稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（消費(fèi)稅）歷年真題試卷匯編6

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（消費(fèi)稅）歷年真題試卷匯編6(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：11，分?jǐn)?shù)：55.00)1.下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

√

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

D.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀鉑鉆除外)的單位解析：消費(fèi)稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，受托方只是提供加工勞務(wù)并履行代收代繳(個(gè)人除外)消費(fèi)稅的義務(wù)。2.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車(chē)輛屬于應(yīng)稅小汽車(chē)征稅范圍的是()。(2009年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.電動(dòng)汽車(chē)

B.用外購(gòu)廂式貨車(chē)改裝的商務(wù)車(chē)

C.用中輕型商務(wù)車(chē)底盤(pán)改裝的中輕型商務(wù)車(chē)

√

D.車(chē)身12米并且有25座的大客車(chē)解析：選項(xiàng)A：電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅小汽車(chē)稅目的征稅范圍；選項(xiàng)B：企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)或廂式貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通訊車(chē)等專用汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)C：用中輕型商用客車(chē)底盤(pán)(車(chē)架)改裝、改制的車(chē)輛屬于消費(fèi)稅小汽車(chē)稅目中的中輕型商用客車(chē)的征稅范圍；選項(xiàng)D：車(chē)身12米并且有25座的大客車(chē)不屬于消費(fèi)稅小汽車(chē)稅目的征稅范圍。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2018年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不舍稅價(jià)600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。(2012年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

√解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝(600×400＋650×500＋650×200)×15％＝104250(元)。4.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售A型啤酒30噸開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，金額87000元，收取不銹鋼桶押金6000元；銷售B型啤酒20噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，金額56000元，收取可重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金5000元，該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。(2015年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.11660

B.11000

C.12500

D.11900

√解析：A型啤酒的每噸售價(jià)為(87000＋6000／1．16)÷30＝3072．41(元)﹥3000元，適用的稅率為250元／噸；包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金，B型啤酒每噸的售價(jià)為56000÷20＝2800(元)﹤3000元，適用的稅率為220元／噸。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝30×250＋20×220＝11900(元)。5.2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是，期初庫(kù)存的已納消費(fèi)稅30萬(wàn)元、當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬(wàn)元、期末庫(kù)存的已納消費(fèi)稅20萬(wàn)元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。(高檔化妝品消費(fèi)稅率15％)(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.12

B.22

√

C.39

D.42解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝280×15％－(30＋10－20)＝22(萬(wàn)元)。6.2018年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(持有煙草批發(fā)許可證)向商場(chǎng)批發(fā)甲類卷煙24萬(wàn)支，取得不含稅銷售額18．6萬(wàn)元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬(wàn)支，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11％，0．005元／支)(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.2．05

B.2．17

√

C.5．35

D.5．72解析：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝18．6×11％＋24×0．005＝2．17(萬(wàn)元)。7.下列說(shuō)法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

√

B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天解析：選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)C：采取分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)D：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。8.下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.空調(diào)機(jī)

B.電視機(jī)

C.鋰原電池

√

D.汽車(chē)輪胎解析：自2014年12月1日起，取消汽車(chē)輪胎稅目；選項(xiàng)ABD均不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。9.下列消費(fèi)品中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.零售的高檔化妝品

B.零售的白酒

C.進(jìn)口的服裝

D.進(jìn)口的卷煙

√解析：選項(xiàng)AB：高檔化妝品、白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：服裝不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。10.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升。企業(yè)已分別核算。該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。(消費(fèi)稅稅率1．2元／升)(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.0

B.72000

√

C.60000

D.108000解析：從2009年1月1日起，對(duì)符合條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅，則該企業(yè)3月應(yīng)納消費(fèi)稅＝(90000－30000)×1．2＝72000(元)。11.現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)可重新核定最低計(jì)稅價(jià)格的情形是指銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上，累計(jì)上漲或下降幅度在()及以上。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.20％

√

B.15％

C.10％

D.5％解析：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20％(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：13，分?jǐn)?shù)：65.00)12.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法，正確的有()。(2012年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

√

D.郵寄入境應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人是收件人

√

E.批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)解析：選項(xiàng)A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位；選項(xiàng)B：委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；選項(xiàng)E：批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)。13.下列說(shuō)法符合消費(fèi)稅規(guī)定的有()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油不屬于消費(fèi)稅征收范圍

B.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的乙醇汽油按照“成品油——汽油”稅目征稅

√

C.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油按照“成品油——汽油”稅目征稅

√

D.生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于50％的純生物柴油免征消費(fèi)稅

E.成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗的自產(chǎn)成品油免征消費(fèi)稅

√解析：選項(xiàng)A：以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油按照“成品油——柴油”稅目繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70％且符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的純生物柴油免征消費(fèi)稅。14.關(guān)于消費(fèi)稅征收范圍的說(shuō)法正確的有()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂(lè)等活動(dòng)的非機(jī)動(dòng)艇屬于“游艇”的征收范圍

B.對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用車(chē)或中輕型商用客車(chē)整車(chē)改裝生產(chǎn)的汽車(chē)屬于“小汽車(chē)”的征收范圍

√

C.實(shí)木指接地板及用于裝飾墻壁、天棚的實(shí)木裝飾板屬于“實(shí)木地板”的征收范圍

√

D.高爾夫球(包)屬于“高爾夫球及球具”的征收范圍

√

E.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”的征收范圍

√解析：水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂(lè)等非營(yíng)利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇才屬于“游艇”的征收范圍。15.某化妝品公司將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元／套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元／套。2018年1月將100套化妝品禮品盒贈(zèng)送給某演出公司試用。其稅務(wù)處理正確的有()。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15％，高檔化妝品、普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品成本利潤(rùn)率5％)(2013年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.將禮品盒贈(zèng)送給某演出公司，不需要繳納增值稅

B.將禮品盒贈(zèng)送給某演出公司，不需要繳納消費(fèi)稅

C.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，禮品盒中的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不繳納消費(fèi)稅

D.禮品盒中的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品需要按照高檔化妝品適用稅率繳納消費(fèi)稅，同時(shí)繳納增值稅

√

E.該化妝品公司應(yīng)就贈(zèng)送行為繳納消費(fèi)稅3520．59元

√解析：選項(xiàng)A：自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)B：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給其他單位，屬于消費(fèi)稅視同銷售行為，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍，單獨(dú)銷售不繳納消費(fèi)稅，但是如果與應(yīng)征消費(fèi)稅的高檔化妝品組成禮品盒銷售，應(yīng)按照高檔化妝品的適用稅率繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E：該化妝品公司應(yīng)就贈(zèng)送行為繳納消費(fèi)稅＝(120＋70)×100×(1＋5％)÷(1－15％)×15％＝3520．59(元)。16.下列關(guān)于卷煙和白酒消費(fèi)稅的說(shuō)法中，正確的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙，暫不征收消費(fèi)稅

B.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格，按核定的計(jì)稅價(jià)格征收消費(fèi)稅

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70％以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定最低計(jì)稅價(jià)格

√

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入銷售額中征收消費(fèi)稅

√

E.白酒包裝物押金在收取時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷售額

√解析：選項(xiàng)A：未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙，要征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格，以實(shí)際銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。17.下列情形中，可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.以已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

√

B.以已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

C.以已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

√

D.以已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

√

E.以已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

√解析：用已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，允許抵扣稅額的稅目從大類上看，原則上不包括酒(葡萄酒除外)、小汽車(chē)、高檔手表、游艇、涂料、摩托車(chē)。從允許抵扣項(xiàng)目的子目上看，不包括雪茄煙、溶劑油、航空煤油。18.某鞭炮廠(增值稅一般納稅人)用外購(gòu)已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2019年10月銷售高檔焰火。開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬(wàn)元；本月外購(gòu)焰火400萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫(kù)存外購(gòu)焰火60萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)焰火50萬(wàn)元，相關(guān)發(fā)票符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣，下列說(shuō)法正確的有()。(焰火消費(fèi)稅稅率15％，上述價(jià)格均不含增值稅)(2013年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅鞭炮焰火已納的消費(fèi)稅

√

B.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計(jì)算扣除已納的消費(fèi)稅

C.該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

√

D.該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，本月未生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅鞭炮焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

E.當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅88．5萬(wàn)元

√解析：選項(xiàng)AB：外購(gòu)已稅焰火生產(chǎn)的焰火，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的焰火已納的消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)CD：增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，按購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)E：當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000×15％－(400＋60－50)×15％＝88．5(萬(wàn)元)。19.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有()。(2008年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位

√

B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C.日化廠將自產(chǎn)的高檔香水精移送用于生產(chǎn)普通護(hù)膚品

D.汽車(chē)廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車(chē)贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)

√

E.地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工

√解析：選項(xiàng)B：不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：只繳納消費(fèi)稅不繳納增值稅。20.下列情形中，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)可以扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.以委托加工收回的鉆石生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾

B.以委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

√

C.以委托加工收回的煙絲生產(chǎn)的卷煙

√

D.以委托加工收回的鞭炮生產(chǎn)的鞭炮

√

E.以委托加工收回的實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板

√解析：選項(xiàng)A：鉆石在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，這里委托加工收回的鉆石沒(méi)有繳納過(guò)消費(fèi)稅。納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除委托加工收回珠寶玉石的已納稅款。21.關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售成品油，2015年6月收到購(gòu)貨方的預(yù)付款，2015年7月發(fā)貨，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年7月

√

B.企業(yè)采取賒銷方式銷售鞭炮，合同未約定收款日期，發(fā)貨日期為2015年4月，實(shí)際收款日期為2015年6月，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年6月

C.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托另一卷煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)卷煙，2015年10月提貨，2015年11月付款，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為2015年11月

D.企業(yè)采取托收承付方式銷售實(shí)木地板，發(fā)貨日期為2015年1月，辦妥托收承付手續(xù)的日期為2015年1月，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年1月

√

E.企業(yè)采取分期收款方式銷售高檔化妝品，合同約定首次收款日期為2015年1月，實(shí)際收款日期為2015年5月，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年1月

√解析：選項(xiàng)A：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)B：采取賒銷方式且書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)C：納稅人委托加工應(yīng)稅貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)D：采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)E：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。22.開(kāi)征消費(fèi)稅的目的決定了消費(fèi)稅稅款最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，為此，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在最終消費(fèi)環(huán)節(jié)較為合適。但現(xiàn)行消費(fèi)稅卻將納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，其主要原因有()。(2006年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.減少納稅人數(shù)量，降低征管費(fèi)用

√

B.加強(qiáng)源泉控制和減少稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)

√

C.體現(xiàn)稅收中性

D.增加稅負(fù)的隱蔽性

√

E.保證稅款及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)

√解析：《消費(fèi)稅暫行條例》將消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的主要原因如下：一是可以減少納稅人的數(shù)量、降低征管費(fèi)用、加強(qiáng)源泉控制和減少稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)；二是可以保證稅款及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)；三是把納稅環(huán)節(jié)提前并實(shí)行價(jià)內(nèi)稅形式，增加稅負(fù)隱蔽性，這樣可以在一定程度上避免不必要的社會(huì)震動(dòng)。23.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾

B.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

√

C.以已稅小汽車(chē)改造生產(chǎn)的小汽車(chē)

D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

√

E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

√解析：選項(xiàng)AC：不涉及已納消費(fèi)稅的抵扣。24.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板

√

B.汽車(chē)廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車(chē)

C.百貨商場(chǎng)銷售高檔手表

D.進(jìn)出口公司進(jìn)口高爾夫球及球具

√

E.輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎解析：選項(xiàng)BCE均只征收增值稅不征收消費(fèi)稅。計(jì)算題(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：20.00)甲廠為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙廠為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)甲卷煙廠將賬面成本為57．52萬(wàn)元的煙葉委托乙煙絲廠加工成煙絲，乙煙絲廠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)和輔助材料分別是1萬(wàn)元和0．3萬(wàn)元，乙煙絲廠無(wú)這種煙絲售價(jià)，已履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，甲卷煙廠委托某運(yùn)輸公司將煙絲運(yùn)回，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0．15萬(wàn)元。甲卷煙廠期初無(wú)庫(kù)存煙絲。

(2)甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25％對(duì)外銷售，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為30萬(wàn)元，剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。

(3)甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬(wàn)元，將2箱A類卷煙無(wú)償贈(zèng)送給丁批發(fā)企業(yè)供其對(duì)外銷售。

(4)丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，開(kāi)具增