(rèn)為是為交易而持有或?yàn)樘灼诙钟械慕鹑诠ぞ?包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具.期權(quán)是一最典型的衍生工具1083201套期工具企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價(jià)值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債非衍生金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，只有用于對外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期時(shí)，才能被指定為套期工具。被套期項(xiàng)目,指使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)損失,即使企業(yè)面臨公允價(jià)值或未來現(xiàn)金流量變動風(fēng)險(xiǎn)、被指定為被套期的單項(xiàng)或一組具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或在境外經(jīng)營的凈投資．套期關(guān)系是指套期工具和被套期項(xiàng)目之間的關(guān)系1093202被套期項(xiàng)目企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款、長期借款、預(yù)期商品銷售、預(yù)期商品購買、對境外經(jīng)營凈投資等項(xiàng)目使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)變動的,均可被指定為被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類110*4001實(shí)收資本實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系一般企業(yè)(指非股份有限公司)投入資本均通過“實(shí)收資本”科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定,投資者投入企業(yè)的資本記入“實(shí)收資本”科目的貸方。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為HYPERLINK”/view/546332.htm”\t”_blank"資本溢價(jià)或股本溢價(jià),在“資本公積"科目中核算，不記入本科目。111*4002資本公積資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分112＊4101盈余公積盈余公積是指公司按照規(guī)定從科目，貸記本科目.用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損,借記本科目，貸記“利潤分配——一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧"科目。114＊4103本年利潤未利潤分配就是用來核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損）的會計(jì)科目年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤,轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配--未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的HYPERLINK”/”\t”_blank”會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額115＊4104利潤分配未利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、HYPERLINK”/web/licai/”\t”_blank”投資者的協(xié)議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤所進(jìn)行的分配116*4201庫存股庫存股企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額五、成本類117＊5001生產(chǎn)成本存貨(產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等)、自制材料、自制工具以及自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用118*5101制造費(fèi)用存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、管理人員的工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、季節(jié)性停工損失等。119＊5201勞務(wù)成本存貨是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本如提供修理、搬運(yùn)、服務(wù)等，相應(yīng)的人工工資、福利、勞保、相關(guān)費(fèi)用等就是勞務(wù)成本120*5301研發(fā)支出開發(fā)支出/費(fèi)用化企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出121*5401工程施工（建造承包商專用）存貨/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款企業(yè)(建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利122＊5402工程結(jié)算（建造承包商專用）存貨/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理工程價(jià)清算的經(jīng)濟(jì)文件在會計(jì)科目設(shè)置中，工程結(jié)算，為建造承包商專用的會計(jì)科目123*5403機(jī)械作業(yè)（建造承包商專用)存貨核算企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用六、損益類124＊6001主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)獲取的收入等1256011利息收入(金融共用）（interestrevenue）是指納稅人購買各種債券等有價(jià)證券的利息,外單位欠款付給的利息以及其他利息收入包括：購買各種債券等有價(jià)證券的利息，如購買國庫券，重點(diǎn)企業(yè)建設(shè)債券、國家保值公債以及政府部門和企業(yè)發(fā)放的各類有價(jià)證券；企業(yè)各項(xiàng)存款所取得的利息；外單位欠本企業(yè)款而取得的利息；其他利息收入等1266021手續(xù)費(fèi)及傭金收入(金融共用）是指公司為客戶辦理各種業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)及傭金收入包括辦理咨詢業(yè)務(wù)、HYPERLINK”http：///wiki/％E6％8B％85%E4％BF%9D”\o"擔(dān)?！睋?dān)保業(yè)務(wù)、HYPERLINK”/wiki/％E4%BB％A3％E4％BF％9D%E7％AE%A1”\o"代保管”代保管等HYPERLINK”/wiki/％E4%BB%A3%E7％90%86%E4%B8％9A%E5％8A％A1”\o"代理業(yè)務(wù)"代理業(yè)務(wù)以及辦理\o"投資業(yè)務(wù)"投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金，如業(yè)務(wù)代辦\o”手續(xù)費(fèi)收入”手續(xù)費(fèi)收入、HYPERLINK”/w/index。php？title=％E5％92％A8%E8％AF％A2%E6%9C％8D%E5%8A％A1％E6％94%B6%E5％85%A5＆action=edit"\o"咨詢服務(wù)收入”咨詢服務(wù)收入、HYPERLINK”/w/index。php？title=％E6%8B％85%E4％BF％9D％E6%94%B6％E5％85%A5＆action=edit”\o"擔(dān)保收入”擔(dān)保收入、HYPERLINK”/w/index.php？title=%E8%B5％84％E4%BA％A7％E7%AE％A1％E7％90%86％E6％94%B6％E5％85%A5&action=edit”\o”資產(chǎn)管理收入"資產(chǎn)管理收入、HYPERLINK”/w/index.php？title=％E4%BB%A3％E4%BF％9D％E7%AE%A1%E6％94%B6%E5％85％A5&action=edit”\o"代保管收入"代保管收入,HYPERLINK”/wiki/％E4%BB％A3%E7％90％86%E4%B9％B0%E5％8D％96%E8%AF％81%E5%88％B8”\o"代理買賣證券"代理買賣證券、HYPERLINK”http：///w/index.php?title=％E4％BB%A3％E7％90％86%E6％89％BF%E9％94%80％E8％AF%81％E5％88%B8＆action=edit”\o"代理承銷證券"代理承銷證券、代理兌付證券、http：///view/1102961.htm"\t”_blank"匯兌差額。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報(bào)表換算時(shí),由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額.簡單地講，匯兌損益是在各種\t”_blank"損益類賬戶。其借方核算因公允價(jià)值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額；貸方核算因公允價(jià)值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額132*6111投資收益投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額。投資活動也可能遭受損失,如投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價(jià)值的差額，即為HYPERLINK”http：///view/880545。htm”\t”_blank"投資損失.投資收益減去投資損失則為投資凈收益1336201攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）是用于核算企業(yè)(再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金四部分1346202攤回賠付支出(保險(xiǎn)專用）企業(yè)（再保險(xiǎn)分人）向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本1356203攤回分保費(fèi)用(保險(xiǎn)專用)企業(yè)（再保險(xiǎn)分人)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用136＊6301營業(yè)外收入營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。營業(yè)外收入主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等137*6401主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實(shí)際成本。主要包括原材料、人工成本(工資）和固定資產(chǎn)折舊等138＊6402其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)成本核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額.采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額,也通過本科目核算139＊6403營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等其中營業(yè)稅是國家對提供各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。1406411利息支出(金融共用）（Interestexpense)是指臨時(shí)借款的利息支出包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款，特種存款和轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)(中央銀行、同業(yè)等)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出以及按期分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用等1416421手續(xù)費(fèi)及傭金支出（金融共用）主要核算企業(yè)（金融)發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出1426501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）企業(yè)(保險(xiǎn)）提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金企業(yè)在確認(rèn)原保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入的當(dāng)期，應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。1436502提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金(保險(xiǎn)專用)是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金準(zhǔn)備保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金不是保險(xiǎn)公司的營業(yè)收入，而是保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此保險(xiǎn)公司應(yīng)有與保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等值的資產(chǎn)作為后盾,隨時(shí)準(zhǔn)備履行其保險(xiǎn)責(zé)任.在會計(jì)科目中,提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金只用于保險(xiǎn)行業(yè)。1446511賠付支出(保險(xiǎn)專用）核算企業(yè)（保險(xiǎn))支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)企業(yè)(保險(xiǎn)）可以單獨(dú)設(shè)置“賠款支出"、“滿期給付"、“年金給付"、“死傷醫(yī)療給付”、“分保賠付支出”等科目1456521保單紅利支出（保險(xiǎn)專用）核算企業(yè)（保險(xiǎn))按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的紅利企業(yè)按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)提應(yīng)支付的保單紅利，借記本科目,貸記“應(yīng)付保單紅利”科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。1466531退保金（保險(xiǎn)專用)是指公司經(jīng)營的長期人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人辦理退保時(shí)，按保險(xiǎn)條款規(guī)定支付給被保險(xiǎn)人的退保金投保人解除合同時(shí)，已交足兩年以上保險(xiǎn)費(fèi)的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)在接到解除合同通知之日起三十日內(nèi)，退還保險(xiǎn)單的現(xiàn)金價(jià)值；未交足兩年保險(xiǎn)費(fèi)的，保險(xiǎn)人按照合同約定在扣除手續(xù)費(fèi)后，退還保險(xiǎn)費(fèi)1476541分出保費(fèi)（保險(xiǎn)專用）是指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，向分入分保公司支付的保費(fèi)

分出保費(fèi)的計(jì)算方法分為比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算方法和非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算方法兩種。中國的分出保費(fèi)發(fā)展迅速，預(yù)計(jì)到2010年分出保費(fèi)總額達(dá)400億元人民幣14865