會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與報(bào)表編制作業(yè)指導(dǎo)書

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與報(bào)表編制作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u2235第1章會(huì)計(jì)概述 432331.1會(huì)計(jì)的定義與職能 4282371.1.1會(huì)計(jì)的定義 4176321.1.2會(huì)計(jì)的職能 4172311.2會(huì)計(jì)的基本假設(shè)與原則 488931.2.1會(huì)計(jì)基本假設(shè) 442701.2.2會(huì)計(jì)原則 432911.3會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 5179901.3.1會(huì)計(jì)要素 5205761.3.2會(huì)計(jì)科目 53701第2章記賬方法與會(huì)計(jì)循環(huán) 51842.1記賬方法 580242.1.1借貸記賬法 5129062.1.2增減記賬法 5324632.1.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制方法 6208662.2會(huì)計(jì)分錄 660712.2.1會(huì)計(jì)分錄的概念 662372.2.2會(huì)計(jì)分錄的編制原則 6128072.2.3會(huì)計(jì)分錄的編制方法 645802.3會(huì)計(jì)循環(huán) 6114352.3.1會(huì)計(jì)循環(huán)的概念 6108632.3.2會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟 639172.3.3會(huì)計(jì)循環(huán)的內(nèi)部控制 611492第3章賬戶體系與會(huì)計(jì)科目設(shè)置 7316093.1賬戶體系 7137893.1.1賬戶體系的概念 7326953.1.2賬戶體系的構(gòu)成 7135183.1.3賬戶體系的作用 793543.2會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與運(yùn)用 749933.2.1會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 726933.2.2常見會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 777893.2.3會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用 8270813.3賬戶余額的方向 8237193.3.1資產(chǎn)類賬戶余額的方向 817053.3.2負(fù)債類賬戶余額的方向 8154893.3.3所有者權(quán)益類賬戶余額的方向 831493.3.4收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶余額的方向 825117第4章計(jì)量、估計(jì)與披露 814154.1計(jì)量基礎(chǔ) 839504.1.1歷史成本原則 8115764.1.2公允價(jià)值原則 965374.1.3現(xiàn)金流量折現(xiàn)原則 9232894.2會(huì)計(jì)估計(jì) 9156664.2.1會(huì)計(jì)估計(jì)的概念 9137914.2.2會(huì)計(jì)估計(jì)的方法 9299514.2.3會(huì)計(jì)估計(jì)的披露 9262624.3會(huì)計(jì)披露 9178174.3.1會(huì)計(jì)政策披露 928594.3.2關(guān)鍵會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷 9227394.3.3資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 95644.3.4關(guān)聯(lián)方交易和往來余額 9181004.3.5分部報(bào)告 1041594.3.6其他重大事項(xiàng) 109132第5章財(cái)務(wù)報(bào)表概述 10147635.1財(cái)務(wù)報(bào)表的種類與作用 10259915.1.1資產(chǎn)負(fù)債表 10154505.1.2利潤表 10319625.1.3現(xiàn)金流量表 10122525.1.4所有者權(quán)益變動(dòng)表 10120345.2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求與原則 10184315.2.1合法性原則 11237865.2.2客觀性原則 11217465.2.3可比性原則 1113315.2.4可理解性原則 11136525.2.5及時(shí)性原則 1111435.3財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)格式 11209685.3.1資產(chǎn)負(fù)債表 11278335.3.2利潤表 11142815.3.3現(xiàn)金流量表 11218275.3.4所有者權(quán)益變動(dòng)表 1119788第6章資產(chǎn)負(fù)債表 11200926.1資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 12161216.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的定義 12167746.1.2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 12279706.1.3資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 124116.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 12104536.2.1期末余額法 12177976.2.2期初余額法 12150516.2.3平均余額法 12127106.3資產(chǎn)負(fù)債表分析 12243196.3.1資產(chǎn)負(fù)債表的靜態(tài)分析 1280396.3.2資產(chǎn)負(fù)債表的動(dòng)態(tài)分析 12190156.3.3資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析 1329966第7章利潤表 13254607.1利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 13146607.1.1利潤表的概念 13197697.1.2利潤表的結(jié)構(gòu) 13102017.1.3利潤表的內(nèi)容 1342067.2利潤表的編制方法 13311047.2.1直接法 14290037.2.2間接法 14242187.2.3編制步驟 1439777.3利潤表分析 14279917.3.1利潤總額分析 14124347.3.2凈利潤分析 1414417.3.3營業(yè)利潤分析 1419492第8章現(xiàn)金流量表 154408.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 15304828.1.1現(xiàn)金流量表的概念 151118.1.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 15258668.1.3現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 15159598.2現(xiàn)金流量表的編制方法 15167738.2.1直接法 15239178.2.2間接法 16249148.3現(xiàn)金流量表分析 16140788.3.1經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 1664888.3.2投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 16291498.3.3籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 16113958.3.4現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析 16100198.3.5現(xiàn)金流量與利潤關(guān)系分析 1645998.3.6匯率變動(dòng)對現(xiàn)金流量影響的分析 1629200第9章所有者權(quán)益變動(dòng)表 1676769.1所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 16275849.1.1結(jié)構(gòu)概述 16110829.1.2內(nèi)容概述 17230019.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法 1739879.2.1編制原則 17203199.2.2編制步驟 17157439.3所有者權(quán)益變動(dòng)表分析 17146599.3.1分析方法 17183019.3.2分析內(nèi)容 1723668第10章財(cái)務(wù)報(bào)表附注與補(bǔ)充信息 182100310.1財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容與格式 181471910.1.1內(nèi)容 181470210.1.2格式 181073610.2補(bǔ)充信息 18356310.2.1補(bǔ)充信息的概念 182819210.2.2補(bǔ)充信息的內(nèi)容 192534410.3財(cái)務(wù)報(bào)表附注與分析體系完整性 192203510.3.1財(cái)務(wù)報(bào)表附注在分析體系中的作用 19440010.3.2保證財(cái)務(wù)報(bào)表附注與分析體系完整性 19第1章會(huì)計(jì)概述1.1會(huì)計(jì)的定義與職能1.1.1會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是一種信息管理系統(tǒng)，通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，為各類用戶提供決策有用的經(jīng)濟(jì)信息。1.1.2會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)具有以下職能：（1）反映職能：對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況；（2）監(jiān)督職能：對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)、合理、有效；（3）控制職能：通過預(yù)算、分析、評價(jià)等手段，參與企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。1.2會(huì)計(jì)的基本假設(shè)與原則1.2.1會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括：（1）會(huì)計(jì)主體假設(shè)：會(huì)計(jì)處理的是企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（2）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：企業(yè)在可預(yù)見的未來將繼續(xù)經(jīng)營；（3）會(huì)計(jì)分期假設(shè)：將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的過程劃分為若干個(gè)相等的時(shí)間段，以便分期結(jié)算和報(bào)告；（4）貨幣計(jì)量假設(shè)：會(huì)計(jì)信息以貨幣為主要計(jì)量單位。1.2.2會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)原則包括：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入、費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)，不論款項(xiàng)是否已經(jīng)收付；（2）歷史成本原則：資產(chǎn)、負(fù)債以購入或發(fā)生時(shí)的成本計(jì)價(jià)；（3）一致性原則：會(huì)計(jì)處理方法在不同會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更；（4）真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（5）重要性原則：對重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)披露，對不重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以簡化處理。1.3會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目1.3.1會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素包括：（1）資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；（2）負(fù)債：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額，表示企業(yè)的凈資產(chǎn)；（4）收入：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；（5）費(fèi)用：企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。1.3.2會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，主要包括：（1）資產(chǎn)類科目：如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等；（2）負(fù)債類科目：如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)等；（3）所有者權(quán)益類科目：如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等；（4）收入類科目：如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等；（5）費(fèi)用類科目：如主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第2章記賬方法與會(huì)計(jì)循環(huán)2.1記賬方法2.1.1借貸記賬法借貸記賬法是會(huì)計(jì)核算中最基本、最廣泛應(yīng)用的記賬方法。該方法以“借”和“貸”為記賬符號，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、歸納和匯總。2.1.2增減記賬法增減記賬法是一種簡化記賬方法，主要適用于小型企業(yè)或個(gè)體工商戶。該方法將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素分為增、減兩類，分別進(jìn)行匯總。2.1.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制方法包括直接法、間接法和現(xiàn)金流量法。直接法和間接法主要用于編制利潤表，現(xiàn)金流量法主要用于編制現(xiàn)金流量表。2.2會(huì)計(jì)分錄2.2.1會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本單元，包括借方和貸方兩個(gè)部分，分別表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)要素的影響。2.2.2會(huì)計(jì)分錄的編制原則會(huì)計(jì)分錄的編制原則包括：合規(guī)性、真實(shí)性、完整性、連續(xù)性和及時(shí)性。2.2.3會(huì)計(jì)分錄的編制方法會(huì)計(jì)分錄的編制方法包括：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、確定會(huì)計(jì)科目、確認(rèn)借貸方向、計(jì)算金額和書寫會(huì)計(jì)分錄。2.3會(huì)計(jì)循環(huán)2.3.1會(huì)計(jì)循環(huán)的概念會(huì)計(jì)循環(huán)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，按照一定的順序和程序，進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的過程。2.3.2會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟會(huì)計(jì)循環(huán)包括以下步驟：（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、歸納，確定會(huì)計(jì)科目和借貸方向。（2）登記日記賬：根據(jù)會(huì)計(jì)分錄，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在日記賬上。（3）登記總分類賬：將日記賬上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總到總分類賬。（4）編制試算平衡表：檢查會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供依據(jù)。（5）編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)試算平衡表，編制利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表等。（6）期末調(diào)整：根據(jù)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，對會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行調(diào)整。（7）結(jié)賬：將當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，計(jì)算當(dāng)期利潤，結(jié)轉(zhuǎn)到下期。2.3.3會(huì)計(jì)循環(huán)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括：分工控制、授權(quán)控制、審核控制、記賬控制和財(cái)務(wù)報(bào)告控制等。通過實(shí)施有效的內(nèi)部控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性。第3章賬戶體系與會(huì)計(jì)科目設(shè)置3.1賬戶體系3.1.1賬戶體系的概念賬戶體系是會(huì)計(jì)用以記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種系統(tǒng)方法。它將企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照性質(zhì)和用途進(jìn)行分類，形成一系列相互聯(lián)系、相互制約的會(huì)計(jì)科目，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。3.1.2賬戶體系的構(gòu)成賬戶體系主要由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用五大類會(huì)計(jì)科目組成。各類會(huì)計(jì)科目之間相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成完整的賬戶體系。3.1.3賬戶體系的作用賬戶體系有助于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類和記錄，保證會(huì)計(jì)信息的一致性和可比性；有利于企業(yè)內(nèi)部管理和外部監(jiān)督；為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)來源。3.2會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與運(yùn)用3.2.1會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則（1）合法性原則：會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合國家相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。（2）相關(guān)性原則：會(huì)計(jì)科目應(yīng)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密相關(guān)，有助于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（3）實(shí)用性原則：會(huì)計(jì)科目應(yīng)滿足企業(yè)內(nèi)部管理和外部報(bào)告的需要，便于操作和運(yùn)用。（4）穩(wěn)定性原則：會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)保持相對穩(wěn)定，以利于會(huì)計(jì)信息的連續(xù)性和可比性。3.2.2常見會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（1）資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目：如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。（2）負(fù)債類會(huì)計(jì)科目：如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、長期借款等。（3）所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目：如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。（4）收入類會(huì)計(jì)科目：如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等。（5）費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目：如主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。3.2.3會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用主要包括以下幾個(gè)方面：（1）正確使用會(huì)計(jì)科目，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類準(zhǔn)確。（2）按照會(huì)計(jì)分錄規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。（3）登記會(huì)計(jì)賬簿，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。（4）編制財(cái)務(wù)報(bào)表，提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息。3.3賬戶余額的方向3.3.1資產(chǎn)類賬戶余額的方向資產(chǎn)類賬戶的余額通常在借方，表示企業(yè)擁有的資產(chǎn)。在個(gè)別賬戶中，如累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備等，余額可能在貸方，表示資產(chǎn)的減少。3.3.2負(fù)債類賬戶余額的方向負(fù)債類賬戶的余額通常在貸方，表示企業(yè)的債務(wù)。在個(gè)別賬戶中，如預(yù)收賬款等，余額可能在借方，表示負(fù)債的減少。3.3.3所有者權(quán)益類賬戶余額的方向所有者權(quán)益類賬戶的余額通常在貸方，表示企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)益。在個(gè)別賬戶中，如未分配利潤等，余額可能在借方，表示所有者權(quán)益的減少。3.3.4收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶余額的方向收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶的余額通常在貸方和借方，分別表示企業(yè)的收入和費(fèi)用。期末，收入類賬戶的余額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類賬戶，費(fèi)用類賬戶的余額轉(zhuǎn)入收入類賬戶，以反映企業(yè)的經(jīng)營成果。第4章計(jì)量、估計(jì)與披露4.1計(jì)量基礎(chǔ)4.1.1歷史成本原則歷史成本原則是指資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以購入或發(fā)生時(shí)的成本作為計(jì)量基礎(chǔ)。在報(bào)表編制過程中，各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)按照其取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。4.1.2公允價(jià)值原則公允價(jià)值是指在交易雙方自愿、公平的條件下，在交易市場上可以獲取的價(jià)格。在某些情況下，資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量可以采用公允價(jià)值原則，以反映其真實(shí)價(jià)值。4.1.3現(xiàn)金流量折現(xiàn)原則現(xiàn)金流量折現(xiàn)原則是指將未來現(xiàn)金流量按照一定的折現(xiàn)率折算成現(xiàn)值，作為資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)。這一原則主要用于長期資產(chǎn)和長期負(fù)債的計(jì)量。4.2會(huì)計(jì)估計(jì)4.2.1會(huì)計(jì)估計(jì)的概念會(huì)計(jì)估計(jì)是指在缺乏完整信息的情況下，依據(jù)現(xiàn)有資料和經(jīng)驗(yàn)對某些會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行合理推斷的過程。會(huì)計(jì)估計(jì)主要包括資產(chǎn)減值、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債等。4.2.2會(huì)計(jì)估計(jì)的方法會(huì)計(jì)估計(jì)可以采用概率法、最可能發(fā)生法、連續(xù)級數(shù)法等方法。在進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，應(yīng)充分考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，保證估計(jì)結(jié)果合理可靠。4.2.3會(huì)計(jì)估計(jì)的披露企業(yè)應(yīng)在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)估計(jì)的方法、依據(jù)、關(guān)鍵假設(shè)以及估計(jì)結(jié)果對當(dāng)期損益和財(cái)務(wù)狀況的影響。4.3會(huì)計(jì)披露4.3.1會(huì)計(jì)政策披露企業(yè)應(yīng)在報(bào)表附注中披露所采用的會(huì)計(jì)政策，包括計(jì)量基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)估計(jì)方法、資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)等。4.3.2關(guān)鍵會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷企業(yè)應(yīng)披露在編制報(bào)表過程中涉及的關(guān)鍵會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷，包括對資產(chǎn)減值、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等項(xiàng)目的估計(jì)。4.3.3資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)披露資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大事項(xiàng)，包括但不限于收購、出售資產(chǎn)、債務(wù)重組等。4.3.4關(guān)聯(lián)方交易和往來余額企業(yè)應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方交易及關(guān)聯(lián)方往來余額的情況，包括關(guān)聯(lián)方名稱、交易性質(zhì)、交易金額等信息。4.3.5分部報(bào)告企業(yè)應(yīng)按照業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部等維度披露分部報(bào)告，使報(bào)表使用者了解企業(yè)各分部的經(jīng)營情況。4.3.6其他重大事項(xiàng)企業(yè)還應(yīng)披露其他可能影響投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者決策的重大事項(xiàng)，如重大訴訟、仲裁、承諾等。第5章財(cái)務(wù)報(bào)表概述5.1財(cái)務(wù)報(bào)表的種類與作用財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的重要載體，主要用于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。按照其反映內(nèi)容的不同，財(cái)務(wù)報(bào)表可分為以下幾種類型：5.1.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，主要包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三部分內(nèi)容。其作用在于揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，評估企業(yè)的償債能力和資產(chǎn)運(yùn)用效率。5.1.2利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表，主要包括收入、費(fèi)用和利潤等內(nèi)容。其作用在于評價(jià)企業(yè)的盈利能力、成本費(fèi)用控制水平以及經(jīng)營成果。5.1.3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。其作用在于揭示企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，評價(jià)企業(yè)的支付能力、籌資能力和投資能力。5.1.4所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況的報(bào)表。其作用在于揭示企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，便于投資者了解其對企業(yè)的投資價(jià)值。5.2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求與原則為保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需遵循以下要求與原則：5.2.1合法性原則財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵循國家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范，保證報(bào)表內(nèi)容合法合規(guī)。5.2.2客觀性原則財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，避免虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。5.2.3可比性原則財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)保持前后期一致，便于企業(yè)內(nèi)部和外部的比較分析。5.2.4可理解性原則財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)清晰明了，便于報(bào)表使用者理解和使用。5.2.5及時(shí)性原則財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)及時(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，滿足報(bào)表使用者的需求。5.3財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)格式財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)格式應(yīng)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理需要來確定。以下為一般企業(yè)常用的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)格式：5.3.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一般分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三部分，采用賬戶式結(jié)構(gòu)。5.3.2利潤表利潤表一般按照收入、費(fèi)用和利潤的順序列報(bào)，采用多步式結(jié)構(gòu)。5.3.3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一般分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，采用直接法或間接法列報(bào)。5.3.4所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表一般按照所有者權(quán)益各項(xiàng)目的變動(dòng)情況列報(bào)，采用賬戶式結(jié)構(gòu)。第6章資產(chǎn)負(fù)債表6.1資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容6.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的一種，反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，即企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。6.1.2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方為資產(chǎn)部分，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益部分。資產(chǎn)部分按流動(dòng)性大小排列，負(fù)債和所有者權(quán)益部分按償還期限順序排列。6.1.3資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（1）資產(chǎn)部分：包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等，非流動(dòng)資產(chǎn)主要包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。（2）負(fù)債部分：包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等，非流動(dòng)負(fù)債主要包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（3）所有者權(quán)益部分：包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。6.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法6.2.1期末余額法期末余額法是指將各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末余額直接填列在資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)項(xiàng)目上。6.2.2期初余額法期初余額法是指將各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期初余額加上本期發(fā)生額，減去本期減少額，計(jì)算得出期末余額后，填列在資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)項(xiàng)目上。6.2.3平均余額法平均余額法是指將各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的本期平均余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)項(xiàng)目上。6.3資產(chǎn)負(fù)債表分析6.3.1資產(chǎn)負(fù)債表的靜態(tài)分析靜態(tài)分析主要是通過資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，計(jì)算企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)，評價(jià)企業(yè)的償債能力。6.3.2資產(chǎn)負(fù)債表的動(dòng)態(tài)分析動(dòng)態(tài)分析主要是分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的變化情況，了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)原因，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營狀況。6.3.3資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析結(jié)構(gòu)分析是指對資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目占比進(jìn)行分析，了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，從而評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。第7章利潤表7.1利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容7.1.1利潤表的概念利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。它展示了企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)收入、費(fèi)用及利潤的實(shí)現(xiàn)情況。7.1.2利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表主要包括以下幾部分內(nèi)容：（1）營業(yè)收入：包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；（2）營業(yè)成本：包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；（3）營業(yè)稅金及附加；（4）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；（5）投資收益；（6）營業(yè)利潤；（7）營業(yè)外收入和營業(yè)外支出；（8）利潤總額；（9）所得稅費(fèi)用；（10）凈利潤。7.1.3利潤表的內(nèi)容利潤表主要反映以下內(nèi)容：（1）企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用情況；（2）企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的利潤水平；（3）利潤的形成過程；（4）企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)情況。7.2利潤表的編制方法7.2.1直接法直接法是指將企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和費(fèi)用直接相減，計(jì)算出營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的方法。7.2.2間接法間接法是指以凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整各項(xiàng)收入和費(fèi)用，計(jì)算出營業(yè)利潤、利潤總額的方法。7.2.3編制步驟（1）根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)憑證，計(jì)算各項(xiàng)收入、費(fèi)用和利潤；（2）按照利潤表的格式，填列各項(xiàng)目；（3）進(jìn)行利潤表的審核，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。7.3利潤表分析7.3.1利潤總額分析利潤總額分析主要關(guān)注以下指標(biāo)：（1）營業(yè)收入增長率：分析企業(yè)收入規(guī)模的增長情況；（2）營業(yè)成本增長率：分析企業(yè)成本控制情況；（3）毛利率：分析企業(yè)產(chǎn)品的盈利能力；（4）利潤總額增長率：分析企業(yè)整體盈利能力的提升情況。7.3.2凈利潤分析凈利潤分析主要關(guān)注以下指標(biāo)：（1）凈利潤率：分析企業(yè)凈利潤在營業(yè)收入中的占比；（2）所得稅率：分析企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)水平；（3）凈利潤增長率：分析企業(yè)凈利潤的增長情況。7.3.3營業(yè)利潤分析營業(yè)利潤分析主要關(guān)注以下指標(biāo)：（1）營業(yè)利潤率：分析企業(yè)營業(yè)利潤在營業(yè)收入中的占比；（2）銷售費(fèi)用率、管理費(fèi)用率和財(cái)務(wù)費(fèi)用率：分析企業(yè)費(fèi)用控制的合理性；（3）營業(yè)利潤增長率：分析企業(yè)營業(yè)利潤的增長情況。通過以上分析，可以全面了解企業(yè)利潤表所反映的經(jīng)營成果，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。第8章現(xiàn)金流量表8.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容8.1.1現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分。8.1.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表分為三部分：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。（1）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。（2）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：反映企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括收回投資收到的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金等。（3）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：反映企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等。8.1.3現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表主要包括以下內(nèi)容：（1）現(xiàn)金流入和流出的分類。（2）經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（3）匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響。（4）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的余額。8.2現(xiàn)金流量表的編制方法8.2.1直接法直接法是按照現(xiàn)金收入和支出的來源直接編制現(xiàn)金流量表。直接法的編制步驟如下：（1）計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。（2）計(jì)算投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。（3）計(jì)算籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。（4）計(jì)算匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響。（5）計(jì)算期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的余額。8.2.2間接法間接法是根據(jù)凈利潤調(diào)整得到經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法。間接法的編制步驟如下：（1）計(jì)算凈利潤。（2）調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入和支出。（3）計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。（4）計(jì)算投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。（5）計(jì)算匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響。（6）計(jì)算期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的余額。8.3現(xiàn)金流量表分析8.3.1經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)盈利能力和現(xiàn)金獲取能力。8.3.2投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)投資規(guī)模和投資收益。8.3.3籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)籌資能力和償債壓力。8.3.4現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析分析現(xiàn)金流量表中各部分現(xiàn)金流量所占比例，了解企業(yè)現(xiàn)金流量的來源和去向。8.3.5現(xiàn)金流量與利潤關(guān)系分析分析現(xiàn)金流量與凈利潤之間的關(guān)系，了解企業(yè)利潤質(zhì)量和盈利能力。8.3.6匯率變動(dòng)對現(xiàn)金流量影響的分析分析匯率變動(dòng)對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，了解企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理能力。第9章所有者權(quán)益變動(dòng)表9.1所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9.1.1結(jié)構(gòu)概述所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。其結(jié)構(gòu)主要包括表頭、正表兩部分。表頭包含報(bào)表名稱、編制單位、會(huì)計(jì)期間等信息；正表則詳細(xì)列示了所有者權(quán)益各項(xiàng)目的期初余額、本期增減變動(dòng)及期末余額。9.1.2內(nèi)容概述所有者權(quán)益變動(dòng)表主要包括以下內(nèi)容：（1）綜合收益總額：反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的稅后凈額；（2）資本公積：包括資本溢價(jià)、其他資本公積等項(xiàng)目；（3）盈余公積：包括法定盈余公積、任意盈余公積等項(xiàng)目；（4）未分配利潤：反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)未分配給投資者的凈利潤；（5）其他：包括其他權(quán)益工具、庫存股等項(xiàng)目。9.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法9.2.1編制原則（1）合規(guī)性原則：遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法規(guī)要求；（2）真實(shí)性原則：保證報(bào)表反映的所有者權(quán)益變動(dòng)情況真實(shí)可靠；（3）一致性原則：保持報(bào)表編制方法、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的一致性；（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)所有者權(quán)益變動(dòng)。9.2.2編制步驟（1）收集、整理有關(guān)所有者權(quán)益變動(dòng)的會(huì)計(jì)資料；（2）計(jì)算各項(xiàng)目的期初余額、本期增減變動(dòng)及期末余額；（3）填寫所有者權(quán)益變動(dòng)表；（4）審核、分析所有者權(quán)益變動(dòng)表，保證報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。9.3所有者權(quán)益變動(dòng)表分析9.3.1分析方法（1）比較分析法：分析各項(xiàng)目期初、期末余額及本期增減變動(dòng)情況；（2）結(jié)構(gòu)分析法：分析各項(xiàng)目占總所有者權(quán)益的比例，了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)；（3）趨勢分析法：分析企業(yè)各期所有者權(quán)益變動(dòng)趨勢，預(yù)測未來發(fā)展。9.3.2分析內(nèi)容（1）分析綜合收益總額的構(gòu)成，了解企業(yè)盈利能力；（2）分析資本公積、盈余公積變動(dòng)情況，了解企業(yè)資本積累及分配情況；（3）分析未分配利潤的變動(dòng)，了解企業(yè)利潤分配政策及執(zhí)