2018年注冊稅務師考試涉稅服務實務真題

2018年注冊稅務師考試涉稅服務實務真題(總分：140.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：20，分數(shù)：20.00)1.下列不發(fā)生消費稅的納稅義務的是（

）。（分數(shù)：1.00）

A.汽車銷售公司銷售超豪華小汽車

B.首飾店銷售金銀首飾

C.卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商

D.禮品店銷售高檔手表

√解析：選項D，高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)無需繳納消費稅。2.某城市廣場經(jīng)營公司為吸引租戶，選取新租戶免征房租政策。出租房產(chǎn)在免收租金期間的房產(chǎn)稅應該（

）。（分數(shù)：1.00）

A.不需要繳納

B.由城市廣場經(jīng)營公司以同類房租為依據(jù)按規(guī)定計算繳納

C.由城市廣場經(jīng)營公司以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納

√

D.由租戶以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納解析：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（

）。（分數(shù)：1.00）

A.應交稅費—簡易計稅

√

B.應交稅費—已交稅金

C.應交稅費—應交增值稅

D.應交稅費—預繳增值稅解析：“應交稅費——簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。4.下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目調(diào)整中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是（

）。（分數(shù)：1.00）

A.稅收滯納金

B.捐贈支出

√

C.業(yè)務招待費支出

D.傭金和手續(xù)費支出解析：以前年度未抵扣的捐贈支出，可能會納稅調(diào)減。5.在規(guī)定納稅期前，稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，首先應（

）。（分數(shù)：1.00）

A.核定其應納稅額

B.責令限期繳納應納稅額

√

C.稅收強制執(zhí)行措施

D.扣押其商品解析：稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的,可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。6.小規(guī)模納稅人的下列應稅行為適用3%征收率的是（

）。（分數(shù)：1.00）

A.跨縣（市）提供建筑服務

√

B.銷售自建的不動產(chǎn)

C.提供勞務派遣服務并選擇差額計稅方法

D.出租其取得的不動產(chǎn)解析：選項BCD適用5%的征收率。7.個體工商戶為業(yè)主繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，計算應納稅所得額可以（

）。（分數(shù)：1.00）

A.不允許稅前扣除

B.按實際繳納數(shù)額扣除

C.按當?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基礎，分別在5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除

√

D.按省級人民政府規(guī)定的計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除解析：個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險，補充醫(yī)療保險以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。8.稅務師事務所合伙人或者股東中，稅務師占比應高于（

）。（分數(shù)：1.00）

A.30%

B.40%

C.60%

D.50%

√解析：合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于百分之五十。9.下列情形中，應由付款方向收款方開具發(fā)票的是（

）。（分數(shù)：1.00）

A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回

B.企業(yè)銷售免稅商品

C.食品加工廠向農(nóng)民個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

√

D.加油站發(fā)售加油卡解析：收購單位和扣繳義務人支付個人款時，由付款方向收款方開具發(fā)票。10.輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用實行按次限額控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（

）份。（分數(shù)：1.00）

A.15

B.20

C.30

D.25

√解析：輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次增值稅專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。11.稅務師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調(diào)賬時應（

）。（分數(shù)：1.00）

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

√

D.貸記“應交稅費——應交所得稅”解析：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記本科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”。12.“五證合一”登記制度改革后，下列關于新開設企業(yè)稅務登記表述準確的是（

）。（分數(shù)：1.00）

A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證

B.仍辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件

C.向稅務機關完成信息補錄，仍核發(fā)稅務登記證件

D.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發(fā)稅務登記證件

√解析：企業(yè)到國稅機關辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑借加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照就可以替代稅務登記證使用。13.納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省自治區(qū)、管轄市稅務局批準，可以延期納稅款，但是最長不得超過（

）個月。（分數(shù)：1.00）

A.1

B.2

C.4

D.3

√解析：稅務機關有權(quán)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，對納稅人的減免稅申請予以審批，但不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅免稅的規(guī)定。為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準,可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。14.企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（

）。（分數(shù)：1.00）

A.借：管理費用貸：應交稅費——應交車船稅

B.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交車船稅

√

C.借：應交稅費——應交車船稅貸：銀行存款

D.借：固定資產(chǎn)貸：應交稅費——應交車船稅解析：稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。應交稅費核算增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。15.在土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是（

）。（分數(shù)：1.00）

A.房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%以內(nèi)

B.取得土地使用權(quán)所支付的金額×10%以內(nèi)

C.（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

√

D.（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)解析：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5％以內(nèi)（注:利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％以內(nèi)。16.稅務機關做出的下列行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解調(diào)解的是（

）。（分數(shù)：1.00）

A.核定稅額

B.處以少繳納稅款１倍罰款的處罰決定

C.補繳稅款和滯納金的處理決定

√

D.不予行政賠償?shù)臎Q定解析：對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等。（2）行政賠償。（3）行政獎勵。（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。17.2018年3月20日某食品廠支付10300元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品（用于17%稅率的食品）并取得增值稅專用發(fā)票，則該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為（

）。（分數(shù)：1.00）

A.360元

B.1300元

√

C.0元

D.1339元解析：可以抵扣的進項稅額＝10300÷（1＋3％）×13％=1300（元）。18.稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務師事務所。張某在乙稅務師事務所服務未到期的受托顧問服務應（

）。（分數(shù)：1.00）

A.乙稅務師事務所單方面終止張某顧問服務

B.委托人單方面終止

C.辦理涉稅服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續(xù)擔任稅務顧問

√

D.辦理涉稅服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續(xù)擔任稅務顧問解析：由于稅務師發(fā)生變化，屬于涉稅服務關系變更的情形。應當由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續(xù)擔任稅務顧問。19.以下屬于應征收環(huán)境保護稅的項目是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.商業(yè)噪聲

B.工業(yè)噪聲

√

C.服務業(yè)噪聲

D.生活噪聲解析：應稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲。20.稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（

）。（分數(shù)：1.00）

A.作為申請人公民被宣告失蹤的

B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的

C.經(jīng)行政復議機構(gòu)準許達成和解的

√

D.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的解析：行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：（1）申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構(gòu)準予撤回的。（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權(quán)利的。（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務的承受人放棄行政復議權(quán)利的。（4）申請人與被申請人依照《稅務行政復議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復議機構(gòu)準許達成和解的。（5）行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。依照行政復議中止第（1）項、第（2）項、第（3）項規(guī)定中止行政復議，滿60日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。行政復議中止前（3）項內(nèi)容如下：（1）作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的。（2）作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的。（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務承受人的。二、多項選擇題(總題數(shù)：10，分數(shù)：20.00)21.某企業(yè)主管業(yè)務屬于政策規(guī)定的可享受加速折舊政策的行業(yè)2016年購入價值150萬元的固定資產(chǎn)投入使用在享受加速折舊政策時下列說法正確的有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.若該企業(yè)是小型微利企業(yè)且該固定資產(chǎn)用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除

B.該企業(yè)2016年度主營業(yè)務收入占收入總額50%（不含）以上

√

C.可選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行折舊

√

D.若該企業(yè)不屬于小型微利企業(yè)且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā)則允許一次性稅前扣除

E.該企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要也可選擇不實行加速折舊政策

√解析：選項A，對四個領域重點行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元（含）的，允許在計算應納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法；選項D，對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。22.下列合同應按規(guī)定繳納印花稅的有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購售電合同

√

B.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同

√

C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同

D.網(wǎng)上購物簽訂的電子合同

√

E.人壽保險合同解析：選項C，銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍，企業(yè)之間簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍；選項E，財產(chǎn)保險合同屬于印花稅的征稅范圍，人壽保險合同不屬于。23.關于納稅人欠稅的稅務處理，下列說法正確的有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.稅務機關依法對欠稅企業(yè)行使代位權(quán)的可免除欠稅企業(yè)的尚未履行的納稅義務

B.欠稅5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)前，應當向稅務機關報告

√

C.抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務機關提供納稅人有關欠稅的情況

√

D.稅務機關清收欠稅時稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行

E.稅務機關可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強制執(zhí)行措施解析：選項A，稅務機關依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任；選項D，稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)；選項E，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。24.除國家稅務總局另有規(guī)定外，稅務師事務所可采取的組織形式有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.普通合伙稅務師事務所

√

B.有限責任制稅務師事務所

√

C.個體工商戶稅務師事務所

D.特殊普通合伙稅務師事務所

√

E.股份公司制稅務師事務所解析：稅務師事務所可以采取合伙制或者有限責任制組織形式。合伙制稅務師事務所分為普通合伙稅務師事務所和特殊普通合伙稅務師事務所。25.稅務機關在稅收征收管理中可以行使的權(quán)利有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.稅收保密權(quán)

B.核定稅款權(quán)

√

C.稅收強制行使權(quán)

√

D.稅收檢查權(quán)

√

E.處罰權(quán)

√解析：稅務機關的權(quán)利主要包含：（1）稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán),稅收規(guī)章的制定權(quán)；（2）稅收管理權(quán)；（3）稅款征收權(quán)；（4）批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)；（5）稅務檢查權(quán)；（6）處罰權(quán)；（7）國家賦予的其他權(quán)利。26.稅務師在稅務事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（

）。（分數(shù)：2.00）

A.購買委托人的股票

√

B.對稅收政策存在的問題向稅收機關提出修改意見

C.拒絕接受委托人違反稅收法律法規(guī)行為的委托

D.以個人名義受聘稅收顧問或提供稅收咨詢

√

E.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執(zhí)業(yè)活動

√解析：選項E，稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業(yè)。選項AD參考以下內(nèi)容。稅務師不得有下列行為：（1）執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券；（2）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦?；?）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；（4）向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄；（5）其他違反法律、行政法規(guī)的行為。27.納稅人支付下列款項取得的增值普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.支付按差額征稅方法繳納增值稅的勞務派遣費

B.支付建筑服務預收款

√

C.通過政府還貨性收費公路的通行費

√

D.商業(yè)預付卡充值

√

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的開發(fā)項目的預收款

√解析：選項A，納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，征收率為5%。28.下列情況中，行政復議機關可以決定駁回行政復議申請的有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.主要事實不清，證據(jù)不足適用依據(jù)錯誤的

B.認定事實清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當或適用依據(jù)錯誤

C.認定事實不清，證據(jù)不足，但經(jīng)行政復議機關審理查明事實清楚，證據(jù)確鑿的

D.申請人認為稅務機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務機關沒有相關法定職責的

√

E.受理行政復議申請后發(fā)現(xiàn)行政復議申請不符合《行政復議法》及其實施條例規(guī)定的受理條件的

√解析：有下列情形之一的，行政復議機關應當決定駁回行政復議申請：（1）申請人認為稅務機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務機關沒有相應法定職責或者在受理以前已經(jīng)履行法定職責的。（2）受理行政復議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復議申請不符合《行政復議法》及其實施條例等規(guī)定的受理條件的。29.增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應稅銷售額超過標準時，應登記為一般納稅人，納稅人下列業(yè)務的銷售額，應包含在年應稅銷售額范圍的有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.銷售廢料取得的銷售額

√

B.自產(chǎn)貨物無償捐贈公益性組織而視同銷售的銷售額

√

C.出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額

√

D.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額

E.稅務稽查于當期查補的上年度隱匿貨物銷售額

√解析：年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額?！凹{稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。30.稅務師事務所及其稅務師服務人員有下列情形且情節(jié)嚴重的可由省稅務機關提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（

）。（分數(shù)：2.00）

A.拒不配合稅務機關檢查

B.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員的實名信息

C.未按照涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)行出具虛假意見

√

D.指使委托人向稅務機關工作人員行賄

√

E.違反稅法規(guī)定造成委托人偷稅，按規(guī)定被處罰

√解析：稅務師事務所及其稅務師服務人員有下列情形之一的，情節(jié)嚴重的，稅務師事務所由省稅務機關宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照：（1）違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征管法》及其實施細則相關規(guī)定被處罰的；（2）未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；（3）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務，損害委托人或他人利益的；（4）利用服務之便，謀取不正當利益的；（5）以稅務機關和稅務人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務人的；（6）向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄的；（7）其他違反稅收法律法規(guī)的行為。三、簡答題(總題數(shù)：5，分數(shù)：75.00)31.根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關信息，請寫出其中4類業(yè)務及應在備注欄注明的信息。（分數(shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(營改增試點全面推開以后，發(fā)票的種類大幅減少，增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票成為常用的基本發(fā)票種類，為了詳細記載經(jīng)營活動的實際情況和加強稅收管理，有些經(jīng)營業(yè)務在開具發(fā)票時必須在備注欄注明相關信息。目前，在開具時必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務主要有：

（1）提供建筑勞務

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

（2）銷售不動產(chǎn)

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

（3）出租不動產(chǎn)

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

（4）貨物運輸服務

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

（5）單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款

單用途商業(yè)預付卡，即單用途卡，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”。支付機構(gòu)預付卡，即多用途卡，特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”。

（6）保險公司代收車船稅

保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

（7）個人保險代理人匯總代開

個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務，接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的國稅機關在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣。

【提示】按照題目要求，給出四種即可。)解析：2018年4月10日，A縣稅務局制作對甲公司補繳稅款和滯納金的稅務處理決定書和處以少繳納稅款1倍的行政處罰決定書，由上述文書于4月13日送達甲公司并由甲公司簽收，甲公司對A縣稅務局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務行政復議，請逐一回答如下問題（分數(shù)：20）(1).擬提供納稅擔保后對應補繳的稅款和滯納金提請復議，納稅擔保人資格應由誰確認？提請復議的60天時限應該從哪一天開始計算？（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(納稅擔保人資格應由作出具體行政行為的稅務機關確認。對不具有法律規(guī)定資格或者沒有能力保證的，有權(quán)拒絕。提請復議的60天時限應從所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日開始計算。因不可抗力或者申請人設置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應當扣除被耽誤時間，自障礙消除之日起繼續(xù)計算，載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日計算，本案應該從4月13日開始計算。)解析：(2).對于處罰決定提請復議是否需要提供納稅擔保？可否不經(jīng)過復議直接提起行政訴訟？（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(對于處罰決定提請復議不需要提供納稅擔保，可以不經(jīng)過復議直接提起行政訴訟。)解析：(3).如果復議申請被稅務機關受理，復議機關應在多少日作出復議決定？什么情況下可以延期？最長可以延多少天？（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(行政復議機關應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關負責人批準,可以適當延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。)解析：(4).如果甲公司對復議決定不服但未在規(guī)定時限內(nèi)起訴，同時又拒絕履行復議決定，可能的后果是什么？（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(如果甲公司對復議決定不服但未在規(guī)定時限內(nèi)起訴，同時又拒絕履行復議決定，按照下列規(guī)定分別處理：①維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。②變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。)解析：某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2018年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日（分數(shù)：20）(1).該業(yè)務的城鎮(zhèn)土地使用稅何時開始繳納？簡述政策規(guī)定。（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(該業(yè)務城鎮(zhèn)土地使用稅從4月份開始繳納。相關政策規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。)解析：(2).該業(yè)務的契稅納稅義務發(fā)生時間在何時？簡述政策規(guī)定。（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(該業(yè)務的契稅納稅義務時間為簽訂土地使用權(quán)出讓合同的當天，即2018年3月25日。相關政策規(guī)定：契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。)解析：(3).支付的土地出讓金應取得何種合規(guī)的票據(jù)？（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款應取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)。)解析：(4).請寫出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款；銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）)解析：某有限責任公司分別由企業(yè)和自然人投資設立，2018年4月召開股東大會形成決議，將2017年度實現(xiàn)的稅后利潤中的2000萬元分配給股東，3000萬元轉(zhuǎn)增股本，并于2018年4月辦理款項支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。（分數(shù)：10）(1).向企業(yè)股東和自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，有限責任公司分別應如何履行扣繳義務？（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(向企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增股本，有限責任公司無須履行扣繳義務；向自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本，有限責任公司應按“利息、股息、紅利所得”計算并履行代扣代繳個人所得稅義務。)解析：(2).在向股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時，有限責任公司分別應如何履行納稅義務？（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(用稅后利潤向股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時，有限責任公司都無須納稅。)解析：某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2017年以自產(chǎn)設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元，當年該廠的年應納稅所得額為5000000元。（分數(shù)：20）(1).請寫出設備制造廠此項投資業(yè)務的會計分錄。（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(借：長期股權(quán)投資2340000貸：主營業(yè)務收入2000000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）340000借：主營業(yè)務成本1400000貸：庫存商品1400000)解析：(2).設備制造廠對此項投資業(yè)務確認的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應如何處理？此項投資股權(quán)的計稅基礎如何確定？（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨帀性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。2017年投資時的計稅基礎應該為設備的原計稅基礎（賬面成本）1400000元。之后加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年進行調(diào)整。)解析：(3).若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設備的計稅基礎如何確定？（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(生物制藥企業(yè)應該以該設備的公允價值2000000元作為計稅基礎。)解析：(4).若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓。企業(yè)所得稅應如何處理？（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(該設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后，第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓，應該一次性確認所得2000000-1400000=600000（萬元）。企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。)解析：四、綜合分析題(總題數(shù)：1，分數(shù)：25.00)32.A公司是一家生產(chǎn)軟件的非上市公司，系增值稅一般納稅人，2017年實現(xiàn)的會計利潤總額為780萬元，取得的高新技術(shù)企業(yè)資格于2017年底到期，2018年8月更新認定通過，2019年9月某稅務師事務所受托對A公司納稅情況進行審核。1.審核2017年度納稅情況，記錄如下信息：（1）2017年實際發(fā)生的工資支出550萬元，職工福利費支出86萬元，職工教育經(jīng)費支出20萬元（其中包括職工培訓費支出4萬元），撥繳的工會經(jīng)費9萬元，取得合法有效憑證。（2）2017年8月，將一項自行開發(fā)的專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，轉(zhuǎn)讓合同經(jīng)省級科技部門認定登記并免征增值稅，該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得收入60萬元，成本18萬元，相關費用2萬元。（3）2017年12月采購一批固定資產(chǎn)，賬務處理如下：借：固定資產(chǎn)39000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6630貸：銀行存款45630附領用清單一份，見下表資產(chǎn)領用單項目數(shù)量單價小計領用部門電腦53000.0015000.00人事部電腦53000.0015000.00辦公室復印機19000.009000.00辦公室

合計

39000.00

合計39000.00A公司對2017年度新購進的符合加速折舊政策條件的固定資產(chǎn)，選擇適用加速折舊。（4）2017年10月，通過當?shù)厥姓M行公益性捐贈100萬元，取得公益性捐贈票據(jù)。（5）2017年資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益部分如下表：單位：元項目20162017實收資本（或股本）10000000.0011000000.00資本公積1000000.000盈余公積400000.00400000.00未分配利潤2180000.002960000.00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計13580000.0014360000.00經(jīng)進一步審核，發(fā)行3月份有以下一筆賬務處理：借：資本公積——其他資本公積1000000貸：實收資本1000000公司章程中標明，A公司由甲公司和張先生投資設立，張先生持股30%。2.審核2018年度納稅情況，記錄如下信息：（1）2018年第一季度按25%預繳企業(yè)所得稅。（2）2018年4月，公司的股權(quán)激勵方案滿足有關條件，相關人員行權(quán)。其中，技術(shù)人員小李按股權(quán)激勵方案取得20000股股權(quán)獎勵，并約定根據(jù)在2020年10月31日前不能轉(zhuǎn)讓，該股權(quán)獎勵行權(quán)時的公平市場價格為每股8元。（3）張先生于2018年5月將所持股份全部轉(zhuǎn)讓給配偶趙女士，約定轉(zhuǎn)讓收入為350萬元，A公司的實收資本沒有發(fā)生變化。問題：（分數(shù)：25）(1).根據(jù)審核，2017年度納稅情況記錄的信息，請逐一分析對2017年度企業(yè)所得稅應納稅所得額的影響，并計算2017年度應繳納的企業(yè)所得稅。（分數(shù)：5）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(業(yè)務①職工福利費稅前扣除的限額=550×14％＝77（萬元），實際發(fā)生的支出金額為86萬元，職工福利費應納稅調(diào)增86-77=9（萬元）；職工教育經(jīng)費稅前扣除的限額=550×8%=44（萬元）。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用4萬元，可以全額在