環(huán)保保護稅申報流程

環(huán)境保護稅申報流程

1環(huán)境保護稅環(huán)境保護稅是為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設(shè)而征收的一種稅。一、征稅范圍1.大氣污染物：如二氧化硫、氮氧化物、顆粒物等。2.水污染物：如化學需氧量、氨氮、重金屬等。3.固體廢物：包括工業(yè)固體廢物、危險廢物和生活垃圾等。4.噪聲：僅對工業(yè)噪聲征稅。23二、計稅依據(jù)和計算方法1.大氣污染物和水污染物：計稅依據(jù)：按照污染物的排放量折合的污染當量數(shù)確定。計算方法：應(yīng)納稅額=污染當量數(shù)×具體適用稅額。污染當量數(shù)=污染物排放量÷該污染物的污染當量值。例如，某企業(yè)排放二氧化硫10千克，二氧化硫的污染當量值為0.95千克，則污染當量數(shù)=10÷0.95=10.53。假設(shè)當?shù)卮髿馕廴疚镏卸趸虻倪m用稅額為每污染當量6元，則該企業(yè)應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅=10.53×6=63.18元。2.固體廢物：計稅依據(jù)：按照固體廢物的排放量確定。計算方法：應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額。危險廢物的稅額通常較高，工業(yè)固體廢物和生活垃圾的稅額相對較低。例如，某企業(yè)產(chǎn)生工業(yè)固體廢物50噸，當?shù)毓I(yè)固體廢物的適用稅額為每噸25元，則該企業(yè)應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅=50×25=1250元。3.噪聲：計稅依據(jù)：按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。計算方法：應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。例如，某企業(yè)的工業(yè)噪聲超標10分貝，當?shù)卦肼暢瑯?0分貝對應(yīng)的適用稅額為每月2800元，則該企業(yè)每月應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅為2800元。4三、稅收優(yōu)惠1.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。2.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。四、會計處理1.計算應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅時：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅2.實際繳納環(huán)境保護稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅貸：銀行存款5五、征收管理1.環(huán)境保護稅由稅務(wù)機關(guān)征收，環(huán)境保護主管部門負責對污染物的監(jiān)測管理。2.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當日。3.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計稅依據(jù)及稅率申報計算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時間納稅地點常見問題總結(jié)環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計稅依據(jù)及稅率申報計算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時間納稅地點常見問題總結(jié)環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—政策依據(jù)全文概況全文分為總則、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額、稅收減免、征收管理、附則共5章，28條基本規(guī)定。綠色稅種是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。由費改稅總體思路是由“排污費”改“環(huán)保稅”，實現(xiàn)排污費制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。2018年1月1日起實施環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—政策依據(jù)2018年1月1日起實施環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—政策依據(jù)其他政策文件1.天津市人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于天津市應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用環(huán)境保護稅稅額的決定2.財政部稅務(wù)總局生態(tài)環(huán)境部關(guān)于明確環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知（財稅【2018】117號）3.生態(tài)環(huán)境部財政部稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布計算環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告（生態(tài)環(huán)境部財政部稅務(wù)總局公告2021年第16號）環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計稅依據(jù)及稅率申報計算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時間納稅地點常見問題總結(jié)環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—納稅人在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。（《環(huán)境保護稅法》第二條）納稅人環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—納稅人不屬于直接向環(huán)境排放污染物污水、生活垃圾集中處理場所企業(yè)事業(yè)單位其他生產(chǎn)經(jīng)營者污水、垃圾排放貯存、處置固廢符合環(huán)保標準的設(shè)施、場所（《環(huán)保稅法》第四條）環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—納稅人依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的暫予免征環(huán)境保護稅。（但是也是環(huán)保稅納稅人）城鄉(xiāng)污水集中處理場所，是指為社會公眾提供生活污水處理服務(wù)的場所，不包括為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理場所。如果不屬于城鄉(xiāng)污水集中處理場所的污水處理廠，則超或不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的都需要征收環(huán)保稅。城鄉(xiāng)污水處理場所環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—納稅人城鄉(xiāng)污水處理場所對于混合處理生活污水和工業(yè)污水的污水廠，在沒有政策文件明確前，應(yīng)如下處理：對于生活污水廠混合處理工業(yè)污水，只要其執(zhí)行的是城鎮(zhèn)污水處理廠排放標準且達標排放，則對其處理的全部污水均實行達標免征政策；對于工業(yè)污水處理廠混合處理生活污水的，按照工業(yè)污水計算征收。環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計稅依據(jù)及稅率申報計算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時間納稅地點常見問題總結(jié)環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—征稅對象征稅對象大氣污染物水污染物固體廢物噪聲環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—大氣污染物大氣污染物44種環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—大氣污染物環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—大氣污染物環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—水污染物第一類水污染物10種其他類水污染物55種環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—水污染物環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—水污染物環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—水污染物環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—固體廢物

第八十八條本法下列用語的含義：（一）固體廢物，是指在生產(chǎn)、生活和其他活動中產(chǎn)生的喪失原有利用價值或者雖未喪失利用價值但被拋棄或者放棄的固態(tài)、半固態(tài)和置于容器中的氣態(tài)的物品、物質(zhì)以及法律、行政法規(guī)規(guī)定納入固體廢物管理的物品、物質(zhì)。（二）工業(yè)固體廢物，是指在工業(yè)生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的固體廢物。（三）生活垃圾，是指在日常生活中或者為日常生活提供服務(wù)的活動中產(chǎn)生的固體廢物以及法律、行政法規(guī)規(guī)定視為生活垃圾的固體廢物。

（四）危險廢物，是指列入國家危險廢物名錄或者根據(jù)國家規(guī)定的危險廢物鑒別標準和鑒別方法認定的具有危險特性的固體廢物。《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》節(jié)選固體廢物環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—固體廢物粉煤灰煤矸石爐渣銅鋅冶煉渣尾礦固體廢物危險廢物環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—固體廢物《國家危險廢物名錄》節(jié)選環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—固體廢物廢礦物油農(nóng)藥廢物涂料廢物均應(yīng)由有資質(zhì)的危險廢物處置機構(gòu)處理環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—噪聲環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—噪聲環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計稅依據(jù)及稅率申報計算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時間納稅地點常見問題總結(jié)環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—計稅依據(jù)（《環(huán)境保護稅法》第七條）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—污染物排放量

污染物排放量納稅人排放廢氣中所含應(yīng)稅大氣污染物、排放污水中所含應(yīng)稅水污染物的數(shù)量。某一應(yīng)稅大氣（水）污染物排放量=該應(yīng)稅大氣（水）污染物濃度×廢氣（廢水）總排放量環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—污染當量值

污染當量值污染當量值體現(xiàn)了不同種類的污染物排放量在綜合考慮其污染危害和治理費用方面的一種等標關(guān)系。環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—污染當量值環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—污染當量數(shù)污染當量數(shù)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物對環(huán)境造成污染程度的具體量化指標或者數(shù)值。某一應(yīng)稅大氣（水）污染物污染當量數(shù)=該應(yīng)稅大氣（水）污染物排放量/污染當量值環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—計稅依據(jù)（《環(huán)境保護稅法》第七條）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—折合計算排放量折合污染當量數(shù)某一應(yīng)稅大氣（水）污染物排放量=該應(yīng)稅大氣（水）污染物濃度×廢氣（廢水）總排放量

某一應(yīng)稅大氣（水）污染物污染當量數(shù)=該應(yīng)稅大氣（水）污染物排放量/污染當量值環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—排放口排放口有組織排放

無組織排放

環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—無組織排放

無組織排放污染物排放量的計算方法在建筑施工、貨物裝卸和堆存過程中無組織排放應(yīng)稅大氣污染物的，按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算應(yīng)稅污染物排放量；不能按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算應(yīng)稅污染物排放量?！蛾P(guān)于明確環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—排放口從兩個以上排放口排放污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅。（《實施條例》第八條）環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—排污許可證納稅人持有排污許可證的，其污染物排放口按照排污許可證載明的污染物排放口確定。（《實施條例》第八條）排污許可證環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—排污許可證

環(huán)境保護主管部門依排污單位的申請和承諾，通過發(fā)放排污許可證法律文書形式，依法依規(guī)和限制排污單位排污行為并明確環(huán)境管理要求，依據(jù)排污許可證對排污單位實施監(jiān)管執(zhí)法的環(huán)境管理制度。由于排污許可證記載了大量的環(huán)保信息，因此是稅務(wù)部門掌握納稅人識別、基礎(chǔ)信息采集、納稅申報的重要憑證。排污許可制度環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—污染物項目數(shù)污染物項目數(shù)污染物類別項目數(shù)每一排放口大氣污染物/由大到小前三項每一排放口水污染物第一類由大到小前五項其他類由大到小前三項（《環(huán)境保護稅法》第九條）環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—計稅依據(jù)大氣、水污染物計算公式

環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—特殊情形未按規(guī)定安裝設(shè)備并聯(lián)網(wǎng)損毀或擅自變動自動監(jiān)測設(shè)備篡改、偽造監(jiān)測數(shù)據(jù)違法排放虛假納稅申報以當期應(yīng)稅大氣（水）污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量（《實施條例》第七條）環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—計算公式固體廢物的計算公式

固體廢物的排放量=當期固體廢物的產(chǎn)生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量

按照國務(wù)院發(fā)展改革、工業(yè)和信息化主管部門關(guān)于資源綜合利用要求以及國家和地方環(huán)境保護標準進行綜合利用的固體廢物數(shù)量符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置的固體廢物數(shù)量《實施條例》第五條環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—特殊情形非法傾倒應(yīng)稅固體廢物虛假納稅申報以當期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量（《實施條例》第六條）環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—計算公式

應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額噪聲的計算公式環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—計算方法和順序納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)保主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算不能按照前三項規(guī)定的方法計算的，按照天津市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算在線自動監(jiān)測設(shè)備第三方監(jiān)測機構(gòu)物料法系數(shù)法抽樣測算環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—計算方法和順序納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)保主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算不能按照前三項規(guī)定的方法計算的，按照天津市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算在線自動監(jiān)測設(shè)備第三方監(jiān)測機構(gòu)物料法系數(shù)法抽樣測算環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—自動監(jiān)測設(shè)備

可以連續(xù)監(jiān)測二氧化硫、氮氧化物、煙塵的濃度和排放總量，并傳輸至環(huán)保部門。環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—計算方法和順序納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)保主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算不能按照前三項規(guī)定的方法計算的，按照天津市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算在線自動監(jiān)測設(shè)備第三方監(jiān)測機構(gòu)物料法系數(shù)法抽樣測算環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—監(jiān)測機構(gòu)

具有資質(zhì)的監(jiān)測機構(gòu)是經(jīng)過實驗室資質(zhì)認定的單位，是能夠為社會出具公證數(shù)據(jù)的機構(gòu)，要經(jīng)過市場監(jiān)管委核發(fā)CMA認證。環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—監(jiān)測機構(gòu)屬于環(huán)境保護稅法第十條第二項規(guī)定情形的納稅人，自行對污染物進行監(jiān)測所獲取的監(jiān)測數(shù)據(jù)，符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，視同環(huán)境保護稅法第十條第二項規(guī)定的監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)。（《實施條例》第九條）環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—監(jiān)測機構(gòu)關(guān)于監(jiān)測報告的出具和監(jiān)測數(shù)據(jù)的使用問題《關(guān)于明確環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》監(jiān)測數(shù)據(jù)的使用：納稅人采用委托監(jiān)測方式，在規(guī)定監(jiān)測時限內(nèi)當月無監(jiān)測數(shù)據(jù)的，可以沿用最近一次的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應(yīng)稅污染物排放量，但不得跨季度沿用監(jiān)測數(shù)據(jù)。環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—監(jiān)測機構(gòu)關(guān)于監(jiān)測報告的出具和監(jiān)測數(shù)據(jù)的使用問題《關(guān)于明確環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》監(jiān)測數(shù)據(jù)的使用：納稅人采用監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)申報減免環(huán)境保護稅的，應(yīng)當取得申報當月的監(jiān)測數(shù)據(jù)；當月無監(jiān)測數(shù)據(jù)的，不予減免環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—監(jiān)測機構(gòu)揚塵、顆粒物、工業(yè)粉塵按何種品目申報的問題《關(guān)于明確環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》

燃燒產(chǎn)生廢氣中的顆粒物，按照煙塵征收環(huán)境保護稅。排放的揚塵、工業(yè)粉塵等顆粒物，除可以確定為煙塵、石棉塵、玻璃棉塵、炭黑塵的外，按照一般性粉塵征收環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—監(jiān)測機構(gòu)低于污染物檢出限的問題《關(guān)于明確環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》

有關(guān)污染物監(jiān)測濃度值低于生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的污染物檢出限的，除有特殊管理要求外，視同該污染物排放量為零。污染物濃度<3，3L，3√，—，ND等，均為低于檢出限的表示方式環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—計算方法和順序因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)保主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算物料法系數(shù)法納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算不能按照前三項規(guī)定的方法計算的，按照天津市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算在線自動監(jiān)測設(shè)備第三方監(jiān)測機構(gòu)抽樣測算環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—系數(shù)法、物料法系數(shù)法、物料法排污系數(shù)在正常技術(shù)經(jīng)濟和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。物料衡算根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進行測算的一種方法。環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—系數(shù)法、物料法步驟一：生態(tài)環(huán)境部財政部稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布計算環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告（生態(tài)環(huán)境部財政部稅務(wù)總局公告2021年第16號）環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—系數(shù)法、物料法步驟二：下載附件1和附件2附件1：生態(tài)環(huán)境部已發(fā)布的排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規(guī)范清單附件2：生態(tài)環(huán)境部已發(fā)布的排放源統(tǒng)計調(diào)查制度排(產(chǎn))污系數(shù)清單環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—系數(shù)法、物料法附件一：屬于排污許可管理的排污單位，適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規(guī)范中規(guī)定的排(產(chǎn))污系數(shù)、物料衡算方法計算應(yīng)稅污染物排放量。附件二：1.排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規(guī)范未規(guī)定相關(guān)排(產(chǎn))污系數(shù)的，適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計調(diào)查制度規(guī)定的排(產(chǎn))污系數(shù)方法計算應(yīng)稅污染物排放量；2.不屬于排污許可管理的排污單位，適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計調(diào)查制度規(guī)定的排(產(chǎn))污系數(shù)方法計算應(yīng)稅污染物排放量。環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—計算方法和順序納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)保主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算不能按照前三項規(guī)定的方法計算的，按照天津市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算在線自動監(jiān)測設(shè)備第三方監(jiān)測機構(gòu)物料法系數(shù)法抽樣測算環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—抽樣測算抽樣測算

不能按照第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。（《環(huán)境保護稅法》第十條第四項）環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—天津市核定辦法環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—天津市核定辦法（一）禽畜養(yǎng)殖業(yè)的水污染物應(yīng)納稅額水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當量數(shù)×單位稅額水污染物當量數(shù)=禽畜養(yǎng)殖數(shù)量的頭、羽數(shù)÷污染當量值（二）醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的水污染物應(yīng)納稅額1.能提供實際月污水排放量的：應(yīng)納稅額=水污染物當量數(shù)×單位稅額水污染物當量數(shù)=月污水排放量÷污染當量值2.無法提供實際月污水排放量但是能提供實際月用水量的：應(yīng)納稅額=水污染物當量數(shù)×單位稅額水污染物當量數(shù)=月污水排放量÷污染當量值月污水排放量=實際月用水量×污水排放系數(shù)環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—天津市核定辦法（三）餐飲業(yè)和使用獨立燃燒鍋爐的單位的大氣污染物應(yīng)納稅額大氣污染物應(yīng)納稅額=廢氣排污特征值系數(shù)×單位稅額（四）施工揚塵大氣污染物應(yīng)納稅額=應(yīng)稅大氣污染物當量數(shù)×單位稅額應(yīng)稅大氣污染物當量數(shù)=揚塵排放量÷污染當量值揚塵排放量=（揚塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚塵排放量削減系數(shù)）（千克/平方米?月）×月建筑面積(或施工面積平方米)對于建筑工地按建筑面積計算；市政工地按施工面積計算，施工面積為建設(shè)道路紅線寬度乘以施工長度，其他為三倍開挖寬度乘以施工長度，市政工地分段施工時按實際施工面積計算。環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—稅率稅目稅額表稅目計稅單位稅額（元）大氣污染物每污染當量10水污染物12固體廢物煤矸石每噸5尾礦15危險廢物1000冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）25噪聲工業(yè)噪聲超標1-3分貝每月350超標4-6分貝每月700超標7-9分貝每月1400超標10-12分貝每月2800超標13-15分貝每月5600超標16分貝以上每月11200天津市征收標準環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計稅依據(jù)及稅率申報計算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時間納稅地點常見問題總結(jié)環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—申報計算申報計算

存在的問題—折算與實測濃度。折算濃度與實測濃度什么是折算濃度？為了防止排污單位在排放的煙氣中混入過量的空氣降低實測濃度而逃避環(huán)保監(jiān)管，環(huán)保部門在相關(guān)標準中人為規(guī)定了大氣污染物在不同熱能轉(zhuǎn)化設(shè)施中對應(yīng)的基準氧含量，并要求將大氣污染實際監(jiān)測濃度根據(jù)基準氧含量進行折算，折算之后的濃度稱之為折算濃度。存在的問題—折算與實測濃度

幾點注意事項：一是只有經(jīng)過燃燒形成的應(yīng)稅大氣污染物才存在折算濃度。二是由于燃燒不完全，煙氣中的含氧量多數(shù)情況高于基準氧含量，所以折算濃度一般來講高于實測濃度，但現(xiàn)實中也大量存在實測濃度高于折算濃度的情況。存在的問題—折算與實測濃度納稅人應(yīng)當采用折算最高濃度和折算平均濃度申報減免稅，其中折算最高濃度對應(yīng)“最高濃度”數(shù)據(jù)項，折算平均濃度對應(yīng)“月均濃度”數(shù)據(jù)項。折算濃度超標、實測濃度不超標，不得享受減免稅；折算濃度不超標，實測濃度超標，不影響減免稅判定。環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—申報計算申報計算實測濃度→監(jiān)測報告中的實測濃度的平均值月均濃度→監(jiān)測報告中的折算濃度的平均值最高濃度→監(jiān)測報告中的折算濃度的最高值環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計稅依據(jù)及稅率申報計算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時間納稅地點常見問題總結(jié)環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—稅收優(yōu)惠

依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的污水、垃圾集中處理場所

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的流動污染源暫予免征的五種情形環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—稅收優(yōu)惠

納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的綜合利用固廢

國務(wù)院批準免稅的其他情形其他情形（《環(huán)境保護稅法》第十二條）環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—規(guī)?；B(yǎng)殖場規(guī)?；B(yǎng)殖場達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當依法繳納環(huán)境保護稅；依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。（規(guī)?；?排放口）《實施條例》第四條環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—污水、生活垃圾集中處理場所污水處理廠垃圾處理廠環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—污水、生活垃圾集中處理場所環(huán)境保護稅法第五條第一款、第十二條第一款第三項規(guī)定的城鄉(xiāng)污水集中處理場所，是指為社會公眾提供生活污水處理服務(wù)的場所，不包括為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理場所?！秾嵤l例》第三條環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—污水、生活垃圾集中處理場所《關(guān)于明確環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》

依法設(shè)立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠、生活垃圾填埋場、生活垃圾堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場所，其排放應(yīng)稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，依法予以免征環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—超標排放污水（生活垃圾）集中處理廠納稅人貯存或處置固體廢物超標排放不符合標準應(yīng)當繳納環(huán)保稅（《環(huán)境保護稅法》第五條）環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—稅收優(yōu)惠50%納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅減按75%征稅納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅減按50%征稅%75（《環(huán)境保護稅法》第十三條）減稅情形環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—超標排放

納稅人任何一個排放口排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，以及沒有排放口排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值，超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標準的，依法不予減征環(huán)境保護稅?！蛾P(guān)于明確環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》特別提示：環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—超標排放

濃度值是指納稅人安裝使用的污染物自動監(jiān)測設(shè)備當月自動監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物濃度值的小時平均值再平均所得數(shù)值或者應(yīng)稅水污染物濃度值的日平均值再平均所得數(shù)值，或者監(jiān)測機構(gòu)當月監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值的平均值。（《實施條例》第十條）環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—減稅條件應(yīng)稅大氣污染物濃度值的小時平均值或者應(yīng)稅水污染物濃度值的日平均值，以及監(jiān)測機構(gòu)當月每次監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，均不得超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標準。（《實施條例》第十條）環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計稅依據(jù)及稅率申報計算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時間納稅地點常見問題總結(jié)環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—納稅義務(wù)時間

納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當日。

（《環(huán)境保護稅法》第十六條）納稅義務(wù)發(fā)生時間環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—納稅義務(wù)時間

納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

（《環(huán)境保護稅法》第十九條）申報稅款時間環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計稅依據(jù)及稅率申報計算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時間納稅地點常見問題總結(jié)環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—納稅地點納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。（《環(huán)境保護稅法》第十七條）納稅地點環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—納稅地點納稅地點《實施條例》第十七條應(yīng)稅污染物排放地是指：（一）應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；（二）應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；（三）應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—稅法要素政策依據(jù)納稅人征稅對象計稅依據(jù)及稅率申報計算稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)時間納稅地點常見問題總結(jié)環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—稅收優(yōu)惠50%納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅減按75%征稅納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅減按50%征稅%75（《環(huán)境保護稅法》第十三條）減稅情形環(huán)境保護稅的政策內(nèi)容—超標排放

納稅人任何一個排放口排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，以及沒有排放口排放應(yīng)稅大氣污染物的濃