稅務師職業(yè)資格稅法一（關稅）歷年真題試卷匯編3

稅務師職業(yè)資格稅法一（關稅）歷年真題試卷匯編3(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：15，分數(shù)：84.00)1.關于關稅特點的說法，正確的是()。(2010年)

（分數(shù)：5.60）

A.關稅的高低對進口國的生產影響較大，對國際貿易影響不大

B.關稅是多環(huán)節(jié)價內稅

C.關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

√

D.關稅不僅對進出境的貨物征稅．還對進出境的勞務征稅解析：關稅高低既影響進口國的生產、經(jīng)濟的發(fā)展，也影響國際貿易，所以A選項錯誤；關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅，所以B選項錯誤，C選項正確；關稅征收的對象是進出境的貨物和物品，D選項錯誤。2.在關稅稅則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是()。(2012年)

（分數(shù)：5.60）

A.選擇稅

B.滑動稅

√

C.復合稅

D.差別稅解析：在稅則中預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是滑動稅又稱滑準稅。2008年考過同樣的知識點。3.2017年3月，某貿易公司進口一批貨物。合同中約定成交價格為人民幣600萬元，支付境內特許銷售權費用人民幣10萬元、賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元。該批貨物關稅完稅價格()萬元。(2017年)

（分數(shù)：5.60）

A.623．00

√

B.615．00

C.613．00

D.610．00解析：進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。賣方傭金和與進口貨物有關并構成進口條件的特許權使用費都要計入進口貨物完稅價格。關稅完稅價格＝600＋10＋5＋8＝623(萬元)。4.下列屬于進口關稅完稅價格組成部分的是()。(2015年)

（分數(shù)：5.60）

A.進口人向自己采購代理人支付的購貨傭金

B.與進口貨物有關的特許權使用費

√

C.進口設備報關后的安裝調試費用

D.進口人報關后的境內技術培訓費用解析：選項A：進口人向自己采購代理人支付的購貨傭金，不計入關稅完稅價格；除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費，需要計入關稅完稅價格。選項B：與進口貨物有關的特許權使用費需計入關稅完稅價格：與進口貨物無關的特許權使用費，或者特許權使用費的支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售條件的，不計入關稅完稅價格。選項C：設備進口后發(fā)生的安裝調試費用，不計入關稅完稅價格。選項D：境內外技術培訓及境外考察費用，不計入關稅完稅價格。5.某科技公司2010年5月7日經(jīng)批準進口一套特定免稅設備用于研發(fā)項目，2012年10月27日經(jīng)海關批準，該公司將設備出售，取得銷售收入240萬元，該設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2012年10月該公司應補繳關稅()萬元。(關稅稅率為10％，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年)(2013年)

（分數(shù)：5.60）

A.16．00

√

B.16．53

C.24．00

D.26．00解析：該公司已進口使用該設備的時間為30個月，其中不足1個月但超過15日的，按照1個月計算，不超過15日的，不予計算。而監(jiān)管年限為5年(60個月)。則該公司應補繳關稅＝320×(1－30／60)×10％＝16(萬元)。6.某企業(yè)2015年4月向境外企業(yè)租賃一臺大型設備，租期1年，支付租金10萬元，另支付境內運費、保險費2萬元。2016年4月，企業(yè)決定將該設備買下，雙方成交價格60萬元，海關審定的留購價格65萬元，以上金額均為人民幣。該企業(yè)2016年4月應繳納關稅()萬元。(關稅稅率10％)(2016年)

（分數(shù)：5.60）

A.6．50

√

B.6．00

C.1．20

D.1．00解析：留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格。該企業(yè)2016年4月應繳納關稅＝65×10％＝6．50(萬元)。7.某生產企業(yè)2016年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1．2萬元；復運進境發(fā)生的運費和保險費1．5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅()萬元。(關稅稅率10％)(2016年)

（分數(shù)：5.60）

A.8．77

B.0．77

C.8．87

D.0．62

√解析：運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明并在規(guī)定期限內復運進境的，以境外修理費、料件費為基礎確定完稅價格。因此應納關稅＝(5＋1．2)×10％＝0．62(萬元)。8.2018年3月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，復運進境的運費1萬元、保險費0．39萬元。關稅稅率10％。該公司上述業(yè)務應繳納關稅()萬元。(2018年)

（分數(shù)：5.60）

A.3．10

B.3．14

√

C.10．14

D.13．14解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境，以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務應繳納關稅＝(30＋1＋0．39)×10％＝3．14(萬元)。9.下列關于關稅稅務處理的說法，正確的是()。(2013年)

（分數(shù)：5.60）

A.外國企業(yè)無償贈送進口的物資免征關稅

B.進料加工料件，無論是否出口，按照實際進口數(shù)量免征進口關稅，加工的成品出口，免征出口關稅

C.出口加工區(qū)區(qū)內企業(yè)和行政管理機構進口的自用合理數(shù)量的辦公用品，予以免除進口關稅

√

D.已征進口關稅的貨物，因品質或規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內可以申請退還關稅解析：選項A：外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅，但是外國企業(yè)無償贈送進口的物資要照章征收關稅，不在法定免征關稅的范圍里；選項B：經(jīng)海關批準，加工貿易項下進口料件實行保稅監(jiān)管的，待加工成品出口后，海關根據(jù)核定的實際數(shù)量予以核銷。對按規(guī)定進口時先征稅款的，待加工成品出口后，根據(jù)核定復出口的數(shù)量退還已征收稅款；選項D：已征進口關稅的貨物，因品質或規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的，納稅人自繳納稅款之日起1年內可以申請退還關稅。10.某企業(yè)進口一批材料，貨物價款95萬元，進口運費和保險費5萬元，報關進口后發(fā)現(xiàn)其中的10％有嚴重質量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)．發(fā)送價值10萬元(含進口運費、保險費0．5萬元)的無代價抵償物，進口關稅稅率為20％，該企業(yè)應繳納進口關稅()萬元。(2010年)

（分數(shù)：5.60）

A.18．00

B.20．00

√

C.22．00

D.22．10解析：無代價抵償貨物，即進口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少、品質不良或者規(guī)格不符等原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、國外承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物。原進口貨物已經(jīng)退貨的，其無代價抵償貨物進口時不征收關稅。該企業(yè)共應繳納進口關稅＝(95＋5)×20％＝20(萬元)。11.下列關于關稅征收管理的說法，正確的是()。(2014年)

（分數(shù)：5.60）

A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，向貨物進境地海關申報納稅

√

B.出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以后，向貨物出境地海關申報納稅

C.關稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過12個月

D.進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內，向納稅義務人補征關稅解析：選項B：出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物出境地海關申報納稅；選項C：關稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過6個月；選項D：進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內，向納稅義務人補征關稅。12.如果納稅義務人自繳款期限屆滿之日起()內仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制措施。(2018年)

（分數(shù)：5.60）

A.15日

B.30日

C.3個月

√

D.6個月解析：納稅義務人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。13.某貿易公司2016年3月進口一批貨物，買賣雙方合同中規(guī)定貨物成交價格為500萬元，貨物報關前發(fā)生的運費和保險費共7萬元，貨物進口后發(fā)生安裝費10萬元，技術培訓費2萬元，購貨傭金3萬元，以上金額均為人民幣。該批貨物的關稅完稅價格為()萬元。(2016年)

（分數(shù)：5.60）

A.510．00

B.519．00

C.507．00

√

D.522．00解析：進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費；不包括：①向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務費用；②貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸?shù)荣M用；③進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內稅；④為在境內復制進口貨物而支付的復制權費；⑤境內外技術培訓及境外考察費用；⑥買方為購買進口貨物而融資所產生的符合條件的利息費用。14.2014年2月，甲企業(yè)進口一批貨物，海關審定貨價折合人民幣5460萬元，支付到達我國輸入地點起卸前的運費折合人民幣40萬元，境內運費5萬元，該批貨物進口關稅稅率為10％，保險費無法確定，2014年2月甲企業(yè)進口該批貨物應繳納關稅()萬元。(2014年)

（分數(shù)：5.60）

A.546．00

B.550．00

C.550．50

D.551．65

√解析：按照法規(guī)規(guī)定：如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。甲企業(yè)進口該批貨物應繳納關稅＝(5460＋40)×(1＋3‰)×10％＝551．65(萬元)。15.下列關于關稅完稅價格的說法，正確的是()。(2011年)

（分數(shù)：5.60）

A.進口貨物應當以成交價格為完稅價格

B.完稅價格不包括進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金

√

C.如果買賣雙方有特殊關系，只能以成交價格確定完稅價格

D.完稅價格包括進口貨物在境內運輸途中發(fā)生的運費和保險費解析：選項A：進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費；選項BD：關稅完稅價格不包括進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金，也不包括貨物進口后發(fā)生的運費和保險費；選項C：如果買賣雙方有特殊關系，只有在特殊關系沒有對成交價格產生影響的前提下，才能以成交價格為基礎確定完稅價格。多項選擇題(總題數(shù)：10，分數(shù)：56.00)16.差別關稅實際上是保護主義政策的產物，是保護一國產業(yè)所采取的特別手段。差別關稅主要分為()。(2006年)

（分數(shù)：5.60）

A.加重關稅

√

B.優(yōu)惠關稅

C.反補貼關稅

√

D.報復關稅

√

E.反傾銷關稅

√解析：一般意義上的差別關稅主要分為加重關稅、反補貼關稅(抵消關稅)、報復關稅、反傾銷關稅等。17.依據(jù)關稅的有關規(guī)定，特許權使用費應計入完稅價格的有()。(2007年)

（分數(shù)：5.60）

A.特許權使用費用于支付該進口貨物的專有技術

√

B.特許權使用費用于支付該進口貨物的商標權

√

C.支付的特許權使用費與該貨物無關

D.支付的特許權使用費不構成該貨物向境內銷售的條件

E.支付的特許權使用費用于進口軟件的著作權

√解析：買方需向賣方或者有關方直接或間接支付的特許權使用費應計入關稅的完稅價格中，但符合下列情形之一的除外：(1)特許權使用費與該貨物無關；(2)特許權使用費的支付不構成該貨物向境內銷售的條件。18.關于關稅政策的說法，正確的有()。(2010年)

（分數(shù)：5.60）

A.進口貨物完稅價格的確定首先應按相同貨物成交價格估算

B.進口貨物的關稅完稅價格不包括關稅

√

C.無商業(yè)價值的貨樣免征關稅

√

D.CFR是到岸價格的價格術語簡稱

E.CIF的含義是成本加運費、保險費的價格術語簡稱，又稱到岸價格

√解析：進口貨物的完稅價格應首先由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，選項A錯誤；進口關稅是價外稅，關稅完稅價格不包括關稅，選項B正確；無商業(yè)價值的貨樣免征關稅，屬于法定減免稅，選項C正確：CFR是成本加運費或離岸價格加運費的簡稱，又稱離岸加運費價格，選項D錯誤；“CIF”是“成本加運費、保險費”的價格術語的簡稱，習慣上又稱“到岸價格”，選項E正確。19.海關對進口貨物估價時可以采用的方法有()。(2017年)

（分數(shù)：5.60）

A.貨物向第三國出口的價格估價方法

B.相同貨物成交價格估價方法

√

C.倒扣價格估價方法

√

D.計算價格估價方法

√

E.成本加成法解析：對于進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，由海關照章估價確定。海關估價依次使用的方法包括：(1)相同貨物的成交價格估價方法；(2)似貨物的成交價格估價方法；(3)倒扣價格估價方法；(4)計算價格估價方法；(5)合理估價方法。20.如果進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件，由海關估定完稅價格。下列關于進口貨物完稅價格估定的說法，正確的有()。(2011年)

（分數(shù)：5.60）

A.納稅人可以與海關進行價格磋商

√

B.完稅價格估定方法的使用次序不可以顛倒

C.海關估定完稅價格時，應根據(jù)納稅人的意愿選擇估價方法

D.按照相同貨物成交價格估價時，如果相同貨物有若干批，應采用其中最低的價格

√

E.采用倒扣價格法時，按照進口貨物、相同或類似進口貨物在境內的銷售價格為基礎

√解析：選項B：完稅價格的估定方法應依次使用，但是應進口商的要求，倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的使用次序可以顛倒；選項C：完稅價格的估定需要按照規(guī)定的程序和順序進行，一般情況下，不能由納稅人隨意愿選擇。21.關于加工貿易內銷貨物完稅價格的確定，下列說法正確的有()。(2013年)

（分數(shù)：5.60）

A.來料加工進口料件申報內銷時，海關按照申報進口時的成交價格為基礎審查確定完稅價格

B.加工貿易企業(yè)加工過程中產生的邊角余料申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審查確定完稅價格

√

C.進料加工進口料件申報內銷時，海關按照申報內銷時類似貨物的成交價格為基礎審查確定完稅價格

D.保稅區(qū)內加工貿易企業(yè)內銷的進料加工制成品中，如果含有從境內采購的料件，海關以制成品的成本為基礎審查確定完稅價格

E.進料加工進口料件的制成品申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格

√解析：選項A：來料加工進口料件或其制成品申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格；選項C：進料加工進口料件或其制成品申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格；選項D：保稅區(qū)內的加工貿易企業(yè)內銷的進料加工制成品中，如果含有從境內采購的料件，海關以制成品所含從境外購入料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。22.依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的有()。(2007年考題改編)

（分數(shù)：5.60）

A.有商業(yè)價值的進口貨樣

B.外國政府無償贈送的物資

√

C.貿易公司進口的殘疾人專用品

D.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

√

E.科教用品解析：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關稅，有商業(yè)價值的進口貨樣沒有法定免征關稅的規(guī)定，所以選項A不正確；殘疾人專用品屬于特定減免范圍而不屬于法定減免范圍，貿易公司進口的殘疾人專用品仍然要繳納關稅，所以選項C不正確；科教用品屬于特定減免關稅范圍，所以選項E不正確。23.根據(jù)關稅有關規(guī)定，下列符合進口貨物成交價格條件的有()。(2018年)

（分數(shù)：5.60）

A.進口貨物的買方和賣方?jīng)]有特殊關系，或者雖有特殊關系但未對成交價格產生影響

√

B.進口貨物的成交價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件和因素的影響

√

C.進口貨物的成交價