稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（契稅）歷年真題試卷匯編1

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（契稅）歷年真題試卷匯編1(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：13，分?jǐn)?shù)：83.20)1.事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過(guò)()的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.50％

√

B.85％

C.90％

D.95％解析：2.單位和個(gè)人發(fā)生下列行為，應(yīng)繳納契稅的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

C.承受不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

√

D.贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)解析：契稅的納稅人是房屋、土地權(quán)屬的承受方。房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓方無(wú)須繳納契稅。3.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.駐華使領(lǐng)館外交人員承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅

√

B.金融租賃公司通過(guò)售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅

C.單位承受荒灘用于倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施開發(fā)的，免征契稅

D.軍事單位承受土地、房屋對(duì)外經(jīng)營(yíng)的免征契稅解析：選項(xiàng)A：依照我國(guó)法律以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，免征契稅；選項(xiàng)B：對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項(xiàng)C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng)D：照章征稅。4.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)征收契稅的是()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

√

B.將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)

C.房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價(jià)值相等

D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)解析：選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅；選項(xiàng)B：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅；選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅；選項(xiàng)D：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。5.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收契稅的是()。(2008年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

B.企業(yè)分立中，分立后公司承受原企業(yè)房屋權(quán)屬

C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

D.運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房

√解析：選項(xiàng)A：企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)免征契稅；選項(xiàng)B：企業(yè)分立中，分立后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；選項(xiàng)C：承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)不征收契稅。6.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是()。(2012年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)

B.以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用

√

C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金解析：判斷性選擇題目。選項(xiàng)A：以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可以依次按照評(píng)估價(jià)格和土地基準(zhǔn)地價(jià)確定；選項(xiàng)C：先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用；選項(xiàng)D：已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。7.根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈(zèng)與時(shí)契稅的計(jì)稅依據(jù)是()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.協(xié)議成交價(jià)格

B.所在地省級(jí)人民政府公示的土地基準(zhǔn)價(jià)格

C.不同地段的土地使用權(quán)及房屋轉(zhuǎn)讓的成交價(jià)格

D.征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定的價(jià)格

√解析：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其契稅計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。8.某公司2017年1月以1200萬(wàn)元(不含增值稅)購(gòu)入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元。當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3％，該公司購(gòu)入寫字樓應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.30

B.36

√

C.24

D.60解析：契稅的計(jì)稅依據(jù)不合增值稅。土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。應(yīng)納稅額＝1200×3％＝36(萬(wàn)元)。9.某房地產(chǎn)開發(fā)公司以協(xié)議方式受讓一宗國(guó)有土地使用權(quán)，支付土地出讓金8500萬(wàn)元、土地補(bǔ)償費(fèi)3000萬(wàn)元、安置補(bǔ)助費(fèi)2000萬(wàn)元、市政建設(shè)配套費(fèi)1800萬(wàn)元，假定當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率為4％，該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得該宗土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.340

B.460

C.540

D.612

√解析：以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)和市政建設(shè)配套費(fèi)等。該公司取得該宗土地應(yīng)繳納契稅＝(8500＋3000＋2000＋1800)×4％＝612(萬(wàn)元)。10.某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一塊地的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬(wàn)元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬(wàn)元，5月20日繳納市政建設(shè)配套費(fèi)500萬(wàn)元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?％。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.120

B.140

C.160

D.180

√解析：以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅＝(3000＋1000＋500)×4％＝180(萬(wàn)元)。11.甲某是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主，2018年1月將價(jià)值60萬(wàn)元的自有房產(chǎn)投入獨(dú)資企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；3月以200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一處房產(chǎn)；6月將價(jià)值200萬(wàn)元的自有倉(cāng)庫(kù)與另一企業(yè)價(jià)值160萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)互換，甲某收取差價(jià)40萬(wàn)元。甲某以上交易應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。(契稅稅率為4％，金額均不含增值稅)(2011年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.8．00

√

B.8．40

C.9．60

D.16．00解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅；房產(chǎn)互換，甲某收取差價(jià)，甲某不用繳納契稅，由對(duì)方以支付的差價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅＝200×4％＝8(萬(wàn)元)。12.2018年4月中國(guó)公民肖某首次購(gòu)買普通住房一套(屬于家庭唯一住房)，面積85平方米，合同總價(jià)格54．4萬(wàn)元，其中含裝修費(fèi)8．4萬(wàn)元，金額均不含增值稅。肖某購(gòu)買該住房應(yīng)繳納契稅()元。(2009年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.4600

B.5440

√

C.6900

D.8160解析：房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格是房屋買賣的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的，減按1％稅率征收契稅。肖某購(gòu)買該住房應(yīng)繳納契稅＝544000×1％＝5440(元)。13.下列說(shuō)法中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.納稅人接收土地、房屋的當(dāng)天

B.納稅人支付土地、房屋款項(xiàng)的當(dāng)天

C.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

√

D.納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天解析：多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：9，分?jǐn)?shù)：56.80)14.下列關(guān)于契稅的特點(diǎn)及立法原則的說(shuō)法，正確的有()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：6.40）

A.契稅有助于增加地方財(cái)政收入

√

B.契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅

√

C.契稅由財(cái)產(chǎn)售賣人繳納

D.契稅有利于通過(guò)法律形式確定產(chǎn)權(quán)關(guān)系

√

E.契稅有助于調(diào)節(jié)財(cái)富分配，體現(xiàn)社會(huì)公平

√解析：選項(xiàng)C：契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。15.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.30）

A.以獲獎(jiǎng)方式取得的土地使用權(quán)

√

B.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

C.以出讓方式承受土地權(quán)屬

√

D.以自有房產(chǎn)作價(jià)入股本人經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資企業(yè)

E.以實(shí)物交換土地使用權(quán)

√解析：選項(xiàng)B：對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅；選項(xiàng)D：同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。16.企業(yè)事業(yè)單位改制重組過(guò)程中，涉及的原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬免征契稅的有()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：6.30）

A.企業(yè)依法實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬

√

B.同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間，包括母公司與其全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)

√

C.公司依法分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受的原公司土地、房屋權(quán)屬

√

D.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬

√

E.企業(yè)依法實(shí)施破產(chǎn)，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè)超過(guò)30％的職工簽訂服務(wù)合同不少于2年解析：選項(xiàng)E：對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30％的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。17.下列情形中，免征契稅的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.30）

A.軍隊(duì)單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施

√

B.國(guó)家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公

√

C.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

D.與金融租賃公司簽訂的售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原土地、房屋權(quán)屬

√

E.合伙企業(yè)將其名下的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移回原合伙人名下

√解析：選項(xiàng)C：照章繳納契稅。18.下列情形中，免征契稅的有()。(2010年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：6.30）

A.承受荒山加以利用的

B.企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的

C.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵償債務(wù)的

√

D.對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地進(jìn)行第一期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的土地轉(zhuǎn)讓

√

E.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬的

√解析：選項(xiàng)A：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng)B：企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計(jì)稅價(jià)格為取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格。19.出讓國(guó)有土地使用權(quán)，以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅的計(jì)稅依據(jù)一般為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，包括()。(2009年)

（分?jǐn)?shù)：6.30）

A.土地出讓金

√

B.土地補(bǔ)償費(fèi)用

√

C.拆遷補(bǔ)償費(fèi)

√

D.市政建設(shè)配套費(fèi)

√

E.相關(guān)手續(xù)費(fèi)解析：以競(jìng)價(jià)方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。20.王先生是某企業(yè)債權(quán)人，2018年11月該企業(yè)破產(chǎn)，王先生獲得抵債的門面房一間，評(píng)估價(jià)20萬(wàn)元；當(dāng)月王先生將門面房作價(jià)30萬(wàn)元投資于甲企業(yè)；另外甲企業(yè)又購(gòu)買了該破產(chǎn)企業(yè)60萬(wàn)元的房產(chǎn)。下列稅務(wù)處理，正確的有()。(契稅稅率為4％，金額均不含增值稅)(2011年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：6.30）

A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅3．6萬(wàn)元

√

B.王先生應(yīng)繳納契稅0．08萬(wàn)元

C.破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納契稅2．4萬(wàn)元

D.王先生將門面房投資需繳納契稅

E.王先生承受破產(chǎn)企業(yè)的門面房免征契稅

√解析：企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30％的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。王先生取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門面房免征契稅；將門面房投資，王先生不繳納契稅，被投資方甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅＝(30＋60)×4％＝3．6(萬(wàn)元)。21.下列關(guān)于契稅征收管理的說(shuō)法，正確的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：6.30）

A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)辦理申報(bào)

√

B.納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁定書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報(bào)

√

C.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

√

D.納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，無(wú)法辦理契稅納稅申報(bào)

E.契稅應(yīng)向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊(cè)地所在地繳納解析：選項(xiàng)D：納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理；選項(xiàng)E：契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。22.2018年張先生購(gòu)置家庭第一套住房，面積為90平方米，成交價(jià)格為70萬(wàn)元；2018年因工作調(diào)動(dòng)，張先生用家庭唯一住房換取趙先生一套85平方米房屋，趙先生支付張先生10萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?/p>