《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》 課件 項(xiàng)目三 籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)的核算

項(xiàng)目三籌資與貨幣資金的核算任務(wù)一了解籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)任務(wù)二支付結(jié)算方式認(rèn)知任務(wù)三籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)的核算1學(xué)習(xí)目標(biāo)

了解籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

了解貨幣資金的構(gòu)成及其內(nèi)部控制的基本要求

了解支付結(jié)算方式，掌握支付結(jié)算方式的選用

掌握籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容與基本核算方法2任務(wù)一了解籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)主要知識(shí)點(diǎn)

投資者投入資本

企業(yè)借入資金

貨幣資金構(gòu)成

內(nèi)部控制籌資渠道籌資業(yè)務(wù)內(nèi)容貨幣資金構(gòu)成及其控制要求一、資金籌集渠道資金籌集是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，通過(guò)各種渠道從金融市場(chǎng)籌集企業(yè)所需資金的過(guò)程。資金籌集是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。資金籌集投資者投入資本企業(yè)借入資本國(guó)家資本法人資本個(gè)人資本外商資本短期借款長(zhǎng)期借款定義非貨幣資產(chǎn)貨幣實(shí)物知識(shí)產(chǎn)權(quán)土地使用權(quán)其他投資者投入資本，也稱權(quán)益資本，是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。

股東出資方式注冊(cè)資本是指企業(yè)設(shè)立時(shí)在工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)的資本金數(shù)額。注冊(cè)資本是一種名義資本，是企業(yè)籌資資本金和確定股東認(rèn)繳出資額的重要依據(jù)。（一）投資者投入資本（二）企業(yè)借入資金企業(yè)借入資金,即借款,是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu),或以發(fā)行債券的方式從資本市場(chǎng)上借入的各種款項(xiàng)。短期借款短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的還款期限在1年以內(nèi)(含1年)的各種借款。長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各種借款。應(yīng)付債券應(yīng)付債券是指符合債券發(fā)行條件的公司制企業(yè)通過(guò)發(fā)行籌資的資金。二、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)容（一）籌資涉及的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批簽訂合同或協(xié)議取得資金計(jì)算利息或股利償還本息或發(fā)放股利（二）涉及的主要憑證和記錄債券股票債券契約股東名冊(cè)公司債券存根簿承銷或包銷協(xié)議借款合同或協(xié)議有關(guān)記賬憑證、賬簿7三、貨幣資金構(gòu)成及其控制要求貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款存放于企業(yè)的貨幣現(xiàn)鈔，包括紙幣、硬幣。存放于開(kāi)戶行的各種存款，包括活期存款、定期存款。除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金，如信用卡存款、存出投資款、銀行匯票存款等。（一）貨幣資金的構(gòu)成01庫(kù)存現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離。04當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，控制坐支現(xiàn)金。05按月盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。02庫(kù)存現(xiàn)金收支要有合理、合法憑據(jù)。03全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。06加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。（二）庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制要求與庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制相同，良好的銀行存款內(nèi)部控制也應(yīng)符合以下要求：銀行存款收支與記賬的崗位分離。銀行存款收支要有合理、合法的憑據(jù)。全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。加強(qiáng)對(duì)銀行存款收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。（三）銀行存款的內(nèi)部控制要求10任務(wù)二支付結(jié)算方式認(rèn)知主要知識(shí)點(diǎn)

銀行結(jié)算賬戶

支票、匯票和本票

電子支付銀行結(jié)算賬戶及其種類票據(jù)結(jié)算方式其他結(jié)算方式電子支付一、銀行結(jié)算賬戶及其種類銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。存款人機(jī)關(guān)團(tuán)體部隊(duì)企業(yè)事業(yè)單位其他組織個(gè)體工商戶自然人基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶銀行結(jié)算賬戶的種類二、票據(jù)結(jié)算方式（一）票據(jù)的概念與特征票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。票據(jù)的特征票據(jù)以支付一定金額為目的。票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券。票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離。票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付。持票人提示付款，付款即應(yīng)無(wú)條件支付。票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券。（二）票據(jù)的種類銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票支票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。委托收款匯兌銀行卡委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。銀行卡是指由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。三、其他結(jié)算方式銀行卡的種類按能否透支分信用卡借記卡按清算幣種分人民幣卡外幣卡按發(fā)行對(duì)象分單位卡個(gè)人卡

銀行本票與銀行匯票的比較均為銀行簽發(fā)。均需預(yù)先存入款項(xiàng)。均為見(jiàn)票即付，均可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。相同點(diǎn)：銀行本票有定額本票和不定額本票兩種。銀行本票適用于同一票據(jù)交換區(qū)域（簡(jiǎn)稱同城）的款項(xiàng)支付。不相同點(diǎn)：均可用于轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金。背書(shū)，是指收款人或持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。四、電子支付電子支付是指單位、個(gè)人通過(guò)計(jì)算機(jī)、手機(jī)等電子終端發(fā)出支付指令，依托網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以電子信息傳遞形式進(jìn)行的貨幣支付與資金轉(zhuǎn)移。網(wǎng)上銀行網(wǎng)上銀行是指銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬柜臺(tái)，使傳統(tǒng)的銀行服務(wù)不再通過(guò)物理的銀行分支機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)。第三方支付第三方支付是指具備一定實(shí)力和信譽(yù)保障的非銀行機(jī)構(gòu)，借助通信、計(jì)算機(jī)和信息安全技術(shù)，采用與各大銀行簽約的方式，在用戶與銀行支付結(jié)算系統(tǒng)間建立連續(xù)的電子支付模式。轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式同城結(jié)算異地結(jié)算通用結(jié)算支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票銀行本票銀行匯票托收承付匯兌電匯信匯委托收款商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票信用卡電子支付小結(jié)：網(wǎng)上銀行第三方支付19任務(wù)三籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)的核算主要知識(shí)點(diǎn)

庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的核算

權(quán)益融資的核算

負(fù)債融資的核算貨幣資金的核算籌資業(yè)務(wù)的核算一、貨幣資金的核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金的核算賬戶設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金借方

貸方期初余額×××庫(kù)存現(xiàn)金增加額庫(kù)存現(xiàn)金減少額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××賬務(wù)處理現(xiàn)金收入借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款等現(xiàn)金支出借：管理費(fèi)用等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”序時(shí)賬手工賬下必須采用訂本式賬簿（二）銀行存款的核算賬戶設(shè)置賬務(wù)處理銀行存款收入借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款等銀行存款支出借：應(yīng)付賬款等

貸：銀行存款銀行存款借方

貸方期初余額×××銀行存款增加額銀行存款減少額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××銀行存款日記賬的登記企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”序時(shí)賬手工賬下必須采用訂本式賬簿銀行存款日記賬2023年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要√收入（借方）金額付出（貸方）金額結(jié)存金額月日121

期初余額

400,000.00

101短期借款商品周轉(zhuǎn)借款

500,000.00

900,000.00

104應(yīng)付票據(jù)支付商業(yè)匯票

200,000.00

700,000.00

205應(yīng)收賬款收回貨款

100,000.00

800,000.00

206應(yīng)收賬款支付代墊運(yùn)費(fèi)

1,200.00

798,800.00賬戶設(shè)置實(shí)收資本借方

貸方期初余額×××按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本企業(yè)接受投資者投入的資本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：企業(yè)實(shí)收資本總額二、籌資業(yè)務(wù)的核算（一）投資者投入資本的核算為核算投資者投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)果,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶。資本公積借方

貸方期初余額×××轉(zhuǎn)增資本的金額接受投資時(shí)產(chǎn)生的資本溢價(jià)本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：企業(yè)擁有的資本公積金額為核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分(即資本溢價(jià))，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“資本公積”賬戶。接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資01借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資02

賬務(wù)處理短期借款（或長(zhǎng)期借款）借方

貸方期初余額：×××

償還借款的本金數(shù)額

取得借款的本金數(shù)額本期發(fā)生額：×××本期發(fā)生額：×××期末余額：尚未償還的借款本金賬戶設(shè)置（二）負(fù)債融資的核算為了反映和監(jiān)督短期借款的發(fā)生、償還等情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶。若為長(zhǎng)期借款，則應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期借款”賬戶。財(cái)務(wù)費(fèi)用借方

貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用余額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無(wú)余額為了反映和監(jiān)督財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。該賬戶屬于損益類賬戶，其結(jié)構(gòu)如下：010203歸還付息取得借：銀行存款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款借：短期借款

貸：銀行存款短期借款的核算借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款不預(yù)提按月預(yù)提010203歸還計(jì)息取得借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款借：在建工程/