財(cái)政與金融教案課程

1、江蘇省通州職業(yè)教育中心校江蘇廣播電視大學(xué)通州學(xué)院新編財(cái)政與金融教案年級： 08審大會計(jì)教師： 吳飛云新編財(cái)政與金融課程教 案總學(xué)時：72 周學(xué)時：4適用年級專業(yè)（學(xué)科類）：08電大會計(jì)開課時間：2010 2011 學(xué)年第 2學(xué)期使用教材：新編財(cái)政與金融（李淑娟）授課教師姓名：吳飛云第一章財(cái)政導(dǎo)論通過本章的學(xué)習(xí)，要求了解財(cái)政的 一般概念、一般特征和社會特征， 財(cái)政的產(chǎn)生與發(fā)展，弄清財(cái)政與經(jīng) 濟(jì)的關(guān)系、財(cái)政分配與生產(chǎn)的關(guān)系 以及財(cái)政分配與其他社會產(chǎn)品分教配形式的關(guān)系。要求根據(jù)馬克思主學(xué)義關(guān)于社會再生產(chǎn)和社會產(chǎn)品分目配原理，把握社會主義財(cái)政分配規(guī)標(biāo)律、本質(zhì)，明確財(cái)政與生產(chǎn)的相互 關(guān)系；理解財(cái)政分配與

2、工資、價格、 信貸分配的區(qū)別與聯(lián)系。理解財(cái)政模式及我國的雙重結(jié)構(gòu)財(cái)政特征。掌握財(cái)政的職能。 了解西方財(cái)政理 論的主要內(nèi)容。教財(cái)政的基本概念， 財(cái)政職能，雙重學(xué)結(jié)構(gòu)財(cái)政重占八、財(cái)政同生產(chǎn)的相互關(guān)系；財(cái)政分配 同價格分配的聯(lián)系；社會主義市場教經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政分配與信貸分配學(xué)的相互關(guān)系難占八、教具多媒體教學(xué)教學(xué)案例材料素材 準(zhǔn)備教材教提問、講授，課堂討論學(xué)方法教學(xué)4時數(shù)教 學(xué) 過 程（ 教 師 授 課 思 路、設(shè) 問 及 講 解 要 點(diǎn)）教 學(xué) 過 程（ 教 師 授 課 思 路、設(shè) 問 及 講 解 要 點(diǎn)）教 學(xué) 過 程（ 教第一節(jié)財(cái)政概述一、財(cái)政的起源與發(fā)展（一）財(cái)政的起源社會生產(chǎn)力發(fā)展-剩余產(chǎn)品-

3、私有制f階級f國家（二）財(cái)政的發(fā)展（三）我國社會主義財(cái)政的形成與發(fā)展二、財(cái)政的要素與本質(zhì)（一）財(cái)政要素1、財(cái)政的內(nèi)涵國家（政府）為了實(shí)現(xiàn)其職能憑借其公共權(quán)力直接參與社會總產(chǎn)品分配的一種活動。2、財(cái)政要素（1）財(cái)政分配的主體（2）財(cái)政分配的客體（3）財(cái)政分配的形式（4）財(cái)政分配的目的（二）財(cái)政的本質(zhì)1、財(cái)政的本質(zhì)：財(cái)政是以國家（政府）為主體的分配關(guān)系2、財(cái)政關(guān)系包含兩方面的基本分配關(guān)系（1）經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中，個人、企業(yè)與國家之間的分配關(guān)系（2）國家機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部，各級政府之間的分配關(guān)系3、財(cái)政本質(zhì)特征及其層次（1）自然屬性：財(cái)政的本質(zhì)是指財(cái)政與信用、價格、工資、財(cái) 務(wù)分配形式的質(zhì)的差異，或者指 財(cái)政在同

4、一社會或不同社會的共性（國家主體性 ；無償性；強(qiáng)制性）（2）社會屬性：在不同性質(zhì)的社會制度中，財(cái)政還有著特殊的差異社會主義財(cái)政的本質(zhì)概括？第二節(jié)市場、政府與財(cái)政一、市場經(jīng)濟(jì)（一）財(cái)政與經(jīng)濟(jì)諸環(huán)節(jié)的關(guān)系：以財(cái)政與生產(chǎn)的關(guān)系為例師1、生產(chǎn)對財(cái)政的決定授(1)生產(chǎn)的規(guī)模、速度和水平，課決定財(cái)政分配的規(guī)模和速度；思(2)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)決定財(cái)政分配的路規(guī)模和結(jié)構(gòu)；、(3)社會生產(chǎn)關(guān)系的性質(zhì)決定設(shè)財(cái)政分配的性質(zhì)；問(4)社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定財(cái)政分及配結(jié)構(gòu)。講2、財(cái)政對生產(chǎn)的影響解(1)財(cái)政生產(chǎn)的規(guī)模制約著擴(kuò)要大再生產(chǎn)的規(guī)模和速度；點(diǎn))(2)財(cái)政分配結(jié)構(gòu)影響生產(chǎn)結(jié)教構(gòu)；學(xué)(3)財(cái)政分配影響生產(chǎn)關(guān)系的過變革和完善。程課

5、后思考題：財(cái)政與交換、消(費(fèi)的關(guān)系教二、公共財(cái)政師(一)公共財(cái)政授1、財(cái)政模式課在一定的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，為了思界定財(cái)政的活動范圍或領(lǐng)域而路確立的某種形式、標(biāo)準(zhǔn)。、2、雙重結(jié)構(gòu)財(cái)政設(shè)為滿足國家行使政治權(quán)力需要問的財(cái)政分配行為和行使國有資及本所有者職能的財(cái)政分配行為講并存于國家財(cái)政A體內(nèi)部。解3、公共財(cái)政要(1)含義：國家(政府)以公點(diǎn))共權(quán)力行使者身份，為市場提供 公共服務(wù)的收支活動或分配行 為，它是一種與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng) 的一種財(cái)政模式或類型。(2)特征：彌補(bǔ)市場失靈的財(cái) 政；為市場活動提供一視同仁服 務(wù)的財(cái)政；非盈利性的財(cái)政；法 制化的財(cái)政(二)國有資本財(cái)政1、含義：所謂國有資本財(cái)政，就是指國

6、家以國有資本所有者 身份，對國有資本進(jìn)行價值管理 和收益分配而形成的政府收支活動或分配行為。2、內(nèi)涵分析(1)國有資本財(cái)政的活動主體 (2)國有資本財(cái)政的活動依據(jù) (3)國有資本財(cái)政具有宏觀經(jīng) 營性(4)國有資本財(cái)政具有強(qiáng)制性和回報(bào)性三節(jié)財(cái)政的職能一、財(cái)政職能(一)資源配置(效率職能)運(yùn)用有限資源形成一定的資產(chǎn) 結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)和地 區(qū)結(jié)構(gòu)，達(dá)到優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)的目 標(biāo)。第 Vote with somebody s !i-i-feet-j原指對上市公司不信 ji任而拋售其股票。后來，在i i投資、消費(fèi)、應(yīng)聘等經(jīng)濟(jì)活i I!動中，人們采取主動選擇或！ !被動規(guī)避的行為，在經(jīng)濟(jì)學(xué)！ i上都可以

7、稱作“用腳投票” j j ( vote with somebody s j1 feet )?，F(xiàn)在還超出經(jīng)濟(jì)范j !疇，可用在政治、文化等方！ ；面?！叭瞬帕鲃訉?shí)際就是使! j用人才的環(huán)境和體制間的 j i競爭，如果體制不合，人i 才，就會，用腳投票，用i !退出來表示對體制缺陷！ ；的不滿?！?蒂布特的“用腳投票”理論ji現(xiàn)在已經(jīng)成了一個眾所周知的 i !詞匯，在公共財(cái)政、民主選舉、 !證券市場研究中得到了廣泛運(yùn)！i用。所謂“用腳投票”，用最簡 j i單的話來說，就是各轄區(qū)之間的i i競爭，使得資源可以通過公民的 i !遷移來實(shí)現(xiàn)其配置的最優(yōu)化。!例如當(dāng)前我國各地之間展 ！j開的激烈的招商引資

8、競爭， 我們j i就不妨拿“用腳投票”理論來分i i析。哪里的投資環(huán)境好，企業(yè)就i I!轉(zhuǎn)移到哪里，各地之問是如此，！ !各國之間何嘗不是如此呢 ？！j當(dāng)然，這樣的遷移和競爭，ii是否真能如蒂布特所說的那樣ii帶來資源配置的最優(yōu)化，參考i!蒂布特模型。！j公司治理中的“用腳投票”；i與“用手投票”ii用腳投票：拋股走人i!用手投票：更換經(jīng)營者!浪費(fèi)總是惹我煩惱雷特.巴特勒(Rhett Butler) 飄(二)收入分配(公平職能)1、概述：收入分配職能是財(cái)政本質(zhì)的集中反映， 也是財(cái)政存 在的直接動因，是財(cái)政固有的基 本功能。2、財(cái)政的收入分配職能分解(1)集中組織收入(聚財(cái))功能(2)收入分配功

9、能向窮人的大方提供是對文明的真正檢驗(yàn).塞談爾.約翰遜(Samuel Johnson)一般說來，政府的藝術(shù)就在于， 從一個公民階級中拿走盡可能 多的錢，把它給予另一個階級。一伏爾泰課堂討論(1)造成市場經(jīng)濟(jì)條件下貧 1富懸殊、兩極分化的因素有 1；哪些？!| (2)財(cái)政如何通過收入再分 !;配達(dá)到調(diào)節(jié)收入懸殊、貧富;不均，促進(jìn)社會公正，改善社會福利，維護(hù)社會穩(wěn)定的1目的？1一一一一一一一一一 (三)調(diào)控經(jīng)濟(jì)確保經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì) 發(fā)展1、政府購買2、政府轉(zhuǎn)移支付3、調(diào)整稅率(四)監(jiān)督管理1、清產(chǎn)核資2、企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則、會計(jì)制度通則3、國有企業(yè)并購與重組4、國有企業(yè)股票、債券發(fā)行及 其有關(guān)規(guī)定

10、的審定與管理5、國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和交易的監(jiān)管6、國有資源的開發(fā)使用進(jìn)行價 值管理和監(jiān)督課后要求1、整理課堂講授內(nèi)容的筆記2、預(yù)/財(cái)政收入部分的內(nèi)容3、思考題：(1)財(cái)政的本質(zhì)是什么？財(cái)政 具有哪些基本職能？(2)如何完善我國雙重結(jié)構(gòu)財(cái) 政模式下財(cái)政的功能？(3)熱點(diǎn)追蹤：如何更好地發(fā) 揮財(cái)政在收入分配制度改革中 的作用？(4)財(cái)政結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān) 系研究教學(xué)后記課題：第二章財(cái)政收入教學(xué)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，要求理解財(cái)政收入的一般概念、財(cái)政收入的原則，掌握財(cái)政收入 的分類，重點(diǎn)掌握財(cái)政收入規(guī)模的演變趨勢及其影響因素，能分析我國財(cái)政收入規(guī) 模演變的影響因素。理解稅收的概念和主要特征，掌握稅收的負(fù)

11、擔(dān)分析教學(xué)重點(diǎn)：財(cái)政收入的原則；財(cái)政收入規(guī)模的影響因素；財(cái)政收入的分類；稅收的特征；稅收轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿教學(xué)難點(diǎn)：稅收轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿教具教學(xué)素材準(zhǔn)備：多媒體教學(xué)案例材料(每位學(xué)生一份)教材教學(xué)方法：提問、講授，課堂討論教學(xué)時數(shù)：6復(fù)習(xí)提問：1、在導(dǎo)論部分，我們用四個字概括了財(cái)政學(xué)部分的基本內(nèi)容，同學(xué)們還記得嗎？2、公共財(cái)政學(xué)產(chǎn)生的主要原因是什么？第一節(jié)財(cái)政收入概論一、財(cái)政收入：概念與原則(一)理解財(cái)政收入的含義1、概念：財(cái)政收入是政府為滿足支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過國家財(cái)政集中的一定數(shù)量的貨幣或?qū)嵨镔Y財(cái)收入。(1)財(cái)政收入是一定量的公共性質(zhì)的貨幣資金；(2)財(cái)政收入又是一個過程(3)不

12、同時期財(cái)政收入表現(xiàn)為不同的形式(二)財(cái)政收入的分類1、亞當(dāng)斯密(1)來自君主私產(chǎn)或國家公產(chǎn)的收入(2)來自人民財(cái)產(chǎn)的收入(稅收)2、道爾頓(1)強(qiáng)制收入：稅收(2)代價收入：公產(chǎn)收入、自由公債收入3)其它收入 3、我國對財(cái)政收入的分類( 1)按所有制( 2)按產(chǎn)業(yè)部門( 3)按繳納形式：稅、利、債、費(fèi)( 4)按取得財(cái)政收入的依據(jù)：政府公共財(cái)政收入、國有資產(chǎn)收入4、預(yù)算收入和預(yù)算外收入(三)財(cái)政收入的取得形式1、稅收2、國有資產(chǎn)收入國有資產(chǎn)管理部門以國有資產(chǎn)所有者代表的身份， 以資產(chǎn)占用費(fèi)、 上繳利潤、 租金、股息、紅利等形式所取得的收益和國有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入3、債務(wù)收入4、其他收入(1)事業(yè)收入

13、：中央和地方各部門所屬事業(yè)單位向國家交納的收入(2)規(guī)費(fèi)收入：國家機(jī)關(guān)居民或組織提供某些特殊服務(wù)時所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)(3 )罰沒收入(4)國家資源管理收入(5)公產(chǎn)收入：國有山林、蘆葦?shù)裙a(chǎn)的產(chǎn)品收入、政府部門主管的公房和其它公產(chǎn)的租賃收入，以及公產(chǎn)變價收入等。(四)財(cái)政收入的原則1 根本原則受益原則按對政府所提供的物品和勞務(wù)的消費(fèi)和受益，消費(fèi)受益多的多分擔(dān)，消費(fèi)受益少的少分擔(dān)。支付能力原則按人們的支付能力，收入水平高的多分擔(dān)，收入水平低的少分擔(dān)。 按 ：自籌城市供水系統(tǒng)資金是極具吸引力的方案，其中首要的理由是：誰得到，誰支付，自己管自己，這樣公平合理。這在發(fā)展中國家尤為正確，因?yàn)樵诎l(fā)展中

14、國 家總是存在這樣的猜測：在服務(wù)的供應(yīng)上，城市對農(nóng)村，大城市對小城市總有一種 不公平的優(yōu)惠。下表展示了屬于發(fā)展中國家的若干城市的水費(fèi)收費(fèi)的結(jié)構(gòu)(資料來源：發(fā)展中國家城市財(cái)政學(xué)，巴爾林，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社)，根據(jù)下表分析水費(fèi)收費(fèi)是如何綜合體現(xiàn)受益原則和支付能力原則的？(表格見幻燈片)簡要分析：從上述各城市的供水收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)來看，大都將收費(fèi)分為五種，這是為了更好地兼顧財(cái)政收入分擔(dān)上的受益能力原則和支付能力原則而設(shè)計(jì)的，其中設(shè)備安裝費(fèi)隨 水表尺寸和水管直徑而提高的收費(fèi)方法更多地體現(xiàn)受益能力原則，而消費(fèi)收費(fèi)隨財(cái) 產(chǎn)價值而提高的收費(fèi)(稅)的方法則又是在受益基礎(chǔ)上兼顧了支付能力的原則。2、具體原則(1 )

15、“發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開財(cái)源” 的原則組織財(cái)政收入的首要原則，核心在于“發(fā)展經(jīng)濟(jì)”(2 )兼顧國家、單位、個人三者利益原則(3)兼顧中央和地方兩級利益原則(4 ) “合理負(fù)擔(dān)”原則“合理負(fù)擔(dān)”原則主要體現(xiàn)在稅收中，就是指在組織財(cái)政收入時，按納稅人收入的 多少，采取不同的征收比例，實(shí)行負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)的多負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)能力弱的少負(fù)擔(dān)。它 通常采取不同的征稅范圍，不同的稅率，減免稅等方式來實(shí)現(xiàn)。實(shí)行合理負(fù)擔(dān)，是 實(shí)現(xiàn)企業(yè)公平競爭的需要，也是保證國家財(cái)力的需要。二、財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)：理論和實(shí)證(一)財(cái)政收入與社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成的關(guān)系G V、M三部分之間存在著此消彼長的關(guān)系，同時M構(gòu)成財(cái)源主要因素，因此研究社會總產(chǎn)品

16、價值構(gòu)成同財(cái)政收入的關(guān)系應(yīng)著重研究社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成中成本因素 C和V的變化對 M從而對財(cái)政收入的影響。1、在社會總產(chǎn)品一定且 V不變時，降低物化勞動消耗即C,是降低生產(chǎn)成本，增加M和增長財(cái)政收入的主要途徑。降低生產(chǎn)資料耗費(fèi)，要根據(jù)生產(chǎn)資料的性質(zhì)區(qū) 別對待。（ 1）屬于原材料、低值易耗品等生產(chǎn)資料的耗費(fèi)，應(yīng)通過加強(qiáng)內(nèi)部管理在保證產(chǎn)品質(zhì)量前提下，力求節(jié)約，通過技術(shù)或生產(chǎn)工藝流程創(chuàng)新降低成本，增加企業(yè)純收入和財(cái)政收入。（ 2 ）屬于固定資產(chǎn)耗費(fèi)的補(bǔ)償，應(yīng)合理確定折舊率，提高設(shè)備利用率，減少每件產(chǎn)品中轉(zhuǎn)移的折舊價值，降低單位產(chǎn)品成本從而增加企業(yè)盈利和財(cái)政收入。如果折舊率過高，就勢必減少企業(yè)利潤和財(cái)政

17、收入；如果折舊率過低，此時財(cái)政收入的增長是以犧牲企業(yè)發(fā)展后勁，減慢企業(yè)設(shè)備更新改造步伐為代價的，因此財(cái)政收入增收是虛假的不真實(shí)的。2、在社會總產(chǎn)品一定且C不變時，V部分增大，M部分減少，相反V部分減少，M部分則增大。因此，充分調(diào)動勞動者積極性，提高勞動生產(chǎn)率，對增加企業(yè)利潤和財(cái)政收入有著重大意義。（二）財(cái)政收入經(jīng)濟(jì)來源的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)分析1、社會總產(chǎn)品中的M是財(cái)政收入的主要經(jīng)濟(jì)來源2、社會總產(chǎn)品中的V是財(cái)源的補(bǔ)充（？）（ 1）直接向個人征稅；（ 2 ）向個人收取的規(guī)費(fèi)；（3）居民購買國債；（4）國家出售高稅率消費(fèi)品所得一部分收入，實(shí)際上由 V 轉(zhuǎn)移而來； （ 5 ）服務(wù)行業(yè)、文化娛樂行業(yè)上交的稅收

18、，一部分通過對V 的再分配轉(zhuǎn)移而來； （ 6） 增值稅的課稅對象是V+M3、補(bǔ)償價值C中的基本折舊基金在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下構(gòu)成財(cái)政收入的一部分，在市場經(jīng)濟(jì)中已不適宜將折舊基金列入財(cái)政收入。 但我國實(shí)施的國民生產(chǎn)總值型增值稅，導(dǎo)致一部分C通過增值稅成為財(cái)政收入（三）財(cái)政收入規(guī)模1、財(cái)政收入規(guī)模的內(nèi)涵財(cái)政收入的總水平（ 1）絕對數(shù)額（ 2）相對數(shù)額財(cái)政收入/GDP （國民經(jīng)濟(jì)的財(cái)政負(fù)擔(dān)率）財(cái)政收入/NI2、我國財(cái)政收入規(guī)模演變趨勢圖表參見幻燈片3、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素：理論梳理與實(shí)證探討（ 1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平計(jì)量檢驗(yàn)（ 2）價格財(cái)政收入是一定量的貨幣收入， 是在一定價格體系下形成的，又是按某一時點(diǎn)現(xiàn)價

19、計(jì)算的，故價格變動引起GDP分配必然影響財(cái)政收入增減。第二、三節(jié)政府收費(fèi)及國有資產(chǎn)收入一 、國有資產(chǎn)的含義、形成及分類?（一）國有資產(chǎn)的含義?國有資產(chǎn)是國家依據(jù)法律取得的，或由于資金投入、 資產(chǎn)收益、 接受饋贈而取得的財(cái)產(chǎn)和債權(quán)的總稱。?國有資產(chǎn)的概念有廣義與狹義之分：?廣義的國有資產(chǎn)，是指包括一國境內(nèi)和境外的屬于國家所有的一切資產(chǎn)。?狹義的國有資產(chǎn)是指經(jīng)營性的各類企業(yè)中產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的資產(chǎn)。?（二）國有資產(chǎn)的形成途徑?1. 國家長期投資和國家財(cái)政撥款所形成的資產(chǎn)。?2. 根據(jù)國家主權(quán)原則自然占有的經(jīng)濟(jì)資源所形成的國有資產(chǎn)。?3. 國家依據(jù)法律無償占有的資產(chǎn)。主要包括：?（ 1）根據(jù)國際慣例

20、，在對外關(guān)系中得到饋贈、援助、轉(zhuǎn)讓等所轉(zhuǎn)化形成的國有資產(chǎn)。?（ 2）根據(jù)國家法令，取得以國家為對象的捐獻(xiàn)、轉(zhuǎn)讓等所形成的國有資產(chǎn)。?（ 3）依法沒收、接管、索取國內(nèi)外單位和個人資財(cái)而形成的資產(chǎn)，如沒收非法所得、接管無主資產(chǎn)等。?（ 4）根據(jù)所有權(quán)再生產(chǎn)的原則，上述國有資產(chǎn)的附著物、伴隨物、孳息物等。?（三）國有資產(chǎn)的存在形態(tài)及其分類?1 、按是否參與商品生產(chǎn)和商品流通分類?（ 1）經(jīng)營性國有資產(chǎn)?經(jīng)營性國有資產(chǎn)是指為了達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)目的，而參與商品生產(chǎn)和商品流通的國有資產(chǎn)。?經(jīng)營性資產(chǎn)具有運(yùn)動性和增值性兩個特征。?（ 2）非經(jīng)營性國有資產(chǎn)?非經(jīng)營性國有資產(chǎn)是指不參與商品生產(chǎn)和商品流通的那部分國

21、有資產(chǎn)。?2 、 按有無實(shí)物形態(tài)進(jìn)行分類?（ 1）有形國有資產(chǎn)?有形國有資產(chǎn)是既具有價值又具有實(shí)物形態(tài)的國有資產(chǎn)。如土地、 房屋、 建筑物、機(jī)器設(shè)備等。?（ 2）無形國有資產(chǎn)?無形國有資產(chǎn)是指有經(jīng)濟(jì)價值但無實(shí)物形態(tài)的國有資產(chǎn)。如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、版權(quán)等。?3、 按價值周轉(zhuǎn)方式分類?（ 1）國有固定資產(chǎn)?國有固定資產(chǎn)是指全民所有的在生產(chǎn)和使用過程中長期發(fā)揮作用而不改變其原有實(shí)物形態(tài)的勞動資料和其他物質(zhì)資料。?（ 2）國有流動資產(chǎn)?國有流動資產(chǎn)是指國家所有的在生產(chǎn)經(jīng)營過程中參加循環(huán)周轉(zhuǎn)、不斷改變其形態(tài)的那部分物質(zhì)，以及債權(quán)和貨幣資金等。 ?4 、按移動后是否會損害其價值分類?（ 1）國有動產(chǎn)?國有動

22、產(chǎn)是指國家所有的能自由移動而不損害其價值的資產(chǎn)。?（ 2）國有不動產(chǎn)?國有不動產(chǎn)是指國家所有的不能移動或移動后會損害其價值的資產(chǎn)。它包括土地及其附著物，如建筑物以及土地上的生長物等。?不動產(chǎn)也具有商品交換的基本特性。但不動產(chǎn)又具有稀缺性、耐用性、難以隱匿性以及對經(jīng)濟(jì)生活影響巨大等特點(diǎn)。 ? 5、按存在地域可分為境內(nèi)國有資產(chǎn)和境外國有資產(chǎn)?（ 1）境內(nèi)國有資產(chǎn)?境內(nèi)國有資產(chǎn)是一國國有資產(chǎn)的主體。?（ 2）境外國有資產(chǎn)?6 、按宏觀經(jīng)濟(jì)分析的要求分類?（ 1）國有資產(chǎn)存量?國有資產(chǎn)存量是指一定時點(diǎn)上存在的國有資產(chǎn)的數(shù)量。這一變量有時間維度，即限制在某年某月某日某一時點(diǎn)上的國有資產(chǎn)數(shù)量。?我國國有企

23、業(yè)有?40?萬家 ?,? 資產(chǎn)存量達(dá)?10?萬億元 ? （ 史東明（ ?北京理工大學(xué)人文學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后?副教授?）中國外資 2004 年第 12 期 ）?（ 2）國有資產(chǎn)流量?國有資產(chǎn)流量是指一定時期內(nèi)國有資產(chǎn)的數(shù)量。這一變量沒有時間維度，要以一定時期的匯總來計(jì)算。 二 、國有資產(chǎn)收益?（一）國有資產(chǎn)收益的基本概念?1 、概念：國有資產(chǎn)收益是國家憑借生產(chǎn)資料全民所有制的資產(chǎn)所有權(quán)取得的各種收益的總稱。?2、國有資產(chǎn)收益的理論依據(jù)?總體上看，國有資產(chǎn)收益的理論依據(jù)就是國家的財(cái)產(chǎn)權(quán)力。具體而言：?（ 1）由國家的政治權(quán)力派生出的國家財(cái)產(chǎn)權(quán)力是全民所有制國有資產(chǎn)收益的理論依據(jù)；?（ 2）由國家主權(quán)

24、派生出的國家財(cái)產(chǎn)權(quán)力是資源性國有資產(chǎn)收益的理論依據(jù)。?2、來自資源性國有資產(chǎn)的收益形式?（ 1）國有土地使用費(fèi)。?（ 2）國家資源管理收入。?（ 3）中外合資企業(yè)場地使用費(fèi)收入。?3、國有資產(chǎn)收益的其他形式?主要有依法沒收資產(chǎn)收益、接受無主資產(chǎn)收益、接受贈與資產(chǎn)收益等。?（三）國有資產(chǎn)收益的分配與使用?1 來自國有企業(yè)和國有股權(quán)的國有資產(chǎn)收益在全部國有資產(chǎn)收益中占主體地位。?2在處理國家與國有企業(yè)的資產(chǎn)收益分配關(guān)系時，應(yīng)立足于使國有企業(yè)成為獨(dú)立的市場競爭主體。?3國有企業(yè)的稅后利潤分配格局應(yīng)是：?第一、 在國有經(jīng)濟(jì)需要保留和進(jìn)入的領(lǐng)域， 將國有資產(chǎn)收益的全部或部分留在原企業(yè)，轉(zhuǎn)作國有資本再投資

25、。?第二，在國有經(jīng)濟(jì)需要逐步退出的領(lǐng)域， 應(yīng)將國有資產(chǎn)收益納入國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，用于重組投資和國民經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性調(diào)整。三 、國有資產(chǎn)管理?（一）國有資產(chǎn)管理的意義?1 、國有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)地位決定了國有資產(chǎn)管理的重要性?2、國家的所有者職能決定了國有資產(chǎn)管理的特殊性?（ 1）國有資產(chǎn)管理的目標(biāo)主要是國有資產(chǎn)的保值和增值。?（ 2）國有資產(chǎn)管理的方式主要是市場方式。?（ 3）以政治權(quán)力為依托的社會管理，其管理主體只能是政府；而以所有權(quán)為依托的國有資產(chǎn)管理需要所有者、經(jīng)營者以及兩者之間的中介組織、企業(yè)等多個層次。3、由流量管理到存量管理的延伸，健全了財(cái)政管理職能全民所有的財(cái)產(chǎn)不僅包括財(cái)產(chǎn)流量（財(cái)政收入）

26、，而且也包括財(cái)產(chǎn)存量（國有資產(chǎn)）。 財(cái)政收入財(cái)政支出國有資產(chǎn)財(cái)政收入， 形成了全民所有財(cái)產(chǎn)的良性循環(huán)和增長機(jī)制。 將國有資產(chǎn)管理由流量管理延伸到存量管理， 使全民所有財(cái)產(chǎn)的階段性管理擴(kuò)張到全過程管理，健全了財(cái)政管理職能。?（二）國有資產(chǎn)管理的范圍和內(nèi)容?1 、 國有資產(chǎn)管理的范圍 國有資產(chǎn)管理的范圍包括了以各種標(biāo)志劃分的所有國有資產(chǎn)。?2、國有資產(chǎn)管理的重點(diǎn)?國有資產(chǎn)管理的重點(diǎn)應(yīng)是經(jīng)營性國有資產(chǎn)。?（ 1）這類資產(chǎn)是國有資產(chǎn)增值保值的難點(diǎn)。?（ 2）它是國有經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)載體，具有增值性，是財(cái)政收入的重要來源。?（ 3）這類資產(chǎn)的價值形態(tài)變化大，專業(yè)性和流動性強(qiáng)，管理要求高。?3 、國有資產(chǎn)管理的

27、主要內(nèi)容?（ 1）國有資產(chǎn)投資管理?（ 2）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理?（ 3）國有資產(chǎn)經(jīng)營使用監(jiān)督管理?（ 4）國有資產(chǎn)收益管理?（ 5）國有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)與核算管理?（三）國有資產(chǎn)管理的基本原則?1 、“國家所有、分級管理、授權(quán)經(jīng)營、分工監(jiān)督”的原則?2、政府的社會經(jīng)濟(jì)管理職能與國有資產(chǎn)所有者職能分離的原則?（ 1）管理目標(biāo)的分離； （ 2）管理對象的分離； （ 3）管理機(jī)構(gòu)的分離； （ 4）管理方式的分離。?3、出資者所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)分離的原則?（四）國有資產(chǎn)管理體系?國有資產(chǎn)管理體系一般分為三個層次：?1 、政府層次： 中央政府國有資產(chǎn)管理部門、 地方政府國有資產(chǎn)管理部門?2 、中介層次 ：投資

28、公司 、資產(chǎn)經(jīng)營公司等?3 、 企業(yè)層次： 董事會、 監(jiān)事會、 財(cái)務(wù)總監(jiān)等（五）國有資本運(yùn)營對企業(yè)可以支配的資源和生產(chǎn)要素進(jìn)行運(yùn)籌、謀劃和優(yōu)化配置，以實(shí)現(xiàn)最大限度資本增值目標(biāo)。1、實(shí)業(yè)資本運(yùn)營2、金融資本運(yùn)營3、產(chǎn)權(quán)資本運(yùn)營4、無形資本運(yùn)營第三章 稅 收一、稅收基本理論（一）稅收的概念與特征1、稅收的概念稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力并按照法律規(guī)定，參與剩余產(chǎn)品價值再 分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段或形式。稅收在本質(zhì)上是國家與納稅人之間的分配關(guān)系（二）稅收的基本特征（P197P199）1、強(qiáng)制性稅收以國家法律形式予以確定，納稅人必須依法照章納稅，否則就要受到法律制裁 強(qiáng)制性

29、并非國家的暴政，征納雙方都被納入國家的法律體系之中，是一種強(qiáng)制性與 義務(wù)性、法制性的結(jié)合。2、無償性（無返還性）國家取得稅收收入，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。稅收的無償性并不是絕對的，而是一種無償性與非直接、非等量的償還性的結(jié)合。3、固定性國家在征稅以前就以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅對象和稅率，未經(jīng)國家批準(zhǔn)，任何單位 和個人不得隨意變更或修改實(shí)際上是指程序的確定性，征納雙方都不能任意違背。（三）稅收原則1、概念稅收原則，就是政府征稅（包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用）所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，是一個社會治稅的指導(dǎo)思想 .2、稅收原則歷史溯源中國先秦時期，就已提出平均稅負(fù)的樸素思想管仲：“相地

30、而衰征” 威廉配第：“公平、便利、節(jié)省”亞當(dāng)斯密：“公平、確定、便利、節(jié)省” 阿道夫瓦格納：“稅收四方面九原則”，即財(cái)政原則，包括充分原則和彈性原則；國民經(jīng)濟(jì)原則，包括稅源的選擇原則和稅種的選擇原則；社會公正原則，包括普遍原則和公平原則；以及稅務(wù)行政原則，包括確實(shí)原則、便利原則、最少征收原則即節(jié)省原則?，F(xiàn)代西方財(cái)政學(xué)中，通常歸結(jié)為“公平、效率、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)”三原則。3、公平與效率原則微觀中性 : 征稅應(yīng)盡量減少對經(jīng)濟(jì)資源配置和市場機(jī)制運(yùn)行產(chǎn)生不良影響.宏觀調(diào)控 : 由于稅收本身固有的調(diào)節(jié)功能和市場經(jīng)濟(jì)固有的缺陷 , 要使稅收保持絕對的中性是不可能的 , 也是不應(yīng)該的對稅收公平原則的理解（ 1） 機(jī)

31、會原則： 以納稅人獲利機(jī)會的多少來分擔(dān)稅收， 獲利機(jī)會相同的人納相同的稅；（ 2）受益原則：納稅人按從政府公開支出中獲得的受益大小分擔(dān)稅收；（ 3）負(fù)擔(dān)能力原則：按照納稅人的負(fù)擔(dān)能力分擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)能力：可按收入（所得）、支出、財(cái)產(chǎn)三種標(biāo)準(zhǔn)判斷。稅收的橫向公平: 經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人繳納數(shù)額相同的稅收（ “ 水平公平”）稅收的縱向公平: 經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人繳納數(shù)額不同的稅收（ “ 垂直公平”）效率和公平的選擇稅收的效率原則與公平原則既有矛盾性，又有統(tǒng)一性。為謀求經(jīng)濟(jì)發(fā)展，應(yīng)樹立起效率優(yōu)先、兼顧（或相對）公平的稅收公平效率觀。（四）稅收負(fù)擔(dān)分析1、什么是稅收負(fù)擔(dān)？稅收負(fù)擔(dān)指整個社會或單

32、個納稅人（個人和法人）實(shí)際承受的稅款，它表明國家課稅對全社會產(chǎn)品價值的集中程度以及稅款的不同分布所引起的不同納稅人的負(fù)擔(dān)水平。稅收負(fù)擔(dān)問題是稅收的核心問題 , 因而也是建立稅收制度的首要問題 .2、稅收負(fù)擔(dān)的度量（ 1）宏觀稅收負(fù)擔(dān)宏觀稅收負(fù)擔(dān)主要研究國家當(dāng)年征收的稅收總額與一國的社會產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟(jì)規(guī)模之間的對比關(guān)系，即社會的總體稅負(fù)水平。國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率。指一定時期內(nèi)稅收收入總額與國民生產(chǎn)總值的比率(T/GNP o國內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率。指一定時期內(nèi)稅收收入總額與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率(T/GDP o(2)微觀稅收負(fù)擔(dān)主要研究單個納稅人向國家交納的稅收與其產(chǎn)出的對比關(guān)系，即企業(yè)或個人的稅負(fù)水平。

33、3、稅負(fù)水平的影響因素(1)宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平的影響因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)體制、政府職能范圍(2)微觀稅收負(fù)擔(dān)水平的影響因素：宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平、收入分配體制、稅制結(jié)構(gòu) TOC o 1-5 h z I1i溫故而知新iii哀公問于有若曰：年饑，用不足，如之何？;ah|lII;有若對曰：盍徹乎？II:曰：二，吾猶不足，如之何其徹也？!IlII;對曰：口姓足，君孰與不足？ 口姓不足，君孰與足？;iie論語之顏淵第十二;II種禾辛苦費(fèi)犁鋤，血指流丹鬼質(zhì)枯。無力買田聊種水，近來湖面亦收租?！?(宋,范石湖 )!I!哀公問有若：“荒年收成不好，國庫里錢不夠，應(yīng)該怎么辦？ ”？?有若回答說：“能不能

34、將老百姓的稅從百分之二十減到百分之十呢？” ?哀公說：“收百分之二十的稅，國庫里的錢都不夠，如果減到百分之十，那不更慘了嗎？ ” ？有若再回答道：“如果百姓手中沒有錢，國庫里又怎么能有錢呢 ？如果老百姓手中有了足夠的錢，你又何必為國庫里沒有錢發(fā)愁呢？” ?拉弗與里根1980 年 1 月， 里根剛競選上總統(tǒng)， 其競選班子特別安排了一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家來為里根 “上上課”，讓他學(xué)習(xí)一些治理國家必備的經(jīng)濟(jì)學(xué)知識。第一位給他上課的就是拉弗。拉弗正好利用這個機(jī)會好好地向里根推銷了一通他的關(guān)于稅收的理論。當(dāng)拉弗說到“稅率高于某一值時，人們就不愿意工作”時，里根興奮地站起來說： “對 ?就是這樣。二次大戰(zhàn)期間，我正

35、在大錢幣公司當(dāng)電影演員，當(dāng)時的戰(zhàn)時收入附加稅曾高達(dá) 90 。我們只要拍四部電影就達(dá)到了這一稅率范圍。如果我們再拍第五部，那么第五部電影賺來的錢將有90 給國家交稅了，我們幾乎賺不到錢。于是，拍完了四部電影后我們就不工作了，到國外旅游去?！闭?yàn)槔锔救说慕?jīng)歷與“供給學(xué)派”提供給他的理論如此契合，所以，他一主政，就大力推行減稅政策，Laffer Curve拉弗曲線認(rèn)為，稅率越高，不一定意味著稅收會越多；相反，還將使可能征取的稅收數(shù)量下降。在一定范圍內(nèi)對征稅對象多賺到的收入提高稅率，國家的確可以多征到稅；但稅率提高一旦突破某個限度后，人們工作的積極性下降，加之主動納稅的熱情不高，相反，偷稅漏稅動機(jī)

36、增強(qiáng)，由此導(dǎo)致稅基下降，國家能征到的稅反而下降；如果國家將稅率提高到更高的程度時，企業(yè)將因?yàn)槔麧櫹陆刀霈F(xiàn)投資積極性下降，甚至可能因?yàn)椴豢爸刎?fù)而倒閉，稅基進(jìn)一步下降，從而國家可能征到的稅也進(jìn)一步下降。“拉弗曲線” 表明稅率與國家總稅收收入之間關(guān)系的平面坐標(biāo)曲線， 其橫軸是稅率，縱軸是國家總稅收收入。當(dāng)稅率從零開始上升時，國家總稅收收入也隨之上升；當(dāng)稅率上升到某一個值時， 國家總稅收收入達(dá)到最高點(diǎn)， 這一點(diǎn)也被視為最佳稅率點(diǎn)；但如果稅率繼續(xù)提高，超過最優(yōu)稅率點(diǎn)，國家總稅收收入開始下降；到稅率達(dá)到100 ， 即將經(jīng)濟(jì)人所得全部征為稅收后， 國家總稅收收入將降為零？這種先升后降的峰形曲線，就是“拉弗

37、曲線”。 ?5、稅收負(fù)擔(dān)的類型（ 1）重稅負(fù)型：35%以上瑞典、丹麥、荷蘭（ 2）中等稅負(fù)型： 20%30%（ 3）輕稅負(fù)型：20%以下低稅負(fù)國家主要有三類：第一，實(shí)行低稅模式的避稅港；第二，經(jīng)濟(jì)落后、低GDP使其不能增加稅收；第三，靠非稅收收入為主要來源的資源國，OPEC1家（五）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿任你怎樣努力和籌劃 , 任你怎樣征稅 , 商人將把稅收從他們自己的所得中轉(zhuǎn)嫁出去.約翰 . 洛克假設(shè) 1 瓶酒 =10 美元，若政府對銷售者每瓶酒征稅1 美元，則賣酒人可以：（ 1）提高售價到 11 美元，將稅收轉(zhuǎn)嫁給購買者；（2 ）提高售價到美元，消費(fèi)者承擔(dān)稅收美元，銷售者承擔(dān)美元； （ 3）為了保

38、持市場占有率，不調(diào)整價格，自己承擔(dān)1 美元稅收。1、稅負(fù)歸宿（Incidence of Taxation）亦稱“稅收歸宿”、“賦稅歸宿”、“課稅歸宿”。它是稅收負(fù)擔(dān)運(yùn)動的最后環(huán)節(jié)，表明全部稅收負(fù)擔(dān)最后是由誰來承擔(dān)的。國家對納稅人課稅，其稅負(fù)的運(yùn)動結(jié)果有三種情況：一是納稅人將所繳納的稅款，通過轉(zhuǎn)嫁使稅負(fù)最終落在負(fù)稅人身上；二是稅負(fù)無法轉(zhuǎn)嫁而由納稅人自己承擔(dān)；三是轉(zhuǎn)嫁一部分，納稅人自己承擔(dān)一部分。不管出現(xiàn)何種情形，稅負(fù)總是要由一定的人來承擔(dān)，歸著于一定的人身上。（ 1）稅收的法定歸宿：稅負(fù)由稅法上規(guī)定的納稅人負(fù)擔(dān)稱為稅收的法定歸宿（ 2）稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿：稅負(fù)不由納稅人負(fù)擔(dān)而由其他人負(fù)擔(dān)稱為稅的經(jīng)濟(jì)

39、歸宿。稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿說明由征稅而引起的私人真實(shí)收入的分配變化。（ 3） 稅收的法定歸宿是相同的， 稅的法定歸宿始終只有一個， 而經(jīng)濟(jì)歸宿則可能是一個、兩個甚至更多。西方財(cái)政學(xué)認(rèn)為，稅收從征收到最終找到歸宿，要經(jīng)過三個環(huán)節(jié)，即：政府向納稅人征稅，此稱稅收沖擊點(diǎn)；稅負(fù)的轉(zhuǎn)移過程，此稱稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁；稅收負(fù)擔(dān)落在負(fù)稅人身上， 此稱稅收的歸宿點(diǎn)。 稅收轉(zhuǎn)嫁是介于沖擊點(diǎn)與稅收歸宿點(diǎn)之間的中間過程。整個過程如下：政府課稅-企業(yè)納稅（最初受到稅收沖擊）-轉(zhuǎn)嫁（通過交易過程轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)）-歸宿（買方或賣方最終負(fù)擔(dān)稅收）。2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（Shifting of Taxation）通過經(jīng)濟(jì)交易將稅收負(fù)擔(dān)全部或部1） 概

40、念： 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就是納稅人在繳納稅款后，分轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的過程(2)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的類型前轉(zhuǎn)(Forward Shifting)亦稱“順轉(zhuǎn)”，是指在經(jīng)濟(jì)交易過程中，納稅人通過提高其所提供的商品或生產(chǎn)要 素的價格將所納稅款轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素的購買者或最終消費(fèi)者。簡言之，即由 賣方向買方轉(zhuǎn)嫁。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對消費(fèi)品課征的稅款，發(fā)生的稅收轉(zhuǎn)嫁過程(前轉(zhuǎn))：前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁的最典型、最普遍的形式。后轉(zhuǎn)(Backward Shifting)也稱“逆轉(zhuǎn)”。指的是納稅人將其所納稅款，以壓低商品或生產(chǎn)要素進(jìn)價或壓低工 資、延長工時等方法轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素提供者的一種稅收轉(zhuǎn)嫁形式。散轉(zhuǎn)(混轉(zhuǎn))：同一筆稅款，一部分通過前轉(zhuǎn)

41、轉(zhuǎn)嫁出去，一部分通過后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁出去。輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁：轉(zhuǎn)嫁行為發(fā)生多次。消轉(zhuǎn)(Diffused Shifting)又稱“稅收的轉(zhuǎn)化”，是指納稅人用降低課稅商品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中 得到抵補(bǔ)。這既不是提高銷價的前轉(zhuǎn)，也不是壓低購價的后轉(zhuǎn)，而是通過改善經(jīng)營 管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤而抵消稅負(fù)。稅收資本化(Capitalization of Taxation)又稱資本還原，它實(shí)際上是向后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式。政府如向資本品(如土地)的收益征稅，在這項(xiàng)資本品出售時，買主回將以后應(yīng)納 的稅款折算成現(xiàn)值，從所購資本品價值中預(yù)先扣除，從而使資本品的價格下降，稅 收實(shí)際上由資本品所有者者承擔(dān)。

42、此后名義上雖由買主按期納稅，實(shí)際上稅款是由 賣主承擔(dān)的。與一般意義上的后轉(zhuǎn)不同的是，稅收資本化是將累次應(yīng)納稅款通過壓低購價一次性 轉(zhuǎn)嫁給了買方。課后要求1、整理課堂講授內(nèi)容的筆記2、預(yù)習(xí)流轉(zhuǎn)稅、所得稅、關(guān)稅部分的內(nèi)容3、作業(yè)：影響財(cái)政收入的因素有哪些？市政分析我國改革開放以來財(cái)政收入規(guī)模演變及其 影響因素。教學(xué)后記：課題：第三章 稅 收教學(xué)目標(biāo)：通過學(xué)習(xí)，要求理解稅收制度的基本概念，掌握稅收制度的構(gòu)成要素，能應(yīng)用稅制要素分析各種稅收的構(gòu)成；掌握稅收的分類方法，了解我國稅制的演變過程。教學(xué)重點(diǎn)：稅收制度的概念、稅收制度構(gòu)成要素；稅收的主要分類方法；稅收管理體制教學(xué)難點(diǎn)：應(yīng)用稅制要素具體分析稅收的

43、構(gòu)成教具教學(xué)素材準(zhǔn)備：多媒體；教學(xué)案例材料（每位學(xué)生一份）；教材教學(xué)方法：提問、講授，課堂討論教學(xué)時數(shù)：6教學(xué)過程（教師授課思路、設(shè)問及講解要點(diǎn)）二、稅制與我國的稅收管理體制（一）稅制的內(nèi)涵廣義的稅制各種稅收法律制度的總稱，包括各種稅收法規(guī)、稅收管理體制、征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理制度等。狹義的稅制一國在一定歷史條件下所形成的稅收制度，即各稅類、稅種、稅制要素等相互配合、相互協(xié)調(diào)構(gòu)成的稅收體系。（二）稅制構(gòu)成要素1. 納稅人（ 1）含義：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個人，法律上稱為納稅主體，包括法人和自然人。（ 2）與納稅人相關(guān)的兩個概念第一、負(fù)稅人，是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位或個人

44、。第二、扣繳義務(wù)人：稅法規(guī)定的在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣代繳納稅人稅款義務(wù)的單位或個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣手續(xù)費(fèi)。2、課稅對象（ 1） 含義：課稅對象又稱為征稅對象或課稅客體，即國家征稅的標(biāo)的物，是指對什么征稅。它規(guī)定了每一種稅的征稅范圍，決定了各個不同的稅種在性質(zhì)上的差別，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。（ 2）與課稅對象有關(guān)的幾個概念稅目。是稅法規(guī)定的應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目，是課稅對象的具體化。設(shè)置稅目的目的有兩個：一是明確征稅范圍，即解決征稅的廣度問題，通過稅目劃清征免界限，凡列入稅目者，要征稅；沒有列入者，不征稅。二是貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策的需要，通過對不同的稅目制定不同的稅率，為

45、一定的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)服務(wù)。計(jì)稅依據(jù)。是指計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。計(jì)稅依據(jù)的設(shè)定，可視課稅對象的性質(zhì)、課稅目的、稅收管理人員的水平和社會環(huán)境等因素而定。 一般來說， 有從價和從量兩種： 從價計(jì)征的稅收以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)；從量計(jì)征的稅收以征稅對象的重量、容積、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。二、稅制與我國的稅收管理體制稅源。是指稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。從理論上講，稅源來源于當(dāng)年創(chuàng)造的剩余價值。具體到每一種稅，則各有各的經(jīng)濟(jì)來源，如個人所得稅的稅源就是個人所得，營業(yè)稅的稅源就是營業(yè)收入。稅源與課稅對象之關(guān)系比較：第一， 在內(nèi)容上有些稅種的課稅對象與稅源是一致的， 如所得

46、稅的課稅對象和稅源都是納稅人的所得；有些稅種則不然，如財(cái)產(chǎn)稅的課稅對象是納稅人的財(cái)產(chǎn)，而稅源是納稅人的收入。第二，在目的上，課稅對象主要解決對什么征稅的問題，而稅源則表明課稅對象的來源以及納稅人的負(fù)擔(dān)能力。二、稅制與我國的稅收管理體制稅基。是課稅基礎(chǔ)的簡稱，指建立某稅種或稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。稅基不同于課稅對象，如商品課稅的課稅對象是商品，但其稅基則是廠家的銷售收入或消費(fèi)的貨幣支出；它也不同于稅源， 稅源總是以收入的形式存在， 但稅基既可能是收入， 也可能是支出。稅基選擇是稅制設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容，它包括兩個方面：一是以什么為稅基，一般認(rèn)為收益、財(cái)產(chǎn)為稅基是合理的，但也有人認(rèn)為以支出為稅基更科學(xué)，二

47、是稅基的寬窄，稅基寬則稅源厚、稅款多，反之，則稅款少。不管是哪一種情況，都有對經(jīng)濟(jì)有利的一面，也有不利的一面。3、稅率（ 1）含義：稅率是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)數(shù)額之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，是稅制的核心要素。（ 2）稅率的高低，直接關(guān)系到國家財(cái)政收入的多少和納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，反映了征稅的深度，同時也反映著國家經(jīng)濟(jì)政策的要求。（ 3）稅率分類：比率稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。比例稅率。即對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。它的特點(diǎn)是簡便易行，便于征收管理。比例稅率在具體應(yīng)用上又可分為單一比率稅率、差別比例稅率、幅度比率稅率等。定額稅率。即按征稅對象確定的計(jì)量單位，直接規(guī)定一個固定

48、數(shù)額。在具體運(yùn)用時，又可分為地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率等。累進(jìn)稅率。即按課稅對象的數(shù)額的大小劃分若干等級，每一等級分別對應(yīng)不同的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率就越高。這種稅率，具有特殊的調(diào)節(jié)作用，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入水平，一般適用于對所得課稅。累進(jìn)稅率的具體形式有：全額累進(jìn)稅率 、超額累進(jìn)稅率 、超率累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率，簡稱全累，指對課稅對象數(shù)額的全部數(shù)額都按照與之對應(yīng)的一個等級稅率來計(jì)算征稅。也就是說，課稅對象的全體都適用一個等級的稅率。超額累進(jìn)稅率，簡稱超累，即把課稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級對應(yīng)不同的稅率分別計(jì)算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。也就是

49、說，一定的課稅對象可能適用幾個等級的稅率。超率累進(jìn)稅率。 即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距， 分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距，就對超過的部分按高一級的稅率計(jì)算征稅。個人所得稅稅率企業(yè)所得稅稅率4、納稅環(huán)節(jié)（ 1）概念：納稅環(huán)節(jié)是指征稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的整個過程中應(yīng)當(dāng)繳納的稅款具體從那個或哪幾個環(huán)節(jié)取得。（ 2）納稅環(huán)節(jié)的確定，必須考慮如何對生產(chǎn)與流通有利，并便于征收管理和保證財(cái)政收入。商品從生產(chǎn)到消費(fèi)要經(jīng)過許多環(huán)節(jié)，如工業(yè)品一般要經(jīng)過工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售等環(huán)節(jié)，許多稅種往往只選擇其中的一個或某幾個環(huán)節(jié)納稅。（ 3）按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可分為“一次課征制”、“兩次課征制

50、”、和“多次課征制”。5、納稅期限（ 1）概念：納稅期限一般是指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)向國家繳納稅款的間隔時間。（ 2）納稅期限的確定，主要應(yīng)考慮以下幾個方面的情況：一是應(yīng)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和不同的征稅對象來確定； 二是應(yīng)根據(jù)納稅人繳納稅款的數(shù)額多少來確定；三是應(yīng)根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生的特殊性和加強(qiáng)稅收征管的要求來確定。（ 3）從我國現(xiàn)行各稅種來看，納稅期限分為按年、季、月、旬、日和按次征收等。6、減免稅（ 1）概念：減免稅是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種規(guī)定，主要是國家為了發(fā)揮稅收的獎勵作用或照顧某些納稅人的特殊情況而作出的，包括減稅、免稅和規(guī)定起征點(diǎn)、免征額等。（

51、 2）起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限，在起征點(diǎn)以下不征稅，超過起征點(diǎn)以后，對全部課稅都要征稅，體現(xiàn)的是對達(dá)不到起征點(diǎn)的低收入者的特殊照顧。（ 3）免征額是指稅法規(guī)定的課稅對象總額中免于征稅的數(shù)額，免征額以內(nèi)部征稅，只對超過免征額的部分征稅，體現(xiàn)的是一種普遍的照顧。（ 4）減免稅是一種特殊的調(diào)節(jié)手段，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的范圍和權(quán)限辦事，任何單位和個人都不得任意擴(kuò)大范圍和超越權(quán)限擅自減免稅。練習(xí)題：（ 1）北京某管理學(xué)教授月薪6800 元，計(jì)算每月交納所得稅。（ 2）某公司市場營銷部經(jīng)理每月工資性收入為12800 元，應(yīng)交納多少所得稅？稅率表7、附加與加成它們屬于加重納稅人能負(fù)

52、擔(dān)得措施。（ 1）附加是地方附加的簡稱，是地方政府在正稅以外附加征收的一部分稅款。（ 2）加成是加成征收的簡稱，是按規(guī)定稅率計(jì)算出稅額后，再加征一定成數(shù)的稅額，一成等于正稅稅額的10%。（ 3）通常把按國家稅法規(guī)定的稅率征收的稅款稱為正稅，而把在正稅以外征收的附加稱為副稅。8、違章違法處理又稱罰則，是對納稅人違反稅法行為采取的懲罰性措施，它是稅收強(qiáng)制性在稅制中的具體體現(xiàn)。納稅人的違法行為按情節(jié)輕重可分為漏稅、欠稅、偷稅、騙稅、抗稅等不同情況。漏稅是指納稅人出于無意而少繳或未繳稅款的行為；欠稅是指納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的行為；騙稅是指對所生產(chǎn)或經(jīng)營的商品采取出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款

53、的行為；抗稅是指納稅人公然對抗國家稅法，拒絕繳納稅款的行為。漏稅、欠稅屬于違章行為；偷稅、騙稅、抗稅屬于違法行為犯罪行為。對納稅人的違章違法行為，可視其情節(jié)輕重，分別采取批評教育、加收滯納金、罰款等處罰措施，直至追究刑事責(zé)任。（三）稅收分類1. 以課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)（1） 流轉(zhuǎn)稅以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一類稅。如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（ 2）所得稅以所得為課稅對象的征收的一類稅（ 3）財(cái)產(chǎn)稅以財(cái)產(chǎn)為課稅對象課征的一類稅。如房產(chǎn)稅（ 4）行為課稅以某些特定的行為為課稅對象的一類稅，如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、耕地占用稅、屠宰稅等。二、稅制與我國的稅收管理體制固定資產(chǎn)投資方向調(diào)

54、節(jié)稅是指國家對在我國境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個人， 就其固定資產(chǎn)投資的各種資金征收的一種稅。 1991 年 4 月 16 日國務(wù)院發(fā)布中華人民共和國固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例，從1991 年起施行。自 2000 年 1 月 1 日 起新發(fā)生的投資額，暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。耕地占用稅，是指國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人， 依其 占用耕地的面積征收的一種稅。筵席稅是指對在我國境內(nèi)設(shè)立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個人，按期一次筵席支付金額征收的一種稅。印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。印花稅

55、兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)。印花稅的征稅對象：現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅具體有五類：經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。2、以稅收管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)（ 1）中央稅：歸中央政府管理并且收入屬其支配的稅種，如我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅（ 2）地方稅：歸地方政府管理并且收入屬其支配的稅種，如我國現(xiàn)行的個人所得稅（ 3）中央地方共享稅：中央與地方共同享有并按一定比例分成的稅種，如我國現(xiàn)行的增值稅。3、以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)（ 1）直接稅：稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁或難以轉(zhuǎn)嫁而必須由納稅人自己負(fù)擔(dān)的稅種。如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅（ 2）間接稅：稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的稅種，如流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅

56、、營業(yè)稅）4、以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)（ 1）從價稅：以課稅對象或計(jì)稅依據(jù)的價值形式如價格等為標(biāo)準(zhǔn)，按一定比例計(jì)算征收的稅收（ 2）從量稅：按照課稅對象的使用價值形式如重量、數(shù)量、容積、面積等為標(biāo)準(zhǔn)，采用固定稅額計(jì)算征收的稅收5、以征收實(shí)體為標(biāo)準(zhǔn)（ 1）實(shí)物稅：以實(shí)物形式繳納的各種稅種。它是自然經(jīng)濟(jì)社會稅收的主要分配形式（ 2）貨幣稅：以貨幣形式繳納的各種稅種。它是商品經(jīng)濟(jì)社會稅收的基本分配形式（四）稅制結(jié)構(gòu)1、概念稅制結(jié)構(gòu)是指由若干個不同性質(zhì)和作用的稅種組成的具有一定功能的稅收體系。2、分類以稅種的多少為標(biāo)準(zhǔn)，稅制結(jié)構(gòu)可分為單一稅制結(jié)構(gòu)和復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。（ 1）單一稅制結(jié)構(gòu)：只有一個稅種的稅收體系（

57、2）復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)：由多個稅種構(gòu)成的且主次有序，相輔相成的稅收體系。復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)中， 主體稅種 （稅收收入所占比重大， 在稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮主導(dǎo)作用）是稅制結(jié)構(gòu)的靈魂，是區(qū)別不同稅制結(jié)構(gòu)的標(biāo)志。以全值流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)：在稅制體系中，流轉(zhuǎn)稅居主體地位，在整個稅制中發(fā)揮主導(dǎo)作用，其他稅種居次要地位，在整個稅制中只起輔助作用。由于全額流轉(zhuǎn)稅是以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為課稅對象， 只要有商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額發(fā)生，就能課征到稅款。所以，這類稅制征稅范圍廣，而且不受生產(chǎn)經(jīng)營成本費(fèi)用變化的影響，稅源充裕，不僅具有保證財(cái)政收入的及時性和穩(wěn)定性的特點(diǎn)，而且還有征管簡便的特點(diǎn)。在實(shí)行價內(nèi)稅的情況下，這類稅的稅

58、金又是價格的組成部分，它能夠與價格杠桿配合，調(diào)節(jié)生產(chǎn)消費(fèi)和在一定程度上調(diào)節(jié)企業(yè)的贏利水平。然而，這種稅制結(jié)構(gòu)也存在一些缺點(diǎn)。由于該類稅制只是在生產(chǎn)與流通領(lǐng)域形成收入過程中對國民收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，所以其調(diào)節(jié)功能相對較弱，而且容易產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)移，其 中有些稅種還存在累退性，有些稅種存在重疊征稅等缺陷。以增值流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)在稅制體系中，增值稅占主導(dǎo)地位，在整個稅制中發(fā)揮主導(dǎo)作用。由于增值稅是以商 品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)的增值額為課征對象，因此，以增值稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)既區(qū)別于 以全值流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，也不同于以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)。在 這類稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅征稅范圍廣，涉及生產(chǎn)流通的

59、各個階段，各個領(lǐng)域，對社會 經(jīng)濟(jì)生活起普遍調(diào)節(jié)作用；在實(shí)行憑發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額制度并實(shí)行管理電腦化前提 下，增值稅征稅過程會產(chǎn)生納稅人之間互相監(jiān)督，連鎖牽制的自動勾稽效應(yīng)，有效地 防止偷漏稅或隨意減免稅，能充分地保證財(cái)政收入； 而且，在規(guī)范的增值稅制度下，增值稅的征收對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行呈中性影響，對生產(chǎn)者的決 策和消費(fèi)者的選擇不產(chǎn)生干擾和扭曲，因此，能在較大程度上保證市場機(jī)制的充分運(yùn)轉(zhuǎn)，保證自然資源的合理配置。然而，由于增值稅的征收建立在增值稅專用發(fā)票制度上， 為了保證這張發(fā)票的真實(shí)性和可靠性，一般要建立電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來實(shí)施對發(fā)票的管理， 這就需要較大的經(jīng)濟(jì)投入，從而提高稅收成本。另外，由于規(guī)范的增值稅

60、一般要求實(shí)行單一稅率或接近單一稅率，因此，增值稅的經(jīng)濟(jì)作用是中性的，它難以按國家社會經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策要求對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起調(diào)節(jié)作用。以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)在稅制體系中，所得稅居主導(dǎo)地位，在整個稅制中發(fā)揮主導(dǎo)作用。由于這類稅制結(jié)構(gòu)對納稅人的純收入課征， 也就是對納稅人毛收入扣除各項(xiàng)成本費(fèi)用后的余額課征，并且奉行“多得多征，少得少征，無所得不征”的征稅原則，因此， 很好地體現(xiàn)了稅收的公平原則，對社會分配的公平起到了調(diào)節(jié)作用。另外，由于所得稅通常采用超額累進(jìn)的稅率制度。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高漲時期，通過稅率的自動爬升，把更多的收入從納稅人手中征集到政府手中， 從而降低整個社會的需求能力，在一定程度上