稅務師職業(yè)資格稅法一（土地增值稅）歷年真題試卷匯編2

稅務師職業(yè)資格稅法一（土地增值稅）歷年真題試卷匯編2(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：12，分數(shù)：58.40)1.下列情形中，需要繳納土地增值稅的是()。(2018年)

（分數(shù)：4.90）

A.個人銷售商鋪

√

B.企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產過戶

C.因國家建設需要而被政府收回房地產

D.因城市實施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉讓房地產解析：選項B：對企業(yè)改制、資產整合過程中涉及的土地增值稅予以免征。選項C：因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產，免稅。選項D：因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，納稅人自行轉讓房地產，免稅。2.下列稅種，實行超率累進稅率的是()。(2011年)

（分數(shù)：4.90）

A.房產稅

B.車船稅

C.土地增值稅

√

D.個人所得稅解析：土地增值稅適用超率累進稅率。3.下列項目中，征收土地增值稅時確定取得土地使用權所支付地價款的方法，正確的是()。(2003年)

（分數(shù)：4.90）

A.以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地價款

B.以行政劃撥方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金

√

C.以轉讓方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金和費用

D.以其他方式取得土地使用權的，為建房的費用與成本解析：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規(guī)定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。4.某房地產開發(fā)公司開發(fā)一住宅項目，取得該土地使用權所支付的金額3000萬元，房地產開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元(能提供金融機構貸款證明)，所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機構貸款證明的，其他房地產開發(fā)費用扣除比例為4％。該公司計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用為()萬元。(2017年)

（分數(shù)：4.90）

A.780．00

√

B.700．00

C.850．00

D.500．00解析：允許扣除的開發(fā)費用＝500＋(3000＋4000)×4％＝780(萬元)。5.2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉讓環(huán)節(jié)相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額()萬元。(2018年)

（分數(shù)：4.90）

A.1280

B.1880

√

C.1895

D.1940解析：允許扣除項目金額＝1200×(1＋5％×10)＋80＝1880(萬元)。6.2019年3月某房地產開發(fā)公司轉讓新建普通住宅一幢，取得不含稅收入5000萬元，轉讓環(huán)節(jié)可扣除的稅金及附加合計66萬元。該公司為取得該住宅的土地使用權支付地價款和有關稅費2000萬元，房地產開發(fā)成本1000萬元，利息支出100萬元(能夠按房地產項目計算分攤并提供金融機構證明)。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為5％。該公司應繳納土地增值稅()萬元。(2011年考題改編)

（分數(shù)：4.90）

A.0

B.140．25

C.223．75

D.325．20

√解析：這是一個傳統(tǒng)的考核土地增值稅計算的題目，考核傳統(tǒng)的計算步驟和各項目的基本扣除規(guī)定。

(1)確定轉讓收入5000萬元

(2)確定轉讓房地產的扣除項目金額：

①取得土地使用權所支付的金額為2000萬元

②房地產開發(fā)成本為1000萬元

③房地產開發(fā)費用＝100＋(2000＋1000)×5％＝250(萬元)

④與轉讓房地產有關的稅金為66萬元

⑤從事房地產開發(fā)的加計扣除＝2000＋1000)×20％＝600(萬元)

⑥轉讓房地產的扣除項目金額＝2000＋1000＋250＋66＋600＝3916(萬元)

(3)計算轉讓房地產的增值額＝5000－3916＝1084(萬元)

(4)計算增值額與扣除項目金額的比率＝1084／3916×100％＝27．68％，適用稅率為30％。

(5)應納土地增值稅＝1084×30％＝325．20(萬元)。7.依據土地增值稅相關規(guī)定，納稅人辦理納稅申報的期限是()。(2009年)

（分數(shù)：4.90）

A.簽訂房地產建筑合同之日起30日內

B.自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內

√

C.向有關部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內

D.簽訂房地產轉讓合同且收回款項之日起10日內解析：根據《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人應自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，向房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。8.根據土地增值稅相關規(guī)定，關于房地產轉讓的說法，正確的是()。(2010年)

（分數(shù)：4.90）

A.以分期收款方式轉讓房產的，根據實際的收款日期確定納稅期限

B.以一次交割、付清價款方式轉讓房地產的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅

C.因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房產的，應從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內到房地產所在地主管稅務機關備案

√

D.納稅人因國家建設需要被依法征用房地產并得到經濟補償?shù)?，應從簽訂房地產轉讓合同之日起15日內到房地產所在地主管稅務機關備案解析：選項A，以分期收款方式轉讓房產的，主管稅務機關可根據合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限；選項B，以一次交割、付清價款方式轉讓房地產的，主管稅務機關可在納稅人辦理納稅申報后，根據其應納稅額的大小及向有關部門辦理過戶、登記手續(xù)的期限等，規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內一次性繳納全部土地增值稅；選項C，符合政策規(guī)定；選項D，納稅人因國家建設需要被依法征用房地產并得到經濟補償?shù)?，應從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內到房地產所在地主管稅務機關備案。9.對于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起()日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。(2010年)

（分數(shù)：4.80）

A.7

B.10

C.30

D.90

√解析：對于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。2012年也考過同樣的知識點。10.關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務處理，下列說法正確的是()。(2018年)

（分數(shù)：4.80）

A.凡不能取得評估價格的，按購房發(fā)票所載金額作為扣除項目金額

B.凡不能取得評估價格的，由稅務機關核定的金額作為扣除項目金額

C.因計算納稅需要對房地產進行評估的，其支付的評估費用不得扣除

D.出售舊房或建筑物的，首選按評估價格計算扣除項目的金額

√解析：選項AB：營改增后，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項目的金額按照下列方法計算：(1)提供的購房憑據為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額(不扣減營業(yè)稅)并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5％計算；(2)提供的購房憑據為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5％計算；(3)提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進項稅額之和，并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5％計算。選項C：納稅人轉讓舊房及建筑物時，因計算納稅需要對房地產進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除。11.依據現(xiàn)行土地增值稅的規(guī)定，對已經實行預征辦法的地區(qū)，可根據實際情況確定土地增值稅預征率，西部地區(qū)省份預征率不得低于()。(2015年)

（分數(shù)：4.80）

A.1％

√

B.2％

C.2．5％

D.1．5％解析：西部地區(qū)省份預征率不得低于1％。12.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計扣除的比例為()。(2012年)

（分數(shù)：4.80）

A.2％

B.5％

√

C.10％

D.20％解析：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5％計算扣除。多項選擇題(總題數(shù)：7，分數(shù)：33.60)13.下列各項中，不用繳納土地增值稅的有()。(2014年)

（分數(shù)：4.80）

A.房產所有人將房產賠與兒女

√

B.代建房行為

√

C.個人因工作調動而轉讓購買滿5年的經營性房產

D.因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產

√

E.事業(yè)單位轉讓自用的房產解析：個人銷售住房暫免征收土地增值稅，但選項C所述為經營性房產，不享受免稅優(yōu)惠。14.計算土地增值稅時，下列費用準予從收入總額中扣除的有()。(2006年)

（分數(shù)：4.80）

A.建房貸款超期支付的利息

B.開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費

√

C.出售舊房過程中的評估費用

√

D.出售商品房時辦理登記的手續(xù)費

√

E.按照有關規(guī)定計入房價向購買者收取的代收費用

√解析：對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費屬于基礎設施費，應作為房地產開發(fā)成本扣除；評估費用與評估價不是等同概念，正常的評估費用可以在計算土地增值額時扣除；代收的計入收入的費用允許扣除，但不允許加計扣除20％。15.計算繳納土地增值稅時，判定普通標準住宅的標準有()。(2008年)

（分數(shù)：4.80）

A.建筑容積率在1．0以上

√

B.實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價1．2倍以下

√

C.建筑覆蓋率在1．0以上

D.增值額未超過扣除項目金額之和的20％

E.單套建筑面積在120平方米以下

√解析：普通標準住宅的標準：住宅小區(qū)建筑容積率在1．0以上；單套建筑面積在120平方米以下；實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價1．2倍以下。16.房地產公司將開發(fā)產品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有()。(2018年)

（分數(shù)：4.80）

A.安置回遷

√

B.對外出租

C.對外投資

√

D.獎勵職工

√

E.利潤分配

√解析：選項B：房地產開發(fā)公司將開發(fā)產品對外出租，開發(fā)的產品沒有發(fā)生權屬轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要視同銷售。17.關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說法正確的有()。(2018年)

（分數(shù)：4.80）

A.應將利息支出從房地產開發(fā)成本中調整至房地產開發(fā)費用

√

B.發(fā)生的未實際支付款項的成本費用一律不得扣除

C.銷售費用和管理費用按實際發(fā)生額扣除

D.銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本

√

E.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

√解析：選項B：房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。選項C：銷售費用和管理費用按照取得土地使用權支付的金額和開發(fā)成本之和的一定比例計算扣除，而不是按照實際發(fā)生額扣除。18.下列情形，不屬于土地增值稅征稅范圍的有()。(2015年)

（分數(shù)：4.80）

A.房產所有人將房屋產權用于貸款抵押的

√

B.企業(yè)之間等價交換自有房地產的

C.房地產開發(fā)企業(yè)以建設的商品房用于對外投資的

D.房地產開發(fā)企業(yè)以建設的商品房對外出租的

√

E.雙方合作建房后轉讓的解析：選項BCE屬于土地增值稅的征稅范圍。19.下列關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有()。(2012年)

（分數(shù)：4.80）

A.房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

B.對于分期開發(fā)的房地產項目，清算方式應保持一致

√

C.貨幣安置拆遷的，房地產開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據計入拆遷補償費

√

D.房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10％

E.房地產開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除

√解析：選項A，房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除；選項D，房地產企業(yè)發(fā)生的裝修費用可以作為開發(fā)成本扣除，沒有扣除比例規(guī)定。計算題(總題數(shù)：1，分數(shù)：19.20)某市甲房地產開發(fā)公司，2016年10月對竣工的寫字樓開發(fā)項目進行清算。有關情況如下：

(1)取得該項目土地使用權時應支付土地出讓金5000萬元，政府減征了20％，該公司繳納了契稅。

(2)該項目開發(fā)成本10000萬元。

(3)該項目開發(fā)費用450萬元，其中利息支出250萬元，但不能取得金融機構合法證明。

(4)該項目可售建筑面積共計20000平方米，截至2016年9月底銷售18000平方米，取得不含增值稅收入30000萬元。剩余的2000平方米用于出租，不含稅月租金50萬元，租期為18個月。

(其他相關資料：該公司選擇簡易計稅辦法計算增值稅；當?shù)剡m用的契稅稅率為4％；計算土地增值稅時開發(fā)費用的扣除比例為10％；不考慮地方教育附加)

要求：根據上述資料，回答下列問題。

(2016年考題改編)（分數(shù)：19.2）20.甲公司土地增值稅清算時，允許扣除的土地使用權金額為()萬元。（分數(shù)：4.8）

A.3700

B.4160

C.4200

D.3780

√解析：允許扣除的土地使用權金額＝[5000×(1－20％)＋5000×4％]×18000／20000＝3780(萬元)。21.甲公司土地增值稅清算時，允許扣除的開發(fā)費用為()萬元。（分數(shù)：4.8）

A.1278

√

B.1416

C.1320

D.1530解析：允許扣除的開發(fā)費用＝(3780＋10000×18000／20000)×10％＝1278(萬元)。22.甲公司土地增值稅清算時，準予扣除項目金額合計為()萬元。（分數(shù)：4.8）

A.16764

√

B.13654

C.13723

D.15750解析：可以扣除的稅金＝30000×5％×(7％＋3％)＝150(萬元)，加計扣除項目＝(3780＋10000×18000／20000)×20％＝2556(萬元)可以扣除的項目合計＝3780＋10000×18000／20000＋150＋1278＋2556＝16764(萬元)。23.甲公司應繳納土地增值稅()萬元。（分數(shù)：4.8）

A.3155．7

B.4456．2

√

C.4381．95

D.3551．2解析：增值額＝30000－16764＝13236(萬元)，增值率＝13236／16764×100％＝78．95％，適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)5％，應納土地增值稅＝13236×40％－16764×5％＝4456．2(萬元)。綜合分析題(總題數(shù)：1，分數(shù)：28.80)2018年1月15日，某房地產開發(fā)公司(增值稅一般納稅人)收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米(產權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施)。該項目2016年4月通過全部工程質量驗收。

2016年5月該公司開始銷售W項目，截至清算前，可售建筑面積中已出售15000．80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法。

經審核，W項目取得土地使用權所支付的金額合計8240萬元；房地產開發(fā)成本15000萬元；管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務費用3500萬元(其中利息支出3300萬元，無法提供金融機構證明)。

已知：W項目所在省政府規(guī)定，房地產開發(fā)費用扣除比例為10％。W項目清算前已預繳土地增值稅1000萬元。其他各項稅費均已及時足額繳納。城市維護建設稅稅率7％，教育費附加3％，地方教育附加2％，不考慮印花稅。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

(2018年)（分數(shù)：28.8）24.W項目的清算比例是()。（分數(shù)：4.8）

A.83．33％

B.88．24％

√

C.94．44％

D.100．00％解析：清算比例＝已轉讓的房地產建筑面積÷整個項目可售建筑面積×100％＝15000．8÷17000×100％＝88．24％。25.W項目清算時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金()萬元。（分數(shù)：4.8）

A.285．71

√

B.310．71

C.2666．67

D.2691．67解析：增值稅＝50000÷(1＋5％)×5％＝2380．95(萬元)，W項目清算時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金＝2380．95×(7％＋3％＋2％)＝285．71(萬元)。26.W項目清算時允許扣除的房地產開發(fā)費用金額()萬元。（分數(shù)：4.8）

A.2050．70

√

B.2324．00

C.3937．27

D.4462．00解析：允許扣除的取得土地使用權所支付的金額＝8240×88．24％＝7270．98(萬元)允許扣除的房地產開發(fā)成本＝15000×88．24％＝13236(萬元)

納稅人不能按轉讓房地產項目分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，允許扣除的房地產開發(fā)費用＝(取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本)×10％以內＝(7270．98＋13236)×10％＝2050．70(萬元