注冊稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題匯編3

注冊稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題匯編3(總分：37.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)1.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的表述中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售免稅貨物可以開具增值稅專用發(fā)票

B.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.增值稅電子專用發(fā)票的受票方為開具電子專票的本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）

D.增值稅電子專票的紙質(zhì)打印件不能單獨(dú)作為報(bào)銷入賬歸檔的依據(jù)使用

√解析：選項(xiàng)A：除另有規(guī)定外銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)B：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票,不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款；選項(xiàng)C：增值稅電子專用發(fā)票的受票方為全國；選項(xiàng)D：根據(jù)規(guī)定，各單位無論采用何種報(bào)銷入賬方式，只要接收的是電子專票，則必須歸檔保存電子專票。單位如果以電子專票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子專票。2.納稅人取得的下列增值稅扣稅憑證中，不屬于異常增值稅扣稅憑證的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票

B.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”的增值稅專用發(fā)票

C.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅專用發(fā)票

D.納稅人銀行賬戶信息填寫錯(cuò)誤的增值稅專用發(fā)票

√解析：選項(xiàng)ABC：均屬于異常增值稅扣稅憑證。3.關(guān)于代理記賬操作規(guī)范，下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅務(wù)師代理記賬包括代客戶制作原始憑證和記賬憑證

B.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制，也可以按反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填制

√

C.銀行存款日記賬一般采用活頁式賬簿

D.明細(xì)分類賬一般采用借、貸、余額三欄式訂本賬簿解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證；選項(xiàng)C，銀行存款日記賬采用訂本式賬簿；選項(xiàng)D，明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細(xì)分類賬。4.增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付款項(xiàng)取得合規(guī)票據(jù)后的賬務(wù)處理中，與增值稅有關(guān)的會計(jì)處理應(yīng)借記（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

B.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

√

C.應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）解析：增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下“減免稅款”專欄核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。5.下列關(guān)于運(yùn)用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票

B.納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票

C.經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不得離線開具發(fā)票

D.新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起2個(gè)月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外

√解析：新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。6.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.甲公司將外購的電腦無償贈送給客戶

√

B.乙公司將外購的加濕器發(fā)放給員工作為福利

C.戊公司將外購貨物用于管理部門

D.丁公司將委托加工收回的零部件連續(xù)加工為產(chǎn)成品解析：選項(xiàng)B：外購貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，屬于“進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的情況，不視同銷售，不繳納增值稅；選項(xiàng)C：外購貨物用于管理部門，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但不視同銷售，不繳納增值稅；選項(xiàng)D：不征收增值稅。7.在土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列支出，允許扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)

B.預(yù)提費(fèi)用

C.銷售已裝修房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用

√

D.加罰的利息解析：選項(xiàng)A：逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)是由于納稅人自己的原因?qū)е碌闹С觯虼瞬辉试S在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。選項(xiàng)D：超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。8.涉稅專業(yè)服務(wù)的服務(wù)范圍不包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅申報(bào)代理

B.一般稅務(wù)咨詢

C.代理行政訴訟

√

D.涉稅鑒證解析：涉稅專業(yè)服務(wù)的服務(wù)范圍主要是納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)、一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)、專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)、稅收策劃業(yè)務(wù)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)、納稅情況審査業(yè)務(wù)、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)和其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。9.企業(yè)存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)等損失數(shù)額占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本（）以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（）以上，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10%；10%

√

B.10%；20%

C.20%；10%

D.20%；20%解析：企業(yè)存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。10.下實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.按省級人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為業(yè)主繳納的“五險(xiǎn)一金”

B.為從業(yè)人員按工資總額3%標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

C.支付行業(yè)協(xié)會的會費(fèi)

D.支付給業(yè)主的工資薪金

√解析：自2019年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為60000元/年，即5000元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。11.下列各項(xiàng)中，人民法院不予受理的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議行為不服的案件

B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人出境行為不服的案件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)人員的獎(jiǎng)懲行為

√

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定代開發(fā)票的案件解析：人民法院不受理公民、法人或者其他組織對稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列事項(xiàng)提起的訴訟：（1）行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機(jī)關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令。（2）稅務(wù)內(nèi)部行政行為，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)人員的獎(jiǎng)懲、任免等決定。（3）稅務(wù)行政調(diào)解行為，例如上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的涉稅爭議進(jìn)行調(diào)解的行為。（4）不具有強(qiáng)制力的稅務(wù)行政指導(dǎo)行為,例如稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人咨詢稅收業(yè)務(wù)問題的答復(fù)。（5）其他對公民、法人或者其他組織權(quán)利義務(wù)不產(chǎn)生實(shí)際影響的稅務(wù)行政行為,例如稅務(wù)機(jī)關(guān)就稅收違法案件查處情況據(jù)實(shí)答復(fù)案件檢舉人的行為。12.下列納稅人提供的增值稅應(yīng)稅行為，適用3％征收率的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.小規(guī)模納稅人選擇差額納稅提供勞務(wù)派遣服務(wù)

B.一般納稅人出租不動產(chǎn)，選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的

C.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的

D.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)

√解析：選項(xiàng)ABC，征收率均為5％。13.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議被申請人的表述不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，該受托代征人是被申請人

√

B.對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

D.申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人解析：選項(xiàng)A，對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。14.當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起（）日內(nèi)向上級人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起（）日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10，10

B.15，15

C.10，15

D.15，10

√解析：15.在填寫印花稅納稅申報(bào)表時(shí)，下列說法不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在填寫計(jì)稅依據(jù)時(shí)，貨物運(yùn)輸合同續(xù)將裝卸費(fèi)、貨物的金額剔除，按照運(yùn)輸費(fèi)金額填報(bào)

B.“應(yīng)稅憑證”名稱按照合同適用的印花稅稅目填寫

C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)填報(bào)稅率為萬分之五

D.“已納稅額”欄次反映上月已貼花的稅額

√解析：“已納稅額”欄次反映本月已貼花的稅額，或以繳款書繳納的印花稅稅額。16.下列關(guān)于一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)（票據(jù)符合規(guī)定要求），可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說法，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額

B.鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

C.公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

√

D.航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%解析：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。17.企業(yè)銷售的下列自產(chǎn)貨物中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.酒精

B.電動汽車

C.貨車

D.寶石坯

√解析：選項(xiàng)ABC：酒精、電動汽車、貨車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。18.甲公司2020年11月開采原煤5.9萬噸，將其中的2萬噸對外出售，取得不含增值稅的銷售價(jià)款850萬元，已知原煤資源稅稅率為3%，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.25.5

√

B.75.23

C.22.57

D.66.57解析：應(yīng)繳納的資源稅=850×3%=25.5（萬元）。19.甲公司（增值稅一般納稅人）下列業(yè)務(wù)的會計(jì)核算中，需要使用“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.外購貨物改變用途用于職工食堂的建造

√

B.外購材料用于辦公樓的建造

C.自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外贈送

D.將外購貨物分配給投資者解析：選項(xiàng)B：允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)CD：均屬于增值稅的視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。20.下列關(guān)于跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)的說法，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》

B.跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)由納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)

C.跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理有效期為合同執(zhí)行期限，合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)

D.跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，需向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行反饋，提交《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》

√解析：跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行反饋，提交《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：10.00)21.對納入涉稅服務(wù)失信名錄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取的措施有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.予以公告并向社會信用平臺推送

√

B.移送稅務(wù)稽查部門

C.不予受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)

√

D.處以罰款等行政處罰

E.向其委托方納稅人、委托方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示

√解析：對納入涉稅服務(wù)失信名錄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施：第一，予以公告并向社會信用平臺推送；第二，向其委托方納稅人、委托方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示；第三，不予受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)。22.下列各項(xiàng)中，委托方在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止涉稅專業(yè)服務(wù)行為的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托方更換涉稅專業(yè)服務(wù)人員

B.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被解散

√

C.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)因經(jīng)營不善破產(chǎn)

√

D.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)

√

E.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格

√解析：選項(xiàng)A，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托方更換涉稅專業(yè)服務(wù)人員屬于涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系變更的情形。23.只能由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事的涉稅專業(yè)服務(wù)有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用稅務(wù)事項(xiàng)

B.專業(yè)稅務(wù)顧問

√

C.納稅申報(bào)代理

D.稅收策劃

√

E.納稅情況審查

√解析：專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審査業(yè)務(wù)，只能由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，稅務(wù)代理公司等其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不能從事。24.在不考慮稅收優(yōu)惠的情況下，小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用5%征收率的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.提供咨詢服務(wù)

B.銷售辦公用品

C.出租不動產(chǎn)

√

D.銷售化妝品

E.提供勞務(wù)派遣服務(wù)，并選擇差額計(jì)稅的

√解析：選項(xiàng)ABD：均適用3%的征收率。25.下列個(gè)人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.張某辦理內(nèi)退手續(xù)后，在其他單位重新任職取得的收入

B.王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理取得的收入

C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金

√

D.演員江某外地演出取得的由當(dāng)?shù)刂鬓k方支付的演出費(fèi)

√

E.商品營銷活動中給予業(yè)績突出的非雇員錢某以免收旅游費(fèi)用方式獎(jiǎng)勵(lì)其到境外旅游

√解析：選項(xiàng)AB，屬于工資、薪金所得。26.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，超過當(dāng)年度扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.工會經(jīng)費(fèi)

B.職工教育經(jīng)費(fèi)

√

C.廣告費(fèi)

√

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

E.職工福利費(fèi)解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，選項(xiàng)B正確；企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合并計(jì)算，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，選項(xiàng)C正確。27.下列居民個(gè)人取得的各項(xiàng)所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.經(jīng)營所得

√

D.稿酬所得

E.財(cái)產(chǎn)租賃所得

√解析：居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。28.2020年度居民個(gè)人綜合所得（無境外所得）在平時(shí)已依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款的，年終無須辦理年度匯算的情形有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過600元的

B.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的

√

C.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過400元的

√

D.納稅人不申請年度匯算退稅的

√

E.納稅人已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額一致的

√解析：依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第94號）有關(guān)規(guī)定，居民納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無須辦理年度匯算：①納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；②納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；③納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。上述①②情形暫適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳。29.關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的說法,正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.抵減前按一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

√

B.抵減前按一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部抵減

√

C.抵減前按一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

D.加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,結(jié)余的加計(jì)抵減額可繼續(xù)抵減至零為止

E.加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減

√解析：①抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；②抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；③抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零；未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。因此CD不對，ABE符合規(guī)定。30.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅

√

B.對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20％扣除

√

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅，在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中單獨(dú)扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出按實(shí)際發(fā)生額扣除解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅計(jì)入管理費(fèi)用，印花稅不再單獨(dú)扣除,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金分為兩種情況：（1）非房地產(chǎn)企業(yè)：城建稅及附加+印花稅；（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：城建稅及附加，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；對于利息支出，分兩種情況確定扣除：（1）凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。（2）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，利息支出不得單獨(dú)扣除，而應(yīng)并入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中一并計(jì)算扣除，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。三、問答題(總題數(shù)：7，分?jǐn)?shù)：7.00)31.某增值稅一般納稅人向稅務(wù)師事務(wù)所就下列業(yè)務(wù)進(jìn)行咨詢，請代稅務(wù)師進(jìn)行答復(fù)。（1）開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，如何處理？（2）納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款及加收滯納金，是否符合規(guī)定？納稅人能否直接向人民法院提起行政訴訟？（3）納稅人下設(shè)子公司（系增值稅小規(guī)模納稅人），專門提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，是否可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票？如果可以，在何地進(jìn)行申請？

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）按以下方法處理：購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。（2）①納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票,準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。②稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款符合規(guī)定；但納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定，即稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對上述已抵扣稅款加收滯納金。③納稅人不可以直接向人民法院提起行政訴訟。理由：申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（3）可以申請代開增值稅專用發(fā)票。貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。32.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人（按季度納稅），主要從事婚姻中介咨詢、勞務(wù)派遣服務(wù)。2021年4月1日至2021年6月30日自行計(jì)算的季度銷售額為140萬元，其中含轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售額100萬元、勞務(wù)派遣服務(wù)差額后的銷售額10萬元（差額前為35萬元）。甲公司就下列事項(xiàng)咨詢稅務(wù)師事務(wù)所的張某，請代張某回答下列問題：（1）不考慮其他因素，我公司2021年第二季度是否可享受免征增值稅優(yōu)惠，簡要說明理由。（2）如果我公司放棄免稅權(quán)，可否自行開具增值稅專用發(fā)票。簡要說明理由。（3）我公司符合什么條件，可選擇登記為一般納稅人。（4）我公司符合什么條件，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人，如果不登記，對我公司有何不利影響？

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）、甲公司2021年第二季度可享受免征增值稅的優(yōu)惠。理由：根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述政策。因此確認(rèn)甲公司可以享受優(yōu)惠政策的銷售額=140-100=40（萬元）。（2）、甲公司放棄免稅權(quán)，可自行開具增值稅專用發(fā)票。理由：根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，但免稅銷售額不能開具增值稅專用發(fā)票，只有放棄免稅權(quán)，才能開具增值稅專用發(fā)票。（3）、甲公司會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可選擇登記為增值稅一般納稅人。（4）、甲公司連續(xù)12個(gè)月或4個(gè)季度銷售額超過500萬元的，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記手續(xù)。如果逾期不辦理，將從次月起按稅率計(jì)稅，且進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，直到辦理相關(guān)手續(xù)為止。33.某公司于2018年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫。2020年4月發(fā)現(xiàn)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳了50萬元，在2020年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2017年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2020年4月25日制作相關(guān)文書，并在2020年4月26日送達(dá)該公司簽收。問題：（1）該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。（2）對稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？（3）若申請稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？（4）該公司應(yīng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議？（5）復(fù)議機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在多長時(shí)間內(nèi)做出復(fù)議決定？最長可以延期多少天？

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）多繳稅款可以退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。本題時(shí)限未超過3年，因此，可以申請退還多繳稅款。（2）不能直接提起行政訴訟。此項(xiàng)行為屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，申請人對稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍中稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（3）自2020年4月26日起60日內(nèi)提出申請。（4）應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。（5）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長的，延期最多不得超過30日。34.2020年1月，張先生將自行研發(fā)的技術(shù)成果投資入股到甲有限責(zé)任公司（簡稱“甲公司”），取得甲公司30%股權(quán)，同時(shí)就職于該公司。2020年1月~12月，每月取得工資薪金10000元，每月繳納“三險(xiǎn)一金”2000元。2020年3月向甲公司借款100萬元，用于支付購買首套房的首付款。該房產(chǎn)于2020年5月取得產(chǎn)權(quán)證，當(dāng)月開始向銀行每月還款2000元。至2020年12月，已向甲公司還款60萬元。張先生未婚且為獨(dú)生子，父母均超過60周歲；父親2020年發(fā)生與基本醫(yī)保相關(guān)的大病醫(yī)療支出個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分50000元；無其他專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。5月提供住房貸款利息相關(guān)信息給甲公司，并由甲公司在計(jì)算5月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)進(jìn)行扣除?，F(xiàn)就如下個(gè)人所得稅問題，向稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢，請回答：1.張先生自行研發(fā)的技術(shù)成果投資入股到甲有限責(zé)任公司，可選擇的最優(yōu)納稅方案。2.計(jì)算甲公司2020年5月代扣代繳張先生個(gè)人所得稅的稅額。3.計(jì)算張先生2020年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的稅額。4.張先生向甲公司的借款，如何進(jìn)行個(gè)人所得稅的處理？說明理由。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：1.個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票（權(quán)）的，個(gè)人可選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2.1月~4月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（10000-5000-2000-2000）×4×3%=120（元）。5月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（10000×5-5000×5-2000×5-2000×5-1000）×3%-120=0（元）。3.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（10000×12-5000×12-2000×12-2000×12-1000×8）×3%=120（元）。4.張先生向甲公司的借款，年末仍有40萬未歸還，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”適用20%稅率征收個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=40×20%=8（萬元）。理由：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。35.某公司于2018年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫。2020年4月發(fā)現(xiàn)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳50萬元，在2020年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2017年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2020年4月25日制作相關(guān)文書，并在2020年4月26日送達(dá)該公司簽收。（1）該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。（2）對稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？（3）若申請稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？（4）該公司應(yīng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議？（5）復(fù)議機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在多長時(shí)間內(nèi)作出復(fù)議決定？最長可以延期多少天？

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）多繳稅款可以退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)査實(shí)并辦理退還手續(xù),涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。2018年5月22日為結(jié)算稅款之日，3年內(nèi)，即2020年4月時(shí)限未超過3年。因此，可以申請退還多繳稅款。（2）不能直接提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還多繳的稅款屬于征稅行為。申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（3）申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。故自2020年4月26日起60日內(nèi)提出申請。（4）對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。應(yīng)向該公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。（5）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。36.2020年12月，甲公司取得員工提供的當(dāng)月旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)如下：（1）取得客運(yùn)公司開具的增值稅專用發(fā)票3份，注明不含稅金額為500元。（2）取得增值稅電子普通發(fā)票18份，注明不含稅金額為3000元，增值稅稅額270元。（3）取得注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單22份，注明的票價(jià)8400元，民航發(fā)展基金580元，燃油附加費(fèi)320元。其中2份為出國洽談業(yè)務(wù)發(fā)生的國際客運(yùn)支出，票價(jià)2000元、民航發(fā)展基金160元，燃油附加費(fèi)80元。（4）取得注明員工身份信息的火車票12份，車票上注明金額共計(jì)3980元，其中包括某外籍高管因公出差，取得注明護(hù)照信息的國內(nèi)鐵路車票2份，車票注明金額為560元。（5）取得注明員工身份信息的公路、水路等客運(yùn)車票8份，車票上注明的金額共計(jì)1050元。其中3份為獎(jiǎng)勵(lì)員工外出旅游期間發(fā)生的路費(fèi)支出，車票上注明的金額共計(jì)350元。（6）因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了增值稅專用發(fā)票1份，發(fā)票上注明金額100元。不考慮其他資料。相關(guān)發(fā)票已于當(dāng)期在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選確認(rèn)，未特別說明，均為因公外出而發(fā)生的費(fèi)用。（1）請分別說明各業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）請?zhí)顖?bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》（簡表）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）業(yè)務(wù)1允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝500×9％＝45（元）；業(yè)務(wù)2允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝270（元）；業(yè)務(wù)3允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝［（8400－2000）＋（320－80）］÷（1＋9％）×9％＝548.26（元），國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；業(yè)務(wù)4允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝3980÷（1＋9％）×9％＝328.62（元），高管取得的注明護(hù)照信息的鐵路車票，按照規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)5允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（1050－350）÷（1＋3％）×3％＝20.39（元），獎(jiǎng)勵(lì)員工外出旅游期間發(fā)生的路費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；業(yè)務(wù)6允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×6％＝6（元），納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。（2）【提示】納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄和第10欄中。第1欄＝第2欄，增值稅專用發(fā)票，份數(shù)＝3＋1＝4（份），金額＝500＋100＝600（元），稅額＝45＋6＝51（元）第4欄＝第8b欄，其他扣稅憑證，份數(shù)＝18＋（22－2）＋12＋（8－3）＝55（份）其他扣稅憑證金額＝3000＋［（8400－2000）＋