稅務(wù)師職業(yè)資格財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（所得稅）歷年真題試卷匯編1

稅務(wù)師職業(yè)資格財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（所得稅）歷年真題試卷匯編1(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：3，分?jǐn)?shù)：32.40)1.(2016年)關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是()。

（分?jǐn)?shù)：10.80）

A.屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

√

B.屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C.屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)解析：內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175％計(jì)算每期攤銷額，導(dǎo)致稅法比會(huì)計(jì)上攤銷得多，也就是賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以加計(jì)攤銷額造成的差異屬于可抵扣暫時(shí)性差異，但是因?yàn)檫@個(gè)暫時(shí)性差異為初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的，且其不產(chǎn)生于企業(yè)合并，該差異既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2.(2014年)甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是()。

（分?jǐn)?shù)：10.80）

A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元

√

D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)解析：可以在未來5年內(nèi)稅前扣除的虧損，會(huì)減少企業(yè)未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。3.(2016年)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，2014年12月20日購入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是()。

（分?jǐn)?shù)：10.80）

A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29．69萬元

√

B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18．75萬元

C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10．94萬元

D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18．75萬元解析：2015年年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500／10＝450(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2／8＝375(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝450－375＝75(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝75×25％＝18．75(萬元)(選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤)。2016年年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500／10×2＝400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2／8－(500－500×2／8)×2／8＝281．25(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝400－281．25＝118．75(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額＝118．75×25％＝29．69(萬元)。2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債＝29．69－18．75＝10．94(萬元)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：4，分?jǐn)?shù)：43.20)4.(2016年)下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

（分?jǐn)?shù)：10.80）

A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異

√

B.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

E.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間適用的企業(yè)所得稅稅率確定

√解析：選項(xiàng)B，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮將來是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度的可彌補(bǔ)虧損應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。5.(2013年)下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有()。

（分?jǐn)?shù)：10.80）

A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

√

B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

√

C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

E.遞延所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額

√解析：選項(xiàng)A，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，不能全部確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將產(chǎn)生的所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，除了商譽(yù)的初始確認(rèn)等；選項(xiàng)E，不考慮特殊情形下，遞延所得稅費(fèi)用等于因確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債而產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用減去因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用。6.(2011年)下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。

（分?jǐn)?shù)：10.80）

A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

C.如果負(fù)債的確認(rèn)不涉及損益就不會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

D.資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)通常不會(huì)導(dǎo)致其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

√

E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異主要產(chǎn)生于后續(xù)計(jì)量

√解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額；選項(xiàng)B，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額；選項(xiàng)C，負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否產(chǎn)生差異主要看稅法未來期間允許稅前扣除的金額，無須考慮負(fù)債的確認(rèn)是否涉及損益。7.(2016年)下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

（分?jǐn)?shù)：10.80）

A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用

√

B.當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算

√

C.遞延所得稅費(fèi)用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負(fù)債

D.當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

√

E.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額

√解析：選項(xiàng)C，遞延所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減去當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)不考慮直接計(jì)入所有者權(quán)益等特殊項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。綜合分析題(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：64.40)(2017年)長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為零。長城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，會(huì)計(jì)利潤600萬元，相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2015年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，并立即投入使用，該固定資產(chǎn)原值為800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。

(2)2016年6月1日，長城公司收到稅務(wù)主管機(jī)關(guān)退回的所得稅稅款100萬元。

(3)2016年12月11日，長城公司向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，產(chǎn)品成本為1500萬元。合同約定光明公司收到后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)生質(zhì)量問題可退貨。截至2016年12月31日，上述產(chǎn)品未發(fā)生退回。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，該產(chǎn)品的退貨率為10％。

(4)2016年長城公司發(fā)生廣告費(fèi)800萬元，均通過銀行存款支付，根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年可稅前扣除的廣告費(fèi)為750萬元，超過部分可在以后年度扣除。

(5)2016年度，長城公司計(jì)提工資薪酬700萬元，實(shí)際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M于2017年7月發(fā)放。當(dāng)年發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20．5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資可在稅前扣除，教育經(jīng)費(fèi)不超過工資總額2．5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

長城公司上述交易或事項(xiàng)均按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：（分?jǐn)?shù)：64.4）8.針對事項(xiàng)(1)，該固定資產(chǎn)在2016年年末計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。（分?jǐn)?shù)：10.8）

A.680

B.640

√

C.720

D.580解析：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝800－800×2／10＝640(萬元)。9.針對事項(xiàng)(2)，下列處理正確的是()。（分?jǐn)?shù)：10.8）

A.借：銀行存款1000000貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅1000000

B.借：銀行存款1000000貸：遞延收益1000000

C.借：銀行存款1000000貸：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅1000000

√

D.借：銀行存款1000000貸：營業(yè)外收入1000000解析：10.針對事項(xiàng)(5)，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為()萬元。（分?jǐn)?shù)：10.7）

A.60

B.44

√

C.80

D.40解析：事項(xiàng)(5)中的可抵扣暫時(shí)性差異＝(700－660)＋(20．5－660×2．5％)＝44(萬元)。11.2016年12月31日，長城公司的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬元。（分?jǐn)?shù)：10.7）

A.37．5

B.25

C.51

√

D.12．5解析：遞延所得稅資產(chǎn)的余額＝[(640－580)＋(2000－1500)×10％＋(800－750)＋44]×25％＝51(萬元)。12.2016