會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 課件 項(xiàng)目三 任務(wù)四 成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目三

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制

系統(tǒng)設(shè)計(jì)

任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)

制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)引例導(dǎo)入【引例】

參照“圖4-8”生產(chǎn)制造企業(yè)成本核算業(yè)務(wù)流程圖分析生產(chǎn)制造企業(yè)成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)?！救蝿?wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為生產(chǎn)制造企業(yè)建立、健全成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度呢？成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)解析目錄Contents0203040501成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)01成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述

成本核算企業(yè)會(huì)計(jì)制度概念

設(shè)計(jì)成本核算企業(yè)會(huì)計(jì)制度的作用

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中記錄、計(jì)算、分配、歸集、報(bào)告及分析反饋成本信息的制度，是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的重要組成部分。

設(shè)計(jì)一個(gè)全面、系統(tǒng)、科學(xué)、嚴(yán)密的成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于正確、及時(shí)地向有關(guān)方面提供成本信息，強(qiáng)化產(chǎn)品制造過(guò)程的成本控制，實(shí)施成本責(zé)任考核制度，改善生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)企業(yè)成本管理水平具有重要的意義。一》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

xxx優(yōu)化成本核算業(yè)務(wù)

成本信息及時(shí)準(zhǔn)確提供

準(zhǔn)確進(jìn)行成本核算

加強(qiáng)全面成本管理1234明確產(chǎn)品生產(chǎn)核算程序，正確計(jì)算產(chǎn)品成本，反映產(chǎn)品成本的實(shí)際水平，為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息。及時(shí)向有關(guān)管理者提供在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本耗費(fèi)情況，考核成本計(jì)劃的完成情況，并保護(hù)在產(chǎn)品和庫(kù)存商品的安全完整。健全生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理制度，正確進(jìn)行生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，進(jìn)行成本分析，考核成本責(zé)任。全面成本管理包括成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本預(yù)算與成本控制。會(huì)計(jì)部門(mén)要全程參與全面成本管理各環(huán)節(jié)的工作，通過(guò)制度安排，全面管控成本。成本核算會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)02成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)二確定成本計(jì)算對(duì)象確定成本計(jì)算期確定成本項(xiàng)目

生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配12345確定生產(chǎn)費(fèi)用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)

成本核算業(yè)務(wù)流程》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

成本核算業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

成本核算業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為：成本核算對(duì)象、成本計(jì)算期和成本項(xiàng)目確定不當(dāng)，生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法和分配標(biāo)準(zhǔn)不合理，使得成本數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響成本改進(jìn)和產(chǎn)品定價(jià)，最終影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)二》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

成本核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)二1.確定成本計(jì)算對(duì)象

成本計(jì)算對(duì)象即生產(chǎn)費(fèi)用的承擔(dān)者。設(shè)計(jì)成本計(jì)算對(duì)象就是確定成本計(jì)算過(guò)程中以什么為中心來(lái)歸集生產(chǎn)費(fèi)用，成本計(jì)算對(duì)象的設(shè)計(jì)是成本計(jì)算的一個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容，設(shè)計(jì)的好壞直接關(guān)系到成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)的質(zhì)量，關(guān)系到日后成本核算資料的質(zhì)量。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：成本計(jì)算對(duì)象的生產(chǎn)特點(diǎn)不明確，生產(chǎn)工藝過(guò)程無(wú)法明確區(qū)分、生產(chǎn)活動(dòng)組織混亂等。

主要控制措施：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求確定成本計(jì)算對(duì)象?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

成本核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)二

2.確定成本計(jì)算期

成本計(jì)算期，是指企業(yè)按成本計(jì)算對(duì)象歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的起止日期。成本計(jì)算期的確定主要取決于生產(chǎn)組織的特點(diǎn)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：成本計(jì)算的起止日期不確定。主要控制措施：①定期計(jì)算成本。大批大量生產(chǎn)的企業(yè)，定期地在月末計(jì)算本月所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本。所以成本計(jì)算期以每月的起止日期作為成本計(jì)算的起止日期，其成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致。②不定期計(jì)算成本。小批單件生產(chǎn)的企業(yè)，產(chǎn)品成本是在某一批產(chǎn)品或某一件產(chǎn)品完工后才能進(jìn)行計(jì)算，其成本計(jì)算期與生產(chǎn)周期一致，從投入生產(chǎn)的月份開(kāi)始到產(chǎn)品完工月份的月末作為成本計(jì)算期。》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

成本核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)二3.確定成本項(xiàng)目

成本項(xiàng)目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對(duì)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行的分類(lèi)。成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)的目的是為了通過(guò)成本核算，既提供產(chǎn)品的總成本和單位成本，同時(shí)又提供產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，以滿足進(jìn)行成本計(jì)劃、成本控制、成本考核、成本分析等的需要。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：成本項(xiàng)目數(shù)量的確定、成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容的確定及設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)影響因素較多，考慮不全面。

主要控制措施：成本項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，要考慮三方面因素：企業(yè)的具體情況，分析各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重，成本核算工作量的大小和管理要求?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

成本核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)二4.確定生產(chǎn)費(fèi)用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)

產(chǎn)品成本形成過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，要按照成本對(duì)象進(jìn)行歸集和分配。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：按成本對(duì)象歸集的生產(chǎn)費(fèi)用不準(zhǔn)確，生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)和分配方法不合理。

主要控制措施：①直接費(fèi)用直接計(jì)入，間接費(fèi)用分配后計(jì)入。②生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本的確認(rèn)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，并且貫徹收入與費(fèi)用配比原則。③生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本的計(jì)量要遵守采用歷史成本這一基本計(jì)量模式。④產(chǎn)品成本的核算應(yīng)嚴(yán)格成本開(kāi)支范圍，正確區(qū)分成本費(fèi)用支出的界限、產(chǎn)品制造成本與期間費(fèi)用的界限、本期與下期產(chǎn)品制造成本的界限、各種產(chǎn)品的成本界限、完工產(chǎn)成品與期末在產(chǎn)品的界限。⑤制訂生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)。生產(chǎn)費(fèi)用分配包括要素費(fèi)用的分配、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配以及制造費(fèi)用的分配三方面內(nèi)容。》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

成本核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)二5.生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配

按照確定的成本對(duì)象、分配方法和分配標(biāo)準(zhǔn)，將歸集的成本費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進(jìn)行分配，確定完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的分配標(biāo)準(zhǔn)與分配方法不合理，使得成本數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

主要控制措施：生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法的設(shè)計(jì)，首先應(yīng)明確選擇不同的方法適用不同的條件，要考慮各月月末在產(chǎn)品數(shù)量多少，各月月末在產(chǎn)品數(shù)量變化大小，在總成本構(gòu)成中各成本項(xiàng)目所占比重大小，企業(yè)有否準(zhǔn)確、穩(wěn)定的定額資料等條件；然后選擇適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，其分配方法主要有比率分配法和扣減法兩類(lèi)。》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)03成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)①設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；②設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)；③認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；④規(guī)范成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；⑤設(shè)計(jì)成本報(bào)表。成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；表

生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)的主要參與部門(mén)與職責(zé)制造業(yè)務(wù)管理部門(mén)部門(mén)職責(zé)采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)產(chǎn)品材料物資的采購(gòu)工作。包括根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，結(jié)合倉(cāng)儲(chǔ)情況，制定材料采購(gòu)預(yù)算；嚴(yán)格執(zhí)行詢價(jià)管理制度，確保采購(gòu)材料經(jīng)濟(jì)合理，確保材料質(zhì)量；保證材料的正常儲(chǔ)備供應(yīng)，按時(shí)辦理材料入庫(kù)手續(xù)和提交材料發(fā)票；按合同等約定辦理貨款支付申請(qǐng)及對(duì)賬等。生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)組織產(chǎn)品的生產(chǎn)。包括根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)售制定生產(chǎn)預(yù)算；根據(jù)生產(chǎn)指令組織生產(chǎn)；將生產(chǎn)的產(chǎn)品等送質(zhì)檢部門(mén)檢測(cè)、送倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)驗(yàn)收入庫(kù)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)材料和產(chǎn)品的入庫(kù)、出庫(kù)及保管工作。包括根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算結(jié)合倉(cāng)儲(chǔ)能力和庫(kù)存情況等，及時(shí)提供材料倉(cāng)儲(chǔ)信息給相關(guān)部門(mén)；物質(zhì)的驗(yàn)收與入庫(kù)、出庫(kù)；驗(yàn)收單、出庫(kù)單的填制及報(bào)送；負(fù)責(zé)各類(lèi)材料庫(kù)存實(shí)物賬的核算；定期和不定期地組織材料物資盤(pán)點(diǎn)等工作。質(zhì)檢部門(mén)負(fù)責(zé)材料質(zhì)量檢驗(yàn)。包括根據(jù)合同要求、技術(shù)要求等，對(duì)外購(gòu)和自制的材料物資進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)；開(kāi)具出具驗(yàn)收單等驗(yàn)收證明。銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷(xiāo)售。包括根據(jù)利潤(rùn)目標(biāo)，結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)，確定銷(xiāo)售預(yù)算；依法依規(guī)辦理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，開(kāi)具銷(xiāo)售出庫(kù)單給倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)，辦理銷(xiāo)售出庫(kù)手續(xù)；及時(shí)辦理銷(xiāo)售款項(xiàng)的收繳和對(duì)賬等。財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)材料物資采購(gòu)所需資金的籌措，負(fù)責(zé)材料物資和產(chǎn)品生產(chǎn)總分類(lèi)賬的核算工作，負(fù)責(zé)審核材料購(gòu)進(jìn)單據(jù)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、完整性，負(fù)責(zé)及時(shí)宣傳各類(lèi)材料和產(chǎn)品管理的法規(guī)政策，組織協(xié)調(diào)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，負(fù)責(zé)應(yīng)收款的對(duì)賬和協(xié)助催收貨款，按期辦理應(yīng)付款的支付，負(fù)責(zé)應(yīng)付款項(xiàng)和應(yīng)收款項(xiàng)的定期分析及信息反饋等工作。計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)各部門(mén)共同制定生產(chǎn)計(jì)劃；按計(jì)劃下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)、采購(gòu)任務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)任務(wù)等。1.組織機(jī)構(gòu)》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種崗位或職能要實(shí)行必要的分離控制：（1）成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批；（2）成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行；（3）成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（4）生產(chǎn)計(jì)劃的編制者應(yīng)同復(fù)核和審批人員適當(dāng)分離;（5）產(chǎn)成品的驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)同產(chǎn)品制造部門(mén)相互獨(dú)立，產(chǎn)成品的驗(yàn)收、保管、記賬職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；（6）生產(chǎn)用物資的保管職務(wù)應(yīng)與記錄職務(wù)相分離；（7）存貨盤(pán)點(diǎn)不能只由負(fù)責(zé)保管、使用或記賬中的任何一人單獨(dú)進(jìn)行，而由他們共同進(jìn)行。2.不相容崗位分離控制》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)3.授權(quán)審批控制生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)常規(guī)授權(quán)流程圖》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)；

成本核算的原始憑證可分為單據(jù)形式的原始憑證和費(fèi)用分配表兩大類(lèi)。單據(jù)形式的原始憑證包括生產(chǎn)通知單、廢品報(bào)告單、工資結(jié)算憑證、領(lǐng)料憑證和退料憑證等，是記錄成本費(fèi)用產(chǎn)生情況的原始單據(jù)。費(fèi)用分配表包括材料費(fèi)用分配表、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表、職工薪酬分配表、折舊費(fèi)用分配表、輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表、廢品損失分配表、停工損失分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單、完工產(chǎn)品成本匯總表等，是歸集與分配成本費(fèi)用的自制表單。為規(guī)范單據(jù)控制，要進(jìn)行業(yè)務(wù)單據(jù)的設(shè)計(jì)?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)；1.單據(jù)形式原始憑證

生產(chǎn)通知單

車(chē)間：

生產(chǎn)班組：

編號(hào)：

日期：

工人加工件工作時(shí)間單位定額（小時(shí)）實(shí)際產(chǎn)量完成工時(shí)檢驗(yàn)員工號(hào)姓名開(kāi)始時(shí)間結(jié)束時(shí)間交驗(yàn)產(chǎn)品合格數(shù)量廢品數(shù)量廢品通知號(hào)定額工時(shí)實(shí)際工時(shí)

審核

制單

工資結(jié)算單車(chē)間或部門(mén)：

年

月

編號(hào)：

序號(hào)班組姓名應(yīng)付工資及津貼應(yīng)扣項(xiàng)目實(shí)發(fā)工資簽字計(jì)件工資計(jì)時(shí)工資加班工資……合計(jì)

生產(chǎn)人員合計(jì)

管理人員合計(jì)

總計(jì)

》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2.費(fèi)用分配表

材料費(fèi)用分配表

年

月

金額單位：元

應(yīng)借科目直接計(jì)入費(fèi)用分配計(jì)入材料費(fèi)用合計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)分配金額基本生產(chǎn)成本

×產(chǎn)品

×產(chǎn)品

小計(jì)

輔助生產(chǎn)成本

×車(chē)間

×車(chē)間

小計(jì)

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

合計(jì)

審核

制單

職工薪酬分配表

年

月

應(yīng)借科目工資社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)總賬科目明細(xì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配額基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品

乙產(chǎn)品

丙產(chǎn)品

小計(jì)

制造費(fèi)用一車(chē)間

二車(chē)間

小計(jì)

輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車(chē)間

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

合計(jì)

審核

制單》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表

年

月

金額單位：

項(xiàng)目×輔助生產(chǎn)車(chē)間×輔助生產(chǎn)車(chē)間待分配費(fèi)用

提供勞務(wù)數(shù)量

分配去向基本生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品受益數(shù)量

金額

輔助生產(chǎn)成本--×車(chē)間受益數(shù)量

金額

輔助生產(chǎn)成---×車(chē)間受益數(shù)量

金額

小計(jì)

制造費(fèi)用受益數(shù)量

金額

管理費(fèi)用受益數(shù)量

金額

銷(xiāo)售費(fèi)用受益數(shù)量

金額

合計(jì)

審核：制單：

制造費(fèi)用分配表基本生產(chǎn)車(chē)間：

年

月

金額單位：元

應(yīng)借科目分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額總賬科目明細(xì)科目

基本生產(chǎn)成本×產(chǎn)品

基本生產(chǎn)成本×產(chǎn)品

審核：制單：》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

產(chǎn)品成本計(jì)算單（產(chǎn)品成本明細(xì)賬）產(chǎn)量：

年

月

項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用廢品損失合計(jì)月初在產(chǎn)品成本

本期費(fèi)用

合計(jì)

減：不可修復(fù)廢品成本

生產(chǎn)費(fèi)用凈額

完工產(chǎn)品成本

月末在產(chǎn)品成本

審核：制單：

完工產(chǎn)品成本匯總表

年

月

金額單位：

成本項(xiàng)目產(chǎn)品名稱(chēng)產(chǎn)品名稱(chēng)合計(jì)

產(chǎn)量產(chǎn)量

單位成本總成本單位成本總成本

直接材料

直接人工

制造費(fèi)用

合計(jì)

審核：制單：》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；1.成本計(jì)算對(duì)象的分類(lèi)

123品種法分批法分步法以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象。適用于大批大量單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者大批大量但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象。適用于小批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者小批單件但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。以生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象。適用于大批大量而且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；

企業(yè)一般設(shè)計(jì)“直接材料”“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個(gè)成本項(xiàng)目。對(duì)多步驟連續(xù)式加工的企業(yè)，管理上要求提供各步驟完工半成品成本和各步驟發(fā)生的費(fèi)用，可增設(shè)“自制半成品”成本項(xiàng)目。如企業(yè)管理要求提供廢品損失、停工損失的，可增設(shè)“廢品損失”、“停工損失”成本項(xiàng)目。凡是在產(chǎn)品成本中占有較大比重的直接成本費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置成本項(xiàng)目加以列示。如耗費(fèi)燃料和動(dòng)力數(shù)額比重較大的，可將其從直接材料成本項(xiàng)目中分離，增設(shè)“燃料及動(dòng)力”成本項(xiàng)目。2.成本項(xiàng)目的規(guī)定》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；3.生產(chǎn)費(fèi)用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定

生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配的一般原則是“直接費(fèi)用直接計(jì)入，間接費(fèi)用分配后計(jì)入”，即：凡是費(fèi)用發(fā)生時(shí)能直接確認(rèn)歸屬對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)入各該產(chǎn)品成本及其明細(xì)賬所對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目中；凡多個(gè)成本計(jì)算對(duì)象共同發(fā)生的，不能直接確認(rèn)歸屬對(duì)象的費(fèi)用，應(yīng)先歸集，然后再采用適當(dāng)?shù)姆椒ń?jīng)分配后計(jì)入各該產(chǎn)品成本及其明細(xì)賬所對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目中。

計(jì)算的基本公式是:

分配率=分配對(duì)象÷各成本計(jì)算對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)之和

某成本計(jì)算對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的分配數(shù)額=該成本計(jì)算對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)x分配率

不同要素費(fèi)用選用的分配標(biāo)準(zhǔn)一般是:外購(gòu)材料費(fèi)用，選用產(chǎn)品的重量、體積、產(chǎn)量、定額耗用量、定額費(fèi)用；外購(gòu)燃料費(fèi)用，選用產(chǎn)品的重量、體積、所耗原材料的數(shù)量或費(fèi)用，以及燃料的定額消耗量或定額費(fèi)用比例；外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用，選用產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)或定額消耗量；計(jì)時(shí)工資形式下直接人工費(fèi)用，選用產(chǎn)品的實(shí)用工時(shí)或定額工時(shí)。》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；4.完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配的方法124635不計(jì)算在產(chǎn)品成本法按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算在產(chǎn)品成本法約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法定額比例法在產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法缺點(diǎn)7在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法不計(jì)算在產(chǎn)品成本法按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法適用于各月月末在產(chǎn)品數(shù)量很少的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是某種產(chǎn)品某月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，即該月完工產(chǎn)品成本適用于期末在產(chǎn)品數(shù)量較少或者期末在產(chǎn)品數(shù)量雖然較多，但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是1月至11月各月末在產(chǎn)品的成本按年初在產(chǎn)品成本計(jì)算，某種產(chǎn)品當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用即當(dāng)月完工產(chǎn)品總成本。年終時(shí)，再根據(jù)在產(chǎn)品實(shí)際盤(pán)存量予以調(diào)整，以免與實(shí)際出入過(guò)大，影響成本計(jì)算的正確性按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算在產(chǎn)品成本法適用于各月在產(chǎn)品的數(shù)量較大、各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大、直接材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較高的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是直接材料費(fèi)用需在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，其他費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；4.完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配的方法適用于月末在產(chǎn)品已近完工，只是尚未包裝或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品，按在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的數(shù)量比例分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。 約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法在產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量較大、各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大、產(chǎn)品成本中各成本項(xiàng)目所占比重相差不大的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是先根據(jù)月末在產(chǎn)品的盤(pán)存數(shù)量，按其完工程度或投料程度折合為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量（稱(chēng)約當(dāng)產(chǎn)量），然后再按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例來(lái)分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；4.完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配的方法適用于消耗足額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較小的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是先確定月末在產(chǎn)品的定額成本，然后用某產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用總額扣減月末在產(chǎn)品成本即為該產(chǎn)品完工成本。 定額比例法在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法適用于消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是將完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的數(shù)量分別乘以各該消耗定額，求出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額費(fèi)用（或耗用量），然后按兩者定額費(fèi)用（或耗用量）的比例，將各成本項(xiàng)目的費(fèi)用在完工產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；4.完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配的方法》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；5.輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的方法01直接分配法02交互分配法03順序分配法04代數(shù)分配法05計(jì)劃成本分配法》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

①直接分配法，是將各輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用，直接分配給除輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的各個(gè)受益對(duì)象的一種分配方法。

②交互分配法，是首先將各輔助生產(chǎn)車(chē)間直接發(fā)生的費(fèi)用，在各輔助生產(chǎn)車(chē)間之間進(jìn)行交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)車(chē)間經(jīng)交互分配后的費(fèi)用總額，直接分配給除輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的受益對(duì)象的一種分配方法。

③順序分配法，是按輔助生產(chǎn)車(chē)間相互之間提供勞務(wù)費(fèi)用多少的順序，先分配受益少的輔助生產(chǎn)車(chē)間的費(fèi)用，然后再分配排列在后的輔助生產(chǎn)車(chē)間的費(fèi)用的一種分配方法。

④代數(shù)分配法，是應(yīng)用代數(shù)聯(lián)立方程的原理，先計(jì)算出輔助生產(chǎn)車(chē)間提供勞務(wù)、產(chǎn)品的單位成本，然后再根據(jù)受益對(duì)象耗用的數(shù)量，分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的一種分配方法。

⑤計(jì)劃成本分配法，是按輔助生產(chǎn)車(chē)間提供勞務(wù)、產(chǎn)品的計(jì)劃單位成本和實(shí)際耗用勞務(wù)的數(shù)量，分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的一種分配方法。5.輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的方法

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；

基本生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用，可以采用各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資或年度計(jì)劃分配率等作為分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，計(jì)入各該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。6.制造費(fèi)用分配的方法》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

規(guī)范成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

為了進(jìn)行產(chǎn)品成本的總分類(lèi)核算，應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等總賬科目。

為了分別核算產(chǎn)品生產(chǎn)車(chē)間與企業(yè)輔助部分為產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，還應(yīng)在“生產(chǎn)成本”總賬科目下分別設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)二級(jí)科目。為了減少二級(jí)科目，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)分錄，也可以設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)總賬科目?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

規(guī)范成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

基本生產(chǎn)是指為完成企業(yè)主要生產(chǎn)目的而進(jìn)行的商品產(chǎn)品生產(chǎn)，是生產(chǎn)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

基本生產(chǎn)成本總賬一般按借貸余三欄設(shè)計(jì)。

基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬也稱(chēng)為“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”“產(chǎn)品成本計(jì)算單”，按成本計(jì)算對(duì)象設(shè)置，賬頁(yè)格式應(yīng)根據(jù)不同情況設(shè)計(jì)。但不論哪一種情況，其賬頁(yè)中應(yīng)按成本項(xiàng)目分設(shè)專(zhuān)欄或?qū)Ｐ校怯浉髟摦a(chǎn)品各成本項(xiàng)目的月初在產(chǎn)品成本、本月生產(chǎn)費(fèi)用、本月完工產(chǎn)品。

在產(chǎn)品品種較多的企業(yè)，為了既按車(chē)間又按成本項(xiàng)目匯總反映全部產(chǎn)品總成本，并便于核對(duì)賬目，可以設(shè)計(jì)基本生產(chǎn)成本二級(jí)賬。按生產(chǎn)車(chē)間設(shè)計(jì)基本生產(chǎn)成本二級(jí)賬時(shí)，基本生產(chǎn)成本總賬、基本生產(chǎn)成本二級(jí)賬和基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，應(yīng)按平行登記的原則進(jìn)行登記，基本生產(chǎn)成本二級(jí)賬就可以作為基本生產(chǎn)成本總賬與基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬之間核對(duì)賬目的中介，同時(shí)還可以配合車(chē)間經(jīng)濟(jì)核算，為考核和分析各車(chē)間產(chǎn)品總成本提供資料。1、基本生產(chǎn)成本總賬及其明細(xì)賬的設(shè)計(jì)?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬（產(chǎn)品成本明細(xì)賬）車(chē)間：

產(chǎn)品：

月日

產(chǎn)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

月初在產(chǎn)品成本

根據(jù)分配表

根據(jù)分配表

………

本月生產(chǎn)費(fèi)用小計(jì)

生產(chǎn)費(fèi)用累計(jì)

完工產(chǎn)品總成本

完工產(chǎn)品單位成本

月末在產(chǎn)品成本

基本生產(chǎn)成本二級(jí)賬車(chē)間：

產(chǎn)品：

月日摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用……合計(jì)

月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費(fèi)用

生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)

完工產(chǎn)品總成本

完工產(chǎn)品單位成本

月末在產(chǎn)品成本

》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

規(guī)范成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，指“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬簿，用于核算、記錄企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。輔助生產(chǎn)成本總賬一般按借貸余三欄設(shè)計(jì)；輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)分別按照輔助生產(chǎn)車(chē)間和成本核算對(duì)象設(shè)置，明細(xì)賬的賬頁(yè)格式應(yīng)按成本項(xiàng)目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄，登記各車(chē)間、各成本項(xiàng)目的本月發(fā)生額。2、輔助生產(chǎn)成本總賬及其明細(xì)賬的設(shè)計(jì)?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬車(chē)間：月日摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用……合計(jì)轉(zhuǎn)出余額

根據(jù)分配表

根據(jù)分配表

……

合計(jì)

》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

規(guī)范成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

制造費(fèi)用總賬一般按借貸余三欄設(shè)計(jì)；明細(xì)賬按車(chē)間設(shè)置，明細(xì)賬的賬頁(yè)格式應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目分設(shè)專(zhuān)欄，登記各車(chē)間、各項(xiàng)費(fèi)用的本月發(fā)生額。制造費(fèi)用明細(xì)賬的設(shè)置方法和賬務(wù)處理過(guò)程是各項(xiàng)間接費(fèi)用的核算。制造費(fèi)用明細(xì)賬記錄生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所需的費(fèi)用。這些費(fèi)用包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。制造費(fèi)用明細(xì)賬應(yīng)按車(chē)間、部門(mén)設(shè)置多欄式明細(xì)賬，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。3、制造費(fèi)用總賬及其明細(xì)賬的設(shè)計(jì)?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

制造費(fèi)用明細(xì)賬車(chē)間：

月日摘要機(jī)物料消耗職工薪酬折舊費(fèi)修理費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)其他合計(jì)轉(zhuǎn)出余額

根據(jù)分配表

根據(jù)分配表

……

合計(jì)

》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)成本報(bào)表

成本核算的內(nèi)部報(bào)表根據(jù)企業(yè)成本管理的需求進(jìn)行設(shè)計(jì)，可分為：產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表、主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表、制造費(fèi)用明細(xì)報(bào)表等?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)成本報(bào)表

產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項(xiàng)目反映）

編制單位：XX公司年月金額單位：元項(xiàng)目上年實(shí)際本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際生產(chǎn)費(fèi)用

其中直接材料

直接人工

制造費(fèi)用

加：期初在產(chǎn)品

減：期末在產(chǎn)品

生產(chǎn)成本合計(jì)

審核：

制單：按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是按成本項(xiàng)目匯總反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)成本以及產(chǎn)品生產(chǎn)成本合計(jì)額的報(bào)表。》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)成本報(bào)表按產(chǎn)品種類(lèi)反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是按產(chǎn)品種類(lèi)匯總反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的單位成本和總成本的報(bào)表。

產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按品種反映）

編制單位：XX公司年月金額單位：元產(chǎn)品名稱(chēng)計(jì)量單位實(shí)際產(chǎn)量單位成本本月總成本本年累計(jì)總成本本月本年累計(jì)上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均按實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本月實(shí)際上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本年實(shí)際可比產(chǎn)品合計(jì)

其中：1.×產(chǎn)品

2.×產(chǎn)品

不可比產(chǎn)品合計(jì)

其中：1.×產(chǎn)品

2.×產(chǎn)品

全部產(chǎn)品總成本

審核：

制單：》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)成本報(bào)表主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品單位成本水平和構(gòu)成。通過(guò)該表可以考核主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析其成本構(gòu)成和消耗定額的變化及原因，尋求降低成本的途徑。

主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表

編制單位：金額單位：元產(chǎn)品名稱(chēng)：本月計(jì)劃產(chǎn)量：產(chǎn)品規(guī)格：本月實(shí)際產(chǎn)量：計(jì)量單位：本年累計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量：本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量：

成本項(xiàng)目歷史先進(jìn)水平上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均直接材料

直接人工

制造費(fèi)用

合計(jì)

主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

×材料

×材料

……

單位產(chǎn)品工時(shí)

審核：

制單：》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)04任務(wù)解析》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)解析四

實(shí)際成本核算單證傳遞流程的設(shè)計(jì)

成本核算是企業(yè)管理和財(cái)務(wù)核算中最重要、最復(fù)雜的問(wèn)題之一。實(shí)際成本核算首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、財(cái)力人力的限制，企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度設(shè)計(jì)原始記錄，同時(shí)也應(yīng)正確設(shè)計(jì)這些原始記錄的傳遞手續(xù)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：原始記錄在生產(chǎn)部門(mén)與管理部門(mén)之間傳遞流程考核不嚴(yán)謹(jǐn)，實(shí)行二級(jí)成本核算下原始記錄傳遞流程也沒(méi)有明確規(guī)范化?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)解析四

實(shí)際成本核算單證傳遞流程的設(shè)計(jì)

主要管控措施有：（1）生產(chǎn)準(zhǔn)備。生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)下達(dá)“生產(chǎn)通知單”和“領(lǐng)料控制單”，一聯(lián)交生產(chǎn)部門(mén)，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)，一聯(lián)留存，其中“領(lǐng)料控制單”還要交質(zhì)量檢驗(yàn)及倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)。（2）發(fā)生材料費(fèi)用和其他費(fèi)用。生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)“生產(chǎn)通知單”、“領(lǐng)料控制單”辦理領(lǐng)料手續(xù)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)核對(duì)“領(lǐng)料控制單”無(wú)誤后發(fā)料，并登記“領(lǐng)料單”;據(jù)“領(lǐng)料單”生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)料，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)登記“材料三級(jí)賬”，財(cái)務(wù)部門(mén)登記材料明細(xì)賬。同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)提供的“工時(shí)記錄、其他耗費(fèi)記錄匯總表”、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)提供的“半成品入庫(kù)單”計(jì)算半成品成本，編制“半成品成本計(jì)算表”，并將其交給質(zhì)量檢驗(yàn)及倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)。（3）半成品驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)部門(mén)將自制半成品交庫(kù)，質(zhì)量檢驗(yàn)及倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)驗(yàn)收半成品實(shí)物，編制“驗(yàn)收單”，一聯(lián)交生產(chǎn)部門(mén)，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)，一聯(lián)留存;據(jù)“驗(yàn)收單”財(cái)務(wù)部門(mén)登記“半成品明細(xì)賬”，質(zhì)量檢驗(yàn)及倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)登記“半成品三級(jí)賬”?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)解析四

實(shí)際成本核算單證傳遞流程的設(shè)計(jì)

（4）實(shí)行二級(jí)成本核算的企業(yè)，其原始記錄傳遞流程可見(jiàn)下表所示。

原始憑證傳遞流程表（二級(jí)成本核算）原始記錄提供部門(mén)二級(jí)核算財(cái)務(wù)部各種領(lǐng)料單庫(kù)房月份材料消耗匯總表根據(jù)各種匯總表編制成本計(jì)算單，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本生產(chǎn)任務(wù)通知單生產(chǎn)部門(mén)月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表產(chǎn)品出入庫(kù)單庫(kù)房及銷(xiāo)售公司月份銷(xiāo)售臺(tái)賬銷(xiāo)貨通知單銷(xiāo)售公司月份工時(shí)工資分配表各種工時(shí)記錄生產(chǎn)部門(mén)月份工資表工資清單人力資源部月份動(dòng)力電分配表動(dòng)力電物業(yè)公司月份動(dòng)力電分配表制造費(fèi)用生產(chǎn)部門(mén)制造費(fèi)用明細(xì)賬月份制造費(fèi)用分配表》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)解析四

實(shí)際成本核算業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)實(shí)際成本核算業(yè)務(wù)流程，是以一定的成本計(jì)算對(duì)象為依據(jù)，歸集、分配費(fèi)用并計(jì)算其成本的過(guò)程。按成本計(jì)算流程的不同，得到實(shí)際成本計(jì)算有品種法、分批法、分步法三種基本方法，分類(lèi)法、定額法等輔助方法，輔助方法必須與基本方法結(jié)合應(yīng)用。企業(yè)設(shè)計(jì)選用何種成本計(jì)算方法的原則是：根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點(diǎn)和管理要求，即科學(xué)合理性原則;考慮企業(yè)核算工作的實(shí)際條件，即切實(shí)可行性原則;選定方法后不應(yīng)經(jīng)常變動(dòng)，即相對(duì)穩(wěn)定性原則。企業(yè)應(yīng)對(duì)選定的成本計(jì)算方法以文字或程序圖的方式加以反映、說(shuō)明，以利操作。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：成本核算流程路徑不是很明確，不同的成本核算方法，選擇的核算流程也不相同?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主要管控措施：（1）選擇成本計(jì)算方法時(shí)，不論哪種方法，都須符合實(shí)際成本計(jì)算的一般流程，主要包括：①審核原始憑證。根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和費(fèi)用的受益對(duì)象，編制各項(xiàng)費(fèi)用分配表。對(duì)于有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的直接計(jì)入費(fèi)用，直接記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細(xì)賬;對(duì)于有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的間接計(jì)入費(fèi)用，經(jīng)分配后記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細(xì)賬;對(duì)于沒(méi)有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的間接費(fèi)用，分別記入輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和廢品損失等總賬和明細(xì)賬。②編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，按所設(shè)計(jì)的分配方法將其分配記入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、廢品損失等總賬與明細(xì)賬。③編制制造費(fèi)用分配表，將制造費(fèi)用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)賬。④不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬。⑤編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。⑥期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計(jì)算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主要管控措施：（2）品種法成本核算業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)品種法是以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。特點(diǎn)是按產(chǎn)品品種開(kāi)設(shè)成本計(jì)算單;成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致，按月計(jì)算成本;在單步驟生產(chǎn)企業(yè)月末一般沒(méi)有在產(chǎn)品，生產(chǎn)費(fèi)用不必在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配;但在多步驟生產(chǎn)企業(yè)月末一般有在產(chǎn)品，如月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，則存在生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配問(wèn)題。品種法成本計(jì)算流程如下:①根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表，包括材料費(fèi)用分配表、職工薪酬分配表、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表和其他支出分配②各種要素費(fèi)用中,基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”;輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用記人“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”;企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”。

》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主要管控措施：（2）品種法成本核算業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)品種法是以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。特點(diǎn)是按產(chǎn)品品種開(kāi)設(shè)成本計(jì)算單;成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致，按月計(jì)算成本;在單步驟生產(chǎn)企業(yè)月末一般沒(méi)有在產(chǎn)品，生產(chǎn)費(fèi)用不必在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配;但在多步驟生產(chǎn)企業(yè)月末一般有在產(chǎn)品，如月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，則存在生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配問(wèn)題。品種法成本計(jì)算流程如下:③將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬”、“管理費(fèi)用明細(xì)賬”等。④將歸集在“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。⑤將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫(kù)存商品明細(xì)賬”。》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

主要管控措施：（3）分批法成本核算業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)分批法是以所生產(chǎn)的產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。其特點(diǎn)是以產(chǎn)品的批別或件別作為成本計(jì)算對(duì)象;一般是在一批產(chǎn)品全部完工的月份才計(jì)算成本，所以成本計(jì)算期與生產(chǎn)周期一致;由于一般情況下是在每批產(chǎn)品完工后才計(jì)算成本，因此一般不必在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用。前述但是若一批產(chǎn)品跨月完工，成本費(fèi)用就需在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。分批法成本計(jì)算的基本程序與品種法基本相同，不同之處主要表現(xiàn)在成本計(jì)算對(duì)象上?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

主要管控措施：（4）分步法成本核算業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。其特點(diǎn)是以各種產(chǎn)成品及其所經(jīng)過(guò)的各生產(chǎn)步驟的半成品為成本計(jì)算對(duì)象;成本計(jì)算是定期（按月）進(jìn)行，成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期相一致;月末需