稅務師職業(yè)資格稅法一（消費稅）歷年真題試卷匯編6

稅務師職業(yè)資格稅法一（消費稅）歷年真題試卷匯編6(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：11，分數(shù)：55.00)1.下列單位不屬于消費稅納稅人的是()。(2017年)

（分數(shù)：5.00）

A.委托加工應稅消費品的單位

B.受托加工應稅消費品的單位

√

C.進口應稅消費品的單位

D.生產(chǎn)銷售應稅消費品(金銀鉑鉆除外)的單位解析：消費稅的委托加工業(yè)務，委托方是消費稅的納稅人，受托方只是提供加工勞務并履行代收代繳(個人除外)消費稅的義務。2.根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應稅小汽車征稅范圍的是()。(2009年)

（分數(shù)：5.00）

A.電動汽車

B.用外購廂式貨車改裝的商務車

C.用中輕型商務車底盤改裝的中輕型商務車

√

D.車身12米并且有25座的大客車解析：選項A：電動汽車不屬于消費稅小汽車稅目的征稅范圍；選項B：企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍；選項C：用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于消費稅小汽車稅目中的中輕型商用客車的征稅范圍；選項D：車身12米并且有25座的大客車不屬于消費稅小汽車稅目的征稅范圍。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2018年12月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不舍稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。已知高檔化妝品消費稅稅率為15％，該廠當月應納消費稅()元。(2012年考題改編)

（分數(shù)：5.00）

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

√解析：納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務的，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。該廠當月應納消費稅＝(600×400＋650×500＋650×200)×15％＝104250(元)。4.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售A型啤酒30噸開具增值稅專用發(fā)票，金額87000元，收取不銹鋼桶押金6000元；銷售B型啤酒20噸，開具增值稅專用發(fā)票，金額56000元，收取可重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金5000元，該啤酒廠當月應繳納消費稅()元。(2015年考題改編)

（分數(shù)：5.00）

A.11660

B.11000

C.12500

D.11900

√解析：A型啤酒的每噸售價為(87000＋6000／1．16)÷30＝3072．41(元)﹥3000元，適用的稅率為250元／噸；包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金，B型啤酒每噸的售價為56000÷20＝2800(元)﹤3000元，適用的稅率為220元／噸。當月應繳納的消費稅＝30×250＋20×220＝11900(元)。5.2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是，期初庫存的已納消費稅30萬元、當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應納消費稅()萬元。(高檔化妝品消費稅率15％)(2018年)

（分數(shù)：5.00）

A.12

B.22

√

C.39

D.42解析：該企業(yè)當月應納消費稅＝280×15％－(30＋10－20)＝22(萬元)。6.2018年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(持有煙草批發(fā)許可證)向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18．6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當月應納消費稅()萬元。(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率11％，0．005元／支)(2018年)

（分數(shù)：5.00）

A.2．05

B.2．17

√

C.5．35

D.5．72解析：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅，該企業(yè)當月應納消費稅＝18．6×11％＋24×0．005＝2．17(萬元)。7.下列說法中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是()。(2016年)

（分數(shù)：5.00）

A.進口應稅消費品的，為報關進口的當天

√

B.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天

C.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天

D.委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天解析：選項B：采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；選項C：采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；選項D：納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天。8.下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是()。(2018年)

（分數(shù)：5.00）

A.空調(diào)機

B.電視機

C.鋰原電池

√

D.汽車輪胎解析：自2014年12月1日起，取消汽車輪胎稅目；選項ABD均不屬于消費稅的征稅范圍。9.下列消費品中，應繳納消費稅的是()。(2017年)

（分數(shù)：5.00）

A.零售的高檔化妝品

B.零售的白酒

C.進口的服裝

D.進口的卷煙

√解析：選項AB：高檔化妝品、白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工或進口環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項C：服裝不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。10.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升。企業(yè)已分別核算。該企業(yè)2016年3月應繳納消費稅()元。(消費稅稅率1．2元／升)(2016年)

（分數(shù)：5.00）

A.0

B.72000

√

C.60000

D.108000解析：從2009年1月1日起，對符合條件的純生物柴油免征消費稅，則該企業(yè)3月應納消費稅＝(90000－30000)×1．2＝72000(元)。11.現(xiàn)行消費稅規(guī)定，已核定最低計稅價格的白酒，稅務機關可重新核定最低計稅價格的情形是指銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上，累計上漲或下降幅度在()及以上。(2014年)

（分數(shù)：5.00）

A.20％

√

B.15％

C.10％

D.5％解析：已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20％(含)以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格。多項選擇題(總題數(shù)：13，分數(shù)：65.00)12.下列關于消費稅納稅人的說法，正確的有()。(2012年)

（分數(shù)：5.00）

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

√

D.郵寄入境應稅消費品的納稅人是收件人

√

E.批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)解析：選項A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位；選項B：委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；選項E：批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)。13.下列說法符合消費稅規(guī)定的有()。(2013年)

（分數(shù)：5.00）

A.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油不屬于消費稅征收范圍

B.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的乙醇汽油按照“成品油——汽油”稅目征稅

√

C.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油按照“成品油——汽油”稅目征稅

√

D.生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于50％的純生物柴油免征消費稅

E.成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗的自產(chǎn)成品油免征消費稅

√解析：選項A：以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油按照“成品油——柴油”稅目繳納消費稅；選項D：生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70％且符合國家標準的純生物柴油免征消費稅。14.關于消費稅征收范圍的說法正確的有()。(2015年)

（分數(shù)：5.00）

A.用于水上運動和休閑娛樂等活動的非機動艇屬于“游艇”的征收范圍

B.對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車屬于“小汽車”的征收范圍

√

C.實木指接地板及用于裝飾墻壁、天棚的實木裝飾板屬于“實木地板”的征收范圍

√

D.高爾夫球(包)屬于“高爾夫球及球具”的征收范圍

√

E.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”的征收范圍

√解析：水上運動和休閑娛樂等非營利活動的各類機動艇才屬于“游艇”的征收范圍。15.某化妝品公司將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元／套，普通護膚護發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元／套。2018年1月將100套化妝品禮品盒贈送給某演出公司試用。其稅務處理正確的有()。(高檔化妝品消費稅稅率15％，高檔化妝品、普通護膚護發(fā)品成本利潤率5％)(2013年考題改編)

（分數(shù)：5.00）

A.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅

B.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費稅

C.普通護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品，禮品盒中的普通護膚護發(fā)品不繳納消費稅

D.禮品盒中的普通護膚護發(fā)品需要按照高檔化妝品適用稅率繳納消費稅，同時繳納增值稅

√

E.該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅3520．59元

√解析：選項A：自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應繳納增值稅；選項B：納稅人將自產(chǎn)應稅消費品贈送給其他單位，屬于消費稅視同銷售行為，應繳納消費稅；選項C：納稅人將自產(chǎn)應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額繳納消費稅；選項D：普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅應稅范圍，單獨銷售不繳納消費稅，但是如果與應征消費稅的高檔化妝品組成禮品盒銷售，應按照高檔化妝品的適用稅率繳納消費稅；選項E：該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅＝(120＋70)×100×(1＋5％)÷(1－15％)×15％＝3520．59(元)。16.下列關于卷煙和白酒消費稅的說法中，正確的有()。(2016年)

（分數(shù)：5.00）

A.未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙，暫不征收消費稅

B.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于稅務機關核定的計稅價格，按核定的計稅價格征收消費稅

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70％以下的，稅務機關應該核定最低計稅價格

√

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費，應并入銷售額中征收消費稅

√

E.白酒包裝物押金在收取時計入計稅銷售額

√解析：選項A：未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙，要征收消費稅。選項B：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于稅務機關核定的計稅價格，以實際銷售價格作為計稅依據(jù)計稅。17.下列情形中，可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有()。(2017年)

（分數(shù)：5.00）

A.以已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

√

B.以已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

C.以已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

√

D.以已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

√

E.以已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

√解析：用已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，允許抵扣稅額的稅目從大類上看，原則上不包括酒(葡萄酒除外)、小汽車、高檔手表、游艇、涂料、摩托車。從允許抵扣項目的子目上看，不包括雪茄煙、溶劑油、航空煤油。18.某鞭炮廠(增值稅一般納稅人)用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2019年10月銷售高檔焰火。開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關發(fā)票符合規(guī)定并在當月抵扣，下列說法正確的有()。(焰火消費稅稅率15％，上述價格均不含增值稅)(2013年考題改編)

（分數(shù)：5.00）

A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅

√

B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費稅

C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣

√

D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，本月未生產(chǎn)領用外購已稅鞭炮焰火支付的進項稅額不得從當期銷項稅額中抵扣

E.當月該鞭炮廠應納消費稅88．5萬元

√解析：選項AB：外購已稅焰火生產(chǎn)的焰火，按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的焰火已納的消費稅稅款；選項CD：增值稅采用購進扣稅法，按購進的全部已稅焰火支付的進項稅額抵扣銷項稅額；選項E：當月該鞭炮廠應納消費稅＝1000×15％－(400＋60－50)×15％＝88．5(萬元)。19.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有()。(2008年)

（分數(shù)：5.00）

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

√

B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C.日化廠將自產(chǎn)的高檔香水精移送用于生產(chǎn)普通護膚品

D.汽車廠將自產(chǎn)的應稅小汽車贊助給某藝術節(jié)組委會

√

E.地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工

√解析：選項B：不繳納增值稅也不繳納消費稅；選項C：只繳納消費稅不繳納增值稅。20.下列情形中，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應稅消費品已納消費稅的有()。(2014年)

（分數(shù)：5.00）

A.以委托加工收回的鉆石生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾

B.以委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

√

C.以委托加工收回的煙絲生產(chǎn)的卷煙

√

D.以委托加工收回的鞭炮生產(chǎn)的鞭炮

√

E.以委托加工收回的實木地板生產(chǎn)實木復合地板

√解析：選項A：鉆石在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅，這里委托加工收回的鉆石沒有繳納過消費稅。納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除委托加工收回珠寶玉石的已納稅款。21.關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有()。(2015年)

（分數(shù)：5.00）

A.企業(yè)采取預收款方式銷售成品油，2015年6月收到購貨方的預付款，2015年7月發(fā)貨，納稅義務發(fā)生時間為2015年7月

√

B.企業(yè)采取賒銷方式銷售鞭炮，合同未約定收款日期，發(fā)貨日期為2015年4月，實際收款日期為2015年6月，納稅義務發(fā)生時間為2015年6月

C.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托另一卷煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)卷煙，2015年10月提貨，2015年11月付款，納稅義務發(fā)生的時間為2015年11月

D.企業(yè)采取托收承付方式銷售實木地板，發(fā)貨日期為2015年1月，辦妥托收承付手續(xù)的日期為2015年1月，納稅義務發(fā)生時間為2015年1月

√

E.企業(yè)采取分期收款方式銷售高檔化妝品，合同約定首次收款日期為2015年1月，實際收款日期為2015年5月，納稅義務發(fā)生時間為2015年1月

√解析：選項A：采取預收貨款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天；選項B：采取賒銷方式且書面合同沒有約定收款日期的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天；選項C：納稅人委托加工應稅貨物，納稅義務發(fā)生時間為提貨的當天；選項D：采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；選項E：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。22.開征消費稅的目的決定了消費稅稅款最終由消費者負擔，為此，消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在最終消費環(huán)節(jié)較為合適。但現(xiàn)行消費稅卻將納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，其主要原因有()。(2006年)

（分數(shù)：5.00）

A.減少納稅人數(shù)量，降低征管費用

√

B.加強源泉控制和減少稅款流失的風險

√

C.體現(xiàn)稅收中性

D.增加稅負的隱蔽性

√

E.保證稅款及時上繳國庫

√解析：《消費稅暫行條例》將消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的主要原因如下：一是可以減少納稅人的數(shù)量、降低征管費用、加強源泉控制和減少稅款流失的風險；二是可以保證稅款及時上繳國庫；三是把納稅環(huán)節(jié)提前并實行價內(nèi)稅形式，增加稅負隱蔽性，這樣可以在一定程度上避免不必要的社會震動。23.下列應稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有()。(2015年)

（分數(shù)：5.00）

A.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾

B.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

√

C.以已稅小汽車改造生產(chǎn)的小汽車

D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

√

E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

√解析：選項AC：不涉及已納消費稅的抵扣。24.下列各項業(yè)務，應同時征收增值稅和消費稅的有()。(2013年)

（分數(shù)：5.00）

A.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板

√

B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車

C.百貨商場銷售高檔手表

D.進出口公司進口高爾夫球及球具

√

E.輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用拖拉機專用輪胎解析：選項BCE均只征收增值稅不征收消費稅。計算題(總題數(shù)：1，分數(shù)：20.00)甲廠為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙廠為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：

(1)甲卷煙廠將賬面成本為57．52萬元的煙葉委托乙煙絲廠加工成煙絲，乙煙絲廠開具增值稅專用發(fā)票注明加工費和輔助材料分別是1萬元和0．3萬元，乙煙絲廠無這種煙絲售價，已履行了代收代繳消費稅義務，甲卷煙廠委托某運輸公司將煙絲運回，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0．15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。

(2)甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25％對外銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為30萬元，剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。

(3)甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，將2箱A類卷煙無償贈送給丁批發(fā)企業(yè)供其對外銷售。

(4)丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級批發(fā)商，開具增