會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 課件 項(xiàng)目三 任務(wù)五 銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目三

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)

控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

任務(wù)五銷售與收款業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊(cè)成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項(xiàng)目一企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿?wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度呢？銷售與收款業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)解析目錄Contents0203040501銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)》》任務(wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)01銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述》》任務(wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求一沒有人物出鏡頁面的排版（一）加強(qiáng)信息流管理，合理保證銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整（二）加強(qiáng)資金流管理，防控壞賬風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)

信息流的管理，主要是每一個(gè)環(huán)節(jié)都能形成書面的記錄和憑證，通過書面?zhèn)鬟f信息，減少不確定性。

銷售的賬務(wù)處理要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確保銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，嚴(yán)格根據(jù)稅法的要求履行依法納稅的義務(wù)，如實(shí)核算企業(yè)利潤(rùn)。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)在協(xié)同銷售部門，根據(jù)銷售預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和信用管理政策，在銷售合同訂立前提供合理的收款方式建議，在銷售合同發(fā)行后，積極催收貨款及對(duì)賬，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)；銷售收款中要注意資金安全，防范貨幣資金舞弊的風(fēng)險(xiǎn)?！贰啡蝿?wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求一沒有人物出鏡頁面的排版（三）加強(qiáng)物資流管理，促進(jìn)銷售業(yè)務(wù)高效協(xié)同

銷售合同的順利履行，需要計(jì)劃、生產(chǎn)、倉儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門協(xié)助銷售部門，及時(shí)完成銷售備貨、發(fā)貨、結(jié)算等銷售工作。為促進(jìn)銷售業(yè)務(wù)參與部門間的高效協(xié)同，企業(yè)要優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置業(yè)務(wù)崗位并授權(quán)，降低溝通成本，保障銷售業(yè)務(wù)的順暢執(zhí)行。》》任務(wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)02銷售與收款業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》》任務(wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二沒有人物出鏡頁面的排版（一）梳理銷售與收款業(yè)務(wù)流程

企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)，包括接受客戶訂單、銷售發(fā)運(yùn)的審批、開具發(fā)票、定期對(duì)賬、貨款結(jié)算、資金回款、應(yīng)收票據(jù)管理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，見圖4-12所示。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合管理要求，構(gòu)建和優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)流程?！贰啡蝿?wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二沒有人物出鏡頁面的排版（二）分析銷售與收款業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)不同，歸納總結(jié)下來，企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋赡軐?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼?？蛻粜庞霉芾聿坏轿?，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損?！贰啡蝿?wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.收款收款指企業(yè)經(jīng)授權(quán)發(fā)貨后與客戶結(jié)算。收款是兌現(xiàn)銷售，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最重要的環(huán)節(jié)。在收款環(huán)節(jié)分現(xiàn)銷和收賒銷。

收款環(huán)節(jié)中的主要風(fēng)險(xiǎn)是：企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐；收款過程中存在舞弊，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損?！贰啡蝿?wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制包括銷售收入的確認(rèn)、應(yīng)收款項(xiàng)的管理、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和沖銷、銷售退回的處理等內(nèi)容。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏有效的銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，可能導(dǎo)致企業(yè)賬實(shí)不符、賬證不符、賬賬不符或者賬表不符，影響銷售收入、銷售成本、應(yīng)收款項(xiàng)等會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和可靠性。》》任務(wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)03銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版（一）設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配

1.組織機(jī)構(gòu)

每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)都是集全企業(yè)之力完成的，需要各部門的相互配合，所以銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)辦部門和崗位設(shè)置要分工明確、職責(zé)清晰、授權(quán)清楚、精簡(jiǎn)高效。

銷售業(yè)務(wù)的參與部門較多，通常有銷售部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、信用管理部門、計(jì)劃部門、價(jià)格部門、倉儲(chǔ)部門等。部門與崗位的授權(quán)和職責(zé)分配，要執(zhí)行不相容崗位分離控制，以實(shí)現(xiàn)崗位牽制?！贰啡蝿?wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版（一）設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配

2.不相容崗位分離控制

（1）客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷售合同的審批簽訂相分離。

（2）銷售合同的審批，簽訂與辦理發(fā)貨相分離。

（3）銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相分離。

（4）銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與和相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相分離。

（5）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理相分離。

（6）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批相分離?！贰啡蝿?wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版（一）設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配

3.授權(quán)審批控制

（1）在銷售發(fā)貨前，賒銷已經(jīng)正確審批。非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物。

（2）銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批。

（3）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦人要在授權(quán)許可內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，審批不得超越審批權(quán)限。

（4）對(duì)于超過企業(yè)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，需要按特別授權(quán)的規(guī)定進(jìn)行審批?！贰啡蝿?wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版（二）設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)

1.客戶合同訂單

客戶合同訂單是客戶與企業(yè)簽訂的書面購貨協(xié)議，約定了雙方的權(quán)利和義務(wù)及爭(zhēng)議的解決辦法。企業(yè)應(yīng)該與客戶簽訂合同，在合同框架內(nèi)，采取訂購單的方式進(jìn)行交易。

2.銷售單

銷售單是銷售部門開具的列示客戶所訂商品名稱、規(guī)格、數(shù)量以及其他與客戶合同訂單有關(guān)信息的憑證，作為銷售方內(nèi)部處理客戶往來的憑據(jù)。

3.發(fā)運(yùn)單（提貨單）》》任務(wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版（二）設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)

4.銷售發(fā)票

銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同訂單和客戶簽收單開具給客戶的重要的銷售憑證，通常包含所售商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、銷售金額等內(nèi)容。

5.商品價(jià)目表

6.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)融資、應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失計(jì)算表

通常，企業(yè)按月編制應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)融資、應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失計(jì)算表，反映月末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)融資、應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失。》》任務(wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版（二）設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)

7.客戶對(duì)賬單

客戶對(duì)賬單是定期寄送給客戶的用于購銷雙方核對(duì)往來賬目的文件?？蛻魧?duì)賬單上通常注明應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)融資、應(yīng)收賬款的期初余額、本期銷售交易的金額、本期已收到的貨款、貸項(xiàng)通知單的金額以及期末余額等內(nèi)容。對(duì)賬單可能是月度、季度或年度的，取決于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要。定期對(duì)賬是重要的內(nèi)控手段，可以有效地防止銷售與回款相關(guān)的舞弊和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。》》任務(wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版（三）認(rèn)知銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)規(guī)定

1.會(huì)計(jì)賬戶

企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，涉及的常用會(huì)計(jì)賬戶有：

①銷售收款：貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、合同負(fù)債、合同資產(chǎn)

②提供商品或勞務(wù)：存貨類科目、合同履約成本、合同資產(chǎn)

③收入與成本確認(rèn)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

④確認(rèn)銷售相關(guān)費(fèi)用：銷售費(fèi)用、合同取得成本》》任務(wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版（三）認(rèn)知銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)規(guī)定

2.會(huì)計(jì)賬簿

銷售與收款業(yè)務(wù)按賬戶性質(zhì)、管理要求、賬處理程序的需求等設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，通常分為總賬、明細(xì)賬、其他輔助賬三類。如：存貨應(yīng)設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬、三欄式總賬、倉庫實(shí)物臺(tái)賬。應(yīng)收賬款按往來單位設(shè)置借貸余三欄式明細(xì)賬、三欄式總賬。應(yīng)收票據(jù)要設(shè)置備查簿。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本可按商品類別設(shè)置借貸余三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬和三欄式總賬。》》任務(wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版（三）認(rèn)知銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)規(guī)定

3.會(huì)計(jì)政策

企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)政策，主要是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》中的會(huì)計(jì)核算規(guī)定。小企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)可按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定簡(jiǎn)化收入核算?！贰啡蝿?wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版（四）規(guī)范銷售與收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

在了解了銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)政策的情況下，可參考《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——附錄中“主要賬務(wù)處理”》的規(guī)定、財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋文件和財(cái)政部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中心編著的會(huì)計(jì)資格考試教材，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確不同銷售類型下賬務(wù)處理的要求，撰寫典型分錄，配套設(shè)計(jì)或選擇原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿，并作出賬務(wù)處理的說明。》》任務(wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)04任務(wù)解析》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)解析四沒有人物出鏡頁面的排版

為加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，要建立、健全銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度。銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，要從梳理銷售業(yè)務(wù)流程入手，建立和健全組織機(jī)構(gòu)控制和單據(jù)控制，確定典型業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，最終形成業(yè)財(cái)控融合的銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度文本。按銷售收款的方式不同，可分類設(shè)計(jì)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度、賒銷業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度、應(yīng)收票據(jù)會(huì)計(jì)制度等?！贰啡蝿?wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)05項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)

》》任務(wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（一）調(diào)查票據(jù)管理的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)最常見應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)由于銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)而收到的購買方的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票存在以下主要風(fēng)險(xiǎn)：1.真假票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。2.背書轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)。3.票據(jù)過期風(fēng)險(xiǎn)。承兌匯票到期，企業(yè)如果管理不到位，沒有及時(shí)提示承兌付款，不能及時(shí)將票據(jù)兌換為貨幣資金?！贰啡蝿?wù)五

銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（二）分析可采取的票據(jù)管理風(fēng)控措施

1.應(yīng)收票據(jù)的審核。