會計制度設計 課件 項目二 任務一會計信息系統(tǒng)設計綜述、任務二 會計科目設計、任務三 會計憑證設計

會計制度設計項目二

企業(yè)會計信息系統(tǒng)設計

任務一

會計信息系統(tǒng)設計綜述》》任務一

會計信息系統(tǒng)控制綜述引例導入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿账伎肌咳绾魏戏ā⒑弦?guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全賬務處理體系，設計會計信息系統(tǒng)呢？會計信息系統(tǒng)設計內(nèi)容與流程會計信息系統(tǒng)設計要求會計信息系統(tǒng)設計法規(guī)依據(jù)目錄Contents0203040501會計核算與會計信息任務解析》》任務一

會計信息系統(tǒng)設計綜述》》任務一

會計信息系統(tǒng)控制綜述01會計核算與會計信息》》任務一

會計信息系統(tǒng)控制綜述會計核算與會計信息一沒有人物出鏡頁面的排版

會計核算

會計信息

會計核算是指以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬和報賬，為相關會計信息使用者提供決策所需的會計信息。

會計信息，來源于經(jīng)濟業(yè)務活動，形成于會計核算，豐富于財務分析。會計信息，是會計工作中形成的有用信息，是會計核算信息與財務分析信息，也是業(yè)財稅融合的管理信息?！贰啡蝿找?/p>

會計信息系統(tǒng)控制綜述會計核算與會計信息一沒有人物出鏡頁面的排版

會計核算制度

會計核算制度是對會計核算過程中的各項具體會計工作的操作原則和方法作出的規(guī)定。它使會計人員在進行會計核算時有章可循，從而有利于提高會計核算的質(zhì)量。會計核算系統(tǒng)在符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的前提下，可以從所要達到的目標出發(fā)，設計出業(yè)務流程更加合理、更適合計算機處理、效率更高、計算更精確的會計核算形式和核算方法?！贰啡蝿找?/p>

會計信息系統(tǒng)控制綜述02會計信息系統(tǒng)設計內(nèi)容與流程》》任務一

會計信息系統(tǒng)控制綜述會計信息系統(tǒng)設計內(nèi)容與流程二沒有人物出鏡頁面的排版

1.會計信息系統(tǒng)設計內(nèi)容

2.會計信息系統(tǒng)設計流程

會計信息系統(tǒng)設計，可分為會計核算系統(tǒng)設計和財務分析信息系統(tǒng)設計。會計核算系統(tǒng)的設計，是會計信息系統(tǒng)設計的重要基礎。

會計核算所需具備的要素有：會計科目、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和賬務處理程序。

》》任務一

會計信息系統(tǒng)控制綜述03會計信息系統(tǒng)設計要求》》任務一

會計信息系統(tǒng)控制綜述會計信息系統(tǒng)設計的要求三沒有人物出鏡頁面的排版

設計目標

設計要求

及時提供合法合規(guī)、真實完整的會計信息，并合理保障信息可有1.保障會計信息質(zhì)量；2.促進風險防控和業(yè)財控融合；3.提高經(jīng)濟效益和落實經(jīng)濟責任；》》任務一

會計信息系統(tǒng)控制綜述04會計信息系統(tǒng)設計法規(guī)依據(jù)》》任務一

會計信息系統(tǒng)控制綜述會計信息系統(tǒng)設計的法規(guī)依據(jù)四沒有人物出鏡頁面的排版

規(guī)范性文件

《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《小企業(yè)會計準則》、企業(yè)會計準則解釋、企業(yè)會計準則應用指南、會計處理規(guī)定、《會計基礎工作規(guī)范》、管理會計工具等文件?！贰啡蝿找?/p>

會計信息系統(tǒng)控制綜述05任務解析

》》任務一

會計信息系統(tǒng)控制綜述任務解析五沒有人物出鏡頁面的排版

1.任務解析

根據(jù)會計信息系統(tǒng)設計流程，可將會計信息系統(tǒng)的設計任務，分解為以下子任務：一、設計會計科目；二、設計會計憑證；三、設計會計賬簿；四、設計財務報表；五、設計賬務處理程序；六、設計財務分析信息系統(tǒng)。接下來，本教材將分從這六個方面，來分析和講解相關的知識準備與業(yè)務操作?！贰啡蝿找?/p>

會計信息系統(tǒng)控制綜述任務解析五沒有人物出鏡頁面的排版2.課程思政》》任務一

會計信息系統(tǒng)控制綜述任務解析五沒有人物出鏡頁面的排版

3.項目實訓THANKYOU匯報人：XXX會計制度設計項目二

企業(yè)會計信息系統(tǒng)設計

任務二

會計科目設計》》任務二

會計科目設計引例導入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿账伎肌咳绾魏戏?、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全賬務處理體系，設計會計科目呢？適用的會計準則會計科目設計規(guī)則會計科目使用說明目錄Contents0203040501會計科目設計概述任務解析》》任務二

會計科目設計》》任務二

會計科目設計01會計科目設計概述》》任務二

會計科目設計會計科目設計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計科目設計流程

會計科目設計原則（1）規(guī)范性和適用性相結合的原則；

（2）統(tǒng)一性和靈活性相結合的原則；（3）對外報告和對內(nèi)管理兼顧的原則；

（4）對外報告和對內(nèi)管理兼顧的原則；（5）相對穩(wěn)定性和可擴展性的原則；

（6）暢捷電子信息處理的原則。》》任務二

會計科目設計02選擇適用的會計準則》》任務二

會計科目設計適用的會計準則二沒有人物出鏡頁面的排版

1.中小企業(yè)劃型標準規(guī)定

國統(tǒng)字〔2017〕213號文件發(fā)布的

《統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法（2017）》規(guī)定的大中小微企業(yè)的劃分標準。

》》任務二

會計科目設計適用的會計準則二沒有人物出鏡頁面的排版

2.企業(yè)會計準則體系的組成

中國現(xiàn)行企業(yè)會計準則體系由基本準則、具體準則、應用指南和解釋組成，分為《企業(yè)會計準則》和《小企業(yè)會計準則》兩大類?！贰啡蝿斩?/p>

會計科目設計適用的會計準則二沒有人物出鏡頁面的排版

3.適用《企業(yè)會計準則》的規(guī)定

（1）《企業(yè)會計準則》適用于所有大中型企業(yè)，自2007年1月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行，之后逐步擴大到幾乎所有大中型企業(yè)。

原已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉為執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。

（2）執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定?！贰啡蝿斩?/p>

會計科目設計適用的會計準則二沒有人物出鏡頁面的排版

4.適用《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定

（1）《小企業(yè)會計準則》適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。

（2）《小企業(yè)會計準則》自2013年1月1日起在所有適用的小企業(yè)范圍內(nèi)施行。

（3）股票和債券在市場上公開交易的小企業(yè)、金融機構或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)、屬于企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司的小企業(yè)除外。

（4）執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項在《小企業(yè)會計準則》中未作規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會計準則》中的相關規(guī)定進行處理?！贰啡蝿斩?/p>

會計科目設計適用的會計準則二沒有人物出鏡頁面的排版

5.轉換規(guī)定

（1）原執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應當轉為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

（2）因經(jīng)營規(guī)模或企業(yè)性質(zhì)變化導致不符合小企業(yè)的認定標準而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應當從次年1月1日起轉為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。》》任務二

會計科目設計適用的會計準則二沒有人物出鏡頁面的排版

通常，營利性組織稱為企業(yè)，是區(qū)別于從事公益性或者非營利性活動的組織機構。企業(yè)與非企業(yè)各自適用對應的會計準則。

企業(yè)適用的是兩類企業(yè)會計準則及配套規(guī)定。非營利性組織分別適用《政府會計準則》、《事業(yè)單位會計準則》、《政府會計制度》、《民間非營利組織會計制度》等。提示》》任務二

會計科目設計03會計科目設計規(guī)則》》任務二

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

1.會計要素的概念與分類

會計要素是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務會計對象及其基本分類。

會計要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤共六大類，其中，資產(chǎn)、負債和所有者權益要素側重于反映企業(yè)的財務狀況，收入、費用和利潤要素側重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果?！贰啡蝿斩?/p>

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

2.會計科目的概念與分類

會計科目，簡稱科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是進行會計核算和提供會計信息的基本單元。

會計科目可以按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容（即所屬會計要素）、所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類?！贰啡蝿斩?/p>

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

2.會計科目的概念與分類

★會計科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權益類科目、成本類科目和損益類科目共六大類。

【提示】會計科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類與會計要素的分類，分類口徑與分類名稱是不同的，容易混淆。》》任務二

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

2.會計科目的概念與分類

★按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類

（1）總分類科目，又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的會計科目。

（2）明細分類科目，又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類的科目，提供更為詳細和具體會計信息的科目。如果某一總分類科目所轄的明細分類科目較多，可在總分類科目下設置二級明細科目，在二級明細科目下設置三級明細科目，》》任務二

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

2.會計科目的概念與分類示例會計科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系分類庫存商品資產(chǎn)類科目總分類科目庫存商品——三相穩(wěn)壓器二級明細科目庫存商品——三相穩(wěn)壓器——SBW-180KVA380V220V三級明細科目》》任務二

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

3.會計科目表一、資產(chǎn)類二、負債類序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍11001庫存現(xiàn)金

872001短期借款

21002銀行存款

882002存入保證金金融共用31003存放中央銀行款項銀行專用892003拆入資金金融共用41011存放同業(yè)銀行專用902004向中央銀行借款銀行專用51015其他貨幣資金

912011同業(yè)存放銀行專用示例企業(yè)會計準則——會計科目表》》任務二

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

3.會計科目表示例小企業(yè)會計準則——會計科目表科目代碼科目名稱科目代碼科目名稱一、資產(chǎn)類二、負債類1001庫存現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2201應付票據(jù)1012其他貨幣資金2202應付賬款1101短期投資2203預收賬款1121應收票據(jù)2211應付職工薪酬【提示】會計科目在企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計準則中的分類不同?！贰啡蝿斩?/p>

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

3.會計科目表提示

會計科目在企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計準則中的分類不同。

《企業(yè)會計準則》與《小企業(yè)會計準則》兩者在會計科目、賬務處理、報表格式、會計信息披露等方面的要求都有所不同，后者可視為是前者的簡化版?！贰啡蝿斩?/p>

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

會計科目編號，又叫賬戶編號或科目代碼，是指在會計科目表中對每一會計科目編列的固定號碼。

會計科目編號從屬于會計科目的分類和排列，因此按照會計科目的分類規(guī)則和排列次序進行編號。

》》任務二

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

（1）一級科目的編號規(guī)則

一級科目采用的是4位阿拉伯數(shù)字編碼，第1位數(shù)字是科目類別編碼，第2-4位數(shù)字是科目順序號。《企業(yè)會計準則》《小企業(yè)會計準則》對科目類別編碼已做出相對統(tǒng)一的規(guī)定，各營利性經(jīng)濟組織在進行會計科目設計時，可根據(jù)適用性原則選擇一級科目并修改科目順序號。

》》任務二

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則一級科目的編號規(guī)則

科目類別《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一級科目《小企業(yè)會計準則》規(guī)定的一級科目編碼規(guī)則示例編碼規(guī)則示例資產(chǎn)類1ＸＸＸ1001庫存現(xiàn)金1ＸＸＸ1123預付賬款負債類2ＸＸＸ2221應交稅費2ＸＸＸ2203預收賬款共同類3ＸＸＸ3201套期工具無所有者權益類4ＸＸＸ4103本年利潤3ＸＸＸ3103本年利潤成本類5ＸＸＸ5301研發(fā)支出4ＸＸＸ4301研發(fā)支出損益類6ＸＸＸ6711營業(yè)外支出5ＸＸＸ5711營業(yè)外支出示例》》任務二

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

（2）明細科目的編號規(guī)則

為簡化會計核算，便于會計信息化的管理，各企業(yè)可自行確定明細科目的級數(shù)和數(shù)字編碼長度。

例：某企業(yè)的會計科目有五級，一級科目是4位數(shù)字，二至五級科目是2位數(shù)字，即按4-2-2-2-2的數(shù)位編寫科目代碼。以“銀行存款”的各級科目代碼設計為例說明。》》任務二

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

某企業(yè)“銀行存款”會計科目表(五級明細）

示例科目級別科目編碼長度科目名稱科目編碼一級科目4位數(shù)字銀行存款1002二級科目2位數(shù)字銀行存款——工商銀行100201銀行存款——建設銀行100202三級科目2位數(shù)字銀行存款——工商銀行——基本存款戶10020101銀行存款——工商銀行——一般存款戶10020102銀行存款——工商銀行——專用存款戶10020103銀行存款——建設銀行——臨時存款戶10020204四級科目2位數(shù)字銀行存款——工商銀行——專用存款戶——基建專戶1002010301銀行存款——工商銀行——專用存款戶——更新改造專戶1002010302五級科目2位數(shù)字銀行存款——工商銀行——專用存款戶——更新改造專戶——變壓器生產(chǎn)線更新改造專戶100201030201》》任務二

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

（2）明細科目的編號規(guī)則

為簡化會計核算，便于會計信息化的管理，各企業(yè)可自行確定明細科目的級數(shù)和數(shù)字編碼長度。

例：某企業(yè)的會計科目有五級，一級科目是4位數(shù)字，二至五級科目是2位數(shù)字，即按4-2-2-2-2的數(shù)位編寫科目代碼。以“銀行存款”的各級科目代碼設計為例說明?！贰啡蝿斩?/p>

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

某企業(yè)“銀行存款”會計科目表（三級明細）

科目級別科目長度科目名稱科目編碼一級科目4位數(shù)字銀行存款1002二級科目3位數(shù)字銀行存款——工商銀行1002001銀行存款——建設銀行1002002三級科目3位數(shù)字銀行存款——工商銀行（1901025139985236526）1002001001銀行存款——工商銀行（1901025139984882235）1002001002銀行存款——工商銀行（1901025139989912028）1002001003銀行存款——建設銀行（43010362281401293327）1002002004》》任務二

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則

一般納稅人增值稅科目表

示例科目名稱科目編碼科目級別應交稅費2221一級科目應交稅費——應交增值稅222101二級科目應交稅費——應交增值稅——進項稅額22210101三級科目應交稅費——應交增值稅——銷項稅額22210102三級科目應交稅費——應交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額22210103三級科目應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出22210104三級科目應交稅費——應交增值稅——出口退稅22210105三級科目應交稅費——應交增值稅——已交稅金22210106三級科目應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅22210107三級科目應交稅費——應交增值稅——銷項稅額抵減22210108三級科目應交稅費——應交增值稅——減免稅款22210109三級科目應交稅費——應交增值稅——轉出多交增值稅22210110三級科目應交稅費——未交增值稅222102二級科目應交稅費——預交增值稅222103二級科目應交稅費——待抵扣進項稅額222104二級科目應交稅費——待認證進項稅額222105二級科目應交稅費——待轉銷項稅額222106二級科目應交稅費——增值稅留抵稅額222107二級科目應交稅費——簡易計稅222108二級科目應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅222109二級科目應交稅費——代扣代交增值稅222110二級科目》》任務二

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

4.通用會計科目編號規(guī)則提示在會計核算數(shù)據(jù)信息化、標準化的要求下，會計科目的一級科目，通常按照相關會計準則的規(guī)定，使用統(tǒng)一的4位數(shù)科目代碼。根據(jù)適用性原則，明細科目的級別和代碼長度通常由企業(yè)根據(jù)自身會計核算要求自行設定?！贰啡蝿斩?/p>

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

5.建立本企業(yè)的會計科目表示例某紡織有限責任公司會計科目表（成本類）科目編碼科目名稱五、成本類5001生產(chǎn)成本500101生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本50010101生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套5001010101生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套-直接材料5001010102生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套-水電費5001010103生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套-工資5001010104生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套-社保費5001010105生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套-公積金5001010106生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套-福利費5001010107生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-梵高藍小香風外套-制造費用》》任務二

會計科目設計04會計科目使用說明》》任務二

會計科目設計會計科目使用說明四沒有人物出鏡頁面的排版

規(guī)范性文件1.會計準則附錄中“主要賬務處理的規(guī)定”、可視作會計科目使用說明書。

》》任務二

會計科目設計會計科目使用說明四沒有人物出鏡頁面的排版

規(guī)范性文件

會計科目的賬務處理應整體規(guī)劃和設計，因此，某科目的使用說明書應涵蓋了記賬規(guī)則、明細科目設計、賬簿設置的各方面規(guī)定。

提示》》任務二

會計科目設計會計科目使用說明四沒有人物出鏡頁面的排版

規(guī)范性文件2.具體業(yè)務準則和應用指南

例如：《企業(yè)會計準則第1號——存貨》、《企業(yè)會計準則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》和配套的應用指南，分別規(guī)定了存貨、持有待售資產(chǎn)和終止經(jīng)營企業(yè)的確認、計量、處置、列報的賬務處理規(guī)則?！贰啡蝿斩?/p>

會計科目設計會計科目使用說明四沒有人物出鏡頁面的排版

規(guī)范性文件2.具體業(yè)務準則和應用指南

例如：《企業(yè)會計準則第1號——存貨》、《企業(yè)會計準則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》和配套的應用指南，分別規(guī)定了存貨、持有待售資產(chǎn)和終止經(jīng)營企業(yè)的確認、計量、處置、列報的賬務處理規(guī)則?！贰啡蝿斩?/p>

會計科目設計會計科目使用說明四沒有人物出鏡頁面的排版

規(guī)范性文件3.會計處理暫行規(guī)定及行業(yè)會計制度

例如：《商品期貨套期業(yè)務會計處理暫行規(guī)定》（財會〔2015〕18號）第五部分為會計科目設置，明確了企業(yè)按《商品期貨套期業(yè)務會計處理暫行規(guī)定》。對商品期貨套期業(yè)務進行處理應當設置和使用的會計科目。第六部分為主要賬務處理，區(qū)別不同的套期類型、不同的被套期項目，針對不同的套期環(huán)節(jié)，全面規(guī)定了具體賬務處理?！贰啡蝿斩?/p>

會計科目設計會計科目使用說明四沒有人物出鏡頁面的排版

做中學請為甲企業(yè)完成“交易性金融資產(chǎn)”科目的使用說明。

解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》中交易性金融資產(chǎn)的賬務處理說明和相關金融工具準則的規(guī)定，結合企業(yè)業(yè)務實際，編寫“交易性金融資產(chǎn)”使用說明?！贰啡蝿斩?/p>

會計科目設計05任務解析

》》任務一

會計信息系統(tǒng)控制綜述任務解析五沒有人物出鏡頁面的排版

1.任務解析

總分類科目的設計，要遵守會計準則的規(guī)定，符合規(guī)范性、統(tǒng)一性原則。

甲、乙企業(yè)分別適用怎樣的會計準則，要先查閱《統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分標準》，判斷甲、乙企業(yè)的分類。

》》任務一

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1.任務解析

根據(jù)甲、乙企業(yè)的信息，可判斷出甲、乙企業(yè)都屬于制造業(yè),即歸屬于工業(yè)類，判斷指標是從業(yè)人數(shù)和營業(yè)收入兩項。甲企業(yè)的從業(yè)人數(shù)超過1000人，預估的營業(yè)收入超過4億元，滿足了大型工業(yè)企業(yè)的標準，因此，甲企業(yè)是大型工業(yè)企業(yè)，應按《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定選擇與設計一級會計科目。乙企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和營業(yè)收入兩項數(shù)據(jù)，都在小型工業(yè)企業(yè)范圍內(nèi)，因此，乙企業(yè)應劃分為小型工業(yè)企業(yè)，應按《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定選擇與設計一級會計科目。明細科目的設計，可根據(jù)適用性、靈活性原則等原則，按企業(yè)需求自行設計。明細科目的編碼規(guī)則也由企業(yè)自行確定。

會計科目設計完成后，要編制本企業(yè)會計科目表，并配套撰寫會計科目使用說明。》》任務一

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2.項目實訓

甲企業(yè)為大型企業(yè)，乙企業(yè)為小型企業(yè)，請分別為甲企業(yè)、乙企業(yè)增值稅業(yè)務進行會計科目設計。步驟甲公司乙公司第一步：明確設計原則同前述“二、明確會計科目設計原則”

第二步：選擇適用的會計準則《企業(yè)會計準則》《小企業(yè)會計準則》第三步：分析業(yè)務核算要求同前述“四、分析會計核算要求”分析本企業(yè)增值稅業(yè)務涉及的類型

第四步：選擇總分類科目，設計明細科目按《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22）文件要求，選擇的總分類科目是“應交稅費”參見選擇與設計的明細科目見“明細科目的編號規(guī)則”的示例“應交稅費——應交增值稅第五步：確定編碼規(guī)則，建立會計科目表參見選擇與設計的明細科目見“明細科目的編號規(guī)則”的示例2221222101應交稅費——應交增值稅第六步：撰寫會計科目的使用說明，作為本單位會計制度的組成部分參見《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22）文件中“二、賬務處理”的規(guī)定和“財政部關于《增值稅會計處理規(guī)定》有關問題的解讀”，對典型業(yè)務進行舉例說明?！贰啡蝿找?/p>

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3.課程思政

THANKYOU匯報人：XXX會計制度設計項目二

企業(yè)會計信息系統(tǒng)設計

任務三

會計憑證設計》》任務三

會計憑證設計引例導入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿账伎肌咳绾魏戏?、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全賬務處理體系，設計會計憑證呢？原始憑證的設計記賬憑證的設計任務解析目錄Contents02030401會計憑證設計概述》》任務三

會計憑證設計》》任務三

會計憑證設計01會計憑證設計概述》》任務三

會計憑證設計會計憑證設計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

會計憑證概述

會計憑證，是指記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)，包括紙質(zhì)會計憑證和電子會計憑證兩種形式。會計憑證按照填制程序和用途分為記賬憑證和原始憑證兩類。

》》任務三

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會計憑證概述

原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑證的作用主要是記載經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生過程和具體內(nèi)容。常用的原始憑證有現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨單、增值稅專用（或普通）發(fā)票、差旅費報銷單、產(chǎn)品入庫單、領料單等。》》任務三

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會計憑證概述

記賬憑證是由會計人員對審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按其經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類整理，作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行?！贰啡蝿杖?/p>

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會計憑證概述

原始憑證與記賬憑證的區(qū)別：

（1）制單人不同。原始憑證是由業(yè)務經(jīng)辦人員填制，記賬憑證由會計人員填制。

（2）記錄依據(jù)不同。原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務填制，記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。

（3）記錄方式和信息繁簡程度不同。原始憑證上記載的是詳細的業(yè)務信息，記賬憑證上記載的是簡化的分類業(yè)務信息。原始憑證記錄了業(yè)務發(fā)生的原始信息，業(yè)務的多樣化決定了原始憑證記錄的內(nèi)容和形式繁多。記賬憑證是按會計科目記錄發(fā)生的簡化的、分類的業(yè)務信息。》》任務三

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會計憑證概述

原始憑證與記賬憑證的聯(lián)系：

（1）原始憑證上與記賬憑證都是記賬的依據(jù)。（2）記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，同時，記賬憑證和原始憑證都是登記賬簿的依據(jù)?！贰啡蝿杖?/p>

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會計憑證設計流程》》任務三

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會計憑證設計意義

會計憑證設計原則（1）準確、完整地記錄業(yè)務信息，及時提供記賬依據(jù)；

（2）效實施內(nèi)部控制，為經(jīng)濟業(yè)務的合法合規(guī)提供合理保障；（3）為會計監(jiān)督和審計檢查提供依據(jù)，落實經(jīng)濟責任；

（1）可靠性原則；

（2）內(nèi)部控制原則；（3）簡明實用原則；

（4）有利于電子信息管理原則》》任務三

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會計憑證的傳遞程序》》任務三

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會計憑證的保管制度

會計憑證裝訂要求：

（1）會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管和裝訂，不得散亂丟失。記帳憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章?！贰啡蝿杖?/p>

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會計憑證的保管制度

會計憑證裝訂要求：

（2）對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

（3）各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要資料和原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。》》任務三

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會計憑證的保管制度

會計憑證的保管規(guī)定：

（1）會計憑證的保管年限規(guī)定

會計憑證的保管年限，應不低于國家統(tǒng)一規(guī)定的會計檔案保管期限。各類原始憑證的具體保管環(huán)境、保管人、保管年限、保管方式等，由各單位自行決定。會計檔案保管制度一經(jīng)制定，要遵照執(zhí)行?！贰啡蝿杖?/p>

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會計憑證的保管制度

會計憑證的保管規(guī)定：

（2）原始憑證的借閱規(guī)定

原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。》》任務三

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會計憑證的保管制度

會計憑證的保管規(guī)定：

（3）原始憑證的補辦規(guī)定

從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。》》任務三

會計憑證設計02原始憑證設計》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證設計流程

》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版

原始憑證分類分類標準分類名稱及定義類型舉例按來源不同分類外來原始憑證：在同外單位發(fā)生經(jīng)濟往來事項時，從外單位取得的憑證。增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、銀行回單、行程單、火車票、托運單等。自制原始憑證：在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成時，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證。 收料單、領料單、入庫單、出庫單、借款單、工資發(fā)放明細表、折舊計算表、產(chǎn)品成本計算表、盤點表等。按填制手續(xù)及內(nèi)容分類一次憑證：只反映一項經(jīng)濟業(yè)務或同時記錄若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證，其填制手續(xù)是一次完成的。 收據(jù)、領料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結算憑證、材料費用分配表等。累計憑證：在一定時期內(nèi)（一般以一月為限）連續(xù)發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務的自制原始憑證，其填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟業(yè)務事項的發(fā)生而分次進行的。限額領料單。匯總憑證：根據(jù)一定時期內(nèi)反映相同經(jīng)濟業(yè)務的多張原始憑證，匯總編制而成的自制原始憑證，以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務總括發(fā)生情況。 發(fā)出材料匯總表、工資結算匯總表、差旅費報銷單、現(xiàn)金收入?yún)R總表、發(fā)料憑證匯總表等。按格式分類通用憑證：由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。某省（市）印制的發(fā)票、收據(jù)、人民銀行制作的銀行轉賬結算憑證等。專用憑證：由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 領料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等。按經(jīng)濟業(yè)務的類型分類購銷業(yè)務憑證 提貨單、發(fā)貨單、交款單、運費單據(jù)等收付款業(yè)務憑證 現(xiàn)金借據(jù)、現(xiàn)金收據(jù)、領款單、車船機票、醫(yī)藥費單據(jù)、銀行支票、付款、托收承付結算憑證等。存貨業(yè)務收發(fā)憑證 入庫單、領料單、提貨單等。成本核算業(yè)務憑證 工資單、工資費用匯總表、約當產(chǎn)量計算表、制造費用分配表、產(chǎn)品成本計算單等固定資產(chǎn)業(yè)務憑證 固定資產(chǎn)調(diào)撥單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)盤盈/盤虧報告單、工程結算單等投資與籌資業(yè)務憑證 開戶資料、交割單、借款合同、投資協(xié)議等。其他業(yè)務憑證 無形資產(chǎn)驗收單、月末損益結轉匯總表等。按憑證用途分類通知憑證：指財政部門、上級單位命令或要求有關部門辦理某項經(jīng)濟業(yè)務的憑證。 稅收通用繳款書、行政處罰決定書等。執(zhí)行憑證：證明某項經(jīng)濟業(yè)務正在進行或已經(jīng)完成的憑證。 托運單、入庫單、生產(chǎn)指令單、付款申請書等。計算憑證：通過一定的計算手續(xù)編制的，可以提供某項會計數(shù)據(jù)指標的憑證。 工資發(fā)放表、制造費用分配表、成本計算單等。機器識別（OCR識別）分類通用票據(jù)：標準化的、全社會通用的票據(jù)。增值稅發(fā)票、支票、稅收通用繳款書、報關單、稅務收據(jù)等。內(nèi)部表單：各單位自行選擇或設計的內(nèi)部使用的各種表格或單據(jù)。入庫單、出庫單、成本計算單、工資表、盤點表、折舊表、內(nèi)部收據(jù)等。文本文件：擴展名為.txt或易于轉換成.txt的計算機文件。合同、報告類文件?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的崗位分工

原始憑證上的簽章證明了業(yè)務經(jīng)辦人和所負的崗位職責。原始憑證上需簽章的崗位通常包括制單、復核、審批、記賬等?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的崗位分工

原始憑證應該如何審核呢？想一想》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的崗位分工

原始憑證上的簽章證明了業(yè)務經(jīng)辦人和所負的崗位職責。原始憑證上需簽章的崗位通常包括制單、復核、審批、記賬等》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的傳遞程序

（1）設計原始憑證的傳遞路線原始憑證的傳遞路線設計，要充分考慮企業(yè)機構設置、人員分工，業(yè)務特點、管理需要等因素，貫徹內(nèi)部控制的思想。設計時要標明各類原始憑證所經(jīng)歷的環(huán)節(jié)，標明起點與終點，并用流程圖示例?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的傳遞程序

（2）規(guī)劃原始憑證業(yè)務處理流程掌握流程圖制作技能，將原始憑證的業(yè)務處理與具體業(yè)務相結合，畫出包含原始憑證傳遞程序的業(yè)務流程圖?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的傳遞程序

【示例】》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的傳遞程序

（3）設計原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時限原始憑證在業(yè)務處理各環(huán)節(jié)停留的時間，應根據(jù)各部門和人員辦理各項業(yè)務手續(xù)需要的時間來確定，既要防止停留時間過長而影響憑證傳遞的速度，也要防止停留時間過短而影響業(yè)務手續(xù)無法辦理完畢。同時，憑證的傳遞程序要根據(jù)業(yè)務情況的變動而及時加以修訂?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的傳遞程序

（4）設計各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)設計各環(huán)節(jié)之間憑證的交接手續(xù)，是指確定各環(huán)節(jié)應由誰負責辦理哪些事項，由哪些人簽章，如何交接。為了明確責任，防止原始憑證丟失，要根據(jù)業(yè)務特點，確定憑證順序號，規(guī)定責任人簽字，以及憑證的交接手續(xù)，同時要設置憑證交接登記簿?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證設計內(nèi)容

（1）原始憑證的基本內(nèi)容①原始憑證名稱。②填制憑證的日期和編號。③填制憑證單位名稱或者填制人姓名。④對外憑證要有接受憑證單位的名稱。⑤經(jīng)濟業(yè)務所涉及的數(shù)量、計量單位、單價和金額。⑥經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要。⑦經(jīng)辦業(yè)務部門或人員的簽章。》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證設計內(nèi)容

（2）原始憑證的其他內(nèi)容①從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。②從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。③自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。④對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。⑤凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。⑥支付款項的原始憑證，必須要有收款單位和收款人的收款證明。⑦購買實物的原始憑證，必須有驗收證明?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證填制要求

（1）記錄要真實；（2）內(nèi)容要完整；（3）手續(xù)要完備；（4）書寫要清楚、規(guī)范；（5）編號要連續(xù)；（6）不得涂改、刮擦、挖補；（7）填制要及時；（8）統(tǒng)一格式。》》任務二

會計科目設計適用的會計準則二沒有人物出鏡頁面的排版

何為白條抵庫？如何處理白條抵庫行為？想一想》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的模板設計

設計原始憑證的模板，要考慮的主要因素有：內(nèi)容布局、外形、尺寸、聯(lián)次、編號、顏色、紙張、版式等。原始憑證應按業(yè)務類型、管理要求、信息需求等設計固定的書面格式，便于業(yè)務記錄、信息采集、崗位牽制、滿足內(nèi)外單位的使用需求等?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的模板設計

（1）原始憑證的內(nèi)容布局標準化標準化原始憑證的內(nèi)容布局，便于信息采集、裝訂和經(jīng)濟節(jié)約。設計原始憑證內(nèi)容要素、反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌時，要將重要項目放在顯著位置，憑證項目的排列順序應便于書寫、計算、核對和閱讀，習慣上項目名稱在左邊，要填制的內(nèi)容在右邊，簽章在下面，聯(lián)次說明在右側。

原始憑證內(nèi)容，應盡可能標準化。從節(jié)約設計和制作成本考慮，可以外購全國（或地區(qū)、或主管理部門）統(tǒng)一使用的原始憑證，如：稅務部門監(jiān)制的收據(jù)等，這樣可以簡化設計工作、有利于信息匯總和審計、便于大數(shù)據(jù)處理。對本單位特殊需要的憑證，才自行設計和印制，如：某些企業(yè)集團內(nèi)部大量使用的銷售單等。》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的模板設計

（2）原始憑證套寫和規(guī)定各聯(lián)次用途

盡可能設計和使用套寫憑證，并用不同顏色（或質(zhì)地）的紙張區(qū)分不同的聯(lián)次。憑證的聯(lián)次主要取決于企業(yè)的組織機構、管理要求和企業(yè)與外部的關系。在設計一式多聯(lián)的原始憑證時，應當注明每一聯(lián)憑證的用途和傳遞順序，各聯(lián)憑證的名稱應與該聯(lián)憑證所起作用保持一致，注明不同用途的各聯(lián)憑證不能互相代替?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的模板設計

（3）原始憑證的編號要連續(xù)

重要的原始憑證應事先印好其連續(xù)的編號，如：收款憑證、現(xiàn)金支票、發(fā)票等。其他原始憑證可設計編號欄目，以便使用時按順序填寫編號，如：一次性入庫單、領料單、發(fā)貨單等?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的模板設計

（4）原始憑證的版式要適用原始憑證的版式設計，要考慮的主要因素有：紙張、顏色、字體、大小等。原始憑證紙張的優(yōu)劣應根據(jù)憑證使用的頻率、復寫聯(lián)數(shù)和保存期限來確定；原始憑證的顏色應使用比較柔和的淺色，不同聯(lián)次的顏色應使用不同顏色加以區(qū)別；印刷字體上一般采用比較莊重的字休，如宋體或黑體；憑證項目之間的間隔線應當醒目，粗細得當；憑證的大小設計，既要考慮內(nèi)容要素的排列，還要考慮節(jié)約成本和憑證裝訂。如果原始憑證尺寸小于或等于記賬憑證，那么在裝訂時，不用裁剪或折疊，可以簡化裝訂工作?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計03記賬憑證設計》》任務三

會計憑證設計記賬憑證設計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的設計流程

》》任務三

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記賬憑證的分類和崗位分工》》任務三

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記賬憑證的分類和崗位分工記賬憑證的編制步驟①制單人審核原始憑證；②制單人分析原始憑證記載的內(nèi)容，確定并在記賬憑證上填寫借、貸會計科目和金額；③出納對有貨幣資金科目的記賬憑證進行審閱并簽章；④會計稽核人員審核或復核記賬憑證和所附原始憑證是否要素齊全、內(nèi)容完整、書寫清楚、手續(xù)齊備；⑤會計主管再次審核記賬憑證和原始憑證是否符合記賬規(guī)定；⑥登記會計賬簿?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計記賬憑證設計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的分類和崗位分工記賬憑證的崗位設置：①制單：顧名思義，制作單據(jù)，就是填制憑證。②出納：對記錄貨幣資金收付業(yè)務的記賬憑證進行復核簽章。③審核：也叫復核，即對已制作好的記賬憑證進行全面復核。④會計主管：對記賬憑證進行全面審核。⑤記賬：記賬會計根據(jù)要素齊全、內(nèi)容完整、書寫清楚、手續(xù)齊備的記賬憑證登記會計賬簿?！贰啡蝿杖?/p>

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記賬憑證的分類和崗位分工記賬憑證的審核（復核）規(guī)定：記賬憑證的審核分為自審和財務部門內(nèi)部審核。編制記賬憑證的人員對自編憑證進行自審并在制單處簽章。財務部門內(nèi)部審核由會計稽核崗位與會計主管完成，并在復核處簽章?！贰啡蝿杖?/p>

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記賬憑證的分類和崗位分工記賬憑證的審核（復核）規(guī)定：（1）記賬憑證的審核（復核）要求記賬憑證的審核，除了要對原始憑證進行復審外，還應注意以下幾點：①合規(guī)性審核審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法，記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟業(yè)務與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否相符?！贰啡蝿杖?/p>

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記賬憑證的分類和崗位分工記賬憑證的審核（復核）規(guī)定：②技術性審核審核記賬憑證的應借、應貸科目是否正確，賬戶對應關系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準確。摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全、如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數(shù)以及有關人員簽章等?！贰啡蝿杖?/p>

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記賬憑證的分類和崗位分工

記賬憑證審核（復核）的主要內(nèi)容：

（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。

（2）應借應貸的會計科目（包括二級或明細科目）對應關系是否清晰、金額是否正確。

審核記賬憑證所列會計科目（包括一級科目、明細科目）、應借、應貸方向和金額是否正確；借貸雙方的金額是否平衡；明細科目金額之和與相應的總賬科目的金額是否相等?！贰啡蝿杖?/p>

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記賬憑證的分類和崗位分工

記賬憑證審核（復核）的主要內(nèi)容：

（3）記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全。

審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關人員簽章等各個項目填寫是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊全，應查明原因，責令更正、補充或重填。只有記賬憑證審核無誤，才能據(jù)以登記賬簿。》》任務三

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提示按照“誰編制（誰審核、誰簽章），誰負責”的常識，記賬憑證各崗位人員都應謹慎從業(yè)，按職責分工，各自負起相應職責?！贰啡蝿斩?/p>

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想一想

某些小微企業(yè)從節(jié)約人力資源成本的角度考慮，會計一人多崗，記賬憑證的制單、審核、記賬全都由一人獨立完成。這種情況下，如何避免自編、自審中產(chǎn)生的差錯和舞弊呢？》》任務二

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想一想

會計原始憑證與記賬憑證審核的異同》》任務三

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記賬憑證的傳遞程序》》任務三

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記賬憑證的設計內(nèi)容

記賬憑證的基本內(nèi)容：

記帳憑證的基本內(nèi)容必須具備：憑證名稱；填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；記賬標記；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。

收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。

以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應有的項目。》》任務三

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記賬憑證的設計內(nèi)容

記賬憑證的基本要求：

（1）審核無誤；

（2）內(nèi)容完整；

（3）分類正確；

（4）連續(xù)編號?！贰啡蝿杖?/p>

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記賬憑證的設計內(nèi)容

記賬憑證的具體要求：

記賬憑證作為經(jīng)濟業(yè)務分類反映的信息載體，其填制要求可從記賬憑證的名稱、填制日期、編號、摘要、會計科目、金額、記賬標記、附件等方面進行規(guī)范?！贰啡蝿杖?/p>

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記賬憑證的模板設計

收款憑證模板：

設計收款憑證內(nèi)容和填制要求。【示例】填寫收款憑證》》任務三

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記賬憑證的模板設計

付款憑證模板：

設計付款憑證內(nèi)容和填制要求。【示例】填寫付款憑證》》任務三

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記賬憑證的模板設計

轉賬憑證模板：

設計轉賬憑證內(nèi)容和填制要求。【示例】填寫轉賬憑證》》任務三

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記賬憑證的模板設計

匯總記賬憑證模板：

匯總記賬憑證，也可分為匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證。

設計匯總記賬憑證內(nèi)容和填制要求?！臼纠刻顚憛R總收款憑證》》任務三

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記賬憑證的模板設計

科目匯總表模板：

科目匯總表，也是匯總記賬憑證?！臼纠刻顚懣颇繀R總表》》任務三

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會計憑證裝訂資料模板設計