稅法(Ⅰ)分類真題消費(fèi)稅

稅法(Ⅰ)分類真題消費(fèi)稅單項(xiàng)選擇題第1題、企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無需繳納消費(fèi)稅的是。A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會樣品的化妝品D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲我的答案：參考答案：D答案解析：用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。第2題、某酒廠為增值稅一般納稅人，2010年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅元。A.64000B.64680C.67000D.67680我的答案：參考答案：C答案解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)。第3題、某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是。A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B.外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈D.外購已稅鉆石鑲嵌白金首飾我的答案：參考答案：C答案解析：外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購時已納的消費(fèi)稅稅款。第4題、某金店為增值稅一般納稅人，2011年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬元，其中包括以舊換新銷售金銀首飾實(shí)際收取的含稅銷售額3.51萬元，該批以舊換新銷售的新金銀首飾零售價為8.19萬元。2011年2月該金店此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅萬元。A.2.20B.2.40C.2.55D.2.57我的答案：參考答案：A答案解析：金銀首飾以舊換新用實(shí)際收取的不合增值稅的全部價款計(jì)算繳納消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=51.48÷(1+17%)×5%=2.20(萬元)。第5題、2010年某公司進(jìn)口10箱卷煙(5萬支/箱)，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價格22萬元/箱，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率56%，定額稅率150元/箱。2010年該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅萬元。A.100.80B.288.88C.420.34D.1183.64我的答案：參考答案：C答案解析：從價稅=[22×10×(1+50%)+150×10÷10000]÷(1-56%)×56%=420.19(萬元)，從量稅=150×10÷10000=0.15(萬元)，該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=420.19+0.15=420.34(萬元)。第6題、2010年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海關(guān)審定的完稅價格0.5萬元/只，關(guān)稅稅率30%，完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表8000只，單價1.25萬元(不含稅)。2010年10月該手表廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)萬元。A.2257B.3037C.3700D.4600我的答案：參考答案：B答案解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.5×6000×(1+30%)×17%=663(萬元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=8000×1.25×17%=1700(萬元)，應(yīng)納增值稅=1700-663=1037(萬元)；應(yīng)納消費(fèi)稅=8000×1.25×20%=2000(萬元)；合計(jì)=1037+2000=3037(萬元)。第7題、關(guān)于消費(fèi)稅的稅率，下列表述錯誤的是。A.消費(fèi)稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的B.消費(fèi)稅對卷煙、白酒實(shí)行復(fù)合稅率，是為了更有效地保全消費(fèi)稅的稅基C.消費(fèi)稅對啤酒實(shí)行定額稅率，是因?yàn)槠【频挠?jì)量單位不規(guī)范D.消費(fèi)稅對汽車輪胎征收消費(fèi)稅但稅率較低，是為了限制消費(fèi)而不限制生產(chǎn)我的答案：參考答案：C答案解析：消費(fèi)稅稅率形式的選擇，主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的，對一些供求基本平衡，價格差異不大，計(jì)算單位規(guī)范的消費(fèi)品，選擇計(jì)稅簡便的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等。第8題、某金店采取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是。A.同類新金銀飾品的銷售價格B.實(shí)際收取的含增值稅的全部價款C.新金銀飾品的組成計(jì)稅價格D.實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款我的答案：參考答案：D答案解析：納稅人采取以舊換新(含已翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。第9題、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)A.17142.86B.19285.71C.20142.86D.20250.00我的答案：參考答案：B答案解析：該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)。第10題、2008年5月，某酒廠生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費(fèi)20萬元；當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額90萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅萬元。A.55.52B.96.00C.99.42D.109.42我的答案：參考答案：D答案解析：該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(480+20÷1.17)×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(萬元)。第11題、下列稅種，實(shí)行超率累進(jìn)稅率的是。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.土地增值稅D.個人所得稅我的答案：參考答案：C答案解析：土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率。多項(xiàng)選擇題第12題、下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有。A.果木酒B.藥酒C.調(diào)味料酒D.黃酒E.復(fù)制酒我的答案：參考答案：ABDE答案解析：調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。第13題、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有。A.實(shí)際銷售價格低于核定價格的卷煙，按核定價格征稅B.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格60%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格C.實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售實(shí)木地板，按門市部的對外銷售價格征稅D.當(dāng)期投入生產(chǎn)的化妝品原料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部分，不可以在下期繼續(xù)抵扣E.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應(yīng)稅汽油的最高銷售價格計(jì)稅我的答案：參考答案：ACE答案解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格；當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣部分的處理：采用按當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的數(shù)額申報(bào)抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣的方式處理。第14題、下列卷煙，不分征稅類別一律按照56%的稅率征收消費(fèi)稅的有。A.白包卷煙B.進(jìn)口卷煙C.手工卷煙D.雪茄煙E.未列入國務(wù)院批準(zhǔn)計(jì)劃企業(yè)生產(chǎn)的卷煙我的答案：參考答案：ACE答案解析：白包卷煙、手工卷煙、未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙，不分征稅類別一律按照56%的稅率征收消費(fèi)稅。第15題、根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有。A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)我的答案：參考答案：AD答案解析：選項(xiàng)B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，酒類產(chǎn)品批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。第16題、下列委托加工行為中，受托方(非個體工商戶)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有。A.汽車制造廠委托加工一批輪胎，收回后全部用于大客車生產(chǎn)B.某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用C.某企業(yè)委托加工一批化妝品，收回后作為福利發(fā)給職工D.某商場委托加工護(hù)發(fā)品用于直接銷售E.某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲，收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙我的答案：參考答案：ACE答案解析：小貨車、護(hù)發(fā)品都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。第17題、關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有。A.某酒廠銷售葡萄酒20箱并收取價款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款的當(dāng)天B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實(shí)際收到貨款為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月30日E.某手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天我的答案：參考答案：ABCD答案解析：納稅人采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天。第18題、關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價格的確定，下列表述正確的有。A.卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局核定B.進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價格由省級國家稅務(wù)局核定C.卷煙實(shí)際銷售價格高于計(jì)稅價格的，按計(jì)稅價格征稅D.納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低的，可自行組成計(jì)稅價格作為計(jì)稅依據(jù)E.既不進(jìn)入交易市場又沒有調(diào)撥價格的卷煙，計(jì)稅價格=市場零售價÷(1+35%)我的答案：參考答案：AE答案解析：進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價格由海關(guān)核定；卷煙實(shí)際銷售價格高于計(jì)稅價格的，按實(shí)際銷售價格征稅；納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低又無正當(dāng)理由的．稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定計(jì)稅依據(jù)。第19題、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有。A.某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷售的B.某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的D.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的E.某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板我的答案：參考答案：ACE答案解析：某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不征收消費(fèi)稅。第20題、關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列表述正確的有。A.某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為使用人實(shí)際使用的當(dāng)天C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份E.某高檔手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天我的答案：參考答案：ACD答案解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天；納稅人采取了預(yù)收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。計(jì)算題某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價100元/標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙，2009年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。(2)從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元；從丙供銷社(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元；進(jìn)口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計(jì)38萬元。(3)以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。(4)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬元；銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。(5)本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬元。(6)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲關(guān)稅稅率10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：第21題、當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅萬元。A.45.61B.51.42C.56.57D.57.55我的答案：參考答案：D答案解析：業(yè)務(wù)1：增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品。按買價和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)財(cái)稅[2006]64號和140號文件的規(guī)定，收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%，其中，收購金額=收購價款×(1+10%)，煙葉稅=收購價款×20%；收購金額=100×(1+10%)=110(萬元)，煙葉稅=110×20%=22(萬元)；收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(110+22)×13%=17.16(萬元)；收購煙葉的成本為：110+22-17.16+8×(1-7%)=122.28(萬元)；受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(122.28+12)÷(1-30%)×30%=57.55(萬元)。第22題、當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)萬元。A.199.50B.200.00C.283.00D.293.50我的答案：參考答案：D答案解析：業(yè)務(wù)1中該卷煙廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅共計(jì)：17.16+8×7%+2.04=19.76(萬元)，業(yè)務(wù)2中國內(nèi)購進(jìn)煙絲的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=68+300×3%=77(萬元)，進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價格=300+12+38=350(萬元)，關(guān)稅=350×10%=35(萬元)，組成計(jì)稅價格=(350+35)÷(1-30%)=550(萬元)，進(jìn)口煙絲繳納的增值稅=550×17%=93.5(萬元)，進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅=550×30%=165(萬元)，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=35+93.5+165=293.5(萬元)。第23題、當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅萬元。A.86.50B.173.02C.176.42D.262.36我的答案：參考答案：A答案解析：業(yè)務(wù)3：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收增值稅和消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)4：每標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙有250標(biāo)準(zhǔn)條卷煙。應(yīng)納增值稅=(600+9.36÷1.17)×17%+(400×250×100÷10000)×17%=273.36(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000=784.88(萬元)。業(yè)務(wù)5：應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=20×17%=3.4(萬元)。業(yè)務(wù)6：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納稅款=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(萬元)。綜上，當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=19.76+77+93.5-3.4=186.86(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=273.36-186.86=86.5(萬元)。第24題、當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅萬元。(不含代收代繳的消費(fèi)稅)A.354.85B.372.85C.375.84D.421.88我的答案：參考答案：D答案解析：當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=784.88-363=421.88(萬元)。某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人，2008年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加]二合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價款共計(jì)8萬元、增值稅1.36萬元。(2)進(jìn)口一批化妝品作原材料，支付貨價60萬元、國外采購代理人傭金3萬元，支付進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險費(fèi)共計(jì)9萬元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)1萬元，關(guān)稅稅率為20%；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運(yùn)費(fèi)2萬元，其中運(yùn)輸費(fèi)用1.5萬元、裝卸費(fèi)0.3萬元、建設(shè)基金0.2萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%。(3)將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護(hù)膚品18萬元，化妝品30萬元。(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。(5)將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費(fèi)者使用。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題。第25題、2008年8月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)萬元。A.12.00B.12.58C.12.60D.12.84我的答案：參考答案：D答案解析：業(yè)務(wù)(1)：化妝品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(20+8)÷(1-30%)×30%=12(萬元)，應(yīng)納增值稅為1.36萬元。業(yè)務(wù)(5)：將自產(chǎn)化妝品對外贈送，視同銷售，需要繳納增值稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(萬元)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(萬元)，該企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅和城建稅=12×(1+7%)=12.84(萬元)。第26題、2008年8月該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅萬元。A.13.80B.14.00C.14.40D.14.60我的答案：參考答案：B答案解析：業(yè)務(wù)(2)：向國外代理人支付的購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價格，關(guān)稅完稅價格=60+9+1=70(萬元)，關(guān)稅=70×20%=14(萬元)。第27題、2008年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅萬元。A.13.85B.13.99C.14.74D.14.86我的答案：參考答案：D答案解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=(70+14)÷(1-30%)×30%=36(萬元)，因?yàn)楸驹律a(chǎn)領(lǐng)用80%，所以在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時可以稅前扣除的消費(fèi)稅=36×80%=28.8(萬元)；業(yè)務(wù)(3)：組成成套化妝品出售，應(yīng)按成套化妝品的售價和30%的稅率計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅=48×17%=8.16(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=48×30%=14.4(萬元)；應(yīng)納增值稅=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(萬元)；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=20.4+(1.5+0.2)×7%=20.52(萬元)；增值稅銷項(xiàng)稅=1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(萬元)；應(yīng)納增值稅=35.38-20.52=14.86(萬元)。第28題、2008年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅萬元A.25.20B.31.23C.59.40D.60.03我的答案：參考答案：B答案解析：業(yè)務(wù)(4)：銷售其他化妝品應(yīng)納增值稅=150×17%=25.5(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=150×30%=45(萬元)；國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=14.4+45+0.63-28.8=31.23(萬元)。綜合分析題甲卷煙廠和其客戶乙卷煙批發(fā)公司均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠生產(chǎn)的H牌卷煙不含稅調(diào)撥價為120元/條。2010年10月，甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)甲卷煙廠：購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款140萬元、增值稅23.8萬元，支付運(yùn)費(fèi)8萬元并取得貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票；領(lǐng)用80%煙絲生產(chǎn)H牌卷煙，將10%的煙絲運(yùn)往丙企業(yè)委托加工雪茄煙，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)1.8萬元、代墊的輔助材料0.2萬元、增值稅0.34萬元；購進(jìn)其他原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅50萬元；另委托丙企業(yè)加工H牌卷煙，并將H牌卷煙的牌號及稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的計(jì)稅價格提供給丙企業(yè)；甲卷煙廠以不含稅價格100元/條回購丙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，并取得增值稅專用發(fā)票。甲卷煙廠銷售情況如下表：品種數(shù)量(標(biāo)準(zhǔn)箱)不含稅單價(元/條)金額(萬元)本廠生產(chǎn)的H牌卷煙4201201260丙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙180120540丙企業(yè)生產(chǎn)的雪茄煙90200450向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會無償贈送本廠新研制的雪茄煙作為廣告樣品，生產(chǎn)成本0.8萬元，無調(diào)撥價和同類產(chǎn)品價格。(2)乙卷煙批發(fā)公司：購進(jìn)卷煙取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元、增值稅136萬元，本月發(fā)生購貨及銷貨運(yùn)費(fèi)支出共計(jì)20萬元，取得貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將以前購進(jìn)已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的H牌卷煙分給職工，成本37.79萬元(其中運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元)。乙卷煙批發(fā)公司銷售情況如下表：購貨方數(shù)量(標(biāo)準(zhǔn)箱)單價(元/條)金額(萬元)卷煙批發(fā)商140160(不含稅)560卷煙零售商180170(不含稅)765消費(fèi)者10234(含稅)58.5已知：新研制的雪茄煙成本利潤率為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：第29題、丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅萬元。A.8.89B.9.34C.9.42D.9.45我的答案：參考答案：C答案解析：丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅={[140+8×(1-7%)]×10%+1.8+0.2}÷(1-36%)×36%=9.42(萬元)。第30題、2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅萬元。A.54.72B.146.52C.223.02D.308.02我的答案：參考答案：C答案解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=(1260+540+450)×17%+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×17%=382.72(萬元)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=23.8+8×7%+0.34+50+200×250×0.01×17%=159.7(萬元)2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅=382.72-159.7=223.02(萬元)。第31題、2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅萬元。(不包括代收代繳消費(fèi)稅)A.675.97B.678.77C.709.57D.712.37我的答案：參考答案：B答案解析：2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1260×56%+420×0.015+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×36%-140×30%×80%=678.77(萬元)。第32題、2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅萬元。A.5.00B.40.75C.66.25D.68.75我的答案：參考答案：B答案解析：2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=765×5%+58.5÷(1+17%)×5%=40.75(萬元)。第33題、2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納增值稅萬元。A.7.79B.102.51C.102.73D.102.99我的答案：參考答案：B答案解析：2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納增值稅=[560+765+58.5÷(1+17%)]×17%-(136+20×7%)+[(37.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%]=233.75-137.4+6.16=102.51(萬元)。第34題、下列關(guān)于卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的說法，正確的有。A.零售商銷售卷煙不征收消費(fèi)稅B.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅C.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙批發(fā)商銷售卷煙，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅D.乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)當(dāng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅E.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，可將已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅款從應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除我的答案：參考答案：ABD答案解析：選項(xiàng)C：卷煙批發(fā)企業(yè)向其他卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。位于市區(qū)的某化妝品廠為增值稅一般納稅人(有出口經(jīng)營權(quán))，化妝品最高售價0.15萬元/箱，平均售價0.12萬元/箱，成套化妝品0.3萬元/套，均為不含稅售價。2009年10月、11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)10月購進(jìn)業(yè)務(wù)：從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款．500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)30萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2%；從國外進(jìn)口一臺檢測設(shè)備，關(guān)稅完稅價格26萬元，關(guān)稅稅率20%。(2)10月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用情況：在建的職工文體中心領(lǐng)用外購材料，購進(jìn)成本24.65萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)4.65萬元；生產(chǎn)車間領(lǐng)用外購原材料，購進(jìn)成本125萬元；下屬賓館領(lǐng)用為本企業(yè)賓館特制的化妝品，生產(chǎn)成本6萬元。(3)10月銷售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷化妝品1700箱，取得不含稅銷售額200萬元；銷售成套化妝品，取得不含稅銷售額90萬元，其中包括護(hù)發(fā)品6萬元，發(fā)生銷貨運(yùn)費(fèi)40萬元；出口化妝品取得銷售收入500萬元人民幣；出口護(hù)發(fā)品取得銷售收入140萬元人民幣。(4)11月購進(jìn)業(yè)務(wù)：從甲企業(yè)購進(jìn)胭脂、香水等原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款260萬元、增值稅44.2萬元；從某物資公司購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元、增值稅3萬元；從某汽車廠購進(jìn)小轎車，用于廠部接待使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元。(5)11月銷售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷化妝品2500箱，取得不含稅銷售額300萬元，銷售成套化妝品550套，取得不含稅銷售額165萬元，由于購貨方延期支付貨款，根據(jù)合同規(guī)定，收取延期付款利息4.68萬元；出口化妝品取得銷售收入420萬元人民幣。(6)11月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)：本月領(lǐng)用庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批化妝品買價120萬元。(7)11月以800箱化妝品與某企業(yè)換取原材料，合同約定，化妝品按平均價計(jì)價，原材料等價供應(yīng)，雙方均按合同約定價款開具增值稅專用發(fā)票。(8)11月加工業(yè)務(wù)：為某影視公司演員加工訂做油彩以及卸妝油，收取價稅合計(jì)93.6萬元，另外贈送30套自產(chǎn)成套化妝品給影視公司試用。假定化妝品和護(hù)發(fā)品的出口退稅率為13%，本月發(fā)生的運(yùn)費(fèi)均取得貨運(yùn)發(fā)票，取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，在本月認(rèn)證抵扣，出口業(yè)務(wù)單據(jù)齊全并符合規(guī)定，在當(dāng)月辦理退稅手續(xù)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：第35題、2009年10月該化妝品廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額萬元。A.89.27B.89.71C.91.45D.93.46我的答案：參考答案：C答案解析：10月份：業(yè)務(wù)1：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：85+30×7%=87.1(萬元)，進(jìn)口關(guān)稅：26×20%=5.2(萬元)，進(jìn)口增值稅：(26+5.2)×17%=5.30(萬元)。業(yè)務(wù)2：將購進(jìn)材料用于在建工程，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(24.65-4.65)×17%+4.65÷(1-7%)×7%=3.75(萬元)，賓館領(lǐng)用自產(chǎn)化妝品，屬于視同銷售，要繳納增值稅和消費(fèi)稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=6×(1+5%)÷(1-30%)×30%=2.7(萬元)。業(yè)務(wù)3：增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+90×17%=49.3(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=200×30%+90×30%=87(萬元)，銷貨運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：40×7%=2.8(萬元)，10月份企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅為：87.1+5.3-3.75+2.8=91.45(萬元)。第36題、2009年10月該化妝品廠增值稅銷項(xiàng)稅額萬元。A.49.30B.50.32C.50.83D.159.63我的答案：參考答案：C答案解析：銷項(xiàng)稅額合計(jì)=1.53+49.3=50.83(萬元)。第37題、2009年10月該化妝品廠應(yīng)退增值稅萬元。A.13.28B.15.02C.42.15D.83.20我的答案：參考答案：B答案解析：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)，應(yīng)納增值稅=50.83-[91.45-(500+140)×(17%-13%)]=-15.02(萬元)。第38題、2009年11月該化妝品廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅萬元。A.136.00B.143.40C.172.20D.179.40我的答案：參考答案：B答案解析：免抵退稅額：(500+140)×13%=83.2(萬元)，應(yīng)退增值稅15.02萬元。11月份：業(yè)務(wù)4：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：44.2+3=47.2(萬元)。業(yè)務(wù)5：銷項(xiàng)稅額=300×17%+165×17%+4.68÷1.17×17%=79.73(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=300×30%+165×30%+4.68÷1.17×30%=140.7(萬元)。業(yè)務(wù)6：可以抵扣的已納消費(fèi)稅=120×30%=36(萬元)。業(yè)務(wù)7：銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額：0.12×800×17%=16.32(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=0.15×800×30%=36(萬元)。業(yè)務(wù)8：銷項(xiàng)稅額：93.6÷(1+17%)×17%=13.6(萬元)，將自產(chǎn)的化妝品對外贈送屬于視同銷售，要繳納增值稅和消費(fèi)稅，銷項(xiàng)稅=0.3×30×17%=1.53(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=0.3×30×30%=2.7(萬元)，出口業(yè)務(wù)：應(yīng)納增值稅=79.73+16.32+13.6+1.53-[47.2+16.32-420×(17%-13%)]=64.46(萬元)，應(yīng)納稅額大于零，不需要退稅。免抵部分=420×13%=54.6(萬元)。11月該化妝品廠應(yīng)納的消費(fèi)稅：140.7+36+2.7-36=143.4(萬元)。第39題、2009年11月該化妝品廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅萬元。A.14.44B.16.96C.17.90D.18.37我的答案：參考答案：D答案解析：11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(143.4+64.46+54.6)×7%=18.37(萬元)。第40題、下列對該化妝品廠業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，正確的有A.購進(jìn)進(jìn)口設(shè)備和小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B.出口化妝品，增值稅可享受免稅并退稅政策C.以化妝品換取原材料屬于視同銷售，增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額相同D.將化妝品和護(hù)發(fā)品組成成套化妝品銷售，按照化妝品和護(hù)發(fā)品銷售額合計(jì)計(jì)算消費(fèi)稅我的答案：參考答案：BD答案解析：出口化妝品，增值稅可享受免稅并退稅政策；將化妝品和護(hù)發(fā)品組成成套化妝品銷售，按照化妝品和護(hù)發(fā)品銷售額合計(jì)計(jì)算消費(fèi)稅。位于市區(qū)的某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)達(dá)到低污染排放值A(chǔ)型小轎車。A型小轎車最高售價22萬元/輛，平均售價20萬元/輛(均為不含稅價)，汽缸容量為2.0升。2009年3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口一批小轎車發(fā)動機(jī)，支付貨款350萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)用及保險費(fèi)30萬元(由買賣雙方各負(fù)擔(dān)50%)，與購買發(fā)動機(jī)有關(guān)的且構(gòu)成銷售條件的特許權(quán)使用費(fèi)20萬元，關(guān)稅稅率20%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行；發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的發(fā)票。(2)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款240萬元、增值稅40.8萬元，本月企業(yè)基建項(xiàng)目領(lǐng)用10%；購進(jìn)汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)小轎車；購進(jìn)其他生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅660萬元；從某供銷社購進(jìn)勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元，贈送給關(guān)系單位。(3)上月購進(jìn)的汽車配件驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)不符合合同規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)協(xié)商決定本月予以退貨，取得對方開具的紅字發(fā)票，注明價款120萬元、增值稅20.4萬元。(4)委托甲廠加工汽車零配件，委托合同注明：加工數(shù)量2萬件，材料成本35萬元，輔助材料3萬元，支付加工費(fèi)6萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅1.02萬元。甲廠同類產(chǎn)品不含稅售價23元/件。收回后，其中80%用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)小汽車，1%贈送給汽車經(jīng)銷商。(5)銷售業(yè)務(wù)：本月1日以直接收款方式銷售A型小轎車30輛，每輛不含稅售價20萬元；采用銷售折扣方式銷售A型小轎車270輛，合同約定付款日期為3月28日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣；20天內(nèi)付款，給予2%的折扣；20天以后付款，全額收取價款。購貨方在4月2日支付貨款。本月最新推出新款跑車，銷售15輛，不含稅售價32萬元/輛，銷售時每輛按不含稅售價的2%收取提貨費(fèi)。本月支付銷貨運(yùn)費(fèi)21萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸發(fā)票。(6)將1輛自產(chǎn)的A型小轎車移送用于本企業(yè)銷售部門使用，提車時支付保險費(fèi)0.5萬元，上繳給車輛管理部門的車輛牌照費(fèi)0.05萬元。(7)將自產(chǎn)A型小轎車2輛贈送給汽車?yán)惤M委會，代墊運(yùn)費(fèi)0.6萬元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給組委會。(8)本月特制高性能的B型小轎車6臺和電動汽車10臺，其中，將2輛B型轎車用于獎勵給對汽車研發(fā)有突出貢獻(xiàn)的科研人員，1輛用于汽車性能試驗(yàn)；本月銷售電動汽車5輛，不含稅售價26萬元/輛。B型小轎車生產(chǎn)成本14萬元/輛。(9)將10臺A型小轎車用于對外投資，投資合同約定，投資額按不含稅價格核算。(10)月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，外購的原材料由于管理不善丟失，成本2.186萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)0.186萬元。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。消費(fèi)稅稅率：A型小轎車5%，B型小轎車9%，跑車40%，小轎車成本利潤率為8%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：第41題、當(dāng)月該汽車廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金合計(jì)萬元。A.147.46B.155.54C.161.60D.164.83我的答案：參考答案：B答案解析：業(yè)務(wù)1：進(jìn)口完稅價格=350+30×50%+20=385(萬元)，關(guān)稅=385×20%=77(萬元)，進(jìn)口增值稅=(385+77)×17%=78.54(萬元)，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)：78.54+77=155.54(萬元)。第42題、當(dāng)月該汽車廠贈送業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額萬元。A.10.27B.10.28C.10.62D.10.71我的答案：參考答案：B答案解析：境內(nèi)運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：6×7%=0.42(萬元)。業(yè)務(wù)2：購進(jìn)鋼材可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：40.8×(1-10%)=36.72(萬元)，購進(jìn)輪胎的進(jìn)項(xiàng)稅51萬元，購進(jìn)其他材料的進(jìn)項(xiàng)稅為660萬元，購進(jìn)勞保用品的進(jìn)項(xiàng)稅為3.4萬元。對外贈送勞保用品的銷項(xiàng)稅為：20×17%=3.4(萬元)。業(yè)務(wù)3：應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元。業(yè)務(wù)4：委托加工業(yè)務(wù)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是1.02萬元，將零配件贈送給經(jīng)銷商，視同銷售計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅額=23×2×1%×17%=0.08(萬元)；業(yè)務(wù)5：銷項(xiàng)稅=20×(30+270)×17%+32×15×17%+32×2%×15÷1.17X17%=1102.99(萬元)，支付銷貨運(yùn)費(fèi)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：21×7%=1.47(萬元)，消費(fèi)稅=20×(30+270)×5%+32×15×40%+32×2%×15÷1.17×40%=495.28(萬元)：業(yè)務(wù)6：增值稅銷項(xiàng)稅=20×17%=3.4(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=20×5%=1(萬元)；業(yè)務(wù)7：增值稅銷項(xiàng)稅額=20×2×17%=6.8(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=20×2×5%=2(萬元)；業(yè)務(wù)8：將B型轎車用于獎勵員工，需要視同銷售，繳納增值稅和消費(fèi)稅，增值稅銷項(xiàng)稅額=14×(1+8%)÷(1-9%)×17%×2+26×5×17%=27.75(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=14×(1+8%)÷(1-9%)×9%×2=2.99(萬元)；業(yè)務(wù)9：將小轎車對外投資，增值稅以平均銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅以最高售價作為計(jì)稅依據(jù)．銷項(xiàng)稅額=20×10×17%=34(萬元)，消費(fèi)稅=22×10×5%=11(萬元)；業(yè)務(wù)10：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：(2.186-0.186)×17%+0.186÷(1-7%)×7%=0.35(萬元)，當(dāng)月該汽車廠贈送業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額：3.4+0.08+6.8=10.28(萬元)。第43題、當(dāng)月該汽車廠應(yīng)繳納增值稅萬元。A.322.12B.366.60C.370.00D.377.22我的答案：參考答案：B答案解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)：3.4+0.08+1102.99+3.4+6.8+27.75+34=1178.42(萬元)，當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)：78.54+0.42+36.72+51+660+3.4-20.4+1.02+1.47-0.35=811.82(萬元)，當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1178.42-811.82=366.60(萬元)。第44題、當(dāng)月該汽車廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅萬元。A.417.37B.418.07C.503.27D.512.27我的答案：參考答案：D答案解析：當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=495.28+1+2+2.99+11=512.27(萬元)。第45題、當(dāng)月該汽車廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計(jì)萬元。A.78.81B.86.99C.87.89D.88.95我的答案：參考答案：C答案解析：納稅人位于市區(qū)，適用7%的城建稅稅率，當(dāng)月應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)：(366.60+512.27)×(7%+3%)=87.89(萬元)。第46題、下列對該汽車廠業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，正確的有。A.以自產(chǎn)的A型轎車贈送給汽車?yán)惤M委會；增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)相同B.以購進(jìn)汽車輪胎生產(chǎn)小轎車，按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣外購輪胎已納的消費(fèi)稅C.移送銷售部門使用的A型小轎車按照平均價格作為增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額D.將從某供銷社購進(jìn)的勞保用品贈送給關(guān)系單位，按照組成計(jì)稅價格確定增值稅的計(jì)稅依據(jù)我的答案：參考答案：AC答案解析：以外購汽車輪胎生產(chǎn)汽車輪胎，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣外購輪胎已納的消費(fèi)稅；將從某供銷社購進(jìn)的勞保用品贈送給關(guān)系單位，沒有納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格時，以其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)。某日化廠為增值稅一般納稅人，2010年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：9月份：(1)國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元、增值稅額7.82萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)2.5萬元、建設(shè)基金0.5萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸途中由于運(yùn)輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理損失5%。(2)銷售業(yè)務(wù)：在國內(nèi)銷售化妝品，取得含稅銷售額28.08萬元；出口化妝品取得銷售額50萬元人民幣。(3)其他業(yè)務(wù)：企業(yè)開發(fā)新型化妝品，生產(chǎn)成本1.2萬元，將其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商。10月份：(1)進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批香水精，支付國外買價20萬元、購貨傭金2萬元，到達(dá)我國輸入地起卸以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元，保險費(fèi)無法確定，保險費(fèi)率為3‰，完稅后海關(guān)放行，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元。(2)國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款3萬元；購進(jìn)香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、裝卸費(fèi)用0.5萬元；購進(jìn)的香水精用于生產(chǎn)高級化妝品。(3)銷售業(yè)務(wù)：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品，不含稅總價款70萬元，合同約定10月15日全額付款，15日日化廠按照實(shí)際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元；以平銷返利方式銷售給乙代理商日用護(hù)膚品，不含稅銷售額80萬元，本月代理商銷售業(yè)績達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，日化廠向其返利9.36萬元，取得乙代理商開具的普通發(fā)票。(4)其他業(yè)務(wù)：將本廠2009年購進(jìn)的大型客車贈送給福利院，該