稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（土地增值稅）歷年真題試卷匯編3

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（土地增值稅）歷年真題試卷匯編3(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：11，分?jǐn)?shù)：59.40)1.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.村委會自行轉(zhuǎn)讓土地

B.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

√

C.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

D.政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)解析：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬元；2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬元。該項目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅。該公司在土地增值稅清算時應(yīng)確認(rèn)收入()萬元。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.80000．00

B.76190．48

C.77619．05

√

D.75045．05解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營改增后進行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算時，按以下方法確定相關(guān)金額：土地增值稅應(yīng)稅收入＝營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入＋營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不舍增值稅收入＝30000＋50000÷(1＋5％)＝77619．05(萬元)。3.2017年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權(quán)時支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3．5萬元(已計入管理費用)及登記費0．1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為()萬元。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.7213．50

B.7210．10

√

C.7213．60

D.7210．00解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和。該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝7000＋210＋0．1＝7210．10(萬元)。4.轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時，可以作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.契稅

B.增值稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護建設(shè)稅

√解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城建稅、印花稅。教育費附加視同稅金扣除。5.2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。張某持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17．5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計()萬元。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.350．00

B.367．50

√

C.385．88

D.404．25解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算扣除。每滿12個月計一年，本題中，2016年6月購入，2017年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個月，可以扣除舊房金額及加計扣除共計＝350＋17．5＝367．5(萬元)。6.出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應(yīng)按()計算。(2008年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.賬載余額

B.重置成本

C.賬載原值乘以成新度折扣率

D.重置成本價乘以成新度折扣率

√解析：出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應(yīng)按重置成本價乘以成新度折扣率計算。7.納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起()日內(nèi)。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.5

B.7

√

C.10

D.15解析：納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。8.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，其申報納稅的主管稅務(wù)機關(guān)是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.房地產(chǎn)坐落地的上一級稅務(wù)機關(guān)

B.事先選擇房地產(chǎn)坐落地的其中一方稅務(wù)機關(guān)

C.先向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)交，再向房屋坐落地稅務(wù)機關(guān)繳納

D.分別為房地產(chǎn)坐落地各方的稅務(wù)機關(guān)

√解析：納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。9.下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的說法，錯誤的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入取得土地使用權(quán)所支付的金額進行扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)費用中的銷售費用應(yīng)按照賬載金額進行扣除

√

C.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算

D.加罰的利息不允許扣除解析：房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，這三項費用直接計入損益，不按房地產(chǎn)項目進行分?jǐn)偅圆荒馨促~載金額進行扣除，而是按《實施細(xì)則》的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。10.在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，其核定征收率應(yīng)不低于()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.8％

B.10％

C.5％

√

D.3％解析：土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5％。11.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。(2010年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.某人將自己一套閑置的住房出售

B.某人將個人的房產(chǎn)無償贈與自己的子女

C.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價入股進行對外投資

√

D.某企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會將一套房產(chǎn)無償贈與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè)解析：選項A，2008年11月1日起，個人轉(zhuǎn)讓居住用房暫免征收土地增值稅；選項B，房產(chǎn)贈與直系親屬不征土地增值稅；選項C，應(yīng)征土地增值稅；選項D，通過非營利社會團體的公益性贈與不繳納土地增值稅。多項選擇題(總題數(shù)：7，分?jǐn)?shù)：37.80)12.下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)

√

D.企業(yè)之間等價互換自有的房地產(chǎn)

√

E.房地產(chǎn)評估增值解析：選項A：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬，不予征收土地增值稅；選項BD：發(fā)生了房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅；選項C：企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)，土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生了改變，應(yīng)征收土地增值稅；選項E：房地產(chǎn)的評估增值沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人、土地使用權(quán)所有人也未取得收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。13.下列項目中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有()。(2005年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.土地出讓金

B.耕地占用稅

√

C.公共配套設(shè)施費

√

D.借款利息費用

E.契稅解析：選項AE屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額；選項BC屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本；選項D屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用。14.下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括()。(2003年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.出售新房屋及建筑物的

B.出售舊房屋及建筑物的

√

C.虛報房地產(chǎn)成交價格的

√

D.以房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營的

E.提供扣除項目金額不實的

√解析：出售舊房及建筑物以及虛報房地產(chǎn)成交價格、提供扣除項目金額不實的，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額。15.下列行為中，免征土地增值稅的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓職工宿舍作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％

√

B.企業(yè)以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，其增值額未超過扣除項目金額20％

√

D.王某轉(zhuǎn)讓一套居住6年的別墅

√

E.個人之間互換自有居住用房產(chǎn)

√解析：選項B：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限，照章繳納土地增值稅，沒有免稅規(guī)定。16.下列各項中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

√

B.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算

C.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

√

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除

E.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

√解析：選項B：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算；選項D：在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。17.下列事項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.美國人凱文將中國境內(nèi)一處房產(chǎn)贈送給好友

√

B.企業(yè)為辦理銀行貸款將廠房進行抵押

C.房地產(chǎn)開發(fā)公司受托對某企業(yè)閑置廠房進行改造

D.居民個人之間交換非居住用房產(chǎn)

√

E.企業(yè)持有房產(chǎn)期間發(fā)生評估增值解析：選項B：抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。選項C：對閑置廠房進行改造，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。選項E：房地產(chǎn)評估增值不征收土地增值稅。18.下列說法中，符合土地增值稅法律制度規(guī)定的有()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

√

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

C.回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補差價款，應(yīng)作為當(dāng)期的收入

D.對于應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)

√

E.納稅人清算補繳的土地增值稅，應(yīng)加收滯納金解析：選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不可以扣除；選項C：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補差價款，應(yīng)沖減本項目拆遷補償費；選項E：納稅人清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不應(yīng)加收滯納金。計算題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：42.80)甲公司(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))為增值稅一般納稅人。2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。

該辦公樓造價為800萬元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價款300萬元、契稅9萬元以及按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費用1萬元。

經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，該辦公樓重新購建價格為5000萬元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評估費用10萬元，該公司的評估價格已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定。

甲公司對于轉(zhuǎn)讓“營改增”之前自建的辦公樓選擇“簡易征收”方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4．5萬元。

甲公司適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7％，教育費附加征收比率為3％，地方教育附加征收比率為2％。

要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。(2017年)（分?jǐn)?shù)：21.6）19.該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅()萬元。（分?jǐn)?shù)：5.4）

A.413．38

B.413．33

C.428．57

√

D.390．48解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前“自建”的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅＝9000÷(1＋5％)×5％＝428．57(萬元)。20.在計算土地增值稅時，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金()萬元。（分?jǐn)?shù)：5.4）

A.54．11

B.51．43

C.55．93

√

D.51．36解析：可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金＝428．57×(7％＋3％＋2％)＋4．5＝55．93(萬元)。21.在計算土地增值稅時，可扣除項目金額合計()萬元。（分?jǐn)?shù)：5.4）

A.2874．93

B.2866．93

C.2875．93

√

D.2864．93解析：轉(zhuǎn)讓舊房時可以扣除的項目包括：

(1)取得土地使用權(quán)所支付的地價款、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用＝300＋9＋1＝310(萬元)；

(2)評估價格＝5000×50％＝2500(萬元)，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，因納稅需要對房地產(chǎn)進行評估所支付的評估費可以作為計算土地增值稅的扣除金額，故房地產(chǎn)評估費用10萬元也可以稅前扣除；

(3)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝55．93(萬元)；

(4)可扣除項目金額合計＝310＋2500＋10＋55．93＝2875．93(萬元)。22.甲公司應(yīng)納土地增值稅()萬元。（分?jǐn)?shù)：5.4）

A.2419．27

B.2417．01

C.2678．31

D.2416．36

√解析：不含增值稅收入＝9000－428．57＝8571．43(萬元)，增值額＝8571．43－2875．93＝5695．50(萬元)，增值率＝5695．50÷2875．93×100％＝198．04％，適用稅率為50％，速算扣除系數(shù)為15％，應(yīng)納土地增值稅＝5695．50×50％－2875．93×15％＝2416．36(萬元)。位于某市區(qū)乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2014年9月1日購置一座倉庫，購置時取得的發(fā)票注明價款500萬元，當(dāng)時繳納了3％的契稅并取得完稅憑證。2016年1月，將該倉庫對外出租，租賃協(xié)議約定租期6個月、每月租金5萬元。7月1日轉(zhuǎn)讓該倉庫，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元，按照簡易計稅方法繳納增值稅。經(jīng)相關(guān)機構(gòu)認(rèn)定，該倉庫的重置成本為800萬元，成新率為80％。(不考慮地方教育附加)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(2015年考題改編)（分?jǐn)?shù)：21.2）23.乙企業(yè)出租與轉(zhuǎn)