2023年增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策公告及解讀

2023年增值稅小規(guī)模納稅人減免增值對《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第11.1號(hào)公告下發(fā)前應(yīng)予減免的增值稅已征收的是否可以申請2.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么?3.規(guī)定的加計(jì)抵減政策，需要提交什么資料?4.納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的5.生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么?6.納稅人是否還可以享受增值稅加計(jì)抵減政策?稅政策?票?11.差額征稅小規(guī)模納稅人是否可以享受月銷售額10萬元以13.小規(guī)模納稅人適用1號(hào)公告政策應(yīng)如何開具發(fā)票?為了更好觀察以上問題我們首先還是上財(cái)政部國家稅財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅部銷售額的比重超過50%的納稅人。額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39抵減政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào)，以下簡稱1號(hào)增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征間在2022年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))、1號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》(見附件1);符合《財(cái)政部稅務(wù)總(2019年第87號(hào))、1號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》(見附件2)。稅征管問題的公告》(2019年第31號(hào))第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2019年第14號(hào))關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2019年第33號(hào))于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào))第一、二、三條同時(shí)廢止。減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)),十三、納稅人按照1號(hào)公告第四條規(guī)定申請辦理稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)),生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)),納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，僅需交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》;生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲4.納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)),沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計(jì)抵減政運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(2019年第31號(hào))第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么?政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)),生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。6.納稅人是否還可以享受增值稅加計(jì)抵值稅等政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)部銷售額的比重超過50%的納稅人。額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39抵減政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))十一、符合《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))、1號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%5%加計(jì)抵減政策的聲明》(見附件1);符合《財(cái)政部稅務(wù)總(2019年第87號(hào))、1號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)件2)。政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1說，如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)),小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)細(xì)表》;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增票?小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)),小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第511.差額征稅小規(guī)模納稅人是否可以享受月銷售額10萬元以策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬元以后，未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。13.小規(guī)模納稅人適用1號(hào)公告政策應(yīng)如何開具發(fā)票?策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷