會計制度設(shè)計 課件 項目二 任務(wù)二 會計科目設(shè)計

會計制度設(shè)計項目二

企業(yè)會計信息系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)二

會計科目設(shè)計》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。【任務(wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全賬務(wù)處理體系，設(shè)計會計科目呢？適用的會計準(zhǔn)則會計科目設(shè)計規(guī)則會計科目使用說明目錄Contents0203040501會計科目設(shè)計概述任務(wù)解析》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計01會計科目設(shè)計概述》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計科目設(shè)計流程

會計科目設(shè)計原則（1）規(guī)范性和適用性相結(jié)合的原則；

（2）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則；（3）對外報告和對內(nèi)管理兼顧的原則；

（4）對外報告和對內(nèi)管理兼顧的原則；（5）相對穩(wěn)定性和可擴展性的原則；

（6）暢捷電子信息處理的原則。》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計02選擇適用的會計準(zhǔn)則》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計適用的會計準(zhǔn)則二沒有人物出鏡頁面的排版

1.中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定

國統(tǒng)字〔2017〕213號文件發(fā)布的

《統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法（2017）》規(guī)定的大中小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。

》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計適用的會計準(zhǔn)則二沒有人物出鏡頁面的排版

2.企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的組成

中國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則體系由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南和解釋組成，分為《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》兩大類?！贰啡蝿?wù)二

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3.適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定

（1）《企業(yè)會計準(zhǔn)則》適用于所有大中型企業(yè)，自2007年1月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行，之后逐步擴大到幾乎所有大中型企業(yè)。

原已執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》。

（2）執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的同時，選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。》》任務(wù)二

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4.適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定

（1）《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

（2）《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》自2013年1月1日起在所有適用的小企業(yè)范圍內(nèi)施行。

（3）股票和債券在市場上公開交易的小企業(yè)、金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)、屬于企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司的小企業(yè)除外。

（4）執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項在《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中未作規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定進行處理。》》任務(wù)二

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5.轉(zhuǎn)換規(guī)定

（1）原執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。

（2）因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合小企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》?！贰啡蝿?wù)二

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通常，營利性組織稱為企業(yè)，是區(qū)別于從事公益性或者非營利性活動的組織機構(gòu)。企業(yè)與非企業(yè)各自適用對應(yīng)的會計準(zhǔn)則。

企業(yè)適用的是兩類企業(yè)會計準(zhǔn)則及配套規(guī)定。非營利性組織分別適用《政府會計準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《政府會計制度》、《民間非營利組織會計制度》等。提示》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計03會計科目設(shè)計規(guī)則》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

1.會計要素的概念與分類

會計要素是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務(wù)會計對象及其基本分類。

會計要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤共六大類，其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映企業(yè)的財務(wù)狀況，收入、費用和利潤要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果?！贰啡蝿?wù)二

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2.會計科目的概念與分類

會計科目，簡稱科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是進行會計核算和提供會計信息的基本單元。

會計科目可以按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容（即所屬會計要素）、所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類。》》任務(wù)二

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2.會計科目的概念與分類

★會計科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目共六大類。

【提示】會計科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類與會計要素的分類，分類口徑與分類名稱是不同的，容易混淆?！贰啡蝿?wù)二

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2.會計科目的概念與分類

★按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類

（1）總分類科目，又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的會計科目。

（2）明細分類科目，又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類的科目，提供更為詳細和具體會計信息的科目。如果某一總分類科目所轄的明細分類科目較多，可在總分類科目下設(shè)置二級明細科目，在二級明細科目下設(shè)置三級明細科目，》》任務(wù)二

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2.會計科目的概念與分類示例會計科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類庫存商品資產(chǎn)類科目總分類科目庫存商品——三相穩(wěn)壓器二級明細科目庫存商品——三相穩(wěn)壓器——SBW-180KVA380V220V三級明細科目》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

3.會計科目表一、資產(chǎn)類二、負債類序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍11001庫存現(xiàn)金

872001短期借款

21002銀行存款

882002存入保證金金融共用31003存放中央銀行款項銀行專用892003拆入資金金融共用41011存放同業(yè)銀行專用902004向中央銀行借款銀行專用51015其他貨幣資金

912011同業(yè)存放銀行專用示例企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目表》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

3.會計科目表示例小企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目表科目代碼科目名稱科目代碼科目名稱一、資產(chǎn)類二、負債類1001庫存現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2201應(yīng)付票據(jù)1012其他貨幣資金2202應(yīng)付賬款1101短期投資2203預(yù)收賬款1121應(yīng)收票據(jù)2211應(yīng)付職工薪酬【提示】會計科目在企業(yè)會計準(zhǔn)則與小企業(yè)會計準(zhǔn)則中的分類不同?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

3.會計科目表提示

會計科目在企業(yè)會計準(zhǔn)則與小企業(yè)會計準(zhǔn)則中的分類不同。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》兩者在會計科目、賬務(wù)處理、報表格式、會計信息披露等方面的要求都有所不同，后者可視為是前者的簡化版?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

會計科目編號，又叫賬戶編號或科目代碼，是指在會計科目表中對每一會計科目編列的固定號碼。

會計科目編號從屬于會計科目的分類和排列，因此按照會計科目的分類規(guī)則和排列次序進行編號。

》》任務(wù)二

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4.通用會計科目編號規(guī)則

（1）一級科目的編號規(guī)則

一級科目采用的是4位阿拉伯?dāng)?shù)字編碼，第1位數(shù)字是科目類別編碼，第2-4位數(shù)字是科目順序號?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》對科目類別編碼已做出相對統(tǒng)一的規(guī)定，各營利性經(jīng)濟組織在進行會計科目設(shè)計時，可根據(jù)適用性原則選擇一級科目并修改科目順序號。

》》任務(wù)二

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4.通用會計科目編號規(guī)則一級科目的編號規(guī)則

科目類別《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的一級科目《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的一級科目編碼規(guī)則示例編碼規(guī)則示例資產(chǎn)類1ＸＸＸ1001庫存現(xiàn)金1ＸＸＸ1123預(yù)付賬款負債類2ＸＸＸ2221應(yīng)交稅費2ＸＸＸ2203預(yù)收賬款共同類3ＸＸＸ3201套期工具無所有者權(quán)益類4ＸＸＸ4103本年利潤3ＸＸＸ3103本年利潤成本類5ＸＸＸ5301研發(fā)支出4ＸＸＸ4301研發(fā)支出損益類6ＸＸＸ6711營業(yè)外支出5ＸＸＸ5711營業(yè)外支出示例》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

（2）明細科目的編號規(guī)則

為簡化會計核算，便于會計信息化的管理，各企業(yè)可自行確定明細科目的級數(shù)和數(shù)字編碼長度。

例：某企業(yè)的會計科目有五級，一級科目是4位數(shù)字，二至五級科目是2位數(shù)字，即按4-2-2-2-2的數(shù)位編寫科目代碼。以“銀行存款”的各級科目代碼設(shè)計為例說明?！贰啡蝿?wù)二

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4.通用會計科目編號規(guī)則

某企業(yè)“銀行存款”會計科目表(五級明細）

示例科目級別科目編碼長度科目名稱科目編碼一級科目4位數(shù)字銀行存款1002二級科目2位數(shù)字銀行存款——工商銀行100201銀行存款——建設(shè)銀行100202三級科目2位數(shù)字銀行存款——工商銀行——基本存款戶10020101銀行存款——工商銀行——一般存款戶10020102銀行存款——工商銀行——專用存款戶10020103銀行存款——建設(shè)銀行——臨時存款戶10020204四級科目2位數(shù)字銀行存款——工商銀行——專用存款戶——基建專戶1002010301銀行存款——工商銀行——專用存款戶——更新改造專戶1002010302五級科目2位數(shù)字銀行存款——工商銀行——專用存款戶——更新改造專戶——變壓器生產(chǎn)線更新改造專戶100201030201》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

（2）明細科目的編號規(guī)則

為簡化會計核算，便于會計信息化的管理，各企業(yè)可自行確定明細科目的級數(shù)和數(shù)字編碼長度。

例：某企業(yè)的會計科目有五級，一級科目是4位數(shù)字，二至五級科目是2位數(shù)字，即按4-2-2-2-2的數(shù)位編寫科目代碼。以“銀行存款”的各級科目代碼設(shè)計為例說明?！贰啡蝿?wù)二

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4.通用會計科目編號規(guī)則

某企業(yè)“銀行存款”會計科目表（三級明細）

科目級別科目長度科目名稱科目編碼一級科目4位數(shù)字銀行存款1002二級科目3位數(shù)字銀行存款——工商銀行1002001銀行存款——建設(shè)銀行1002002三級科目3位數(shù)字銀行存款——工商銀行（1901025139985236526）1002001001銀行存款——工商銀行（1901025139984882235）1002001002銀行存款——工商銀行（1901025139989912028）1002001003銀行存款——建設(shè)銀行（43010362281401293327）1002002004》》任務(wù)二

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4.通用會計科目編號規(guī)則

一般納稅人增值稅科目表

示例科目名稱科目編碼科目級別應(yīng)交稅費2221一級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅222101二級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額22210101三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額22210102三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額22210103三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出22210104三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口退稅22210105三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金22210106三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅22210107三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額抵減22210108三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——減免稅款22210109三級科目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅22210110三級科目應(yīng)交稅費——未交增值稅222102二級科目應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅222103二級科目應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額222104二級科目應(yīng)交稅費——待認證進項稅額222105二級科目應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額222106二級科目應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額222107二級科目應(yīng)交稅費——簡易計稅222108二級科目應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅222109二級科目應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅222110二級科目》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則提示在會計核算數(shù)據(jù)信息化、標(biāo)準(zhǔn)化的要求下，會計科目的一級科目，通常按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，使用統(tǒng)一的4位數(shù)科目代碼。根據(jù)適用性原則，明細科目的級別和代碼長度通常由企業(yè)根據(jù)自身會計核算要求自行設(shè)定?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

5.建立本企業(yè)的會計科目表示例某紡織有限責(zé)任公司會計科目表（成本類）科目編碼科目名稱五、成本類5001生產(chǎn)成本500101生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本50010101生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風(fēng)外套5001010101生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風(fēng)外套-直接材料5001010102生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風(fēng)外套-水電費5001010103生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風(fēng)外套-工資5001010104生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風(fēng)外套-社保費5001010105生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風(fēng)外套-公積金5001010106生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風(fēng)外套-福利費5001010107生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風(fēng)外套-制造費用》》任務(wù)二

會計科目設(shè)計04會計科目使用說明》》任務(wù)二

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規(guī)范性文件1.會計準(zhǔn)則附錄中“主要賬務(wù)處理的規(guī)定”、可視作會計科目使用說明書。

》》任務(wù)二

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規(guī)范性文件

會計科目的賬務(wù)處理應(yīng)整體規(guī)劃和設(shè)計，因此，某科目的使用說明書應(yīng)涵蓋了記賬規(guī)則、明細科目設(shè)計、賬簿設(shè)置的各方面規(guī)定。

提示》》任務(wù)二

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規(guī)范性文件2.具體業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和應(yīng)用指南

例如：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》和配套的應(yīng)用指南，分別規(guī)定了存貨、持有待售資產(chǎn)和終止經(jīng)營企業(yè)的確認、計量、處置、列報的賬務(wù)處理規(guī)則?！贰啡蝿?wù)二

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規(guī)范性文件2.具體業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和應(yīng)用指南

例如：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》和配套的應(yīng)用指南，分別規(guī)定了存貨、持有待售資產(chǎn)和終止經(jīng)營企業(yè)的確認、計量、處置、列報的賬務(wù)處理規(guī)則?！贰啡蝿?wù)二

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規(guī)范性文件3.會計處理暫行規(guī)定及行業(yè)會計制度

例如：《商品期貨套期業(yè)務(wù)會計處理暫行規(guī)定》（財會〔2015〕18號）第五部分為會計科目設(shè)置，明確了企業(yè)按《商品期貨套期業(yè)務(wù)會計處理暫行規(guī)定》。對商品期貨套期業(yè)務(wù)進行處理應(yīng)當(dāng)設(shè)置和使用的會計科目。第六部分為主要賬務(wù)處理，區(qū)別不同的套期類型、不同的被套期項目，針對不同的套期環(huán)節(jié)，全面規(guī)定了具體賬務(wù)處理?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計會計科目使用說明四沒有人物出鏡頁面的排版

做中學(xué)請為甲企業(yè)完成“交易性金融資產(chǎn)”科目的使用說明。

解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》中交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理說明和相關(guān)金融工具準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實際，編寫“交易性金融資產(chǎn)”使用說明?！贰啡蝿?wù)二

會計科目設(shè)計05任務(wù)解析

》》任務(wù)一

會計信息系統(tǒng)控制綜述任務(wù)解析五沒有人物出鏡頁面的排版

1.任務(wù)解析

總分類科目的設(shè)計，要遵守會計準(zhǔn)則的規(guī)定，符合規(guī)范性、統(tǒng)一性原則。

甲、乙企業(yè)分別適用怎樣的會計準(zhǔn)則，要先查閱《統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)》，判斷甲、乙企業(yè)的分類。

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