《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》 課件 項(xiàng)目二 會(huì)計(jì)核算方法認(rèn)知

任務(wù)二會(huì)計(jì)核算方法認(rèn)知任務(wù)一賬戶設(shè)置任務(wù)二復(fù)式記賬任務(wù)三會(huì)計(jì)循環(huán)1學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、賬戶及其結(jié)構(gòu)

掌握借貸記賬法的特點(diǎn)及其應(yīng)用了解會(huì)計(jì)循環(huán)2任務(wù)一賬戶設(shè)置主要知識(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與分類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)科目賬戶賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目資金運(yùn)動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)庫(kù)存現(xiàn)金原材料短期借款實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用……會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，簡(jiǎn)稱(chēng)科目。（一）設(shè)置原則經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容、規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同，設(shè)置的會(huì)計(jì)科目亦不同。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則合法性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)與會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需要相關(guān)，有助于提供經(jīng)濟(jì)決策有用信息。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)符合企業(yè)自身特點(diǎn)，滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要，應(yīng)具有一定的靈活性。按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi)固定資產(chǎn)舉例房屋建筑物辦公樓廠房倉(cāng)庫(kù)1＃倉(cāng)庫(kù)2＃倉(cāng)庫(kù)一級(jí)科目二級(jí)科目四級(jí)科目三級(jí)科目總分類(lèi)科目（亦稱(chēng)總賬科目）明細(xì)分類(lèi)科目（亦稱(chēng)明細(xì)科目）提供總括信息；以貨幣計(jì)量，僅提供價(jià)值量信息。提供更為詳細(xì)和具體的會(huì)計(jì)信息；不僅提供價(jià)值量信息，有的明細(xì)科目還提供實(shí)物量信息?？偡诸?lèi)科目統(tǒng)馭和控制其所轄的明細(xì)分類(lèi)科目；明細(xì)分類(lèi)科目是對(duì)其所屬總分類(lèi)科目的詳細(xì)和具體說(shuō)明。兩者間的關(guān)系（二）會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目共同類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目成本類(lèi)科目損益類(lèi)科目既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的科目清算資金往來(lái)外匯買(mǎi)賣(mài)衍生工具套期工具被套期項(xiàng)目生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配二、賬戶及其結(jié)構(gòu)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶設(shè)置的依據(jù)是會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱(chēng)賬戶的用途是記錄會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)按核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)共同類(lèi)成本類(lèi)損益類(lèi)賬戶的分類(lèi)與會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)一一對(duì)應(yīng)總分類(lèi)賬戶簡(jiǎn)稱(chēng)總賬明細(xì)分類(lèi)賬戶簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬（一）賬戶的概念總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的關(guān)系總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶存在以下三個(gè)方面的關(guān)系:總分類(lèi)賬戶對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶具有統(tǒng)馭控制作用。明細(xì)分類(lèi)賬戶對(duì)總分類(lèi)賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用?？偡诸?lèi)賬戶與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱(chēng)日期憑證號(hào)數(shù)：×字×號(hào)摘要金額：增加額、減少額和余額期初余額期末余額余額期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額發(fā)生額“T”形賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶名稱(chēng)借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××賬戶名稱(chēng)借方貸方期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××資產(chǎn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)成本類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)聯(lián)系區(qū)別會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱(chēng)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容；兩者的核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)科目?jī)H說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶不僅反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，還系統(tǒng)反映和監(jiān)督其增減變化；會(huì)計(jì)科目與賬戶的作用不同。（三）賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系12任務(wù)二復(fù)式記賬主要知識(shí)點(diǎn)

單式記賬法和復(fù)式記賬法借貸記賬法記賬方法的種類(lèi)借貸記賬法一、記賬方法的種類(lèi)記賬方法，是指在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的方法。單式記賬法復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的記賬方法。例：用銀行存款5000元購(gòu)進(jìn)材料一批，貨款已付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。單式記賬法有兩種記賬方式：僅記錄銀行存款減少5000元；僅記錄材料增加5000元復(fù)式記賬法既要記錄材料增加5000元，也要記錄銀行存款減少了5000元。能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。復(fù)式記賬法的特點(diǎn)借貸記賬法是指以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。二、借貸記賬法“借”和“貸”賬戶名稱(chēng)借貸資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少收入的減少費(fèi)用的增加成本的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加收入的增加費(fèi)用的減少成本的減少“借”和“貸”的含義例1：購(gòu)進(jìn)材料5000元，貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。資產(chǎn)增加，應(yīng)借記5000元；負(fù)債增加，應(yīng)貸記5000元。例2：銷(xiāo)售商品15000元，貨款已收，并存入銀行。資產(chǎn)增加，應(yīng)借記15000元；收入增加，應(yīng)貸記15000元。（一）借貸記賬法的記賬符號(hào)（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類(lèi)賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××1.資產(chǎn)類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額2.負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶借方貸方期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××收入類(lèi)賬戶借方貸方本期減少額×××……

期末轉(zhuǎn)出額×××本期增加額×××……本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××3.收入類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)本期收入凈額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該類(lèi)賬戶無(wú)余額。費(fèi)用類(lèi)賬戶借方貸方本期增加額×××……

本期減少額×××……期末轉(zhuǎn)出額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××4.費(fèi)用類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)本期費(fèi)用凈額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該類(lèi)賬戶無(wú)余額。期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類(lèi)賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××5.成本類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)需注意的是，對(duì)于每一個(gè)賬戶而言，余額只可能在賬戶的一方，且期初余額與期末余額的方向相同。如果期初余額與期末余額的方向相反，則說(shuō)明賬戶的性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生改變。有借必有貸，借貸必相等舉例說(shuō)明甲公司購(gòu)進(jìn)材料一批，價(jià)款5000元，貨款已付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。因新購(gòu)材料，企業(yè)庫(kù)存的原材料增加5000元。材料屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)增加應(yīng)“借記”。因支付貨款，企業(yè)的銀行存款減少5000元。銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)減少應(yīng)“貸記”。銀行存款借貸5000.00原材料借貸5000.00賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶。對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)賬戶（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則0102根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)確定記賬方向，即是記入賬戶的借方還是貸方。03分析判斷賬戶中涉及的金額是增加還是減少。分析發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及哪些賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)。記賬規(guī)則應(yīng)用的步驟為了保證賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確性，登賬前應(yīng)先根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的賬戶及其借貸方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。舉例說(shuō)明甲公司購(gòu)進(jìn)材料一批，價(jià)款5000元，貨款已付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。因新購(gòu)材料，企業(yè)庫(kù)存的原材料增加5000元。材料屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)增加應(yīng)“借記”。因支付貨款，企業(yè)的銀行存款減少5000元。銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)減少應(yīng)“貸記”。借：原材料5000

貸：銀行存款5000會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱(chēng)（科目）及其金額的一種記錄。記賬方向金額對(duì)應(yīng)賬戶會(huì)計(jì)分錄三要素01一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，首先分析該業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的賬戶類(lèi)型。02在第一步的基礎(chǔ)上，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及哪些賬戶，是增加，還是減少。03根據(jù)賬戶性質(zhì)和增減變動(dòng)情況，確定應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目。04編制會(huì)計(jì)分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則。會(huì)計(jì)分錄包括兩種：會(huì)計(jì)分錄的編制步驟簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一借一貸會(huì)計(jì)分錄多借一貸會(huì)計(jì)分錄一借多貸會(huì)計(jì)分錄多借多貸會(huì)計(jì)分錄舉例說(shuō)明向甲公司銷(xiāo)售商品50000元，商品已發(fā)出，收到貨款30000元存入銀行，余款暫欠。分析相關(guān)科目確定增減金額確定記賬方向編制會(huì)計(jì)分錄銀行存款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款+30000應(yīng)收賬款+20000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+50000銀行存款→資產(chǎn)類(lèi)→借記應(yīng)收賬款→資產(chǎn)類(lèi)→借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入→收入類(lèi)→貸記借：銀行存款

30000應(yīng)收賬款——甲公司

20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)規(guī)則：先“借”，后“貸”；需列示明細(xì)科目。（四）借貸記賬法的試算平衡先看實(shí)例資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期初余額500000200000300000（借方）（貸方）（貸方）購(gòu)進(jìn)材料20000萬(wàn)元，貨款未付。+20000+20000（貸記）（借記）銷(xiāo)售商品10000萬(wàn)元，貨款收到，并存入銀行。+10000+10000（貸記）（借記）以銀行存款歸還短期貸款150000萬(wàn)元。-150000-150000（借記）（貸記）本期發(fā)生額期末余額38000070000310000（借方）（貸方）（貸方）由實(shí)例，到發(fā)現(xiàn)全部賬戶期初借方余額合計(jì)=全部賬戶期初貸方余額合計(jì)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查記錄是否正確的一種方法。種類(lèi)發(fā)生額試算平衡余額試算平衡方法編制試算平衡表漏記重記以相同金額多記或少記錯(cuò)記記賬方向顛倒多記金額與少記金額相等在實(shí)務(wù)中，通常利用試算平衡來(lái)檢查賬戶記錄是否正確，但以下錯(cuò)誤不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)：如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等，表明賬戶記錄基本正確。如果借貸雙方發(fā)生額或余額為相等，表明賬戶記錄一定有錯(cuò)誤。不影響試算平衡的錯(cuò)誤28任務(wù)三會(huì)計(jì)循環(huán)主要知識(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證及其種類(lèi)

賬簿及其種類(lèi)

財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿編制財(cái)務(wù)報(bào)表引言：會(huì)計(jì)憑證及其種類(lèi)原始憑證會(huì)計(jì)憑證是接收、記錄（儲(chǔ)存）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生的數(shù)據(jù)的載體，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證據(jù)，也是登記賬簿的依據(jù)。是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由相關(guān)人員取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)，也稱(chēng)“單據(jù)”。記賬憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。一、填制與審核原始憑證（一）原始憑證的基本內(nèi)容由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化，因此用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證在名稱(chēng)、內(nèi)容、格式等方面也是不拘一格，但不管是哪種原始憑證，都要滿足客觀真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，因此都包括一些共同的基本內(nèi)容。原始憑證的名稱(chēng)填制憑證的日期和憑證的號(hào)碼接受憑證單位名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，如品名、數(shù)量、單價(jià)、金額大小寫(xiě)填制單位的名稱(chēng)或填制人姓名經(jīng)辦人員簽名或蓋章附件原始憑證的名稱(chēng)接受憑證的單位名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填制單位名稱(chēng)填制單位蓋章經(jīng)辦人員簽名或蓋章憑證編號(hào)填制日期舉例說(shuō)明（二）原始憑證的填制要求記錄要真實(shí)內(nèi)容要完整手續(xù)要完備填制要及時(shí)編號(hào)要連續(xù)書(shū)寫(xiě)要規(guī)范不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)真實(shí)性正確性合法性完整性即確定原始憑證是否虛假、是否存在偽造或者涂改等情況；核實(shí)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否發(fā)生過(guò)，是否反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的本來(lái)面目等。即審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫(xiě)清楚、正確，數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤，大小寫(xiě)金額是否相符。即根據(jù)原始憑證所反映基本內(nèi)容的要求，審核原始憑證的內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否齊備，應(yīng)填項(xiàng)目是否齊全，填寫(xiě)方法、填寫(xiě)形式是否正確，有關(guān)簽章是否具備等。即審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、政策和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，是否符合有關(guān)審批權(quán)限和手續(xù)的規(guī)定，以及是否符合單位的有關(guān)規(guī)章制度，有無(wú)違法亂紀(jì)、弄虛作假等現(xiàn)象。（三）原始憑證的審核一、記賬憑證的填制與審核（一）記賬憑證的基本內(nèi)容憑證名稱(chēng)憑證編號(hào)填制日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要應(yīng)記賬戶名稱(chēng)記賬方向和金額附件張數(shù)相關(guān)人員簽名或蓋章（二）記賬憑證的填制要求依據(jù)真實(shí)內(nèi)容完整分類(lèi)正確日期正確連續(xù)編號(hào)摘要簡(jiǎn)明分錄正確空行注銷(xiāo)填錯(cuò)更改（三）記賬憑證的審核審核內(nèi)容：內(nèi)容是否真實(shí)項(xiàng)目是否齊全科目是否準(zhǔn)確金額是否正確書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范引言：賬簿及其種類(lèi)賬簿是由記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成的簿籍。登記賬簿則是以記賬憑證為依據(jù)，把記賬憑證中做成的會(huì)計(jì)分錄在賬簿中進(jìn)行登記。賬簿種類(lèi)序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿輔助賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類(lèi)賬簿明細(xì)分類(lèi)賬簿備查簿三欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬三、登記賬簿（一）設(shè)置和登記賬簿的意義記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息分類(lèi)和匯總會(huì)計(jì)信息檢查和校正會(huì)計(jì)信息編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息1.序時(shí)賬簿的登記銀行存款日記賬2024年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要√收入（借方）金額付出（貸方）金額結(jié)存金額月日121

期初余額

400,000.00

101短期借款商品周轉(zhuǎn)借款

500,000.00

900,000.00

104應(yīng)付票據(jù)支付商業(yè)匯票

200,000.00

700,000.00

205應(yīng)收賬款收回貨款

100,000.00

800,000.00

206應(yīng)收賬款支付代墊運(yùn)費(fèi)

1,200.00

798,800.00

207主營(yíng)業(yè)務(wù)收入零售商品銷(xiāo)售

397,300.00

1,196,100.00“收入”欄根據(jù)收入金額登記，“付出”欄根據(jù)付出金額登記。每日結(jié)出結(jié)存額。應(yīng)記錄對(duì)應(yīng)科目，以反映收支的來(lái)龍去脈。序時(shí)賬是指按照時(shí)間先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿，主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。要點(diǎn)（二）賬簿登記方法2.分類(lèi)賬簿的登記既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過(guò)其他方式分次或按月一次匯總登記。（1）總分類(lèi)賬簿的登記要點(diǎn)總分類(lèi)賬簿是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用以總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。銀行存款22024年憑證號(hào)數(shù)摘要√借方貸方借或貸余額月日121

期初余額

借

400,000.00

10匯34匯總1－10日業(yè)務(wù)

2,119,369.40

707,098.45借

1,812,270.95

20匯35匯總11－20日業(yè)務(wù)

279,023.40

564,350.70借

1,526,943.65

31匯36匯總21-31日業(yè)務(wù)

642,559.50

303,088.00借

1,866,415.151231

本月合計(jì)

3,040,952.30

1,574,537.15借

1,866,415.15

31

本年累計(jì)

(略)

(