稅務師職業(yè)資格財務與會計（會計調整）歷年真題試卷匯編1

稅務師職業(yè)資格財務與會計（會計調整）歷年真題試卷匯編1(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：7，分數(shù)：89.20)1.(2017年)下列各項中，屬于會計政策變更的是()。

（分數(shù)：12.80）

A.應收賬款壞賬準備的計提比例由5％提高到10％

B.周轉材料的攤銷方法由一次轉銷法變更為五五攤銷法

C.執(zhí)行新會計準則時，所得稅核算方法由應付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務法

√

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法解析：選項A、D屬于會計估計變更；選項B屬于對于不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。2.(2016年)下列關于會計政策變更的表述中，正確的是()。

（分數(shù)：12.80）

A.會計政策變更只需調整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表

B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一致的原則

C.會計政策變更可任意選擇追溯調整法和未來適用法進行處理

D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更的累積影響數(shù)

√解析：選項A，會計政策變更除了調整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表之外，還需要調整所有者權益變動表；選項B，會計政策變更是國家的法律法規(guī)要求變更，或者會計政策變更能提供更可靠、更相關的會計信息，并不違背會計政策前后各期保持一致的原則；選項C，會計政策變更能切實可行地確定該項會計政策變更累積影響數(shù)時，應當采用追溯調整法；在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理。3.(2012年)2011年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當日公允價值為8800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25％。對此項變更，甲公司應調整留存收益的金額為()萬元。

（分數(shù)：12.80）

A.500

B.1350

C.1500

√

D.2000解析：甲公司應調整留存收益的金額＝[8800－(7000－200)]×(1－25％)＝1500(萬元)。4.(2014年)對于某項會計事項的變更，如果難以區(qū)分其屬于會計政策變更還是會計估計變更時，企業(yè)應()。

（分數(shù)：12.70）

A.將其視為會計政策變更處理，且需要追溯調整

B.將其視為會計政策變更處理，但不需要追溯調整

C.將其視為會計估計變更處理

√

D.將其視為前期差錯處理解析：企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理。5.(2016年)甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多計管理費用100萬元，并進行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，并按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報的應納稅所得額大于零，則下列甲公司對這項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是()。

（分數(shù)：12.70）

A.調減2015年度當期管理費用100萬元

B.調增2015年當期未分配利潤75萬元

C.調減2015年年初未分配利潤67．5萬元

D.調增2015年年初未分配利潤67．5萬元

√解析：2014年多計管理費用，會少計算利潤，因此差錯更正的時候要調減2015年度上年管理費用100萬元；調增2015年年初未分配利潤，其金額＝100×(1－25％)×(1－10％)＝67．5(萬元)。6.(2015年)丁公司2013年度會計利潤(同應納稅所得額)為100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25％，按凈利潤的15％提取盈余公積。該公司2015年5月發(fā)現(xiàn)2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元(與企業(yè)所得稅申報金額一致)。該公司對上述事項進行處理后，其在2015年5月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目年初數(shù)的調整數(shù)為()萬元。

（分數(shù)：12.70）

A.76．5

√

B.102

C.90

D.120解析：“未分配利潤”項目的年初余額調減金額＝(120＋240－240)×(1－25％)×(1－15％)＝76．5(萬元)。7.(2016年)甲公司2015年度財務報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月29日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元(不合增值稅)，成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用所得稅稅率為25％。假定不考慮其他影響因素，則該項業(yè)務應調整2015年凈損益的金額是()萬元。

（分數(shù)：12.70）

A.15．00

B.13．50

C.﹣15．00

√

D.﹣13．50解析：應調減2015年凈損益的金額＝(100－80)×(1－25％)＝15(萬元)。

借：以前年度損益調整——營業(yè)收入100

貸：應收賬款100

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調整——營業(yè)成本80

借：應交稅費——應交所得稅5

貸：以前年度損益調參一所得稅費用5多項選擇題(總題數(shù)：4，分數(shù)：50.80)8.(2015年)下列有關會計估計變更的表述中，正確的有()。

（分數(shù)：12.70）

A.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應將這種變更作為前期差錯予以更正

B.對于會計估計變更，企業(yè)應采用追溯調整法進行會計處理

C.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應當將這種變更作為會計政策變更進行追溯調整

D.對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理

√

E.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認

√解析：會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理，不進行追溯調整。9.(2014年)下列各項變動中，屬于會計估計變更的有()。

（分數(shù)：12.70）

A.因技術進步，固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

√

B.存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法

C.壞賬準備的計提比例由5％提高到10％

√

D.由于會計人員的錯誤估計，將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調整為8年

E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式解析：選項B、E，屬于會計政策變更；選項D，屬于會計差錯。10.(2016年)資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調整事項的有()。

（分數(shù)：12.70）

A.發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊

√

B.外匯匯率發(fā)生較大變動

C.計劃對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在某項債務進行債務重組

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對在建工程計提的減值準備嚴重不足

√

E.資本公積轉增資本解析：選項B、C、E均屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項。11.(2015年)丁公司在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準對外報