納稅會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)通超星期末考試答案章節(jié)答案2024年

納稅會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)通超星期末考試章節(jié)答案2024年某煙酒批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）主要從事卷煙的批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2021年1月向煙酒零售單位批發(fā)A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100萬(wàn)元；向其他的卷煙批發(fā)單位銷售A牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額40萬(wàn)元；同時(shí)向消費(fèi)者直接零售B牌卷煙400條，取得含稅收入4.52萬(wàn)元。該煙酒批發(fā)公司批發(fā)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（

）萬(wàn)元，零售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（

）萬(wàn)元。

答案:12.25;0.482021年1月，某黃酒廠（增值稅一般納稅人）將2噸自產(chǎn)黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率10%，每噸消費(fèi)稅稅額240元，該酒廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（

）元，應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額為（

）元。

答案:480;1206.42021年10月，甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一批原木，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款20萬(wàn)元，支付收購(gòu)運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額2萬(wàn)元，將該批材料委托乙實(shí)木地板廠加工成素板（實(shí)木地板的一種），乙廠收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)不含增值稅價(jià)款3萬(wàn)元，乙實(shí)木地板廠無(wú)同類地板銷售價(jià)格，甲實(shí)木地板廠收回素板后，將其中80%繼續(xù)加工成實(shí)木地板成品銷售，取得不含稅銷售收入35萬(wàn)元，則：（1）甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅是(

)萬(wàn)元？（2）甲廠銷售實(shí)木地板成品應(yīng)納的消費(fèi)稅是（

）萬(wàn)元？（成本利潤(rùn)率5%；消費(fèi)稅率5%）

答案:1.21;0.78某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年12月生產(chǎn)高檔香水精50千克，成本40萬(wàn)元，將7千克移送投入車間連續(xù)生產(chǎn)護(hù)手霜；30千克移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制高檔香水；10千克對(duì)外銷售，取得不含稅收入14萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)期銷售護(hù)手霜取得不含稅收入120萬(wàn)元，銷售高檔香水取得不含稅收入200萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅16萬(wàn)元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅（

）萬(wàn)元？當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅（

）萬(wàn)元？

答案:27.42;33.57某酒廠（增值稅一般納稅人）2021年1月將自產(chǎn)白酒1噸發(fā)放給職工作為春節(jié)福利，無(wú)同類白酒的銷售價(jià)格，其成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率5%，則此筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（

）元？應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額為（

）元？

答案:2300;845某商場(chǎng)2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（

）。

答案:鉆石戒指;金銀鑲嵌首飾;金銀首飾消費(fèi)稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（

）。

答案:銷售白酒收取的包裝物押金;價(jià)外收取的返還利潤(rùn)下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（

）。

答案:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù);投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述，正確的有（

）。

答案:銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量;以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量下列各項(xiàng)中，適用消費(fèi)稅出口免稅不退稅政策的有（

）。

答案:有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的鞭炮焰火生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的鞭炮焰火;化妝品生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的高檔化妝品消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（

）。

答案:白酒品牌使用費(fèi);購(gòu)買方延期付款支付的利息;葡萄酒包裝物押金;隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費(fèi)用下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法，正確的有（

）。

答案:攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者;郵寄入境高檔手表的納稅人是收件人2021年12月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100噸全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)15萬(wàn)元，銷售白酒時(shí)收取包裝物押金5萬(wàn)元，本月沒(méi)收3個(gè)月前銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金3萬(wàn)元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（

）萬(wàn)元。

答案:98.50甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供原材料成本20萬(wàn)元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬(wàn)元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價(jià)格36萬(wàn)元代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅10.8萬(wàn)元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%按照3.6萬(wàn)元平價(jià)銷售給消費(fèi)者；25%以12萬(wàn)元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠；另有5%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅（

）萬(wàn)元。（上述價(jià)格均不含增值稅，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%）

答案:0.9某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率9%，則該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（

）萬(wàn)元。

答案:61.81甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)格，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（

）萬(wàn)元。

答案:2.95某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（

）。

答案:將自產(chǎn)高爾夫球桿贈(zèng)送給客戶用于市場(chǎng)推廣企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（

）。

答案:百貨公司零售金基首飾某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口卷煙5萬(wàn)條，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為50%，該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（

）萬(wàn)元。

答案:694.092021年12月某化妝品廠將一批成本為35000元的自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利；將新研制的高檔香水用于贈(zèng)送客戶，生產(chǎn)成本20000元。已知高檔化妝品的成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。2021年12月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（

）元。

答案:10191.18某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2021年12月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%銷售，取得含稅銷售額74.58萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%，該高爾夫球具廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（

）萬(wàn)元。

答案:6.60某日化廠既生產(chǎn)高檔化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，應(yīng)該廠將高檔化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月直接銷售高檔化妝品取得收入9套萬(wàn)元，直接銷售護(hù)發(fā)品取得收入6.8萬(wàn)元，銷售高檔化妝品和護(hù)發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬(wàn)元，上述收入均不含增值稅。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（

）萬(wàn)元。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）

答案:3.15某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)格600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)格650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（

）元。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）

答案:1042502×19年11月20日，甲公司以5100萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計(jì)年限為25年，甲公司預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元、以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對(duì)外出售。除本題所給資料外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對(duì)上述設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（

）。

答案:確認(rèn)當(dāng)期所得稅815萬(wàn)元;設(shè)備的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異260萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬(wàn)元;計(jì)提折舊510萬(wàn)元甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司2×21年1月1日購(gòu)入，其初始投資成本為1000萬(wàn)元，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為100萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2×21年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元（乙公司除凈利潤(rùn)外，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)），甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（

）。

答案:2×21年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元;2×21年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元;長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;2×21年度應(yīng)交所得稅為450萬(wàn)元下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（

）。

答案:賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn);超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。假定甲公司未來(lái)5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（

）。

答案:-50萬(wàn)元20×9年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：20×9年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。甲公司20×9年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×9年的所得稅費(fèi)用是（

）。

答案:55萬(wàn)元A公司于2×20年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬(wàn)元，2×21年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2×21年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2×21年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（

）萬(wàn)元。

答案:0下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（

）。

答案:因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債甲公司為增值稅一般納稅人，2×21年3月31日甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為200萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅額為26萬(wàn)元，購(gòu)入后投入行政管理部門使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，則2×21年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（

）萬(wàn)元。

答案:30甲公司2×21年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，甲公司2×21年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為25萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用15萬(wàn)元，當(dāng)年支付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。不考慮其他因素，甲公司2×21年度凈利潤(rùn)為（

）萬(wàn)元。

答案:378.7515.甲公司在2×20年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額均為-800萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2×21至2×23年不考慮彌補(bǔ)虧損的每年應(yīng)納稅所得額分別為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元和360萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，且每年均按預(yù)期實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，無(wú)其他暫時(shí)性差異。則甲公司2×23年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理正確的是（

）。

答案:遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為75萬(wàn)元甲公司2×20年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票，成本為400萬(wàn)元，甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×20年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為480萬(wàn)元；2×21年年末，該批股票的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生改變。假定不考慮其他因素，2×21年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（

）萬(wàn)元。

答案:-5甲公司2×21年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損600萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以彌補(bǔ)虧損。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是（

）。

答案:產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元A公司2×21年發(fā)生1800萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2×21年度實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬(wàn)元。2×21年12月31日，A公司因廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時(shí)性差異為（

）萬(wàn)元。

答案:300甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×21年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2×20年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為100萬(wàn)元（因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)），其對(duì)應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為25萬(wàn)元。甲公司2×21年實(shí)際支付保修費(fèi)用80萬(wàn)元，且本期計(jì)提了產(chǎn)品保修費(fèi)用120萬(wàn)元。2×21年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（

）萬(wàn)元。

答案:-102×21年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了20萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和40萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（

）萬(wàn)元。

答案:280甲公司于2×21年2月20日外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，取得時(shí)成本為24000萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×21年12月31日，該寫(xiě)字樓公允價(jià)值跌至22400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類寫(xiě)字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生改變。2×21年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（

）萬(wàn)元。

答案:902×21年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×21年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2×22年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×23年12月31日之前行使完畢。B公司2×21年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)可予稅前扣除。2×21年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（

）萬(wàn)元。

答案:0甲公司2×21年度會(huì)計(jì)處理與稅法處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。（3）持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×21年度遞延所得稅費(fèi)用為（

）萬(wàn)元。

答案:-20甲公司于2×21年1月1日開(kāi)始對(duì)N設(shè)備計(jì)提折舊，N設(shè)備的初始入賬金額為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2×21年12月31日，該設(shè)備存在減值跡象，確定的可收回金額為30萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×21年至2×25年每年準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用均為12萬(wàn)元。2×21年12月31日，N設(shè)備的暫時(shí)性差異為（

）萬(wàn)元。

答案:18甲公司于2×21年2月自公開(kāi)市場(chǎng)以每股4元的價(jià)格取得A公司普通股200萬(wàn)股，作為其他權(quán)益工具投資核算。2×21年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化，不考慮其他因素。甲公司2×21年12月31日因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（

）萬(wàn)元。

答案:300甲公司下列各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

答案:賬面價(jià)值為100萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)2×21年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅200萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加32萬(wàn)元（其中2萬(wàn)元對(duì)應(yīng)其他綜合收益，30萬(wàn)元對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2×21年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（

）萬(wàn)元。

答案:1702×21年12月1日，甲公司因違反環(huán)保法規(guī)受到處罰，將應(yīng)支付的罰款540萬(wàn)元計(jì)入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司違反環(huán)保法規(guī)的罰款不得稅前扣除。2×21年12月31日，甲公司已經(jīng)支付了400萬(wàn)元的罰款。不考慮其他因素，2×21年12月31日，其他應(yīng)付款的暫時(shí)性差異為（

）萬(wàn)元。

答案:0下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（

）。

答案:采用賒銷方式銷售貨物的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天根據(jù)“營(yíng)改增”的有關(guān)規(guī)定，某單位下列行為中，屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有（

）。

答案:為客戶無(wú)償提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù);向客戶無(wú)償提供信息咨詢服務(wù);為關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)下列屬于增值稅征稅范圍的有（

）。

答案:德國(guó)某公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)供我國(guó)A公司在德國(guó)和我國(guó)使用;出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（

）。

答案:化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品;珠寶公司購(gòu)入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒(méi)珠寶再銷售;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將自建商品房獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀營(yíng)銷員工以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述不正確的有（

）。

答案:個(gè)體工商戶不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記;年應(yīng)稅銷售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額;年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登記下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（

）。

答案:飛機(jī)干租某配件廠為增值稅一般納稅人，2021年11月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月職工食堂裝修，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（

）萬(wàn)元。

答案:11.7下列承包經(jīng)營(yíng)的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（

）。

答案:以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是（

）。

答案:保險(xiǎn)公司納稅人在境內(nèi)向境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人提供的下列服務(wù)中，免征增值稅的是（

）。

答案:養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供養(yǎng)老服務(wù)境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，應(yīng)征增值稅的是（

）。

答案:制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)根據(jù)期末留抵稅額退稅政策，下列說(shuō)法正確的是（

）。

答案:納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在所屬中報(bào)期結(jié)束后規(guī)定時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格登記，規(guī)定的時(shí)限是（

）。

答案:申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)某按月納稅的納稅信用為A級(jí)的服裝生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）無(wú)違章違規(guī)行為，也未享受即征即退、先征后返（退）政策。該企業(yè)2019年3月末增值稅留抵稅額10萬(wàn)元，2021年4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是19萬(wàn)元、28萬(wàn)元、13萬(wàn)元、35萬(wàn)元、58萬(wàn)元、62萬(wàn)元，2021年4月~9月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金為250萬(wàn)元，其中取得增值稅專用發(fā)票190萬(wàn)元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)35萬(wàn)元、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬(wàn)元。則企業(yè)可以在10月份納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額（

）萬(wàn)元。

答案:28.08下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（

）。

答案:信息技術(shù)服務(wù)出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的（

）。

答案:交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的是（

）。

答案:以清包工方式提供建筑服務(wù)以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（

）。

答案:非固定業(yè)戶在其居住地或機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（

）。

答案:登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶不適用起征點(diǎn)的規(guī)定增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計(jì)征增值稅的是（

）。

答案:通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（

）。

答案:商場(chǎng)銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（

）。

答案:外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送給境內(nèi)某公司的進(jìn)口貨物2021年12月，A生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為800萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為104萬(wàn)元。外銷貨物的出口離岸價(jià)為1000萬(wàn)元人民幣；內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為1100萬(wàn)元。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬(wàn)元。（假定上述貨物均適用13%的增值稅稅率，出口退稅率為9%）（1）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（

）萬(wàn)元。（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為（

）萬(wàn)元。（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額為（

）萬(wàn)元。（4）當(dāng)期當(dāng)期應(yīng)退稅額為（

）萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額為（

）萬(wàn)元。

答案:185.5;143;-42.5;42.5;47.52021年12月，A生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)保稅進(jìn)口料件一批，到岸價(jià)格400萬(wàn)元，海關(guān)暫免征稅予以放行。從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為1400萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為182萬(wàn)元。進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的出口離岸價(jià)為1000萬(wàn)元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1100萬(wàn)元（不含稅）。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬(wàn)元。（該企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為23%；假定上述貨物均適用13%的增值稅稅率，出口退稅率為9%）（1）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（

）萬(wàn)元。（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為（

）萬(wàn)元。（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額為（

）萬(wàn)元。（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額為（

）萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額為（

）萬(wàn)元，當(dāng)期留抵稅額為（

）萬(wàn)元。

答案:272.7;143;-129.7;69.3;0;60.4機(jī)構(gòu)所在地在甲省B市的某建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2021年12月在乙省A市取得含稅建筑收入327000元，則該企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款（

）元。

答案:6000機(jī)構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年1月在A市取得含稅咨詢收入250000元，發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8000元，將位于B市的一處辦公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含稅月租金40000元，則甲企業(yè)在B市應(yīng)預(yù)繳稅款（

）元，在A市應(yīng)繳納稅款（

）元。

答案:1100.92;8352.77增值稅一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（

）。

答案:生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝費(fèi);設(shè)計(jì)企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)向客戶收取的提前完成獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年12月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額50萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料和銷售貨物過(guò)程中取得的貨物運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額3萬(wàn)元。取得的發(fā)票均已在當(dāng)月中報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（

）萬(wàn)元。

答案:5.08某外貿(mào)公司2021年6月份從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)八音盒10000只，不含稅單價(jià)80元/只，已取得增值稅專用發(fā)票。將外購(gòu)的八音金全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)15美元/只，此筆出口已收匯并作銷售處理（美元與人民幣比價(jià)為1：6.8，退稅率為13%）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（

）元。

答案:104000一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生下列情況，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（

）。

答案:用于集體福利某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為6%。2021年6月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬(wàn)元，稅額65萬(wàn)元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬(wàn)元，上月增值稅留抵稅額10萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（

）萬(wàn)元。

答案:14某食品廠為增值稅一般納稅人，2022年2月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)小麥用于加工糕點(diǎn)并于當(dāng)月全部領(lǐng)用，收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)5萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬(wàn)元。本月銷售糕點(diǎn)，取得不含稅銷售額20萬(wàn)元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（

）萬(wàn)元。

答案:2.052021年10月，某煙葉收購(gòu)單位（一般納稅人）向煙農(nóng)收購(gòu)晾曬煙葉用于加工煙絲且已于當(dāng)月領(lǐng)用，在收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元，同時(shí)在發(fā)票中注明另支付價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元，則納稅人本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（

）萬(wàn)元。

答案:10.76甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2021年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（

）元。

答案:27300甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2021年9月以不含稅價(jià)格為15萬(wàn)元的蘋(píng)果與乙公司不含稅價(jià)格為8萬(wàn)元的罐頭進(jìn)行交換，差價(jià)款由乙公司以銀行存款支付，雙方均向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（

）萬(wàn)元。

答案:0.312021年2月，境外公司為我國(guó)A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，A企業(yè)向其支付含稅價(jià)款200萬(wàn)元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（

）萬(wàn)元。

答案:11.322022年1月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款20730元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2022年3月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2022年1月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（

）元。

答案:9230某制藥企業(yè)系增值稅一般納稅人，2021年4月份同時(shí)生產(chǎn)感冒藥和抗癌藥，本期購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬(wàn)元；為感冒藥購(gòu)