做賬實操-軟件和信息技術服務業(yè)的會計處理分錄

會計實操文庫做賬實操-軟件和信息技術服務業(yè)的會計處理分錄一、收入確認1.軟件銷售銷售標準化軟件產(chǎn)品，在交付軟件并取得收款權利時確認收入。借：應收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.軟件開發(fā)服務對于定制軟件開發(fā)項目，按照完工百分比法確認收入。根據(jù)項目的完工進度，確定當期應確認的收入金額。假設某項目合同總價為100萬元，當期完工進度為30%，則確認收入30萬元。借：應收賬款/銀行存款等（按已結算款項）貸：主營業(yè)務收入（100萬×30%）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）二、成本核算1.人工成本軟件開發(fā)人員、技術支持人員等的工資及福利。借：主營業(yè)務成本/研發(fā)支出等（根據(jù)人員所屬部門和工作性質(zhì)）貸：應付職工薪酬2.外包成本如果有部分業(yè)務外包給其他公司，支付的外包費用。借：主營業(yè)務成本貸：銀行存款等3.設備及軟件購置成本購買用于軟件開發(fā)、測試的設備及軟件許可證等。借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：銀行存款等三、研發(fā)費用處理1.研發(fā)人員工資、材料費用等。借：研發(fā)支出——費用化支出/資本化支出（根據(jù)是否符合資本化條件）貸：銀行存款/應付職工薪酬等2.期末處理研發(fā)費用：費用化支出期末結轉(zhuǎn)至管理費用。借：管理費用貸：研發(fā)支出——費用化支出資本化支出在達到預定用途后結轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)。借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出四、期間費用1.銷售費用銷售人員工資、廣告宣傳費、差旅費等。借：銷售費用貸：銀行存款/應付職工薪酬等2.管理費用管理人員工資、辦公費、水電費等。借：管理費用貸：銀行存款/應付職工薪酬等3.財務費用利息支出、手續(xù)費等。借：財務費用貸：銀行存款等五、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)折舊借：管理費用/銷售費用/主營業(yè)務成本等（根據(jù)資產(chǎn)用途）貸：累計折舊2.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用/銷售費用/主營業(yè)務成本等（根據(jù)資產(chǎn)用途）貸：累計攤銷六、稅務處理1.增值稅銷售軟件產(chǎn)品和提供服務時，計算增值稅銷項稅額。購進原材料、設備等取得增值稅進項稅額，可用于抵扣。2.企業(yè)所得稅按照稅法規(guī)定計算應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。七、財務報表編制1.根據(jù)上述會計處理，編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。軟件和信息技術服務業(yè)的會計科目設置可以根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務需求進行調(diào)整，以下是一些常見的會計科目建議：一、資產(chǎn)類1.貨幣資金：庫存現(xiàn)金：用于核算企業(yè)的現(xiàn)金庫存。銀行存款：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。其他貨幣資金：如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等。2.應收賬款：核算企業(yè)因銷售軟件產(chǎn)品、提供信息技術服務等應向客戶收取的款項。3.預付賬款：企業(yè)預先支付給供應商的款項，如預付的軟件采購款、外包服務費用等。4.其他應收款：包括應收的各種賠款、罰款、出租包裝物租金、向職工收取的各種墊付款項等。5.存貨：原材料：用于軟件開發(fā)的各種材料，如光盤、手冊等。低值易耗品：價值較低、使用期限較短的辦公用品等。開發(fā)成本：正在開發(fā)中的軟件項目成本。6.固定資產(chǎn)：企業(yè)擁有的房屋、設備、辦公家具等。7.累計折舊：固定資產(chǎn)的折舊累計金額。8.無形資產(chǎn)：軟件著作權：企業(yè)擁有的軟件著作權價值。專利權：與軟件技術相關的專利權價值。非專利技術：企業(yè)的專有技術等。9.長期待攤費用：如企業(yè)的裝修費用等，在受益期內(nèi)分期攤銷。二、負債類1.短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下的借款。2.應付賬款：企業(yè)因購買原材料、接受勞務等應支付給供應商的款項。3.預收賬款：企業(yè)預先從客戶收取的款項，在未來提供軟件產(chǎn)品或服務時進行結算。4.應付職工薪酬：核算企業(yè)應支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼等。5.應交稅費：應交增值稅：核算企業(yè)銷售軟件產(chǎn)品和提供服務應繳納的增值稅。應交企業(yè)所得稅：企業(yè)應繳納的所得稅費用。應交城市維護建設稅、教育費附加等其他稅費。三、所有者權益類1.實收資本：企業(yè)股東投入的資本。2.資本公積：包括資本溢價、接受捐贈等。3.盈余公積：企業(yè)從凈利潤中提取的法定盈余公積和任意盈余公積。4.未分配利潤：企業(yè)歷年積累的未分配利潤。四、成本類1.主營業(yè)務成本：核算企業(yè)銷售軟件產(chǎn)品和提供信息技術服務的成本。2.研發(fā)支出：企業(yè)進行軟件研發(fā)活動發(fā)生的費用，可分為費用化支出和資本化支出。五、損益類1.主營業(yè)務收入：企業(yè)銷售軟件產(chǎn)品、提供信息技術服務等取得的收入。2.其他業(yè)務收入：如出租固定資產(chǎn)、銷售原材料等取得的收入。3.投資收益：企業(yè)對外投資取得的收益或損失。4.營業(yè)外收入：與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關的收入，如政府補助、捐贈利得等。5.主營業(yè)務成本：如前所述，核算企業(yè)銷售軟件產(chǎn)品和提供信息技術服務的成本。6.其他業(yè)務成本：對應其他業(yè)務收入的成本。7.銷售費用：企業(yè)銷售軟件產(chǎn)品和提供服務過程中發(fā)生的費用，如銷售人員工資、廣告宣傳費、差旅費等。8.管理費用：企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理人員工資、辦公費、水電費等。9.財務費用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用，如利息支出、手續(xù)費等。10.營業(yè)外支出：與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關的支出，如罰款、捐贈支出等。11.所得稅費用：企業(yè)應繳納的所得稅費用。公司財務管理制度全體財務人員應認真貫徹執(zhí)行國家有關財政法規(guī)及會計制度，敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識。貫徹公司質(zhì)量方針和質(zhì)量目標。一、財務部職責范圍1、認真貫徹執(zhí)行國家有關財務管理的法律法規(guī)，確保財務工作的合法性。2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執(zhí)行。3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護公司的合法權益。4、編制和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益。6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表，并利用財務資料進行各種經(jīng)濟活動分析，為公司領導決策提供有效依據(jù)。7、負責公司材料庫、辦公用品庫的管理。8、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。9、及時核算和上繳各種稅金。10、參與項目部與施工隊結算，參與采供部與材料供應商結算。11、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。12、加強本部門管理，進行內(nèi)部培訓，提高本部門工作人員素質(zhì)。13、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領導布置的其他任務。二、借款和各種費用開支標準及審批制度借款審批及標準：1、出差借款：出差人員應先到財務部領取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批;借款單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據(jù)。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。2、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。3、購置固定資產(chǎn)借款：施工用具、加工設備單價在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設施單價2000元以上者，屬固定資產(chǎn)。需填寫固定資產(chǎn)申購單、固定資產(chǎn)請款單報總裁審批后，方可由相應部門辦理。購置固定資產(chǎn)必須開具正式發(fā)票。4、備用金借款：對于特定部門或崗位實行備用金借款，具體由各部門根據(jù)實際情況核定，報總裁批準后執(zhí)行。所有備用金借款于每年年度終了報帳時歸還結清。5、其他臨時借款：如業(yè)務費、招待費、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。6、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應按規(guī)定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內(nèi)補齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。8、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員做擔保并由總裁批準后方可借支。三、日常費用報銷：1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。2、日常支出時應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相應領導簽字后到財務部報銷;4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷時發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應領導簽字后到財務部報銷;5、補充說明如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯(lián)系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。財務部總監(jiān)崗位職責1、編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效使用資金。2、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益。3、建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析。4、承辦公司領導交辦的其他工作。財務部經(jīng)理崗位職責1、負責協(xié)助財務總監(jiān)組織本公司的財務管理和經(jīng)濟核算工作。2、制定和管理稅收政策及程序。3、建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財務管理的規(guī)章制度。4、組織公司有關部門開展經(jīng)濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。5、參與項目部與施工隊、采供部與材料供應商的結算。6、認真貫徹國家的財經(jīng)方針政策，執(zhí)行會計制度和財務管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議決議。7、負責全公司財務人員的業(yè)務指導和學習的工作，合理協(xié)調(diào)各崗位工作，并考核財會人員工作業(yè)績，不斷提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)。8、完成領導布置的其他工作。9、負責會計監(jiān)交工作。財務部成本會計崗位職責1、清楚工程整體概況，包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目部人員構成等。2、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結合合同督促項目部回款。3、按照各工程預算進行工程成本的控制。4、每月末及時督促各項目部報帳，核對上月計劃執(zhí)行情況。5、及時、準確核算各種原始票據(jù)，并制單入帳。6、準確把握各項材料采購、分包勞務合同，按合同執(zhí)行付款。7、工程付款依據(jù)合同、財務帳、工程預算進行審核。8、工程完工后，準確核算出工程成本，編報工程成本表。9、完成領導布置的其他工作。財務部綜合會計崗位職責1、負責登記各項經(jīng)管的明細帳、分類帳、總帳;2、全面了解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規(guī)定，并正確執(zhí)行;3、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調(diào)節(jié)工作，匯總會計憑證，登記總帳;4、對其他應收、應收帳款及時催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫存材料等資產(chǎn)的盤點;5、每月編制會計報表，確保報表數(shù)字真實，計算正確，鉤稽關系清楚;6、負責裝訂、管理會計檔案;7、承辦公司領導交辦的其他工作。財務部出納員崗位職責1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結算業(yè)務，嚴格按照我國有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫;2、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準確，做到日清月結，要及時核對庫存現(xiàn)金，每周一填寫貨幣資金周報表;3、保管好庫存現(xiàn)金，有價證券，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失;4、保管好印章，嚴格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管;5、嚴格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認真辦理領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負責;6、完成財務總監(jiān)或財務經(jīng)理交付的其它工作。財務基礎工作規(guī)范財務基礎工作規(guī)范是財務工作最基礎的部分，它對財務部門日常具體工作進行指導和解釋。一、票據(jù)1、票據(jù)的種類：(1)外部取得的原始發(fā)票;(2)公司自制的差旅費報銷單;(3)公司自制的支出證明單。2、票據(jù)的報銷要求：(1)外部取得的原始發(fā)票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客戶名稱(填寫陜西藝林實業(yè)有限責任公司)、服務項目、金額(大小寫應一致)、收款單位蓋章、日期。(2)公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，后附出差火車、船、飛機等票據(jù)、住宿發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何涂改。(3)公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對于確實無法取得原始票據(jù)的情況，填寫此單據(jù)，經(jīng)相關領導簽字后，可以報銷;另一種為對于一次報銷，票據(jù)非常多的情況，使用支出證明單進行票據(jù)匯總。此票面不允許有任何涂改。二、憑證1、憑證的編號：憑證統(tǒng)一使用記帳憑證，按時間發(fā)生先后順序統(tǒng)一編號，編號要求使用號碼打印機。2、憑證的編制人員：憑證執(zhí)行誰負責誰編制，編制后應及時簽章，各項目工地由專職會計進行具體分工。3、憑證的填寫要求：要求用楷書書寫，字跡要清晰，摘要欄要求詳細、逐行填寫，不得省略，各級科目統(tǒng)一使用，整個票面不允許有任何涂改。4、憑證的審核：對于會計人員編制的憑證，實行交叉審核;最終由財務負責人進行最后審核。憑證的審核必須及時，以防因記帳不及時造成核算控制的滯后，原則上所有憑證必須在編制后的第二天審核完畢，第三天登帳完畢。5、憑證的保管：憑證統(tǒng)一由一名財務人員進行裝訂、保管，此人對憑證的總體情況負責。三、帳簿1、由于會計核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自動生成，定期打印，仍保留如下手工帳簿：總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、應付帳款明細帳、工程施工明細帳、工程材料明細帳。2、以上各帳簿由相應負責人進行記錄。3、以上各帳簿的記錄應使用楷書，書寫清楚，按月合計，按季度進行累計。如果有填寫錯誤應使用劃線更正法或紅字沖消法，并由經(jīng)辦人蓋章。四、報表1、報表分為對外報表和對內(nèi)報表。2、對外報表為向各主管機關報送的報表，主要有資產(chǎn)負債表、損益表、其他報表。3、對內(nèi)報表為公司內(nèi)部要求填制匯總的各種報表，內(nèi)部報表有：按部門分類的管理費用表，按區(qū)域、人員分類的經(jīng)營費用表，按工程、供應商進行分類的進貨付款表，按工程分類的項目管理費用表，按供應商、工程進行分類的應付帳款表，按工程、分包隊伍進行分類的預付帳款表，以上報表為按月填報;工程成本分析表，在工程完工時，結合預算、結算、實際使用情況進行統(tǒng)計的報表。4、以上報表由指定會計負責進行編制。并建立相應的編制審核程序。五、主要科目解釋1、預付帳款：此科目用來核算所有分包隊伍的付款情況，因此凡是分包隊伍的付款均使用此科目進行核算。2、應付帳款：此科目用來核算所有供應商的進貨和付款情況，因此凡是供應商的進貨和付款均使用此科目。3、工程施工：工程施工科目用來核算所有工程的直接成本，按照二級科目工程項目名稱，三級科目工程成本明細項進行核算。4、管理費用：管理費用用來核算公司各部門，常發(fā)生的各項費用，按照二級科目部門，三級科目具體明細項目進行核算。5、經(jīng)營費用：經(jīng)營費用科目用來核算業(yè)務部門的所有費用，按照二級科目人員，三級科目具體明細項目進行核算。六、應付帳款的確認原則：應付帳款的確認直接關系到工程的直接成本以及公司的欠款，因此應付帳款的確認應遵循謹慎性原則1、用經(jīng)過工程現(xiàn)場相關人員簽字的原始入庫單原件和供應商的發(fā)貨清單