2021年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法Ⅰ真題

2021年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法Ⅰ真題(總分：114.30，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：60.00)1.

某銅礦2021年3月銷售銅原礦收取不含增值稅價(jià)款600萬(wàn)元，其中從坑口到車站的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用10萬(wàn)元，均取得增值稅專用發(fā)票。已知：該銅原礦適用的資源稅稅率為6%。該銅礦3月應(yīng)納資源稅稅額為______萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.34.2

√

B.34.8

C.35.4

D.36.0解析：資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。本題要減除運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。該銅礦3月應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額=600-20-10=570(萬(wàn)元)；該銅礦3月應(yīng)納資源稅=570×6%=34.2(萬(wàn)元)。2.

下列稅種實(shí)行多次課征制的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.企業(yè)所得稅

B.個(gè)人所得稅

C.車輛購(gòu)置稅

D.增值稅

√解析：多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過(guò)程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。增值稅是逐環(huán)節(jié)征稅的，實(shí)行多次課征制。3.

某市電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2021年1月銷售電視機(jī)，向某代理商銷售2000臺(tái)，由于購(gòu)貨量大，給對(duì)方5%的折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價(jià)2000元/臺(tái)，在同一張發(fā)票的備注欄內(nèi)注明折扣額：向某商場(chǎng)銷售100臺(tái)，不含增值稅售價(jià)2200元/臺(tái)。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)電視機(jī)零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款為10萬(wàn)元，當(dāng)月勾選認(rèn)證。該廠2021年1月應(yīng)納增值稅______萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.57.5

B.58

C.58.34

D.44.86

√解析：未在同張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應(yīng)納增值稅=2000×2000×13%+100×2200×13%-100000=448600(元)=44.86(萬(wàn)元)。4.

下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.單位無(wú)償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)

B.單位無(wú)償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

√

C.單位無(wú)償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

D.單位無(wú)償為被投資企業(yè)贈(zèng)送自產(chǎn)貨物解析：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。5.

甲企業(yè)2020年11月委托乙企業(yè)(一般納稅人)加工一批葡萄酒，甲企業(yè)提供葡萄實(shí)際成本為7000元，支付不含稅加工費(fèi)2000元，另外取得乙企業(yè)開具的普通發(fā)票支付代墊材料款價(jià)稅合計(jì)500元，葡萄酒適用稅率10%，受托方無(wú)同類消費(fèi)品價(jià)格，則乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅______元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.1049.16

√

B.1000

C.1050

D.1054.59解析：受托方無(wú)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)，采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[7000+2000+500÷(1+13%)]÷(1-10%)×10%=1049.16(元)。6.

位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股80%且為增值稅一般納稅人，該公司2021年9月向境外股東企業(yè)支付技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬(wàn)元，該公司當(dāng)月應(yīng)扣繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加為______萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.1.01

B.0.95

C.0.81

√

D.0.68解析：應(yīng)扣繳的增值稅=120÷(1+6%)×6%=6.79(萬(wàn)元)；扣繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=6.79×(7%+3%+2%)=0.81(萬(wàn)元)。7.

下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

D.國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅

√解析：城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退，因此進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。8.

某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2021年開發(fā)一幢住宅樓．當(dāng)年完工并銷售了90%。已知該企業(yè)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中的有：拆遷補(bǔ)償費(fèi)900萬(wàn)，前期工程費(fèi)100萬(wàn)，建筑工程費(fèi)1100萬(wàn)，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)200萬(wàn)，公共配套設(shè)施費(fèi)300萬(wàn)，開發(fā)間接費(fèi)用250萬(wàn)，銀行借款利息200萬(wàn)，那么該企業(yè)當(dāng)年清算土地增值稅時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為______萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.3050

B.2850

C.2565

√

D.2745解析：開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除?？煽鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)成本=(900+100+1100+200+300+250)×90%=2565(萬(wàn)元)。9.

某天然氣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2021年1月開采天然氣1000噸，當(dāng)月銷售800噸并取得含稅銷售額1350萬(wàn)元，50噸天然氣在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中加熱使用，余下的留存待售。已知天然氣資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅______萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.74.31

√

B.92.89

C.71.68

D.83.60解析：用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程加熱的天然氣免征資源稅，當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1350÷(1+9%)×6%=74.31(萬(wàn)元)。10.

下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅稅率和計(jì)稅依據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%

B.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額

C.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，包括增值稅稅款

√解析：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。11.

下列關(guān)于增值稅現(xiàn)行規(guī)定的表述，不正確的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入，免征增值稅

B.在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅

√

C.對(duì)單位將自產(chǎn)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的個(gè)人，免征增值稅

D.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣解析：在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。12.

現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)可重新核定最低計(jì)稅價(jià)格的情形是指銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上，累計(jì)上漲或下降幅度在______以上。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.20%

√

B.15%

C.10%

D.5%解析：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。13.

納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，以______為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.預(yù)繳增值稅稅額

√

B.應(yīng)繳增值稅稅額

C.實(shí)繳增值稅稅額

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收的稅額解析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。14.

某鹽場(chǎng)2020年12月生產(chǎn)天然鹵水15萬(wàn)噸，本月銷售5萬(wàn)噸，不含稅銷售單價(jià)23.9元/噸，余下存貨均移送繼續(xù)生產(chǎn)鈉鹽10萬(wàn)噸，月末銷售鈉鹽8萬(wàn)噸，不含稅銷售單價(jià)41.1元/噸。已知天然鹵水資源稅稅率為7元/噸，鈉鹽資源稅稅率為7.5%，該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅______萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.59.66

√

B.65.83

C.129.66

D.861.16解析：當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=5×7+8×41.1×7.5%=59.66(萬(wàn)元)。15.

下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅退稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.未征收車輛購(gòu)置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅

√

B.納稅人應(yīng)填寫《車輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表》辦理退稅

C.納稅人應(yīng)提供生產(chǎn)企業(yè)或銷售企業(yè)開具的退車證明或退車發(fā)票作為退稅資料

D.退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減10%解析：納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅。16.

下列有關(guān)環(huán)境保護(hù)稅減免稅規(guī)定說(shuō)法正確的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)?；B(yǎng)殖排放的應(yīng)稅污染物免征環(huán)境保護(hù)稅

B.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物免征環(huán)境保護(hù)稅

C.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按70%征收環(huán)境保護(hù)稅

D.納稅人排放應(yīng)稅水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅

√解析：選項(xiàng)A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)B，機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的暫免征收環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)C，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。17.

甲舊貨公司主營(yíng)二手車經(jīng)銷，為增值稅一般納稅人。2021年2月銷售二手車，取得含增值稅銷售額630萬(wàn)元；當(dāng)月回收二手車，支付含增值稅價(jià)款185萬(wàn)元。當(dāng)月該舊貨公司應(yīng)納增值稅______萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.8.64

B.3.13

√

C.18.35

D.12.23解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。當(dāng)月該舊貨公司應(yīng)納增值稅=630÷(1+0.5%)×0.5%=3.13(萬(wàn)元)。18.

下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，表述不正確的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.增值稅稅控系統(tǒng)內(nèi)電子專票和紙質(zhì)專票的最高開票限額可以不同

√

B.納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票

C.除向消費(fèi)者銷售機(jī)動(dòng)車的情形外，其他銷售機(jī)動(dòng)車行為．銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票

D.增值稅電子專用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同解析：選項(xiàng)A，電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同。19.

某建筑工程公司為甲市增值稅一般納稅人，2021年6月到乙市提供建筑服務(wù)(建筑用主要材料由建設(shè)單位提供)，取得含稅價(jià)款5768萬(wàn)元，該建筑工程公司將承包工程中的電梯安裝業(yè)務(wù)分包給某電梯安裝企業(yè)，支付含稅分包款618萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。建筑工程公司購(gòu)進(jìn)建筑用輔助材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元，該工程公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅，在乙市預(yù)繳增值稅150萬(wàn)元

√

B.應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，在乙市預(yù)繳增值稅280萬(wàn)元

C.應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，在甲市繳納增值稅280萬(wàn)元

D.可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅，在甲市繳納增值稅150萬(wàn)元解析：一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(5768-618)÷(1+3%)×3%=150(萬(wàn)元)。20.

某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2021年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為139.2萬(wàn)元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款，9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為______萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.0

B.6.16

√

C.12

D.13.92解析：分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，9月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=139.2÷(1+13%)×50%×10%=6.16(萬(wàn)元)。21.

下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.政府向企業(yè)出讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

C.直系親屬之間贈(zèng)與房產(chǎn)

D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

√解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。22.

下列關(guān)于資源稅減征、免征規(guī)定的表述中，不正確的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定減免稅幅度

√

B.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市決定減稅或者免稅

C.開采原油過(guò)程中用于加熱的原油，免稅

D.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅解析：納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。23.

下列車輛需要繳納車輛購(gòu)置稅的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.防汛部專用指揮車

B.外國(guó)駐華使館自用車輛

C.部隊(duì)特種車改裝成后勤車

√

D.中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)“母親健康快車”項(xiàng)目的流動(dòng)醫(yī)療車解析：部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅，部隊(duì)特種車改裝成后勤車后不屬于免稅范圍。24.

某煙廠為增值稅一般納稅人，2021年11月收購(gòu)煙葉2000公斤，收購(gòu)金額為30萬(wàn)元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票。下列表述正確的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬(wàn)元

B.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬(wàn)元

C.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬(wàn)元

D.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬(wàn)元

√解析：煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅=煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率=30×(1+10%)×20%=6.6(萬(wàn)元)。25.

下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，不正確的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率

B.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

C.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率

√

D.可以暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的，適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率解析：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。26.

下列一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅情形中，適用5%征收率的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品

B.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取營(yíng)改增試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)

C.中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅

√

D.提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)解析：中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。27.

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月出售使用過(guò)的設(shè)備一臺(tái)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，放棄減稅，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額為100萬(wàn)元；出售包裝物材料，尚未開具增值稅發(fā)票，取得含稅收入20萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為______萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.15.30

B.5.30

√

C.5.60

D.3.60解析：甲企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=100×3%+20÷(1+13%)×13%=5.30(萬(wàn)元)。28.

由受托方代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅適用的稅率是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.委托方所在地稅率

B.受托方所在地稅率

√

C.雙方協(xié)商

D.從高征收解析：由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。29.

某公司2020年10月銷售一幢已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓，取得不含稅收入500萬(wàn)元，辦公樓原價(jià)480萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的稅費(fèi)為2.5萬(wàn)元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅______萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.29.25

√

B.31.75

C.42.50

D.47.35解析：可扣除項(xiàng)目=800×50%+2.5=402.5(萬(wàn)元)；增值額=500-402.5=97.5(萬(wàn)元)；增值率=97.5÷402.5=24.22%，適用稅率為30%；應(yīng)納土地增值稅=97.5×30%=29.25(萬(wàn)元)。30.

納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向______主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.機(jī)構(gòu)所在地

√

B.戶籍所在地

C.車輛登記地

D.經(jīng)常居住地解析：納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。31.

某礦產(chǎn)企業(yè)2021年1月開采出鐵礦和銅礦共35萬(wàn)噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額780萬(wàn)元，該兩種礦產(chǎn)無(wú)法分別核算銷售額。已知鐵礦資源稅稅率為7%，銅礦資源稅稅率為6.5%，該礦產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅______萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.50.70

B.52.65

C.54.60

√

D.105.30解析：當(dāng)月應(yīng)納資源稅=780×7%=54.6(萬(wàn)元)。32.

下列選項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.商貿(mào)企業(yè)實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅

B.生產(chǎn)企業(yè)拖欠消費(fèi)稅加收的滯納金

C.個(gè)體工商戶被處以的增值稅罰款

D.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)期免抵的增值稅稅款

√解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。滯納金和罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。經(jīng)稅務(wù)局正式批準(zhǔn)審核的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。33.

下列關(guān)于一般計(jì)稅方法下預(yù)繳增值稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.出租2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

B.銷售2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其2016年4月30日前開工的老項(xiàng)目，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

√

D.跨市提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。34.

2020年12月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批紅酒，成交價(jià)格為200萬(wàn)人民幣，關(guān)稅稅率為14%，貨物運(yùn)費(fèi)率為2%，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅______萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.28.04

B.28.64

C.28.65

√

D.28.56解析：進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)”和“運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅=(200+200×2%)×(1+3‰)×14%=28.65(萬(wàn)元)。35.

2020年7月，陳某從汽車4S店(增值稅一般納稅人)購(gòu)買1.6升排量的乘用車，支付含稅價(jià)款150000元，另支付汽車4S店代辦保險(xiǎn)費(fèi)3000元，代辦車輛牌照費(fèi)300元，4S店未開具發(fā)票，陳某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅______元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.15000

B.12820.51

C.11475

D.13274.34

√解析：應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=150000÷(1+13%)×10%=13274.34(元)。36.

下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

√

B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的

C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。37.

某地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月銷售漆飾地板取得了不含稅銷售額450萬(wàn)元，該漆飾地板是由未經(jīng)涂飾的素板加工而成，上月外購(gòu)素板取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款360萬(wàn)元．本月生產(chǎn)領(lǐng)用60%，該企業(yè)2021年12月應(yīng)繳納消費(fèi)稅______萬(wàn)元(消費(fèi)稅稅率5%)。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.22.50

B.18.00

C.11.70

√

D.10.80解析：素板也屬于實(shí)木地板，外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板，可以按照當(dāng)期“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=450×5%-360×60%×5%=11.70(萬(wàn)元)。38.

下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.鍍金、包金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

√

B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

C.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人將卷煙銷售額與其他商品銷售額未分開核算的，一并征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

D.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅適用的從價(jià)稅率是11%解析：鍍金、包金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾的范圍，所以鍍金、包金首飾在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。39.

下列關(guān)于關(guān)稅分類的表述，正確的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.按征稅性質(zhì)，關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅

B.按征稅標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅分為從量稅和從價(jià)稅

√

C.按征稅對(duì)象，關(guān)稅分為普通關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅

D.按征稅性質(zhì)，關(guān)稅分為復(fù)合稅和選擇稅解析：關(guān)稅按征稅性質(zhì)可以分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種；關(guān)稅按征稅對(duì)象可以分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅。40.

某能源公司2021年9月生產(chǎn)地?zé)?5萬(wàn)立方米，當(dāng)月將其全部銷售給某供暖企業(yè)，不含稅銷售額為850萬(wàn)元。該企業(yè)所在省政府規(guī)定，地?zé)釋?shí)行從量定額征收資源稅，其資源稅稅率為20元/立方米。該能源公司當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅______萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.100

B.150

C.200

D.300

√解析：當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=15×20=300(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：40.00)41.

以下應(yīng)稅資源的征稅對(duì)象規(guī)定不為原礦或選礦產(chǎn)品的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.原油、天然氣

B.煤

√

C.鎢、鉬

D.砂石

√

E.輕稀土解析：選項(xiàng)A，原油、天然氣的征稅對(duì)象為原礦；選項(xiàng)C、E，鎢、鉬、輕稀土的征稅對(duì)象為選礦。42.

下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.開采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅

B.對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅

√

C.在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人

√

D.資源稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種

√

E.中外合作開采陸上、海上石油資源的企業(yè)應(yīng)依法繳納資源稅

√解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口原煤不征收資源稅。43.

下列關(guān)于稅率的說(shuō)法中，正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.比例稅率分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度比例稅率

√

B.零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式

√

C.負(fù)稅率是政府利用稅收形式對(duì)所得額低于特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人給予補(bǔ)貼的比例

√

D.稅率具體可分為定額稅率和比例稅率兩種形式

E.名義稅率和實(shí)際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)常用的概念

√解析：稅率在實(shí)際應(yīng)用中可分為兩種形式：一種是按絕對(duì)量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率；一種是按相對(duì)量形式規(guī)定的征收比例，這種形式又可以分為比例稅率和累進(jìn)稅率。44.

某鞭炮廠為增值稅一般納稅人。2021年1月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬(wàn)元；本月外購(gòu)焰火400萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫(kù)存外購(gòu)焰火60萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)焰火50萬(wàn)元，出庫(kù)部分領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高檔焰火。已知上述價(jià)格均不含增值稅，焰火消費(fèi)稅稅率為15%，購(gòu)進(jìn)發(fā)票當(dāng)月已勾選認(rèn)證，下列說(shuō)法正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅鞭炮焰火已納的消費(fèi)稅

√

B.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計(jì)算扣除已納的消費(fèi)稅

C.該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

√

D.該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅鞭炮焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

E.當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅88.5萬(wàn)元

√解析：生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合扣除條件的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是憑購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的。當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×15%-(60+400-50)×15%=88.5(萬(wàn)元)。45.

根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品移送自設(shè)非獨(dú)立核算門市部待售

B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工自產(chǎn)的白酒

√

C.卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用于廣告樣品

√

D.外購(gòu)?fù)苛喜唤?jīng)過(guò)加工只貼商標(biāo)對(duì)外銷售的行為

√

E.國(guó)內(nèi)代理商直接銷售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的實(shí)木地板解析：選項(xiàng)A，非獨(dú)立核算門市部對(duì)外銷售時(shí)，才征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，實(shí)木地板的消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，實(shí)木地板消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過(guò)，進(jìn)口后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。46.

下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法，正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅

B.煙葉稅的稅率為20%

√

C.煙葉稅的征稅對(duì)象包括烤煙葉、晾曬煙葉

√

D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天

√

E.煙葉稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅解析：選項(xiàng)A，煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，所以其本身就是納稅人，而不是代扣代繳義務(wù)人；選項(xiàng)E，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。47.

關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格

√

B.在輸出地點(diǎn)裝載后發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)包含在完稅價(jià)格中

C.在輸出地點(diǎn)裝卸后發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，不計(jì)入完稅價(jià)格

√

D.出口貨物完稅價(jià)格包含增值稅銷項(xiàng)稅額

E.出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

√解析：出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口時(shí)賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：(1)出口關(guān)稅；(2)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。48.

下列各項(xiàng)中，不符合境外旅客購(gòu)物離境退稅規(guī)定的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.退稅幣種為人民幣

B.應(yīng)退增值稅額一退稅物品銷售發(fā)票金額(不含增值稅)×退稅率

√

C.境外旅客在退稅商店購(gòu)買退稅物品后，需要申請(qǐng)退稅的，應(yīng)當(dāng)向退稅商店索取境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單和銷售發(fā)票

D.可以任意選擇現(xiàn)金退稅或者銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅

√

E.境外旅客購(gòu)物離境退稅物品適用13%稅率的，退稅率為9%

√解析：選項(xiàng)B，應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率；選項(xiàng)D，退稅額未超過(guò)10000元的，可自行選擇退稅方式；退稅額超過(guò)10000元的．以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅；選項(xiàng)E，適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為8%。49.

下列關(guān)于增值稅減免稅的說(shuō)法正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.外國(guó)企業(yè)贊助的進(jìn)口設(shè)備，免征增值稅

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅

√

C.對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅

√

D.其他個(gè)人銷售的自己使用過(guò)的物品，免征增值稅

√

E.單位銷售的自己使用過(guò)的物品，免征增值稅解析：選項(xiàng)A，外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅；選項(xiàng)E，單位銷售的自己使用過(guò)的物品，不免稅，只有其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。50.

下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)

C.還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，不得減除還本支出

√

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

√

E.銷售折讓方式銷售貨物，可以從計(jì)稅銷售額中扣減折讓額

√解析：選項(xiàng)A，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理。選項(xiàng)B，以舊換新業(yè)務(wù)中，金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。51.

下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的說(shuō)法，正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.卷煙的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，報(bào)財(cái)政部備案

√

B.啤酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，報(bào)財(cái)政部備案

C.小汽車的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)稅務(wù)局核定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案

D.高檔化妝品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局核定

√

E.進(jìn)口游艇的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定解析：卷煙和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局核定；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。另外，國(guó)家稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，其他需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局核定。52.

下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，說(shuō)法正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅

√

B.對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

√

C.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅范圍

√

D.對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅

√

E.自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在60%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅解析：選項(xiàng)E，自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。53.

房地產(chǎn)公司將開發(fā)產(chǎn)品用于下列______用途，屬于土地增值稅的視同銷售情形。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.安置回遷

√

B.對(duì)外出租

C.職工福利

√

D.利潤(rùn)分配

√

E.抵償債務(wù)

√解析：房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。54.

某采礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月開采銅礦、鋁土礦、石灰?guī)r各200噸(均為原礦)，其中當(dāng)月銷售銅礦原礦100噸，取得不含稅銷售額1000萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用鋁土礦原礦100噸用于連續(xù)生產(chǎn)鋁土礦選礦80噸。已知資源稅稅率分別是：銅礦原礦4%，鋁土礦原礦6%(其選礦相同)。下列說(shuō)法正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.該企業(yè)領(lǐng)用鋁土礦原礦用于連續(xù)生產(chǎn)鋁土礦選礦，不需繳納資源稅

√

B.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅40萬(wàn)元

√

C.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅46萬(wàn)元

D.銅礦、鋁土礦同屬于金屬礦產(chǎn)的“有色金屬”

√

E.銅礦、鋁土礦、石灰?guī)r既適用從價(jià)計(jì)征又適用從量計(jì)征資源稅解析：選項(xiàng)B、C，應(yīng)納資源稅=1000×4%=40(萬(wàn)元)；選項(xiàng)E，銅礦、鋁土礦都是從價(jià)計(jì)征資源稅，石灰?guī)r既適用從價(jià)計(jì)征又適用從量計(jì)征資源稅。55.

關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅

B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，國(guó)內(nèi)有同類售價(jià)的，按同類售價(jià)確定計(jì)稅依據(jù)

C.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的、經(jīng)海關(guān)審查確認(rèn)的有關(guān)完稅證明資料確定

√

D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

√

E.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款

√解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，也包括消費(fèi)稅，但不包括增值稅；選項(xiàng)B，納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。56.

下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%(含20%)的，免征土地增值稅

√

B.轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額30%的免稅

C.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅

√

D.對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以減半征收

E.對(duì)個(gè)人銷售住房按規(guī)定減半征收土地增值稅解析：選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免稅；選項(xiàng)D，對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免稅；選項(xiàng)E，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。57.

某縣甲化妝品廠(增值稅一般納稅人)2020年12月接受位于市區(qū)的乙化妝品廠(增值稅一般納稅人)委托生產(chǎn)一批高檔化妝品，乙廠提供原料的不含稅價(jià)為30萬(wàn)元，甲廠收取不含稅加工費(fèi)2萬(wàn)元，當(dāng)月該批高檔化妝品加工完成并全部收回。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法中正確的有______(高檔化妝品成本利潤(rùn)率5%，消費(fèi)稅稅率15%，不考慮其他涉稅事項(xiàng))。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.乙廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅6857.14元

B.甲廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅2823.53元

√

C.甲廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅5052.63元

D.甲廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅238元

E.甲廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建沒(méi)稅130元

√解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。由受托方代收消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，按受托方所在地(某縣)的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，甲廠應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=(30+2)×10000÷(1-15%)×15%×5%=2823.53(元)；甲廠提供加工勞務(wù)，就收到的加工費(fèi)繳納增值稅和對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=2×10000×13%×5%=130(元)。58.

下列各項(xiàng)中，屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.委托方提供主要材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

√

B.委托方提供原材料，受托方只收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

√

C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

E.委托方提供輔助材料，受托方提供主要材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。59.

某化工生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)兼營(yíng)內(nèi)銷與外銷．2021年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①國(guó)內(nèi)采購(gòu)原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元；②當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格50萬(wàn)元；③內(nèi)銷貨物不含稅價(jià)80萬(wàn)元，外銷貨物銷售額120萬(wàn)元。該出口貨物退稅率為10%，另有上期留抵稅額3萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.當(dāng)期應(yīng)退稅額為0

B.當(dāng)期免抵稅額為3.5萬(wàn)元

√

C.因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額為正數(shù)，所以不退稅

D.當(dāng)期應(yīng)退稅額為3.5萬(wàn)元

√

E.免抵退稅不得免征和抵扣稅額為2.1萬(wàn)元

√解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=50×(13%-10%)=1.5(萬(wàn)元)；免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×(13%-10%)-1.5=2.1(萬(wàn)元)；當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×13%-(13-2.1)-3=-3.5(萬(wàn)元)；免抵退稅抵減額=50×10%=5(萬(wàn)元)；免抵退稅額=120×10%-5=7(萬(wàn)元)；應(yīng)退稅額=3.5(萬(wàn)元)；當(dāng)期免抵稅額=7-3.5=3.5(萬(wàn)元)。60.

營(yíng)改增以后，下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，可以不登記為一般納稅人的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶

√

B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的事業(yè)單位

√

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

√

D.銷售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)

E.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的行政單位

√解析：年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。三、計(jì)算題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：4.00)61.

某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)取得化妝品不含稅銷售收入400萬(wàn)元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺(tái)，新冰箱的零售價(jià)格為1.13萬(wàn)元/臺(tái)，舊冰箱的含稅作價(jià)為0.2萬(wàn)元/臺(tái)，收取的含稅差價(jià)款為0.93萬(wàn)元/臺(tái)。

(2)采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬(wàn)元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2021年5月到2021年6月，每月不含稅租金15萬(wàn)元，當(dāng)月預(yù)收2個(gè)月的租金。

(3)購(gòu)入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬(wàn)元，增值稅稅額19.5萬(wàn)元；委托甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元；接受乙廣告公司(增值稅一般納稅人)提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元。

(4)月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購(gòu)入的服裝被盜，該批服裝(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)賬面價(jià)值為24萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（分?jǐn)?shù)：3.50）(1).

該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為______萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.64.09

B.65

√

C.92.70

D.66.69解析：該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=400×13%+100×1.13÷(1+13%)×13%=65(萬(wàn)元)。(2).

該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為______萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.23.4

B.19.5

C.3.9

√

D.1.95解析：納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=15×2×13%=3.9(萬(wàn)元)。(3).

該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為______萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.18.19

√

B.21.16

C.17.74

D.16.99解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(24-4)×13%+4×9%=2.96(萬(wàn)元)；該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5+5×9%+20×6%-2.96=18.19(萬(wàn)元)。(4).

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅______萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.70.21

B.62.89

C.50.45

D.50.71

√解析：企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=65+3.9-18.19=50.71(萬(wàn)元)。62.

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年4月份發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾．舊首飾作價(jià)18萬(wàn)元，實(shí)際收取含稅金額30萬(wàn)元；采取以舊換新方式銷售金銀首飾，新首飾零售價(jià)60萬(wàn)元，實(shí)際收取含稅金額48萬(wàn)元。

(2)零售鍍金項(xiàng)鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒，取得零售收入79.1萬(wàn)元，其中鍍金項(xiàng)鏈?zhǔn)杖?3.9萬(wàn)元．銀手鐲收入45.2萬(wàn)元。

(3)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批鉑金首飾，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅1.3萬(wàn)元，商城將該批首飾進(jìn)行拋光和包裝處理后作為福利發(fā)放給職工(商城沒(méi)有同類鉑金首飾的銷售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為6%)。

(4)當(dāng)月零售珍珠項(xiàng)鏈800條，取得零售收入27.12萬(wàn)元；零售黃金鉆石戒指100個(gè)，取得零售收入135.6萬(wàn)元(其中含黃金鉆石戒指的包裝盒收入10.4萬(wàn)元)；零售包金手鐲300個(gè)，取得零售收入67.8萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（分?jǐn)?shù)：3.50）(1).

該首飾商城采取以舊換新方式銷售首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為______萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.2.12

√

B.2.65

C.3.10

D.4.78解析：玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，所以第(1)筆業(yè)務(wù)只對(duì)“采取以舊換新方式銷售的金銀首飾”征收消費(fèi)稅；納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該首飾商城采取以舊換新方式銷售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=48÷(1+13%)×5%=2.12(萬(wàn)元)。(2).

該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為______萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.1.5

B.2

C.3.5

√

D.5解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=79.1÷(1+13%)×5%=3.5(萬(wàn)元)。(3).

該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為______萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.0.50

B.0.53

C.0.63

√

D.10.6解析：用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(10+1.3)×(1+6%)÷(1=5%)×5%=0.63(萬(wàn)元)。(4).

該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額為______萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.6.18

B.12.25

√

C.15.18

D.10.68解析：珍珠項(xiàng)鏈和包金手鐲在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額=2.12+3.5+0.63+135.6÷(1+13%)×5%=12.25(萬(wàn)元)。四、綜合分析題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：4.00)63.

某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2021年10月甲卷煙廠發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)外購(gòu)卷煙生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額64萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.2萬(wàn)元。

(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一間庫(kù)房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬(wàn)元，出租方按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉用于加工煙絲，支付收購(gòu)金額60萬(wàn)元，開具煙葉收購(gòu)發(fā)票。

(4)將收購(gòu)的全部煙葉運(yùn)往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元，同時(shí)支付煙絲運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬(wàn)元，稅額0.36萬(wàn)元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價(jià)500元/斤，已履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。

(5)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額500萬(wàn)元；銷售B牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額300萬(wàn)元。

(6)將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。

(7)用30標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬(wàn)元，稅額4.94萬(wàn)元。B牌卷煙最高含稅售價(jià)1.6萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱，平均含稅售價(jià)1.5萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱。

(8)從4S店購(gòu)進(jìn)一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價(jià)款15萬(wàn)元，取得4S店開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

(9)受贈(zèng)使用一輛排氣量為1.8升的全新小轎車，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額16萬(wàn)元，稅率13%。

2021年10月丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

將200標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商．取得含稅銷售額520萬(wàn)元；將200標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商．取得含稅銷售額310萬(wàn)元。

已知：A牌卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B牌卷煙消費(fèi)稅稅率36%：卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱250元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（分?jǐn)?shù)：3.65）(1).

關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的有______。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.丙煙草批發(fā)企業(yè)將A牌卷煙批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商不繳納消費(fèi)稅

√

B.卷煙用于業(yè)務(wù)招待、職工福利、換取原材料均屬于視同銷售，按卷煙平均售價(jià)繳納消費(fèi)稅

C.乙煙絲廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅33.82萬(wàn)元

D.乙煙絲廠還應(yīng)代收代繳甲卷煙廠的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

√

E.受贈(zèng)取得的小汽車，甲卷煙廠不繳納車輛購(gòu)置稅解析：選項(xiàng)B，將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)”方面的，按同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)稅，而不用平均價(jià)格；選項(xiàng)C，乙煙絲廠有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，那么用該同類價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)即可，不需要組價(jià)計(jì)稅。乙煙絲廠代收代繳消費(fèi)稅=2600×500×30%÷10000=39(萬(wàn)元)；選項(xiàng)E，受贈(zèng)取得的小汽車，甲卷煙廠需要繳納車輛購(gòu)置稅。(2).

甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納煙葉稅______萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：0.33）

A.11.28

B.11.68

C.12

D.13.20

√解析：應(yīng)納稅額=實(shí)際支付價(jià)款總額×稅率=60×(1+10%)×20%=13.2(萬(wàn)元)。(3).

甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅______萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：0.33）

A.1.16

B.1.88

C.2.93

√

D.1.60解析：當(dāng)月應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=15÷(1+13%)×10%+16×10%=2.93(萬(wàn)元)。(4).

丙煙草批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅______萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：0.33）

A.32.15

B.35.18

√

C.84.04

D.88.04解析：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。丙煙草批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=310÷(1+13%)×11%+200×250÷10000=35.18(萬(wàn)元)。(5).

甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅______萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：0.33）

A.352.84

B.373.57

C.387.50

√

D.377.00解析：業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納消費(fèi)稅=500÷(1+13%)×56%+200×150÷10000+300÷(1+13%)×36%+200×150÷10000=349.36(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(6)應(yīng)納消費(fèi)稅=500÷(1+13%)÷200×10×56%+10×150÷10000+300÷(1+13%)÷200×20×36%+20×150÷10000=22.4(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(7)應(yīng)納消費(fèi)稅=30×1.6÷(1+13%)×36%+30×150÷10000=15.74(萬(wàn)元)；當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=349.36+22.40+15.74=387.5(萬(wàn)元)。(6).

甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅______萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：0.33）

A.37.81

B.37.83

C.36.75

D.18.64

√解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)(5)=500÷(1+13%)×13%+300÷(1+13%)×13%=92.04(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(6)=500÷(1+13%)÷200×10×13%+300÷(1+13%)÷200×20×13%=6.33(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(7)=30×1.5÷(1+13%)×13%=5.18(萬(wàn)元)；當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=92.04+6.33+5.18=103.55(萬(wàn)元)。當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)(1)=64+0.2=64.2(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(2)=50÷(1+5%)×5%=2.38(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(3)納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，66×(1+20%)×10%=7.92(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(4)=10