注冊稅務(wù)師稅法Ⅱ真題2018年

注冊稅務(wù)師稅法Ⅱ真題2018年(總分：140.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：60.00)1.

船舶噸稅的納稅人未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之內(nèi)，按日加收滯納金的比率是滯納稅款的______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.0.2%

B.0.5‰

√

C.2%

D.5%解析：因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。2.

2018年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元，假設(shè)該限售股原值無法確定，方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個人所得稅為______元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.0

B.4.0

C.3.4

√

D.2.0解析：限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個人所得稅=20×(1-15%)×20%=3.4(萬元)。3.

單位和個人發(fā)生下列行為，應(yīng)該繳納契稅的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.承受不動產(chǎn)所有權(quán)

√

C.贈與不動產(chǎn)所有權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。4.

計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，下列支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.長期股權(quán)投資的支出

B.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出

√

C.購買生產(chǎn)用無形資產(chǎn)的支出

D.購買生產(chǎn)用原材料的支出解析：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。5.

在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的境外某企業(yè)，2016年投資中國某居民企業(yè)債券，2017年取得不含稅利息收入200萬元，延期支付利息的不含稅違約金10萬元，債券轉(zhuǎn)讓所得20萬元。假設(shè)利息所得的協(xié)定稅率為7%，上述利息所得在我國應(yīng)繳納所得稅______萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.14.0

B.16.1

C.15.4

D.14.7

√解析：上述利息所得在我國應(yīng)繳納所得稅=(200+10)×7%=14.7(萬元)。6.

某企業(yè)2017年支付正式職工的合理工資總額為1000萬元，臨時工工資為30萬元，企業(yè)當(dāng)年繳納的工會經(jīng)費為28萬元，在計算企業(yè)所得稅時，工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為______元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.7.40

√

B.28.00

C.9.76

D.8.00解析：工會經(jīng)費可以扣除的限額=(1000+30)×2%=20.6(萬元)＜實際繳納的28萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=28-20.6=7.4(萬元)。7.

轉(zhuǎn)讓定價方法中的成本加成法，其公平成交價格的計算公式為______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.關(guān)聯(lián)交易的實際價格×(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

B.關(guān)聯(lián)交易的實際價格÷(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

C.關(guān)聯(lián)交易的合理成本÷(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

D.關(guān)聯(lián)交易的合理成本×(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

√解析：成本加成法是指以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。其計算公式如下：公平成交價格=關(guān)聯(lián)交易的合理成本×(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)×100%。8.

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價安排中確定關(guān)聯(lián)交易價格采取的方法是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.中位數(shù)法

B.百分位數(shù)法

C.八分位數(shù)法

D.四分位數(shù)法

√解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價安排中確定關(guān)聯(lián)交易價格采取的方法是四分位數(shù)。9.

根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者及其家屬發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起且難以劃分的，其正確的賬務(wù)處理是______

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.實際發(fā)生額不得在稅前扣除

√

B.實際發(fā)生額的60%可以在稅前扣除

C.實際發(fā)生額的40%可以在稅前扣除

D.實際發(fā)生額的10%可以在稅前扣除解析：個人獨資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許稅前扣除。10.

某商業(yè)企業(yè)在2017年年均職工人數(shù)75人，年均資產(chǎn)總額960萬元，當(dāng)年經(jīng)營收入1240萬元，稅前準(zhǔn)予扣除項目金額1200萬元。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅______萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.4

√

B.10

C.8

D.5解析：該商業(yè)企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，其所得額減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(1240-1200)×50%×20%=4(萬元)。11.

房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，為購房者支付的按揭貸款擔(dān)保金，正確的企業(yè)所得稅處理是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.在實際發(fā)生損失的當(dāng)期據(jù)實扣除

√

B.作為營業(yè)外支出在支付當(dāng)期據(jù)實扣除

C.作為財務(wù)費用在支付當(dāng)期據(jù)實扣除

D.作為銷售費用在支付當(dāng)期據(jù)實扣除解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當(dāng)期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。12.

個人領(lǐng)取原繳存的下列社會保險和企業(yè)年金，應(yīng)繳納個人所得稅的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.企業(yè)年金

√

B.基本養(yǎng)老保險金

C.醫(yī)療保險金

D.失業(yè)保險金解析：個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅；按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆嬋敫髟?，每月領(lǐng)取額全額按照“工資薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。13.

某運輸企業(yè)2017年初擁有小轎車5輛，2017年3月外購貨車12輛(整備質(zhì)量為10噸)，并于當(dāng)月辦理登記手續(xù)，假設(shè)貨車年稅額為整備質(zhì)量每噸50元，小轎車年稅額為每輛500元，該企業(yè)2017年應(yīng)繳納車船稅______元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.2500

B.8500

C.7500

√

D.7000解析：該企業(yè)2017年應(yīng)繳納車船稅=5×500+12×10×50×10/12=7500(元)。14.

計算商鋪租賃所得個人所得稅時，不得在稅前扣除的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.繳納的印花稅

B.繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.經(jīng)核準(zhǔn)的修繕費用

D.違章租賃的罰

√解析：個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費用：①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；②向出租方支付的租金；③由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；④稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。15.

下列合同，應(yīng)按照“技術(shù)合同”繳納印花稅的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.設(shè)備測試合同

B.專利申請轉(zhuǎn)讓合同

√

C.專利實施許可合同

D.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同解析：技術(shù)合同包括開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同。選項B適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同。16.

關(guān)于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說法正確的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.自搬遷完成年度起分2個納稅年度，均勻在稅前扣除

B.自搬遷完成年度起分5個納稅年度，均勻在稅前扣除

C.自搬遷完成年度起分4個納稅年度，均在稅前扣除

D.自搬遷完成年度起分3個納稅年度，均勻在稅前扣除

√解析：企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：①在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除；②自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。17.

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所得來源地是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.交易活動發(fā)生地

B.負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)所在地

C.受讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地

D.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地

√解析：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得：①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。18.

2018年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購合同，價款為2000萬元；兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租賃總額為2100萬元。甲公司應(yīng)繳納印花稅______元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.2700

B.8100

C.7050

√

D.7500解析：甲公司應(yīng)繳納印花稅=(2000×0.3‰+2100×0.05‰)×10000=7050(元)。19.

某商場對累積消費達(dá)到一定額度的消費者給予額外抽獎的機(jī)會，消費者個人因此而獲得的中獎所得，其正確的稅務(wù)處理是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.屬于其他所得，但免征個人所得稅

B.屬于其他所得，但全額征收個人所得稅

C.屬于偶然所得，按20%的稅率征收個人所得稅

√

D.屬于偶然所得，不超過1萬元的，免征個人所得稅解析：企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。20.

根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項中屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)

B.僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司

C.上一公歷年度內(nèi)，股息收入占總收入50%以上的非金融機(jī)構(gòu)

√

D.上一公歷年度末，其股票資產(chǎn)占總資產(chǎn)20%以上的非金融機(jī)構(gòu)解析：消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：①上一公歷年度內(nèi)，股息，利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；③稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。21.

趙某2017年1月31日將自有住房出租，當(dāng)月交付使用，每月收入不含稅租金5000元，趙某2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅______元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.2200

√

B.2400

C.6600

D.7200解析：個人出租住房減按4%的稅率計征房產(chǎn)稅。趙某2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×11×4%=2200(元)。22.

下列所得，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.居民企業(yè)來自于境外的所得

B.小型企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

C.高新技術(shù)企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得

√解析：對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)實際適用10%的稅率。23.

下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植糖料作物的所得

D.種植香料作物的所得

√解析：企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。24.

下列各項所得，應(yīng)繳納個人所得稅的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.托兒補(bǔ)助費

B.退休人員再任職收入

√

C.差旅費津貼

D.工傷賠償金解析：退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。25.

李某持有某合伙企業(yè)50%的份額，2017年該企業(yè)經(jīng)營利潤30萬元(未扣投資者費用)，企業(yè)留存利潤20萬元，李某分得利潤5萬元。2017年李某應(yīng)繳納個人所得稅______元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.6250

B.12245

C.23050

√

D.58050解析：2017年李某應(yīng)繳納個人所得稅=(300000×50%-3500×12)×35%-14750=23050(元)。26.

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.債務(wù)的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈收入

C.取得的權(quán)益性投資收益

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

√解析：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費，政府性基金都屬于不征稅收。27.

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.依法在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)

B.依法在境外成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)

C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

√

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)解析：非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。28.

下列占用耕地的行為，不征收耕地占用稅的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.農(nóng)田水利占用耕地

√

B.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地

C.城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占用耕地

D.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地解析：農(nóng)田水利不論是否包含建筑物、構(gòu)筑物占用耕地，均不屬于耕地占用稅征稅范圍，不征收耕地占用稅。29.

農(nóng)村居民王某，2018年6月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于種植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅(符合當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn))。假設(shè)耕地占用稅為20元平方米，王某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.5000

√

B.10000

C.30000

D.40000解析：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。王某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅=500×20×50%=5000(元)。30.

根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得時準(zhǔn)予扣除的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.合伙企業(yè)留存的利潤

B.分配給合伙人的利潤

C.支付的工商業(yè)聯(lián)合會會費

√

D.合伙個人繳納的個人所得稅解析：合伙企業(yè)按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。31.

2016年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租人臨街商鋪一間，租期8年。2018年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬元。關(guān)于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.按2年分期攤銷扣除

B.按6年分期攤銷扣除

√

C.按8年分期攤銷扣除

D.在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。該題中剩余租賃期為6年，所以按照6年分期攤銷扣除。32.

下列支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.子公司支付給母公司的管理費用

B.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

√

D.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。33.

下列說法中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.納稅人接收土地、房屋的當(dāng)天

B.納稅人支付土地、房屋款項的當(dāng)天

C.納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天

D.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

√解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。34.

下列車輛，應(yīng)繳納車船稅的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.掛車

√

B.插電式混合動力汽車

C.武裝警察部隊專用的車輛

D.國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)使用的車輛解析：選項A，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅；選項B、C、D免征車船稅。35.

關(guān)于董事費來源地的判斷，國際通行的標(biāo)準(zhǔn)是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.住所標(biāo)準(zhǔn)

B.停留時間標(biāo)準(zhǔn)

C.所得支付地標(biāo)準(zhǔn)

√

D.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)解析：國際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)支付董事費的公司所在國有權(quán)征稅。36.

下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的稅法，正確的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

B.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅

√

C.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅

D.無論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅解析：選項A，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項C，納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由納稅單位代為繳納房產(chǎn)稅；選項D，產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅。37.

個人再次轉(zhuǎn)讓同一公司股權(quán)且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。此方法適用于發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓后______個月內(nèi)。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.1

B.3

C.6

√

D.12解析：6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。38.

不列用地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是______

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.軍隊家屬的院落用地

B.國家機(jī)關(guān)的辦公用地

√

C.企業(yè)的內(nèi)部道路綠化用地

D.房地產(chǎn)公司開發(fā)寫字樓用地解析：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊單位本身的辦公用地和公務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。39.

2016年1月甲企業(yè)以800萬元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權(quán)40%。2017年12月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。投資期間乙企業(yè)累計盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關(guān)于甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額160萬元

B.應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得200萬元

√

C.應(yīng)確認(rèn)股息紅利所得840萬元

D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額1000萬元解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入(1000萬元)扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本(800萬)后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。40.

2019年3月10日，甲國某運輸公司一艘拖船駛?cè)胛覈掣劭?，該拖船發(fā)動機(jī)功率為48000千瓦，拖船負(fù)責(zé)人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，B國已與我國簽訂有相互給予船舶稅最惠國待遇條款，稅額標(biāo)準(zhǔn)為3.3元/凈噸。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅______元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.53064

√

B.73968

C.79200

D.106128解析：拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款，拖船按照發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。

該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅=48000×0.67×3.3×50%=53064(元)。二、多項選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：40.00)41.

根據(jù)車船稅稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.機(jī)場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)車船，自《車船稅法》實施之日起3年內(nèi)免征車船稅

B.燃料電池汽車免征車船稅

√

C.按規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅

√

D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，對公共交通車船定期減征或免征車船稅

√

E.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的臺灣籍車船不征收車船稅

√解析：選項A，機(jī)場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)車船，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。42.

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.地域管鍵權(quán)

√

B.公民管轄權(quán)

√

C.居民管轄權(quán)

√

D.所得來源管轄權(quán)

E.收入來源地管轄權(quán)

√解析：根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。地域管轄權(quán)，又稱收入來源地管轄權(quán)。43.

根據(jù)《中新稅收協(xié)定》，與國際運輸業(yè)務(wù)密切相關(guān)的下列收入中，應(yīng)作為國際運輸收入的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.直接將貨物發(fā)送至購貨者取得運輸收入

√

B.以光租形式出租船舶取得的租賃收入

C.從市區(qū)至機(jī)場運送旅客取得的收入

√

D.僅為其承運旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置旅館取得的收入

√

E.為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入

√解析：下列與國際運輸業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的收入應(yīng)作為國際運輸收入的一部分：①為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入；②從市區(qū)至機(jī)場運送旅客取得的收入；③通過貨車從事貨倉至機(jī)場、碼頭或者后者至購貨者間的運輸，以及直接將貨物發(fā)送至購貨者取得的運輸收入；④僅為其承運旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置旅館取得的收入。44.

居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得

√

B.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得

√

C.轉(zhuǎn)讓計算機(jī)軟件著作權(quán)的所得

√

D.從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)100%的關(guān)聯(lián)方取得的轉(zhuǎn)讓所得

E.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上非獨占許可使用權(quán)的所得

√解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。選項D，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。45.

根據(jù)個人所得稅核定征收管理的規(guī)定，下列說法正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理征收方式

√

B.發(fā)生納稅義務(wù)而未按規(guī)定期限辦理納稅申報的，應(yīng)核定征稅

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額

√

D.征稅方式由查賬征收改為核定征收后，在原查賬征收方式下經(jīng)認(rèn)定未彌補(bǔ)完的經(jīng)營虧損，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)

√

E.實行核定征收的合伙企業(yè)投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

√解析：選項B，納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅。46.

根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額減半征收印花稅

√

B.印刷合同按加工承攬合同征收印花稅

√

C.納稅人以電子形式簽訂的合同應(yīng)征收印花稅

√

D.在中國境外簽訂的，適用于中國境內(nèi)并在境內(nèi)有法律效力的合同應(yīng)征收印花稅

√

E.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單不征收印花稅解析：選項E應(yīng)征收印花稅。47.

下列情形中，免征契稅的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施

√

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.合伙企業(yè)將其名下的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移回原合伙人名下

√

D.與金融租賃公司簽訂的售后回租合同期滿，承租人回購原土地、房屋權(quán)屬

√

E.國家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公

√解析：選項B應(yīng)征收契稅。48.

軟件企業(yè)的下列支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可在發(fā)生當(dāng)期據(jù)實扣除的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.職工培訓(xùn)費

√

B.訴訟費

√

C.工資薪金支出

√

D.非廣告性贊助支出

E.勞動保護(hù)費解析：選項D，非廣告性贊助支出，不得扣除；選項E，企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護(hù)費支出，準(zhǔn)予扣除。49.

下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說法，正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已繳耕地占用稅

√

B.納稅人占用耕地的，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報納稅

√

C.土地管理部門在通知單位辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)同時通知耕地所在地同級稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部辦理手續(xù)通知的當(dāng)天

√

E.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報的當(dāng)天解析：選項C，土地管理部門在通知單位辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項E，未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當(dāng)天。50.

企業(yè)所得稅的下列收入，應(yīng)一次性計入所屬納稅年度的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

√

B.接受捐贈收入

√

C.無法償付的應(yīng)付款收入

√

D.工期為兩年的船舶制造收入

E.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

√解析：選項D，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。51.

根據(jù)我國申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款，下列從中國取得股息所得的申請人為“受益所有人”的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.締約對方居民且在締約對方上市的公司

√

B.締約對方政府

√

C.被締約對方個人直接持股90%的申請人

D.被締約對方非上市居民公司間接持股100%的申請人

E.締約對方居民個人

√解析：根據(jù)申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款，下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第9號公告第二條規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：①締約對方政府；②締約對方居民且在締約對方上市的公司；③締約對方居民個人；④申請人被第①至③項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。52.

下列各項中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.企業(yè)支付給營銷人員的年終獎

√

B.個體工商戶業(yè)主的工資

C.企業(yè)支付給在本企業(yè)任職董事長的董事費

√

D.電視劇制作單位支付給本單位編劇的劇本使用費

E.企業(yè)支付給職工的過節(jié)費

√解析：選項B應(yīng)計入個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；選項D按照“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。53.

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列支出超過稅法規(guī)定扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)扣除的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.業(yè)務(wù)宣傳費支出

√

B.廣告費支出

√

C.職工福利費支出

D.職工教育經(jīng)費支出

√

E.公益性捐贈支出

√解析：選項C，超出限額標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除。54.

下列權(quán)利許可證照，應(yīng)征收印花稅的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.房屋產(chǎn)權(quán)證

√

B.商標(biāo)注冊證

√

C.工商營業(yè)執(zhí)照

√

D.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證

E.土地使用證

√解析：權(quán)利、許可證照是政府授予單位、個人某種法定權(quán)利和準(zhǔn)予從事特定經(jīng)濟(jì)活動的各種證照的統(tǒng)稱。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等。55.

在特別納稅調(diào)整中，對企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)實施的調(diào)整方法有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.對安排的全部或部分交易重新定性

√

B.在稅收上否定交易方的存在

√

C.將交易與其他交易方視為同一實體

√

D.對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵免等重新定性

√

E.在稅收上否定安排交易的發(fā)生解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的避稅安排應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實質(zhì)重于形式的原則實施特別納稅調(diào)整。其調(diào)整方法包括：①對安排的全部或者部分交易重新定性；②在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體；③對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配；④其他合理方法。56.

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.個人擁有土地使用權(quán)的，以個人為納稅人

√

B.土地使用權(quán)出租的，以承租人為納稅人

C.土地使用權(quán)屬共有的，以共有各方為納稅人

√

D.土地使用權(quán)屬未確定的，以實際使用人為納稅人

√

E.單位擁有土地使用權(quán)的，以單位為納稅人

√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。選項B，土地使用權(quán)出租的，以出租方為納稅人。57.

個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本，被收購企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的資料有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.公司章程的變化

B.轉(zhuǎn)增股本數(shù)額

√

C.股東及股權(quán)變化情況

√

D.股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額

√

E.扣繳稅款情況

√解析：企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后，應(yīng)在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。58.

根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)可免征房產(chǎn)稅的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.按政府規(guī)定價格出租的公有住房

√

B.公園內(nèi)的照相館用房

C.飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)用房

√

D.施工期間為基建工地服務(wù)的臨時性辦公用房

√

E.市文工團(tuán)的辦公用房

√解析：選項B應(yīng)征收房產(chǎn)稅。59.

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長期待攤費用進(jìn)行稅務(wù)處理的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支出

B.固定資產(chǎn)的大修理支出

√

C.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

√

E.租人固定資產(chǎn)的改建支出

√解析：企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；②租入固定資產(chǎn)的改建支出；③固定資產(chǎn)的大修理支出；④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。60.

下列關(guān)于船舶噸稅的說法中，正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅

√

B.船舶噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率

√

C.船舶噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收

√

D.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

√

E.船舶噸稅由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收解析：選項E，船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。三、計算題(總題數(shù)：8，分?jǐn)?shù)：16.00)

我國境內(nèi)某機(jī)械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2017年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元(其中廣告費620萬元)，管理費用500萬元，財務(wù)費用80萬元，取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后經(jīng)營所得9萬元，分支機(jī)構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機(jī)構(gòu)享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。(本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

該企業(yè)2017年來源于境外的應(yīng)納稅所得額是______萬元。

（分?jǐn)?shù)：8.00）

A.10.00

√

B.11.25

C.12.50

D.9.00解析：該企業(yè)2017年來源于境外的應(yīng)納稅所得額=9÷(1-20%×50%)=10(萬元)。

某市甲公司2018年發(fā)生以下應(yīng)稅行為：

(1)5月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運輸合同注明運費30萬元，保管費5萬元，裝卸費2萬元；房屋租賃合同注明原值1000萬元的房產(chǎn)出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定5月31交付使用，租期1年，年租金120萬元。

(2)6月底自建的辦公樓