稅務(wù)師職業(yè)資格財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（會(huì)計(jì)調(diào)整）歷年真題試卷匯編1

稅務(wù)師職業(yè)資格財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（會(huì)計(jì)調(diào)整）歷年真題試卷匯編1(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：7，分?jǐn)?shù)：89.20)1.(2017年)下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

（分?jǐn)?shù)：12.80）

A.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5％提高到10％

B.周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為五五攤銷法

C.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

√

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法解析：選項(xiàng)A、D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)B屬于對(duì)于不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。2.(2016年)下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的是()。

（分?jǐn)?shù)：12.80）

A.會(huì)計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

B.會(huì)計(jì)政策變更違背了會(huì)計(jì)政策前后各期保持一致的原則

C.會(huì)計(jì)政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法進(jìn)行處理

D.變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)

√解析：選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)政策變更除了調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外，還需要調(diào)整所有者權(quán)益變動(dòng)表；選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)政策變更是國(guó)家的法律法規(guī)要求變更，或者會(huì)計(jì)政策變更能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，并不違背會(huì)計(jì)政策前后各期保持一致的原則；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)政策變更能切實(shí)可行地確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法；在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。3.(2012年)2011年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為8800萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25％。對(duì)此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為()萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：12.80）

A.500

B.1350

C.1500

√

D.2000解析：甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額＝[8800－(7000－200)]×(1－25％)＝1500(萬(wàn)元)。4.(2014年)對(duì)于某項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的變更，如果難以區(qū)分其屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)()。

（分?jǐn)?shù)：12.70）

A.將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，且需要追溯調(diào)整

B.將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整

C.將其視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

√

D.將其視為前期差錯(cuò)處理解析：企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。5.(2016年)甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多計(jì)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，并按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。假定甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額大于零，則下列甲公司對(duì)這項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

（分?jǐn)?shù)：12.70）

A.調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬(wàn)元

B.調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤(rùn)75萬(wàn)元

C.調(diào)減2015年年初未分配利潤(rùn)67．5萬(wàn)元

D.調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn)67．5萬(wàn)元

√解析：2014年多計(jì)管理費(fèi)用，會(huì)少計(jì)算利潤(rùn)，因此差錯(cuò)更正的時(shí)候要調(diào)減2015年度上年管理費(fèi)用100萬(wàn)元；調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn)，其金額＝100×(1－25％)×(1－10％)＝67．5(萬(wàn)元)。6.(2015年)丁公司2013年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)(同應(yīng)納稅所得額)為100萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的15％提取盈余公積。該公司2015年5月發(fā)現(xiàn)2013年7月購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)在計(jì)算攤銷金額上有錯(cuò)誤，該專利權(quán)2013年和2014年應(yīng)攤銷的金額分別為120萬(wàn)元和240萬(wàn)元。而實(shí)際攤銷金額為240萬(wàn)元(與企業(yè)所得稅申報(bào)金額一致)。該公司對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行處理后，其在2015年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初數(shù)的調(diào)整數(shù)為()萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：12.70）

A.76．5

√

B.102

C.90

D.120解析：“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額調(diào)減金額＝(120＋240－240)×(1－25％)×(1－15％)＝76．5(萬(wàn)元)。7.(2016年)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2016年4月10日對(duì)外公告。2016年2月29日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元(不合增值稅)，成本為80萬(wàn)元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用所得稅稅率為25％。假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是()萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：12.70）

A.15．00

B.13．50

C.﹣15．00

√

D.﹣13．50解析：應(yīng)調(diào)減2015年凈損益的金額＝(100－80)×(1－25％)＝15(萬(wàn)元)。

借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入100

貸：應(yīng)收賬款100

借：庫(kù)存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)成本80

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5

貸：以前年度損益調(diào)參一所得稅費(fèi)用5多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：4，分?jǐn)?shù)：50.80)8.(2015年)下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有()。

（分?jǐn)?shù)：12.70）

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為前期差錯(cuò)予以更正

B.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這種變更作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整

D.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

√

E.會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)

√解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。9.(2014年)下列各項(xiàng)變動(dòng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。

（分?jǐn)?shù)：12.70）

A.因技術(shù)進(jìn)步，固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

√

B.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5％提高到10％

√

D.由于會(huì)計(jì)人員的錯(cuò)誤估計(jì)，將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為8年

E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式解析：選項(xiàng)B、E，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。10.(2016年)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。

（分?jǐn)?shù)：12.70）

A.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊

√

B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足

√

E.資本公積轉(zhuǎn)增資本解析：選項(xiàng)B、C、E均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。11.(2015年)丁公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)