稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（國際稅收、印花稅）歷年真題試卷匯編1

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（國際稅收、印花稅）歷年真題試卷匯編1(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：21，分數(shù)：84.00)1.國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是()。(2017年)

（分數(shù)：4.00）

A.兩個和兩個以上國家都對跨境交易征稅的結(jié)果

B.不同國家之間稅收合作的需要

C.國家間對商品服務(wù)、所得和財產(chǎn)課稅的制度差異

√

D.跨境貿(mào)易和投資等活動的出現(xiàn)解析：國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。2.關(guān)于董事費來源地的判斷，國際通行的標(biāo)準(zhǔn)是()。(2018年)

（分數(shù)：4.00）

A.住所標(biāo)準(zhǔn)

B.停留時間標(biāo)準(zhǔn)

C.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.所得支付地標(biāo)準(zhǔn)

√解析：對于各種跨國公司的董事或其他高級管理人員，由于其經(jīng)常在公司所在國境外的其他地點工作(如在分公司所在國或與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的國家活動)，流動性大。因此，確定這類人員提供勞務(wù)活動地點，國際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認董事費的所得來源地。3.下列關(guān)于來源地稅收管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)，可適用于非獨立個人勞務(wù)所得的是()。(2017年)

（分數(shù)：4.00）

A.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得支付者標(biāo)準(zhǔn)

√

C.常設(shè)機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

D.固定基地標(biāo)準(zhǔn)解析：對于非獨立個人勞務(wù)所得來源地的確定，目前國際上通常采用停留期間標(biāo)準(zhǔn)和所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。4.當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時，對納稅人有利的稅額抵免方法是()。(2017年考題改編)

（分數(shù)：4.00）

A.分國分項抵免限額

B.分項抵免限額

C.綜合抵免限額

D.分國抵免限額

√解析：當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時，采用分國抵免限額對納稅人有利，采用綜合抵免限額對居住國有利。5.根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項中屬于消極非金融機構(gòu)的是()。(2018年)

（分數(shù)：4.00）

A.上市公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)

B.僅為了持有非金融機構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司

C.上一公歷年度末，其股票資產(chǎn)占總資產(chǎn)20％以上的非金融機構(gòu)

D.上一公歷年度內(nèi)，股息收入占總收入50％以上的非金融機構(gòu)

√解析：消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：(1)上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50％以上的非金融機構(gòu)；(2)上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第(1)項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50％以上的非金融機構(gòu)；(3)稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機構(gòu)。6.下列合同，應(yīng)按照“技術(shù)合同”繳納印花稅的是()。(2018年)

（分數(shù)：4.00）

A.設(shè)備測試合同

B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.專利申請轉(zhuǎn)讓合同

√

D.專利實施許可合同解析：技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同。7.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的是()。(2017年)

（分數(shù)：4.00）

A.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

√

C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)出讓合同解析：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同。非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。8.下列合同，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是()。(2017年)

（分數(shù)：4.00）

A.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

√

B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

C.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同解析：選項AB：對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。選項CD：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅。9.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(不含增值稅，下同)。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅()萬元。(2008年考題改編)

（分數(shù)：4.00）

A.1．79

B.1．80

C.2．03

D.2．04

√解析：該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅＝(6000＋800)×0．3‰＝2．04(萬元)。10.在簽訂合同時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額()元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。

（分數(shù)：4.00）

A.5

√

B.8

C.10

D.15解析：有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。11.甲公司進口一批貨物，由境外的乙公司負責(zé)承運，雙方簽訂的運輸合同注明所運輸貨物價值1000萬元、運輸費用25萬元和保險費5000元。下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是()。(2017年)

（分數(shù)：4.00）

A.甲公司應(yīng)繳納印花稅125元

√

B.乙公司應(yīng)繳納印花稅125元

C.甲公司應(yīng)繳納印花稅75元

D.甲公司和乙公司免征印花稅解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。國際貨運，托運方全程計稅。承運方為我國運輸企業(yè)的按本程運費計算貼花，承運方為外國運輸企業(yè)的免征印花稅。甲公司應(yīng)繳納印花稅＝25×0．5‰×10000＝125(元)。乙公司免征印花稅。12.安陽汽車修配廠2018年與某機械進出口公司簽訂購買價值2000萬元(不含增值稅)的測試設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向工商銀行借款2000萬元并簽訂借款合同。后因設(shè)備質(zhì)量問題購銷合同作廢。根據(jù)上述情況，安陽汽車修配廠一共應(yīng)繳納的印花稅為()元。

（分數(shù)：4.00）

A.1500

B.6500

C.7000

√

D.7050解析：安陽汽車修配廠一共應(yīng)納印花稅＝2000×10000×0．3‰＋2000×10000×0．05‰＝7000(元)。13.某企業(yè)簽訂了如下經(jīng)濟合同：與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為400萬元，其中研究開發(fā)費100萬元：與乙公司簽訂貨物銷售合同，銷售額為300萬元，運輸費用4萬元，其中包括裝卸費1萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。(2007年)

（分數(shù)：4.00）

A.1800

B.1815

√

C.2115

D.2120解析：(1)為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅＝(400－100)×10000×0．3‰＝900(元)。(2)銷售合同應(yīng)納的印花稅＝300×10000×0．3‰＝900(元)。(3)貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費金額，不含所運貨物的金額、裝卸費和保險費等，因此運輸合同應(yīng)納的印花稅＝(4－1)×10000×0．5‰＝15(元)。(4)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝900＋900＋15＝1815(元)。14.2018年6月，甲公司新增實收資本1500萬元、資本公積500萬元；啟用其他賬簿8本。甲公司上述行為應(yīng)繳納印花稅()元。

（分數(shù)：4.00）

A.5000

√

B.5040

C.10000

D.10040解析：自2018年5月1日起，對按0．5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅。甲公司上述行為應(yīng)繳納印花稅＝(1500＋500)×0．5‰×50％×10000＝5000(元)。15.2018年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購合同，價款為2000萬元，兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租金總額為2100萬元。甲公司上述行為應(yīng)繳納印花稅()元。(2018年)

（分數(shù)：4.00）

A.2700

B.6105

C.8100

D.7050

√解析：印花稅中，未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花；對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租)，統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。甲公司上述行為應(yīng)繳納印花稅＝2000×0．3‰×10000＋2100×0．05‰×10000＝7050(元)。16.關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的是()。(2009年考題改編)

（分數(shù)：4.00）

A.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)

B.建筑安裝工程承包后又分包的，以承包總額扣除分包金額后為計稅依據(jù)

C.以物易物方式進行商品交易簽訂的合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)

√

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù)解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費用金額，不包括裝卸費，所以選項A錯誤；建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包總額，不能扣除分包金額，所以選項B錯誤；由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和受托方代墊的輔助材料金額合計數(shù)為計稅依據(jù)，所以選項D錯誤。17.甲公司2018年8月開業(yè)，實收資本6000萬元。2019年增加資本公積200萬元，3月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬元，并向乙公司收取加工費20萬元；5月份與丙公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同記載金額100萬元。2019年甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。(2011年考題改編)

（分數(shù)：4.00）

A.700

B.900

C.1200

√

D.1400解析：企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本與資本公積兩項的合計金額大于原已貼花金額的，就增加的部分補貼印花。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按加工承攬合同、購銷合同計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。2019年甲公司應(yīng)繳納印花稅＝(200×0．5‰×50％＋100×0．3‰＋20×0．5‰＋100×0．3‰)×10000＝(0．05＋0．03＋0．01＋0．03)×10000＝1200(元)。18.某公司簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料600萬元，受托方提供輔助材料40萬元，并收取加工費50萬元。乙合同約定：由受托方提供主要材料400萬元并收取加工費20萬元。該公司就上述加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅()元。(上述金額均不含增值稅)(2016年)

（分數(shù)：4.00）

A.1550

B.1650

C.1750

√

D.2550解析：應(yīng)繳納印花稅＝(40＋50)×0．5‰×10000＋400×0．3‰×10000＋20×0．5‰×10000＝1750(元)。19.一份憑證應(yīng)繳納的印花稅稅額超過()元，貼用印花稅票不方便的，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。

（分數(shù)：4.00）

A.200

B.300

C.500

√

D.1000解析：如果一份憑證的應(yīng)納印花稅稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。20.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)，分次貼足印花的期限不超過()年。(2016年)

（分數(shù)：4.00）

A.2

B.1

C.3

√

D.5解析：對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。21.采用按期匯總繳納印花稅方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，()內(nèi)不得改變。

（分數(shù)：4.00）

A.3個月

B.6個月

C.1年

√

D.2年解析：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變。多項選擇題(總題數(shù)：14，分數(shù)：56.00)22.國際稅法原則包括()。

（分數(shù)：4.00）

A.優(yōu)先征稅原則

√

B.國際稅收地域保護原則

C.獨占征稅原則

√

D.稅收分享原則

√

E.國際稅收情報公開原則解析：國際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則和無差異原則等。23.在國際稅收中，自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有()。(2017年)

（分數(shù)：4.00）

A.經(jīng)濟活動中心標(biāo)準(zhǔn)

B.家庭所在地標(biāo)準(zhǔn)

C.停留時間標(biāo)準(zhǔn)

√

D.居所標(biāo)準(zhǔn)

√

E.住所標(biāo)準(zhǔn)

√解析：自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)包括：住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時間標(biāo)準(zhǔn)。24.國際上判定一個公司是否屬于一國法人居民的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括()。

（分數(shù)：4.00）

A.實際管理機構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)

√

B.總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

√

C.控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)

√

D.主要營業(yè)活動所在地標(biāo)準(zhǔn)

√

E.法人永久居住地標(biāo)準(zhǔn)解析：判定一個公司(或企業(yè)、單位)是否屬于一國的法人居民，一般有下列標(biāo)準(zhǔn)：(1)注冊地標(biāo)準(zhǔn)；(2)實際管理機構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)；(3)總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)；(4)控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)；(5)主要營業(yè)活動所在地標(biāo)準(zhǔn)。25.根據(jù)《中新稅收協(xié)定》，與國際運輸業(yè)務(wù)密切相關(guān)的下列收入中應(yīng)作為國際運輸收入的有()。(2018年)

（分數(shù)：4.00）

A.直接將貨物發(fā)送至購貨者取得運輸收入

√

B.從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入

√

C.以光租形式出租船舶取得的租賃收入

D.僅為其承運旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置的旅館取得的收入

√

E.為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入

√解析：下列與國際運輸業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的收入應(yīng)作為國際運輸收入的一部分：(1)為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入；(2)從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入；(3)通過貨車從事貨倉至機場、碼頭或者后者至購貨者間的運輸，以及直接將貨物發(fā)送至購貨者取得的運輸收入；(4)僅為其承運旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置的旅館取得的收入。26.根據(jù)我國申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款，下列從中國取得股息所得的申請人為“受益所有人”的有()。(2018年)

（分數(shù)：4.00）

A.締約對方居民且在締約對方上市的公司

√

B.締約對方居民個人

√

C.締約對方政府

√

D.被締約對方非上市居民公司間接持股100％的申請人

E.被締約對方個人直接持股90％的申請人解析：27.下列權(quán)利許可證照，應(yīng)征收印花稅的有()。(2018年)

（分數(shù)：4.00）

A.房屋產(chǎn)權(quán)證

√

B.土地使用證

√

C.商標(biāo)注冊證

√

D.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證

E.工商營業(yè)執(zhí)照

√解析：權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。28.下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有()。(2017年)

（分數(shù)：4.00）

A.人壽保險合同

B.商品房銷售合同

√

C.軍事物資運輸憑證

D.專利申請轉(zhuǎn)讓合同

√

E.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

√解析：選項A：人壽保險合同不屬于印花稅的征稅范圍；選項C：軍事物資運輸憑證免征印花稅。29.下列單位，屬于印花稅納稅人的有()。(2016年)

（分數(shù)：4.00）

A.簽訂運輸合同的承運企業(yè)

√

B.電子應(yīng)稅憑證的簽訂單位

√

C.技術(shù)合同的簽訂單位

√

D.發(fā)放商標(biāo)注冊證的商標(biāo)局

E.貸款合同的擔(dān)保單位解析：印花稅的納稅人包括：(1)立合同人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人；(2)立據(jù)人；(3)立賬簿人；(4)領(lǐng)受人；(5)使用人；(6)各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。所以選項DE：商標(biāo)局、擔(dān)保單位不屬于印花稅的納稅人。30.根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。(2018年)

（分數(shù)：4.00）

A.對按0．5‰稅率貼花的營業(yè)賬簿減半征收印花稅

√

B.納稅人以電子形式簽訂的合同應(yīng)征收印花稅

√

C.印刷合同按加工承攬合同征收印花稅

√

D.在中國境外簽訂的、適用于中國境內(nèi)并在境內(nèi)有法律效力的合同應(yīng)征收印花稅

√

E.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單不征收印花稅解析：選項E：出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證要按照購銷合同貼花。31.下列合同中，可免征印花稅的有()。(2009年)

（分數(shù)：4.00）

A.簽訂的無息、貼息貸款合同

√

B.出售標(biāo)準(zhǔn)住宅簽訂的購銷合同

C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同

√

D.接收被處置證券公司財產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同

√

E.外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同解析：選項B：出售標(biāo)準(zhǔn)住宅簽訂的購銷合同一般按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅，但對個人銷售住房暫免征收印花稅；選項E：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅。32.下列憑證，免納印花稅的有()。(2016年)

（分數(shù)：4.00）

A.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同

√

B.縣政府批準(zhǔn)企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

√

C.國際金融組織向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款書立的合同

D.貼息貸款合同

√

E.證券投資者保護基金有限責(zé)任公司新設(shè)立的資金賬簿

√解析：選項C：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免納印花稅。33.下列關(guān)于印花稅貼花的說法，正確的有()。(2011年)

（分數(shù)：4.00）

A.簽訂應(yīng)稅憑證后，于憑證生效之日起貼花

B.凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣

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C.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由納稅人注銷或畫銷

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D.已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后