會計制度設計 課件 項目三 任務五 銷售與收款業(yè)務會計制度設計

會計制度設計項目三

主要經(jīng)濟業(yè)務會計

控制系統(tǒng)設計

任務五銷售與收款業(yè)務

會計制度設計》》任務五

銷售與收款業(yè)務會計制度設計引例導入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿账伎肌咳绾魏戏?、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全銷售與收款業(yè)務會計控制制度，設計會計制度呢？銷售與收款業(yè)務流程和業(yè)務風險銷售與收款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計任務解析目錄Contents0203040501銷售與收款業(yè)務會計制度設計要求項目實訓》》任務五

銷售與收款業(yè)務會計制度設計》》任務五

銷售與收款業(yè)務會計制度設計01銷售與收款業(yè)務會計制度設計概述》》任務五

銷售與收款業(yè)務會計制度設計銷售與收款業(yè)務會計制度設計要求一沒有人物出鏡頁面的排版（一）加強信息流管理，合理保證銷售業(yè)務會計信息真實完整（二）加強資金流管理，防控壞賬風險和舞弊風險

信息流的管理，主要是每一個環(huán)節(jié)都能形成書面的記錄和憑證，通過書面?zhèn)鬟f信息，減少不確定性。

銷售的賬務處理要嚴格遵守會計準則的規(guī)定，確保銷售業(yè)務的真實性、準確性和完整性，嚴格根據(jù)稅法的要求履行依法納稅的義務，如實核算企業(yè)利潤。

財務部門應在協(xié)同銷售部門，根據(jù)銷售預算、現(xiàn)金預算和信用管理政策，在銷售合同訂立前提供合理的收款方式建議，在銷售合同發(fā)行后，積極催收貨款及對賬，防范壞賬風險；銷售收款中要注意資金安全，防范貨幣資金舞弊的風險?！贰啡蝿瘴?/p>

銷售與收款業(yè)務會計制度設計銷售與收款業(yè)務會計制度設計要求一沒有人物出鏡頁面的排版（三）加強物資流管理，促進銷售業(yè)務高效協(xié)同

銷售合同的順利履行，需要計劃、生產(chǎn)、倉儲、財務等部門協(xié)助銷售部門，及時完成銷售備貨、發(fā)貨、結(jié)算等銷售工作。為促進銷售業(yè)務參與部門間的高效協(xié)同，企業(yè)要優(yōu)化銷售業(yè)務流程，合理設置業(yè)務崗位并授權，降低溝通成本，保障銷售業(yè)務的順暢執(zhí)行?！贰啡蝿瘴?/p>

銷售與收款業(yè)務會計制度設計02銷售與收款業(yè)務流程和業(yè)務風險》》任務五

銷售與收款業(yè)務會計制度設計銷售與收款業(yè)務流程和業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（一）梳理銷售與收款業(yè)務流程

企業(yè)銷售與收款業(yè)務，包括接受客戶訂單、銷售發(fā)運的審批、開具發(fā)票、定期對賬、貨款結(jié)算、資金回款、應收票據(jù)管理等業(yè)務環(huán)節(jié)，見圖4-12所示。企業(yè)應當根據(jù)自身業(yè)務特點，結(jié)合管理要求，構建和優(yōu)化銷售業(yè)務流程。》》任務五

銷售與收款業(yè)務會計制度設計銷售與收款業(yè)務流程和業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（二）分析銷售與收款業(yè)務的主要業(yè)務風險

銷售業(yè)務各環(huán)節(jié)的風險不同，歸納總結(jié)下來，企業(yè)銷售業(yè)務至少應當關注下列風險：銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當?shù)?，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼?？蛻粜庞霉芾聿坏轿?，結(jié)算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損?！贰啡蝿瘴?/p>

銷售與收款業(yè)務會計制度設計銷售與收款業(yè)務流程和業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析銷售與收款業(yè)務的會計風險

1.收款收款指企業(yè)經(jīng)授權發(fā)貨后與客戶結(jié)算。收款是兌現(xiàn)銷售，實現(xiàn)利潤最重要的環(huán)節(jié)。在收款環(huán)節(jié)分現(xiàn)銷和收賒銷。

收款環(huán)節(jié)中的主要風險是：企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，導致銷售款項不能收回或遭受欺詐；收款過程中存在舞弊，使企業(yè)經(jīng)濟利益受損。》》任務五

銷售與收款業(yè)務會計制度設計銷售與收款業(yè)務流程和業(yè)務風險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析銷售與收款業(yè)務的會計風險

2.會計系統(tǒng)控制

銷售業(yè)務的會計系統(tǒng)控制包括銷售收入的確認、應收款項的管理、壞賬準備的計提和沖銷、銷售退回的處理等內(nèi)容。

會計系統(tǒng)控制環(huán)節(jié)的主要風險是：缺乏有效的銷售業(yè)務會計系統(tǒng)控制，可能導致企業(yè)賬實不符、賬證不符、賬賬不符或者賬表不符，影響銷售收入、銷售成本、應收款項等會計核算的真實性和可靠性?！贰啡蝿瘴?/p>

銷售與收款業(yè)務會計制度設計03銷售與收款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計》》任務五

銷售與收款業(yè)務會計制度設計銷售與收款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（一）設置組織機構，明確權責分配

1.組織機構

每一項銷售業(yè)務都是集全企業(yè)之力完成的，需要各部門的相互配合，所以銷售業(yè)務的經(jīng)辦部門和崗位設置要分工明確、職責清晰、授權清楚、精簡高效。

銷售業(yè)務的參與部門較多，通常有銷售部門、生產(chǎn)部門、財務部門、信用管理部門、計劃部門、價格部門、倉儲部門等。部門與崗位的授權和職責分配，要執(zhí)行不相容崗位分離控制，以實現(xiàn)崗位牽制?！贰啡蝿瘴?/p>

銷售與收款業(yè)務會計制度設計銷售與收款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（一）設置組織機構，明確權責分配

2.不相容崗位分離控制

（1）客戶信用調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂相分離。

（2）銷售合同的審批，簽訂與辦理發(fā)貨相分離。

（3）銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄相分離。

（4）銷售退回貨品的驗收、處置與和相關會計記錄相分離。

（5）銷售業(yè)務經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理相分離。

（6）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批相分離?！贰啡蝿瘴?/p>

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3.授權審批控制

（1）在銷售發(fā)貨前，賒銷已經(jīng)正確審批。非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物。

（2）銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批。

（3）銷售業(yè)務經(jīng)辦人要在授權許可內(nèi)辦理業(yè)務，審批不得超越審批權限。

（4）對于超過企業(yè)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，需要按特別授權的規(guī)定進行審批。》》任務五

銷售與收款業(yè)務會計制度設計銷售與收款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（二）設計業(yè)務單據(jù)

1.客戶合同訂單

客戶合同訂單是客戶與企業(yè)簽訂的書面購貨協(xié)議，約定了雙方的權利和義務及爭議的解決辦法。企業(yè)應該與客戶簽訂合同，在合同框架內(nèi)，采取訂購單的方式進行交易。

2.銷售單

銷售單是銷售部門開具的列示客戶所訂商品名稱、規(guī)格、數(shù)量以及其他與客戶合同訂單有關信息的憑證，作為銷售方內(nèi)部處理客戶往來的憑據(jù)。

3.發(fā)運單（提貨單）》》任務五

銷售與收款業(yè)務會計制度設計銷售與收款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（二）設計業(yè)務單據(jù)

4.銷售發(fā)票

銷售發(fā)票由財務部門根據(jù)合同訂單和客戶簽收單開具給客戶的重要的銷售憑證，通常包含所售商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、銷售金額等內(nèi)容。

5.商品價目表

6.應收票據(jù)、應收款項融資、應收賬款預期信用損失計算表

通常，企業(yè)按月編制應收票據(jù)、應收款項融資、應收賬款預期信用損失計算表，反映月末應收票據(jù)、應收款項融資、應收賬款的預期信用損失。》》任務五

銷售與收款業(yè)務會計制度設計銷售與收款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（二）設計業(yè)務單據(jù)

7.客戶對賬單

客戶對賬單是定期寄送給客戶的用于購銷雙方核對往來賬目的文件?？蛻魧~單上通常注明應收票據(jù)、應收款項融資、應收賬款的期初余額、本期銷售交易的金額、本期已收到的貨款、貸項通知單的金額以及期末余額等內(nèi)容。對賬單可能是月度、季度或年度的，取決于企業(yè)的經(jīng)營管理需要。定期對賬是重要的內(nèi)控手段，可以有效地防止銷售與回款相關的舞弊和錯報風險?！贰啡蝿瘴?/p>

銷售與收款業(yè)務會計制度設計銷售與收款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（三）認知銷售與收款業(yè)務的會計規(guī)定

1.會計賬戶

企業(yè)銷售與收款業(yè)務賬務處理，涉及的常用會計賬戶有：

①銷售收款：貨幣資金、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、合同負債、合同資產(chǎn)

②提供商品或勞務：存貨類科目、合同履約成本、合同資產(chǎn)

③收入與成本確認：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本

④確認銷售相關費用：銷售費用、合同取得成本》》任務五

銷售與收款業(yè)務會計制度設計銷售與收款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（三）認知銷售與收款業(yè)務的會計規(guī)定

2.會計賬簿

銷售與收款業(yè)務按賬戶性質(zhì)、管理要求、賬處理程序的需求等設置會計賬簿，通常分為總賬、明細賬、其他輔助賬三類。如：存貨應設置數(shù)量金額式明細賬、三欄式總賬、倉庫實物臺賬。應收賬款按往來單位設置借貸余三欄式明細賬、三欄式總賬。應收票據(jù)要設置備查簿。主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本可按商品類別設置借貸余三欄式明細賬、多欄式明細賬和三欄式總賬。》》任務五

銷售與收款業(yè)務會計制度設計銷售與收款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（三）認知銷售與收款業(yè)務的會計規(guī)定

3.會計政策

企業(yè)銷售與收款業(yè)務涉及的會計政策，主要是《企業(yè)會計準則第14號——收入準則》、《企業(yè)會計準則第1號——存貨》中的會計核算規(guī)定。小企業(yè)的銷售業(yè)務可按《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定簡化收入核算。》》任務五

銷售與收款業(yè)務會計制度設計銷售與收款業(yè)務會計系統(tǒng)控制制度設計三沒有人物出鏡頁面的排版（四）規(guī)范銷售與收款業(yè)務的賬務處理

在了解了銷售與收款業(yè)務會計政策的情況下，可參考《會計準則——附錄中“主要賬務處理”》的規(guī)定、財政部發(fā)布的會計準則解釋文件和財政部會計財務評價中心編著的會計資格考試教材，結(jié)合企業(yè)業(yè)務特點，明確不同銷售類型下賬務處理的要求，撰寫典型分錄，配套設計或選擇原始憑證、記賬憑證、會計賬簿，并作出賬務處理的說明?！贰啡蝿瘴?/p>

銷售與收款業(yè)務會計制度設計04任務解析》》任務二

貨幣資金業(yè)務會計制度設計任務解析四沒有人物出鏡頁面的排版

為加強銷售業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，要建立、健全銷售與收款業(yè)務的會計制度。銷售業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，要從梳理銷售業(yè)務流程入手，建立和健全組織機構控制和單據(jù)控制，確定典型業(yè)務賬務處理，最終形成業(yè)財控融合的銷售與收款業(yè)務會計控制制度文本。按銷售收款的方式不同，可分類設計現(xiàn)銷業(yè)務會計制度、賒銷業(yè)務會計制度、應收票據(jù)會計制度等?！贰啡蝿瘴?/p>

銷售與收款業(yè)務會計制度設計05項目實訓

》》任務五

銷售與收款業(yè)務會計制度設計項目實訓五沒有人物出鏡頁面的排版（一）調(diào)查票據(jù)管理的風險

企業(yè)最常見應收票據(jù)是企業(yè)由于銷售產(chǎn)品或提供服務而收到的購買方的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票存在以下主要風險：1.真假票據(jù)風險。2.背書轉(zhuǎn)讓風險。3.票據(jù)過期風險。承兌匯票到期，企業(yè)如果管理不到位，沒有及時提示承兌付款，不能及時將票據(jù)兌換為貨幣資金?！贰啡蝿瘴?/p>

銷售與收款業(yè)務會計制度設計項目實訓五沒有人物出鏡頁面的排版（二）分析可采取的票據(jù)管理風控措施

1.應收票據(jù)的審核。