個(gè)人所得稅國(guó)外文獻(xiàn)翻譯

在波蘭關(guān)于均等稅的討論

在過(guò)去十年中，波蘭的個(gè)人（企業(yè)）所得稅改革，旨在降低稅率和擴(kuò)大稅

基.個(gè)人所得稅的稅基依靠取消減免稅得以擴(kuò)大--同時(shí)也為了關(guān)閉稅的減稅和免稅漏洞—-包括福利和實(shí)物福利應(yīng)納稅所得額。此外，在1999年生效的稅制改革降低個(gè)人所得稅，但增加社會(huì)保障繳款。

2005年，波蘭有一種叫半—雙的個(gè)人所得稅制度.個(gè)人所得稅，超過(guò)免稅的起征點(diǎn)后,按累進(jìn)征稅率征稅。邊際個(gè)人所得稅有三個(gè)層級(jí)，所得稅稅率19％，30％和40%（只有個(gè)人所得超過(guò)生產(chǎn)平均工資的1。4或2.8倍的納稅人需按30或40％的邊際稅率征稅）。從2006年1月1日起,50％的額外邊際所得稅率被采用。以19%的預(yù)扣稅率對(duì)股息,利息和資本收益征稅。然而，波蘭有一個(gè)“經(jīng)典”的企業(yè)所得稅制，企業(yè)所得稅稅率為19%.

2005年雇員社會(huì)保障貢獻(xiàn)達(dá)（老年和傷殘保險(xiǎn)和醫(yī)療/生育保險(xiǎn)的貢獻(xiàn))工資總額的18.71%.員工也支付其工資總額的8.5％，扣除社會(huì)保障繳款形容為上述國(guó)家衛(wèi)生基金的貢獻(xiàn).然而，提供稅收抵免，幾乎等于向本基金支付的貢獻(xiàn).雇主有責(zé)任支付相當(dāng)于工資總額的百分之20.43（平均）的社會(huì)保障貢獻(xiàn).波蘭的平均所得稅相對(duì)較低。然而,由于嚴(yán)重依賴于雇主和雇員的社會(huì)保障繳款，在波蘭的稅收楔子之高，超過(guò)經(jīng)合組織的平均水平。此外，平均所得稅，特別是稅收楔子，當(dāng)他們?cè)谶@些不同的收入水平相比時(shí)，是相對(duì)恒定的。

波蘭政府一直在評(píng)估不同的納稅單位建議.結(jié)果表明，稅收楔子,比

當(dāng)前形勢(shì)下,大多數(shù)納稅人將很難改變?！暗谝粋€(gè)原因是,與社會(huì)保障繳款相比，所得稅構(gòu)成稅收楔子只有一小部分。第二個(gè)原因是，30％尤其是40％的邊際收益稅率,只對(duì)大型個(gè)人收入征收。事實(shí)上，對(duì)一個(gè)單位的個(gè)人所得稅稅率為20。5％此舉意味著對(duì)于大多數(shù)波蘭的納稅人在增加他們的稅收楔子（無(wú)視基本的免稅津貼的變化的影響）。然而,即使是高收入納稅人,稅收楔子也勉強(qiáng)低于34％。

我們所討論的波蘭在個(gè)人層面以19％的統(tǒng)一稅率征稅的稅收改革并沒(méi)有改變稅收上的資本收益回報(bào)。然而,因?yàn)楣杀净貓?bào)以及在企業(yè)所得稅稅率征稅的稅務(wù)負(fù)擔(dān),而不是投資的稅收負(fù)擔(dān)與債務(wù)融資，股權(quán)融資的投資超過(guò)19%。因?yàn)檫@些稅收改革沒(méi)有解決股權(quán)收入的雙重征稅，波蘭“平面”的個(gè)人所得稅制度將繼續(xù)扭曲企業(yè)的融資和投資決策.此外，稅務(wù)法規(guī)將繼續(xù)以不同稅率對(duì)勞動(dòng)和資本收入征稅.這些平坦的稅制改革會(huì)簡(jiǎn)化,并增加了波蘭的個(gè)人所得稅制度的透明度?！?/p>

引進(jìn)單一稅率，特別是擴(kuò)大稅基—可能是一個(gè)必要的措施，以彌補(bǔ)稅收損失—將使得它更容易遵守稅法，提高效率。然而，平坦的稅制改革會(huì)一直以稅制的權(quán)益為代價(jià)，因?yàn)橹挥懈呤杖氲膫€(gè)人將體會(huì)到他們的稅收楔子減少.事實(shí)上，即使是引進(jìn)后的15。4％或20。5％的固定稅率,由于大的社會(huì)保障繳款，稅收楔子也將一直保持在一個(gè)較高的水平,繼續(xù)在波蘭征收。最近，波蘭政府決定不執(zhí)行任何這些單位的個(gè)人所得稅改革。法國(guó)轉(zhuǎn)移到個(gè)體化的整體再分配效應(yīng)

法國(guó)使用的仿真模型，使納稅戶有可能重組成為社會(huì)戶.個(gè)體化的影響出現(xiàn)很大不同，這取決于使用那種類型的家庭。表翻譯:表5。9。分配收入等分的個(gè)體化成本—法國(guó)消費(fèi)單位等分的稅前收入

納稅戶（＊）社會(huì)學(xué)住戶（＊*)

*2001年的500000所得稅納稅申報(bào)表樣本加權(quán)的結(jié)果.

＊＊1999年稅收調(diào)查，在2002年更新；加權(quán)結(jié)果.

范圍：整個(gè)人口（32.1萬(wàn)個(gè)納稅戶，23。7社會(huì)學(xué)戶，2002年）.如果人口被分成低于和高于平均收入的家庭,個(gè)體化（見(jiàn)表5。9)的成本將被分割在以類似的方式：15％以下和85％以上的中位數(shù)為兩個(gè)家庭的定義.然而,如果我們更加密切地根據(jù)稅前可支配收入成本的濃度觀察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了重大分歧.過(guò)去在“稅收家居"的方法下，人口就承擔(dān)了28％的改革費(fèi)用，在“社會(huì)學(xué)家居"的方法下則為45％.在社會(huì)型家庭的定義下，成本將會(huì)更加集中。因此，重要的是，在分析了稅制改革的再分配效應(yīng),超越僅僅是對(duì)納稅申報(bào)的基礎(chǔ)上的模擬.

因此，表5.10顯示的生活水平，其中包括得到的好處和稅費(fèi)征收方面的受損者和受益者。勞動(dòng)力供給保持不變，約1210萬(wàn)已婚夫婦中,結(jié)果因?yàn)槟承┒愂沾胧┑挠绊?大約將失去550萬(wàn)美元，而將獲得270萬(wàn)美元（[國(guó)稅發(fā)］稅改革，作為退稅機(jī)制,收集閾值和特殊津貼）.約3。9萬(wàn)已婚夫婦會(huì)看到他們的處境沒(méi)有變化.表5.10.在法國(guó)的個(gè)體化：

改革后的受益者和受損者生活標(biāo)準(zhǔn)等分

受益的生活水平等分％受損者受損者人數(shù)受益者人數(shù)

注：1999年稅收調(diào)查(2002年更新）；加權(quán)的結(jié)果。

范圍：已婚夫婦（在2002年的1210萬(wàn)個(gè)家庭).個(gè)人所得稅的設(shè)計(jì)注意事項(xiàng)—稅率表一旦稅基和稅單位已經(jīng)確定,當(dāng)局可確定的稅率和稅收層級(jí)。

一個(gè)稅收層級(jí),是指一個(gè)特定稅率適用的應(yīng)納稅所得額的范圍。原則上，政府可以實(shí)施累進(jìn)比例或稅率表甚至倒退.本節(jié)側(cè)重于減少在稅收層級(jí)內(nèi)的應(yīng)繳數(shù)，及減少后稅率在稅收中立的框架下的再分配效應(yīng)。這分析是基于在過(guò)去稅前收入分布在10到130個(gè)收入十分位數(shù)的假設(shè),假設(shè)總收入從10年的第一收入等分增加.這個(gè)例子不是基于任何特定國(guó)家的情況，而是許多國(guó)家稅前收入分配的個(gè)人資料可能并非存在很大不同.

圖3。1說(shuō)明了三個(gè)稅率表（20％的移動(dòng)收入之間的12.5%和40%的速度，35%的收益率在40和80,和55％的所得稅率介于80到130之間)收入中性的框架內(nèi),兩率時(shí)間表。基本免稅額保持不變，為12。5;一流適用于12.5和60秒的速率之間的收入適用于收入60和130之間。如圖3。1表明，在數(shù)量減少稅率（從3到2）收入可能有不同的效果分布.增加的最低利率從20％到25％意味著,為了保持稅收收入不變,第二個(gè)率提高到45。75％，這是改革前的平均增長(zhǎng)率約在第二和第三的稅率.稅制改革增加的稅務(wù)負(fù)擔(dān)十分位數(shù)2至5及7至8。6等分納稅人的稅收負(fù)擔(dān)降低，收益在減少他們的最高稅率從35%和25%的納稅人在十分位數(shù)9日和10的人從一個(gè)較低的最高邊際收入以及稅率的好處。在20%的低稅率狀況下，最高邊際所得稅率將上升至56.6％.不改變納稅人的稅收負(fù)擔(dān),在第4收入十分位數(shù)：他們的邊際稅率保持在20%。納稅人在十分位數(shù)5，6日和7從35％的速度在減少(因?yàn)?0％的稅率適用的收入范圍，增加）其利益.其他納稅人必須繳納更多的稅.最后，降低最低的邊際所得稅稅率為15％意味著最高邊際稅率為67。45%。納稅人在2至7個(gè)十分位數(shù)收益率減少的幅度最低。事實(shí)上，等分6的收入是增益最大的.顯然，支付率降低后的稅由收入最高的十分位數(shù)的納稅人支付。從經(jīng)濟(jì)理論中，人們期望一個(gè)較低的邊際稅率將促使個(gè)人工作（替代效應(yīng)）。增加邊際稅率將有負(fù)面對(duì)勞動(dòng)力供給的影響.然而，較低的平均稅率，使納稅人更好地為他們的稅后收入的增加，這將導(dǎo)致個(gè)人減少工作（收入效應(yīng)）。若平均稅率增加,屆時(shí)將有對(duì)勞動(dòng)力供給的積極作用。在實(shí)踐中，稅制改革，同時(shí)對(duì)邊際成本和