2023年會計模擬實訓(xùn)指導(dǎo)書

《會計模擬實驗》實訓(xùn)指導(dǎo)書

一以及實訓(xùn)目的

1.使學(xué)生更好地掌握所學(xué)的會計知識，提高學(xué)生的實際操作能力

2.通過學(xué)生的實際操作，使學(xué)生能熟練掌握企業(yè)會計賬務(wù)處理程序，能正確

地填制和審核記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記賬簿，并能編制會計報表寫出財務(wù)分析

3.通過學(xué)生看書動手從填制憑證以及登記賬簿以及成本計算到最后編制會計

報表，將自己所學(xué)到的理論知識轉(zhuǎn)化為實際工作技能同時培養(yǎng)學(xué)生嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)

和良好的職業(yè)道德，為畢業(yè)后盡快適應(yīng)會計工作打下良好的基礎(chǔ)。

二以及實訓(xùn)要求

1.組織要求：

配備實驗指導(dǎo)老師，組織和指導(dǎo)實驗全過程，并根據(jù)學(xué)生完成實驗的質(zhì)量給予

評分。

學(xué)生可分組完成實驗，每三人一組，每人一套證以及賬以及表以及由自己完成

核算工作，再分工協(xié)作。相互復(fù)核，完成其他任務(wù)。

2.實驗用品：

憑證以及賬頁以及總賬以及明細賬以及報表以及封底以及封面以及科目章以

及點鈔紙以及記賬筆以及黑水以及線繩以及算盤以及大頭針以及印泥等

3.核算要求：

要求學(xué)生根據(jù)模擬企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，取得或填制原始憑證，審核原始記

賬憑證及科目匯總表，登記日記賬以及明細賬和總賬，月終對賬以及結(jié)賬以及編制

會計報表，裝訂會計憑證等。

三以及實驗方式

根據(jù)教學(xué)計劃安排，采用集中實踐方式，課時數(shù)為84學(xué)時。

四以及模擬實習(xí)進度

模擬實習(xí)進度表

授課章節(jié)以及主要內(nèi)容

時次

課外作業(yè)

數(shù)數(shù)

（含課程實驗以及實習(xí)）

會計模擬實驗的內(nèi)容和任務(wù)4見教材

1

會計模擬實驗的組織工作和基本程序4見教材

2

模擬單位的基本情況和有關(guān)會計核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)4見教材

3

按計劃進度課4

講解實習(xí)資料內(nèi)容，分實習(xí)組，發(fā)放實習(xí)用品4堂未完成的部

分

按計劃進度課5

建賬4堂未完成的部

分

按計劃進度課

根據(jù)1一10日經(jīng)濟業(yè)務(wù)填記賬憑證6堂未完成的部

分6

按計劃進度課

根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細賬4堂未完成的部

分7

按計劃進度課8

對1—10日記賬憑證匯總，填制科目匯總表2

堂未完成的部

分

按計劃進度課9

根據(jù)科目匯總表，登記總分類賬，并進行試算平衡2堂未完成的部

分

按計劃進度課10

根據(jù)學(xué)生實際操作的情況，總結(jié)前10日的業(yè)務(wù)，并

2堂未完成的部

糾正存在的問題

分

按計劃進度課13

根據(jù)11一20日經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制記賬憑證6堂未完成的部

分

按計劃進度課14

根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細賬4堂未完成的部

分

按計劃進度課15

對11—20日記賬憑證匯總，填制科目匯總表2堂未完成的部

分

按計劃進度課17

根據(jù)科目匯總表，登記總分類賬，并進行試算平衡4堂未完成的部

分

按計劃進度課18

根據(jù)21—30日經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制記賬憑證12堂未完成的部

分

授課章節(jié)以及主要內(nèi)容次

時

課外作業(yè)數(shù)

數(shù)

（含課程實驗以及實習(xí)）

根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細賬4

按計劃進度課20

對1—10日記賬憑證匯總，填制科目匯總表2堂未完成的部

分

按計劃進度課21

根據(jù)科目匯總表，登記總分類賬，并進行試算平衡4堂未完成的部

分

按計劃進度課24

根據(jù)學(xué)生的總體實習(xí)情況，指出發(fā)現(xiàn)的問題，學(xué)生

2堂未完成的部

糾錯

分

按計劃進度課25

根據(jù)有關(guān)資料編制會計報表6堂未完成的部

分

按計劃進度課26

編制會計報表，裝訂憑證，并總結(jié)2堂未完成的部

分

實訓(xùn)目的和基本要求：

實訓(xùn)的原理與方法：

實訓(xùn)場地：

實訓(xùn)設(shè)備及軟件：

實訓(xùn)材料：

實訓(xùn)課時分配：

實訓(xùn)一

實訓(xùn)內(nèi)容：

(1)會計模擬實驗的內(nèi)容

(2)會計模擬實驗的任務(wù)

步驟與方法(含注意事項)：

數(shù)據(jù)記錄與整理

結(jié)果分析

思考題：

實訓(xùn)二

第八章財務(wù)會計系統(tǒng)的運行：模擬練習(xí)指導(dǎo)

第一部分初級財務(wù)會計實驗大綱

【實習(xí)設(shè)計與目的】

《初級財務(wù)會計學(xué)》課程實驗資料，是選用某企業(yè)一個完整會計期間

內(nèi)所發(fā)生的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)。通過該課程實驗，使學(xué)生熟練掌握會計的基

本操作，如填制憑證以及登記賬簿以及編制會計報表等，從而更好地掌

握會計基本理論以及基本方法和基本技能，并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)打下堅

實的基礎(chǔ)。模擬實驗的目的就是要加強對學(xué)生實際操作能力的培養(yǎng)。

本大綱規(guī)定實驗?zāi)康囊约皩嶒炓笠约皩嶒炗镁咭约皩嶒炚n時以及實驗資料。

每個實驗所用資料的數(shù)據(jù)可以是獨立的，也可以是相互聯(lián)系的。

實驗一原始憑證的填制與審核

(-)實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生明確各種原始憑證的含義以及基本內(nèi)容，掌握自制原始憑證的

填制方法以及外來原始憑證的審核內(nèi)容。

（―）實驗要求

根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制有關(guān)的原始憑證，并說明所填制的原始憑證是何種原始

憑證；審核有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，并指出不合規(guī)范之處。

（三）實驗用紙

1.支票（現(xiàn)金支票以及轉(zhuǎn)帳支票）以及借款單以及發(fā)貨票（或增值稅專用發(fā)票）

以及領(lǐng)料單以及收料單等。

2.存在一定問題的原始憑證。

實驗二記賬憑證的填制與審核

（-）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生根據(jù)不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，掌握編制相應(yīng)記賬憑證的方法

以及審核記賬憑證的內(nèi)容。

（-）實驗要求

1.根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，分別填制記賬憑證。

2.對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證進行審核，從中指出其存在的問題。

3.將填制的記賬憑證及所附原始憑證裝訂成冊。

（三）實驗用紙

1.原始憑證若干張。

2.專用式記賬憑證:收款憑證以及付款憑證以及轉(zhuǎn)賬憑證。

3.通用記賬憑證。

4.存在一定問題的記賬憑證若干張。

實驗三日記賬的登記

（一）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生掌握三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法。

（-）實驗要求

根據(jù)上述實驗所編制的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行

存款日記賬，并進行結(jié)賬。

（三）實驗用紙

三欄式現(xiàn)金日記賬以及三欄式銀行存款日記賬。

實驗四分類賬的登記

(-)實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生掌握總分類賬及所屬明細分類賬之間的關(guān)系及登記方法。

(―)實驗要求

1.根據(jù)永續(xù)盤存制的要求，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證，并以

此為根據(jù)登記財產(chǎn)物資總分類賬及所屬的明細分類賬，并進行期末結(jié)賬(以材料核

算為主)；

2.根據(jù)平行登記原理，檢查總分類賬戶與其所屬明細分類賬的平衡關(guān)系是否成

立。

(三)實驗用紙

原始憑證以及記賬憑證以及總賬賬頁以及明細賬賬頁。

實驗五結(jié)賬和對賬

(-)實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生掌握賬簿登記的基本規(guī)則以及結(jié)賬方法與對賬方法。

(―)實驗要求

1.月末，結(jié)出有關(guān)賬戶的本月發(fā)生額及月末余額；

2.年末，結(jié)出有關(guān)賬戶的本年累計發(fā)生額及年末余額;

3.年末，將本年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，開設(shè)下年新賬頁;

4.認真核對賬目。經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記賬后，賬簿記錄與記賬憑證要相互核對，做

到賬證相符；各種賬簿之間相互核對，做到賬賬相符。

（三）實驗用紙

總賬賬頁以及明細賬賬頁。

實驗六銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

（-）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生掌握銀行存款清查以及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。

（二）實驗要求

1.將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，找出某方記賬錯誤或未達賬

項；

2.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

3.分析發(fā)生差異的原因。

（三）實驗用紙

空白銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

實驗七錯賬更正

（一）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生掌握錯賬更正的各種方法。

（二）實驗要求

1.審核原始憑證和記賬憑證，并進行賬證核對，以檢查賬簿記錄是否正確；

2.針對查出的不同類型的記賬錯誤，分別采用劃線更正法以及紅字更正法以及

補充登記法進行更正。

（三）實驗用紙

原始憑證以及記賬憑證以及總賬賬頁以及明細賬賬頁。

實驗八科目匯總表會計系統(tǒng)運行方式的運用

（-）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生理解科目匯總表會計系統(tǒng)運行方式的特點以及賬務(wù)處理程序,

掌握科目匯總表的編制及總分類賬戶的登記方法。

（-）實驗要求

1.設(shè)置總分類賬戶并登記月初余額;

2.根據(jù)記賬憑證編制某一旬的科目匯總表;

3.根據(jù)某月的科目匯總表登記總分類賬，并進行結(jié)賬。

(三)實驗用紙

記賬憑證以及科目匯總表以及總賬賬頁。

實驗九會計報表的編制

(-)實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生初步掌握資產(chǎn)負債表以及利潤表的結(jié)構(gòu)和編制原理。

(―)實驗要求

月末，根據(jù)企業(yè)總分類賬戶及明細分類賬戶的本月發(fā)生額及期末余額，編制資

產(chǎn)負債表和利潤表。

(三)實驗用紙

空白資產(chǎn)負債表和利潤表。

第二部分實驗指導(dǎo)

一以及實驗?zāi)康?/p>

本課程實驗采用的是大信有限責(zé)任公司200*年12月所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)

務(wù)。通過實驗，使學(xué)生比較系統(tǒng)地練習(xí)該企業(yè)會計核算的基本程序和具

體方法，加強對會計基本理論的理解以及基本方法的運用和基本技能的

訓(xùn)練，達到理論教學(xué)與會計實務(wù)的統(tǒng)一；提高會計專業(yè)學(xué)生實際操作能

力；并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)打下堅實的基礎(chǔ)。

二以及實習(xí)程序與參考進度

(-)集中指導(dǎo)

此階段集中在會計模擬實驗室進行，主要由任課教師進行集中講授。

1.根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的主要內(nèi)容，將已學(xué)過的理論和實務(wù)

知識，配合實習(xí)的內(nèi)容要求，系統(tǒng)地復(fù)習(xí)一遍。

2.實驗中用到的會計資料盡量采用仿真的資料，通過實物的演示講

解，增強學(xué)生的感性認識。

3.由于學(xué)生已經(jīng)有了一定的會計基礎(chǔ)知識，在此集中指導(dǎo)階段可以

有意識地介紹實際工作中相關(guān)知識，如有關(guān)會計工作組織的概述；會計

人員的管理體制以及相關(guān)考試情況以及職業(yè)道德的要求以及會計機構(gòu)設(shè)

置以及會計檔案管理辦法以及企業(yè)辦理工商以及稅務(wù)登記的基本程序以

及稅收征管等其他常用業(yè)務(wù)知識。

4.大約需要5課時。

(二)分散練習(xí)

此階段主要由學(xué)生自己實際操作,遇到具體問題由任課教師指導(dǎo)。

1.根據(jù)大信有限責(zé)任公司12月份發(fā)生的會計事項的原始憑證，填列

專用會計憑證：收款憑證以及付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。此階段注意：記賬

憑證文字和數(shù)字書寫要求以及必須用黑色或藍黑墨水筆填制以及編碼方

法以及摘要填寫方法以及會計科目的正確使用以及附件張數(shù)以及憑證的

簽章以及空行的注銷以及銀行存款與現(xiàn)金相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的填制?？瞻子?/p>

賬憑證見教材。（5課時）

2.根據(jù)所編制的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金

日記賬；根據(jù)所編制的銀行存款收款憑證和銀行付款憑證，逐日逐筆地

登記銀行存款日記賬。賬頁格式見教材。主要注意：因本次實習(xí)未涉及

設(shè)置賬簿開設(shè)賬戶等步驟，此時應(yīng)予以說明賬簿設(shè)置種類與格式的要求

以及賬簿啟用規(guī)則如填寫啟用表以及粘貼印花稅等以及賬簿登賬規(guī)則如

“承前頁”“過次頁”以及必須用黑色或藍黑墨水筆登記以及不得隔行

空頁以及文字數(shù)字書寫占每行的1/2以及日記賬的最大特點是逐日逐筆

登記并結(jié)出余額。（2課時）

3.根據(jù)原始憑證和所編制的記賬憑證，登記明細分類賬。注意事項

前已述及此時重點練習(xí)月結(jié)以及季結(jié)以及年結(jié)和結(jié)轉(zhuǎn)下年的格式?？梢?/p>

按教材的賬頁格式登記，也可以按實際的空白賬頁登記。（1課時）

4.每旬末根據(jù)十天的記賬憑證，填制“記賬憑證匯總表（科目匯總

表）”。此步驟可以介紹幾種常用的錯帳更正方法。（1課時）

5.根據(jù)所編制的“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”，登記有關(guān)總

分類賬。（1課時）

6.月末，編制“總分類與所屬明晰賬和日記賬金額核對表”，將有

關(guān)賬戶的發(fā)生額和余額核對相符。

7.月末，根據(jù)總分類賬的記錄，編制“總分類科目發(fā)生額及余額試

算平衡表”。（6以及7共用1課時）

8.根據(jù)“總分類科目發(fā)生額及余額試算平衡表”資料，編制“資產(chǎn)

負債表"和''利潤表”。注意事項：資產(chǎn)負債表（1）此表反映某一特定

時點的企業(yè)財務(wù)狀況，其報表日期一定是某一天；（2）表中“年初數(shù)”

和“期末數(shù)”的填列；（3）特殊項目如應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款以及應(yīng)付賬

款和預(yù)付賬款以及待攤費用和預(yù)提費用以及未分配利潤的填列等。利潤

表又稱損益表，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，報表日期定在某一期間。

注意數(shù)字欄反映的內(nèi)容。（2課時）

以上各步驟并不是各自獨立的，常常是相互交叉進行的，而且由于

只是基礎(chǔ)會計的實習(xí)，而且課時有限，因此有些在實際工作中非常重要

的步驟未涉及到，如設(shè)置賬戶以及原始憑證的填制與審核等，留待以后

練習(xí)。

（三）實驗總結(jié)

1.整理各種實驗資料，包括會計憑證的裝訂以及賬簿及報表的整理。

2.教師講評實驗過程和結(jié)果。（1課時）

第八章財務(wù)會計系統(tǒng)的運行：模擬練習(xí)指導(dǎo)

第一部分初級財務(wù)會計實驗大綱

【實習(xí)設(shè)計與目的】

《初級財務(wù)會計學(xué)》課程實驗資料，是選用某企業(yè)一個完整會計期間

內(nèi)所發(fā)生的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)。通過該課程實驗，使學(xué)生熟練掌握會計的基

本操作，如填制憑證以及登記賬簿以及編制會計報表等，從而更好地掌

握會計基本理論以及基本方法和基本技能，并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)打下堅

實的基礎(chǔ)。模擬實驗的目的就是要加強對學(xué)生實際操作能力的培養(yǎng)。

本大綱規(guī)定實驗?zāi)康囊约皩嶒炓笠约皩嶒炗镁咭约皩嶒炚n時以及實驗資料。

每個實驗所用資料的數(shù)據(jù)可以是獨立的，也可以是相互聯(lián)系的。

實驗一原始憑證的填制與審核

（-）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生明確各種原始憑證的含義以及基本內(nèi)容，掌握自制原始憑證的

填制方法以及外來原始憑證的審核內(nèi)容。

（二）實驗要求

根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制有關(guān)的原始憑證，并說明所填制的原始憑證是何種原始

憑證；審核有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，并指出不合規(guī)范之處。

（三）實驗用紙

1.支票（現(xiàn)金支票以及轉(zhuǎn)帳支票）以及借款單以及發(fā)貨票（或增值稅專用發(fā)票）

以及領(lǐng)料單以及收料單等。

2.存在一定問題的原始憑證。

實驗二記賬憑證的填制與審核

（-）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生根據(jù)不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，掌握編制相應(yīng)記賬憑證的方法

以及審核記賬憑證的內(nèi)容。

（二）實驗要求

1.根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，分別填制記賬憑證。

2.對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證進行審核，從中指出其存在的問題。

3.將填制的記賬憑證及所附原始憑證裝訂成冊。

（三）實驗用紙

1.原始憑證若干張。

2.專用式記賬憑證:收款憑證以及付款憑證以及轉(zhuǎn)賬憑證。

3.通用記賬憑證.

4.存在一定問題的記賬憑證若干張。

實驗三日記賬的登記

（-）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生掌握三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法。

（二）實驗要求

根據(jù)上述實驗所編制的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行

存款日記賬，并進行結(jié)賬。

（三）實驗用紙

三欄式現(xiàn)金日記賬以及三欄式銀行存款日記賬。

實驗四分類賬的登記

（-）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生掌握總分類賬及所屬明細分類賬之間的關(guān)系及登記方法。

（二）實驗要求

1.根據(jù)永續(xù)盤存制的要求，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證，并以

此為根據(jù)登記財產(chǎn)物資總分類賬及所屬的明細分類賬，并進行期末結(jié)賬（以材料核

算為主）；

2.根據(jù)平行登記原理，檢查總分類賬戶與其所屬明細分類賬的平衡關(guān)系是否成

立。

（三）實驗用紙

原始憑證以及記賬憑證以及總賬賬頁以及明細賬賬頁。

實驗五結(jié)賬和對賬

（一）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生掌握賬簿登記的基本規(guī)則以及結(jié)賬方法與對賬方法。

（-）實驗要求

1.月末，結(jié)出有關(guān)賬戶的本月發(fā)生額及月末余額；

2.年末，結(jié)出有關(guān)賬戶的本年累計發(fā)生額及年末余額；

3.年末，將本年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，開設(shè)下年新賬頁；

4.認真核對賬目。經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記賬后，賬簿記錄與記賬憑證要相互核對，做

到賬證相符；各種賬簿之間相互核對，做到賬賬相符。

（三）實驗用紙

總賬賬頁以及明細賬賬頁。

實驗六銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

（-）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生掌握銀行存款清查以及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。

（二）實驗要求

1.將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，找出某方記賬錯誤或未達賬

項;

2.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

3.分析發(fā)生差異的原因。

(三)實驗用紙

空白銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

實驗七錯賬更正

(-)實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生掌握錯賬更正的各種方法。

(―)實驗要求

1.審核原始憑證和記賬憑證，并進行賬證核對，以檢查賬簿記錄是否正確；

2.針對查出的不同類型的記賬錯誤，分別采用劃線更正法以及紅字更正法以及

補充登記法進行更正。

(三)實驗用紙

原始憑證以及記賬憑證以及總賬賬頁以及明細賬賬頁。

實驗八科目匯總表會計系統(tǒng)運行方式的運用

（一）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生理解科目匯總表會計系統(tǒng)運行方式的特點以及賬務(wù)處理程序,

掌握科目匯總表的編制及總分類賬戶的登記方法。

（二）實驗要求

1.設(shè)置總分類賬戶并登記月初余額；

2.根據(jù)記賬憑證編制某一旬的科目匯總表；

3.根據(jù)某月的科目匯總表登記總分類賬，并進行結(jié)賬。

（三）實驗用紙

記賬憑證以及科目匯總表以及總賬賬頁。

實驗九會計報表的編制

（-）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生初步掌握資產(chǎn)負債表以及利潤表的結(jié)構(gòu)和編制原理。

（-）實驗要求

月末，根據(jù)企業(yè)總分類賬戶及明細分類賬戶的本月發(fā)生額及期末余額，編制資

產(chǎn)負債表和利潤表。

（三）實驗用紙

空白資產(chǎn)負債表和利潤表?

第二部分實驗指導(dǎo)

一以及實驗?zāi)康?/p>

本課程實驗采用的是大信有限責(zé)任公司200*年12月所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)

務(wù)。通過實驗，使學(xué)生比較系統(tǒng)地練習(xí)該企業(yè)會計核算的基本程序和具

體方法，加強對會計基本理論的理解以及基本方法的運用和基本技能的

訓(xùn)練，達到理論教學(xué)與會計實務(wù)的統(tǒng)一；提高會計專業(yè)學(xué)生實際操作能

力；并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)打下堅實的基礎(chǔ)。

二以及實習(xí)程序與參考進度

（一）集中指導(dǎo)

此階段集中在會計模擬實驗室進行，主要由任課教師進行集中講授。

1.根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的主要內(nèi)容，將己學(xué)過的理論和實務(wù)

知識，配合實習(xí)的內(nèi)容要求，系統(tǒng)地復(fù)習(xí)一遍。

2.實驗中用到的會計資料盡量采用仿真的資料，通過實物的演示講

解，增強學(xué)生的感性認識。

3.由于學(xué)生已經(jīng)有了一定的會計基礎(chǔ)知識，在此集中指導(dǎo)階段可以

有意識地介紹實際工作中相關(guān)知識，如有關(guān)會計工作組織的概述；會計

人員的管理體制以及相關(guān)考試情況以及職業(yè)道德的要求以及會計機構(gòu)設(shè)

置以及會計檔案管理辦法以及企業(yè)辦理工商以及稅務(wù)登記的基本程序以

及稅收征管等其他常用業(yè)務(wù)知識。

4.大約需要5課時。

（二）分散練習(xí)

此階段主要由學(xué)生自己實際操作,遇到具體問題由任課教師指導(dǎo)。

1.根據(jù)大信有限責(zé)任公司12月份發(fā)生的會計事項的原始憑證，填列

專用會計憑證：收款憑證以及付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。此階段注意：記賬

憑證文字和數(shù)字書寫要求以及必須用黑色或藍黑墨水筆填制以及編碼方

法以及摘要填寫方法以及會計科目的正確使用以及附件張數(shù)以及憑證的

簽章以及空行的注銷以及銀行存款與現(xiàn)金相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的填制。空白記

賬憑證見教材。（5課時）

2.根據(jù)所編制的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金

日記賬；根據(jù)所編制的銀行存款收款憑證和銀行付款憑證，逐日逐筆地

登記銀行存款日記賬。賬頁格式見教材。主要注意：因本次實習(xí)未涉及

設(shè)置賬簿開設(shè)賬戶等步驟，此時應(yīng)予以說明賬簿設(shè)置種類與格式的要求

以及賬簿啟用規(guī)則如填寫啟用表以及粘貼印花稅等以及賬簿登賬規(guī)則如

“承前頁”“過次頁”以及必須用黑色或藍黑墨水筆登記以及不得隔行

空頁以及文字數(shù)字書寫占每行的1/2以及日記賬的最大特點是逐日逐筆

登記并結(jié)出余額。（2課時）

3.根據(jù)原始憑證和所編制的記賬憑證，登記明細分類賬。注意事項

前已述及此時重點練習(xí)月結(jié)以及季結(jié)以及年結(jié)和結(jié)轉(zhuǎn)下年的格式。可以

按教材的賬頁格式登記，也可以按實際的空白賬頁登記。（1課時）

4.每旬末根據(jù)十天的記賬憑證，填制“記賬憑證匯總表（科目匯總

表）”。此步驟可以介紹幾種常用的錯帳更正方法。（1課時）

5.根據(jù)所編制的“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”，登記有關(guān)總

分類賬。（1課時）

6.月末，編制“總分類與所屬明晰賬和日記賬金額核對表”，將有

關(guān)賬戶的發(fā)生額和余額核對相符。

7.月末，根據(jù)總分類賬的記錄，編制“總分類科目發(fā)生額及余額試

算平衡表”。（6以及7共用1課時）

8.根據(jù)“總分類科目發(fā)生額及余額試算平衡表”資料，編制“資產(chǎn)

負債表”和“利潤表”。注意事項：資產(chǎn)負債表（1）此表反映某一特定

時點的企業(yè)財務(wù)狀況，其報表日期一定是某一天；（2）表中“年初數(shù)”

和“期末數(shù)”的填列；（3）特殊項目如應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款以及應(yīng)付賬

款和預(yù)付賬款以及待攤費用和預(yù)提費用以及未分配利潤的填列等。利潤

表又稱損益表，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，報表日期定在某一期間。

注意數(shù)字欄反映的內(nèi)容。（2課時）

以上各步驟并不是各自獨立的，常常是相互交叉進行的，而且由于

只是基礎(chǔ)會計的實習(xí)，而且課時有限，因此有些在實際工作中非常重要

的步驟未涉及到，如設(shè)置賬戶以及原始憑證的填制與審核等，留待以后

練習(xí)。

（三）實驗總結(jié)

1.整理各種實驗資料，包括會計憑證的裝訂以及賬簿及報表的整理。

2.教師講評實驗過程和結(jié)果。（1課時）

第八章財務(wù)會計系統(tǒng)的運行：模擬練習(xí)指導(dǎo)

第一部分初級財務(wù)會計實驗大綱

【實習(xí)設(shè)計與目的】

《初級財務(wù)會計學(xué)》課程實驗資料，是選用某企業(yè)一個完整會計期間

內(nèi)所發(fā)生的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)。通過該課程實驗，使學(xué)生熟練掌握會計的基

本操作，如填制憑證以及登記賬簿以及編制會計報表等，從而更好地掌

握會計基本理論以及基本方法和基本技能，并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)打下堅

實的基礎(chǔ)。模擬實驗的目的就是要加強對學(xué)生實際操作能力的培養(yǎng)。

本大綱規(guī)定實驗?zāi)康囊约皩嶒炓笠约皩嶒炗镁咭约皩嶒炚n時以及實驗資料。

每個實驗所用資料的數(shù)據(jù)可以是獨立的，也可以是相互聯(lián)系的。

實驗一原始憑證的填制與審核

（-）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生明確各種原始憑證的含義以及基本內(nèi)容，掌握自制原始憑證的

填制方法以及外來原始憑證的審核內(nèi)容。

（-）實驗要求

根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制有關(guān)的原始憑證，并說明所填制的原始憑證是何種原始

憑證；審核有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，并指出不合規(guī)范之處。

（三）實驗用紙

1.支票（現(xiàn)金支票以及轉(zhuǎn)帳支票）以及借款單以及發(fā)貨票（或增值稅專用發(fā)票）

以及領(lǐng)料單以及收料單等。

2.存在一定問題的原始憑證。

實驗二記賬憑證的填制與審核

（-）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生根據(jù)不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，掌握編制相應(yīng)記賬憑證的方法

以及審核記賬憑證的內(nèi)容。

（-）實驗要求

1.根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，分別填制記賬憑證。

2.對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證進行審核，從中指出其存在的問題。

3.將填制的記賬憑證及所附原始憑證裝訂成冊。

（三）實驗用紙

1.原始憑證若干張。

2.專用式記賬憑證:收款憑證以及付款憑證以及轉(zhuǎn)賬憑證。

3.通用記賬憑證。

4.存在一定問題的記賬憑證若干張。

實驗三日記賬的登記

(-)實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生掌握三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法。

(二)實驗要求

根據(jù)上述實驗所編制的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行

存款日記賬，并進行結(jié)賬。

(三)實驗用紙

三欄式現(xiàn)金日記賬以及三欄式銀行存款日記賬。

實驗四分類賬的登記

(-)實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生掌握總分類賬及所屬明細分類賬之間的關(guān)系及登記方法。

(―)實驗要求

1.根據(jù)永續(xù)盤存制的要求，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證，并以

此為根據(jù)登記財產(chǎn)物資總分類賬及所屬的明細分類賬，并進行期末結(jié)賬（以材料核

算為主）；

2.根據(jù)平行登記原理，檢查總分類賬戶與其所屬明細分類賬的平衡關(guān)系是否成

立。

（三）實驗用紙

原始憑證以及記賬憑證以及總賬賬頁以及明細賬賬頁。

實驗五結(jié)賬和對賬

（-）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生掌握賬簿登記的基本規(guī)則以及結(jié)賬方法與對賬方法。

（-）實驗要求

1.月末，結(jié)出有關(guān)賬戶的本月發(fā)生額及月末余額；

2.年末，結(jié)出有關(guān)賬戶的本年累計發(fā)生額及年末余額；

3.年末，將本年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，開設(shè)下年新賬頁；

4.認真核對賬目。經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記賬后，賬簿記錄與記賬憑證要相互核對，做

到賬證相符；各種賬簿之間相互核對，做到賬賬相符。

（三）實驗用紙

總賬賬頁以及明細賬賬頁。

實驗六銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

（-）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生掌握銀行存款清查以及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。

（-）實驗要求

1.將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，找出某方記賬錯誤或未達賬

項;

2.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

3.分析發(fā)生差異的原因。

（三）實驗用紙

空白銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

實驗七錯賬更正

（-）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生掌握錯賬更正的各種方法。

（二）實驗要求

1.審核原始憑證和記賬憑證，并進行賬證核對，以檢查賬簿記錄是否正確；

2.針對查出的不同類型的記賬錯誤，分別采用劃線更正法以及紅字更正法以及

補充登記法進行更正。

（三）實驗用紙

原始憑證以及記賬憑證以及總賬賬頁以及明細賬賬頁。

實驗八科目匯總表會計系統(tǒng)運行方式的運用

（-）實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生理解科目匯總表會計系統(tǒng)運行方式的特點以及賬務(wù)處理程序,

掌握科目匯總表的編制及總分類賬戶的登記方法。

（二）實驗要求

1.設(shè)置總分類賬戶并登記月初余額；

2.根據(jù)記賬憑證編制某一旬的科目匯總表；

3.根據(jù)某月的科目匯總表登記總分類賬，并進行結(jié)賬。

（三）實驗用紙

記賬憑證以及科目匯總表以及總賬賬頁。

實驗九會計報表的編制

(-)實驗?zāi)康?/p>

通過實驗使學(xué)生初步掌握資產(chǎn)負債表以及利潤表的結(jié)構(gòu)和編制原理。

(-)實驗要求

月末，根據(jù)企業(yè)總分類賬戶及明細分類賬戶的本月發(fā)生額及期末余額，編制資

產(chǎn)負債表和利潤表。

(三)實驗用紙

空白資產(chǎn)負債表和利潤表。

第二部分實驗指導(dǎo)

一以及實驗?zāi)康?/p>

本課程實驗采用的是大信有限責(zé)任公司200*年12月所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)

務(wù)。通過實驗，使學(xué)生比較系統(tǒng)地練習(xí)該企業(yè)會計核算的基本程序和具

體方法，加強對會計基本理論的理解以及基本方法的運用和基本技能的

訓(xùn)練，達到理論教學(xué)與會計實務(wù)的統(tǒng)一；提高會計專業(yè)學(xué)生實際操作能

力；并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)打下堅實的基礎(chǔ)。

二以及實習(xí)程序與參考進度

（-）集中指導(dǎo)

此階段集中在會計模擬實驗室進行，主要由任課教師進行集中講授。

1.根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的主要內(nèi)容，將已學(xué)過的理論和實務(wù)

知識，配合實習(xí)的內(nèi)容要求，系統(tǒng)地復(fù)習(xí)一遍。

2.實驗中用到的會計資料盡量采用仿真的資料，通過實物的演示講

解，增強學(xué)生的感性認識。

3.由于學(xué)生已經(jīng)有了一定的會計基礎(chǔ)知識，在此集中指導(dǎo)階段可以

有意識地介紹實際工作中相關(guān)知識，如有關(guān)會計工作組織的概述；會計

人員的管理體制以及相關(guān)考試情況以及職業(yè)道德的要求以及會計機構(gòu)設(shè)

置以及會計檔案管理辦法以及企業(yè)辦理工商以及稅務(wù)登記的基本程序以

及稅收征管等其他常用業(yè)務(wù)知識。

4.大約需要5課時。

（二）分散練習(xí)

此階段主要由學(xué)生自己實際操作，遇到具體問題由任課教師指導(dǎo)。

1.根據(jù)大信有限責(zé)任公司12月份發(fā)生的會計事項的原始憑證，填列

專用會計憑證：收款憑證以及付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。此階段注意：記賬

憑證文字和數(shù)字書寫要求以及必須用黑色或藍黑墨水筆填制以及編碼方

法以及摘要填寫方法以及會計科目的正確使用以及附件張數(shù)以及憑證的

簽章以及空行的注銷以及銀行存款與現(xiàn)金相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的填制。空白記

賬憑證見教材。（5課時）

2.根據(jù)所編制的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金

日記賬；根據(jù)所編制的銀行存款收款憑證和銀行付款憑證，逐日逐筆地

登記銀行存款日記賬。賬頁格式見教材。主要注意：因本次實習(xí)未涉及

設(shè)置賬簿開設(shè)賬戶等步驟，此時應(yīng)予以說明賬簿設(shè)置種類與格式的要求

以及賬簿啟用規(guī)則如填寫啟用表以及粘貼印花稅等以及賬簿登賬規(guī)則如

“承前頁”“過次頁”以及必須用黑色或藍黑墨水筆登記以及不得隔行

空頁以及文字數(shù)字書寫占每行的1/2以及日記賬的最大特點是逐日逐筆

登記并結(jié)出余額。（2課時）

3.根據(jù)原始憑證和所編制的記賬憑證，登記明細分類賬。注意事項

前已述及此時重點練習(xí)月結(jié)以及季結(jié)以及年結(jié)和結(jié)轉(zhuǎn)下年的格式?？梢?/p>

按教材的賬頁格式登記，也可以按實際的空白賬頁登記。（1課時）

4.每旬末根據(jù)十天的記賬憑證，填制“記賬憑證匯總表（科目匯總

表）”。此步驟可以介紹幾種常用的錯帳更正方法。（1課時）

5.根據(jù)所編制的“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”，登記有關(guān)總

分類賬。（1課時）

6.月末，編制“總分類與所屬明晰賬和日記賬金額核對表”，將有

關(guān)賬戶的發(fā)生額和余額核對相符。

7.月末，根據(jù)總分類賬的記錄，編制“總分類科目發(fā)生額及余額試

算平衡表”。（6以及7共用1課時）

8.根據(jù)“總分類科目發(fā)生額及余額試算平衡表”資料，編制“資產(chǎn)

負債表”和“利潤表”。注意事項：資產(chǎn)負債表（1）此表反映某一特定

時點的企業(yè)財務(wù)狀況，其報表日期一定是某一天；（2）表中“年初數(shù)”

和“期末數(shù)”的填列；（3）特殊項目如應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款以及應(yīng)付賬

款和預(yù)付賬款以及待攤費用和預(yù)提費用以及未分配利潤的填列等。利潤

表又稱損益表，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，報表日期定在某一期間。

注意數(shù)字欄反映的內(nèi)容。（2課時）

以上各步驟并不是各自獨立的，常常是相互交叉進行的，而且由于

只是基礎(chǔ)會計的實習(xí)，而且課時有限，因此有些在實際工作中非常重要

的步驟未涉及到，如設(shè)置賬戶以及原始憑證的填制與審核等，留待以后

練習(xí)。

（三）實驗總結(jié)

1.整理各種實驗資料，包括會計憑證的裝訂以及賬簿及報表的整理。

2.教師講評實驗過程和結(jié)果。（1課時）

實訓(xùn)一原始憑證的填制和審核

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，是用以記載和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生

和完成情況的最初的書面文件，是進行會計核算的原始資料和經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法性的重

要依據(jù)。

一以及填制原始憑證

原始憑證的種類很多，他們的來源和用途各不相同，但為了正確的反映經(jīng)濟業(yè)

務(wù)和明確各有關(guān)方面以及個人的經(jīng)濟責(zé)任，原始憑證在填制方法和要求上有許多共

同的地方。

（一）實驗要求

1.嚴格按照有關(guān)規(guī)定填制原始憑證，做到手續(xù)完備以及內(nèi)容完整以及書寫清

楚。

2.要正確選用原始憑證。

經(jīng)辦人員在填制原始憑證時，要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容進行審核，審核無誤后才能

動手填制原始憑證，并要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)填制相應(yīng)種類的憑證。原始憑證要采

用本部門以及行業(yè)以及企業(yè)或地區(qū)以及全國統(tǒng)一規(guī)定的標準格式，不得自行設(shè)計以

及編造。

3.填制項目要齊全，手續(xù)要合法。

1）原始憑證必須具備的內(nèi)容：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名

稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或簽章；接受憑證單位名稱：經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容以及

數(shù)量以及單價和金額。對于單位自制憑證上所列的輔助內(nèi)容（如限額數(shù)字以及計劃

數(shù)字等）也必須填制。

2）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始

憑證，必須有經(jīng)辦單位負責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證,

必須加蓋本單位公章。

3）凡填有大寫和小些金額的原始憑證，大寫和小些金額必須相符。購買實物

的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的

收款證明。

4）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

一式兒聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編碼。作廢時應(yīng)加蓋

“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

5）發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退款時，必須取得對方的收款收據(jù)

或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

6）職工出差借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上，收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)或退

還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

7）經(jīng)過上級批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文

件需要單獨歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準機關(guān)名稱，日期和文件字號。

4.書寫要符合規(guī)定

1）憑證填制有誤，應(yīng)按規(guī)定方法更正或作廢，任何憑證不得污染以及抹擦以

及刀刮和挖補。

2）會計數(shù)字字跡要清晰以及位置要適當，字體要標準。（會計工作中的小寫

數(shù)字標準書寫體見圖3-1所示）。

（1）小寫數(shù)字，書寫時，要有一定的傾斜度（數(shù)字與底線應(yīng)成60'）的傾斜）,

并以向左下放傾斜為好。

（2）應(yīng)使每位數(shù)字（7,9除外）緊靠底線且不要頂滿格（行）。一般講，每位

數(shù)字的占頂留格子的1/2位置，每位數(shù)字之間一般不要連結(jié)，但不可預(yù)留間隔（以

不能增加數(shù)字為好）；每位數(shù)字上方預(yù)留的1/2空格位置，可在訂正錯誤記錄時使

用。

（3）除“4以及5”以外的各單數(shù)字，均應(yīng)一筆寫成，不能人為的增加數(shù)字的

筆畫。

（4）對于不易寫好以及容易混淆且筆順相近的數(shù)字書寫，盡可能的按標準字

體書寫，區(qū)分筆順，避免混同，以防涂改。如“1”不能寫短，且要合乎斜度要求，

防止改寫為“4以及6以及7以及9”；書寫“6”字時可適當擴大字體，使起筆上

伸到數(shù)碼格的上半部的1/4處，下圓要明顯，以防改為“8”；“7以及9”兩字的

落筆可下伸到底線外，約占下格的上半部的1/4位置，“6以及8以及9以及0”都

必須把圓圈筆畫寫順，并一定要封口，“2以及3以及5以及8”應(yīng)各自成體，避免

混同。

（5）書寫金額的漢字應(yīng)使用“會計體”漢字，即：零以及壹以及貳以及叁以

及肆以及伍以及陸以及柒以及捌以及玖以及拾以及佰以及仟以及萬以及億等大寫

數(shù)字，不應(yīng)使用“另（或令）以及一以及二以及三以及四以及五以及六以及七以及

八以及九以及十以及百以及千以及廿以及卅”等字，更不能用諧音字替代”會計體

數(shù)字”。

3）需要復(fù)寫的原始憑證，必須保證各聯(lián)都能辨認，內(nèi)容一致。

（二）實驗步驟

1.熟悉經(jīng)濟業(yè)務(wù)。在填制原始憑證之前，熟悉每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的

性質(zhì)以及發(fā)生的條件以及原因以及制度規(guī)定等情況有所了解，斷定應(yīng)選用憑證的種

類以及格式，明確填制要求。

2.填制原始憑證。在熟悉經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，按照上述實驗要求，逐筆填制

原始憑證。

3.檢查原始憑證。對填制完畢的原始憑證，要逐筆檢查業(yè)務(wù)手續(xù)是否健全，

填制是否符合規(guī)定要求。

二以及審核原始憑證

一切原始憑證在填制完成后，應(yīng)按規(guī)定程序及時送交會計部門，由會計主管或

指定的審核人員進行審核，以保證原始憑證的合理性以及合法性和真實性。它是會

計監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。

(-)實驗要求

1.要全面審核原始憑證。包括審核原始憑證的真實性以及合法性和合理性。

2.操作者要熟悉各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有關(guān)政策以及法令以及制度以及計劃以及合

同以及銀行結(jié)算辦法等有關(guān)規(guī)定，全面了解本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，以作為審核原始

憑證內(nèi)容的主要依據(jù)。

3.熟悉各類原始憑證應(yīng)填制的內(nèi)容以及填制的有關(guān)規(guī)定，以審核原始憑證手

續(xù)是否完備，合乎規(guī)定。

(二)實驗步驟

1.熟悉經(jīng)濟業(yè)務(wù)。在審核原始憑證之前，要熟悉經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及與之有

關(guān)的制度以及法規(guī)以及計劃以及預(yù)算等內(nèi)容。

2.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對每張原始憑證的真實性以及合法性以及合理性進行審核。

3.對審核后的原始憑證進行處理。對于符合要求的原始憑證，應(yīng)按規(guī)定及時辦

理會計手續(xù)；對于內(nèi)容真實，但記載不正確以及不完整以及不符合規(guī)定的原始憑證,

應(yīng)退回補填或更正。

實訓(xùn)二編制記賬憑證

記賬憑證是由會計人員對審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按其經(jīng)濟業(yè)務(wù)

的內(nèi)容加以歸類整理，作為等記賬簿依據(jù)的會計憑證。記賬憑證按其反映的經(jīng)濟業(yè)

務(wù)內(nèi)容或者按其反映的內(nèi)容是否與貨幣資金有關(guān)可分為收款憑證以及付款憑證和

轉(zhuǎn)賬憑證。

［實驗?zāi)康模?/p>

通過編制記賬憑證，掌握根據(jù)原始憑證編制分錄記賬憑證的方法，熟悉憑證格

式及每一種記賬憑證的編制方法，提高操作者對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理能力。

［實驗資料］

一以及根據(jù)金江工廠12月份的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制記賬憑證。

二以及記賬憑證的格式

采用借貸式的收款憑證以及付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。也可采用通用的記賬憑證。

各市分別如圖3—2以及3-3以及3-4所示。

圖表3-2

收款憑證

由磨一奶磯日.住日1=1

應(yīng)貸科目金額

摘要

一級科目二級科目

人民幣大寫：

會計主管：記賬出納：復(fù)核

圖表3-3

付款憑證

應(yīng)貸一級科目：年月日第

應(yīng)借科目金額

摘要

一級科目二級科目

人民幣大寫：

會計主管：記賬：出納：復(fù)核

圖表3-4

轉(zhuǎn)賬憑證第號

年月日

借方貸方

摘要-級科一級科金額

二級明細二級明細

HII

會計主管：記賬：復(fù)核

［實驗要求］

一以及實驗操作者應(yīng)進入“實戰(zhàn)”狀態(tài)，嚴格按有關(guān)規(guī)定編制記賬憑證，做到

內(nèi)容完整以及項目齊全以及書寫清楚。

二以及要正確選用記賬憑證

操作者首先要對原始憑證進行審核，經(jīng)審核無誤的原始憑證才能據(jù)以編制記賬

憑證。同時，如果本單位采用專用記賬憑證格式，操作者應(yīng)根據(jù)引起貨幣資金增減

變動的業(yè)務(wù)的原始憑證，編制有關(guān)現(xiàn)金或銀行存款科目的收款憑證和付款憑證；根

據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證，編制轉(zhuǎn)賬憑證。

三以及編制的記賬憑證項目要齊全，手續(xù)要完備。

1.記賬憑證必須具備的內(nèi)容：填制憑證日期；憑證編碼；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；

記賬符號；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員以及稽核人員以及

記賬人員以及會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或

蓋章。

2.發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款之間相互轉(zhuǎn)化的收付款業(yè)務(wù)時，一律編制付款憑證，

不編收款憑證。

3.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯

總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。

4.記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及到幾張記賬憑證，可

把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他兒張憑證上注明附有原始憑證的

記賬憑證編碼。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應(yīng)將其他單

位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證，

可以不附原始憑證。

四以及書寫要符合規(guī)定

1.已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)用紅字填寫一張與

原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”，同時再用籃子

重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證:如果科目沒有錯

誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記

賬憑證。調(diào)增金額用籃字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤，應(yīng)用籃字填制

一張更正的記賬憑證。

2.自己必須清晰以及工整，不得潦草。

［具體操作］

1.記賬憑證的“摘要欄”是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的重要依

據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，考慮到登記賬簿的需要，正確的填寫，

不可漏填或錯填。

2.必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會計

分錄，填入“借方科目”和“貸方科目”欄，“二級或明細科目”是指一級科目所

屬的二級或明細科目，不需要進行明細核算的一級科目，也可以不填“二級或明細

科目”欄。

3.“金額”欄登記的金額應(yīng)和“借方科目”或“貸方科目”相對應(yīng)或與“一級

科目”以及“二級或明細科目”分別對應(yīng)。

4.“過賬符號”欄，是在根據(jù)該記賬憑證登記有關(guān)賬簿后，在該欄注明所記賬

簿的頁數(shù)或劃“V”，表示已經(jīng)登記入賬，避免重記以及漏記，在沒有登記賬之前,

該欄沒有紀錄。

5.“憑證編碼”欄，記賬憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當連續(xù)編碼，以便查核。收款以及

付款和轉(zhuǎn)賬憑證分別編碼，對于收以及付款憑證還要根據(jù)收付的是現(xiàn)金或銀行存款

分別編碼，如“銀收第X號”以及“現(xiàn)付第X號”以及“轉(zhuǎn)字第X號”。一筆經(jīng)濟

業(yè)務(wù)，需要編制多張記賬憑證時，可采用“分數(shù)編碼法”，例如，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需

要編制兩張轉(zhuǎn)賬憑證，憑證的順序號為16時，可編轉(zhuǎn)字第161/2號，轉(zhuǎn)字第16

2/2號。前面的整數(shù)表示表示業(yè)務(wù)順序，分子表示兩張中的第一張或第二張，分母

表示編制的張數(shù)。

6.記賬憑證的日期。收付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證原

則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫，也可按填制轉(zhuǎn)賬憑證的日期填寫。

7.記賬憑證右邊“附件X張”，是指該記賬憑證所付的原始憑證的張數(shù)，在憑

證上必須注明，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時，則應(yīng)在未

附原始憑證的記賬憑證上注明“附件XX張，見第XX號記賬憑證”.如果原始憑證

需要另行保管時，則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明。

8.對于收款憑證或付款憑證左上方的“應(yīng)借科目”或“應(yīng)貸科目”，必須是“現(xiàn)

金”或“銀行存款”，不能是其他會計科目。憑證里面的“應(yīng)貸科目”或“應(yīng)借科

目”是與“現(xiàn)金”''銀行存款”分別對應(yīng)的科目。

9.記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進行試算

平衡。有關(guān)人員，均要簽名蓋章，出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付

款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，防止差錯。

［實驗步驟］

一以及編制記賬憑證。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

二以及根據(jù)實驗要求，檢查記賬憑證是否合乎規(guī)定的要求。

實訓(xùn)三審核記賬憑證

記賬憑證填制以后，必須由有關(guān)人員認真地進行審核。經(jīng)過審核無誤的記賬憑

證，便可據(jù)以記賬。如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)按規(guī)定的方法及時更正。

［實驗?zāi)康模?/p>

通過審核記賬憑證，掌握審核記賬憑證的要求和方法。加深對記賬憑證正確性

和合規(guī)性的理解。

［實驗資料］

根據(jù)實驗二編制的記賬憑證進行逐張全面審核。

［實驗要求］

一以及要全面審核記賬憑證，包括審核記賬憑證內(nèi)容的真實性以及合法性和填

制手續(xù)完備性和合規(guī)性。

二以及操作者應(yīng)了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容及其應(yīng)用的會計科目的有關(guān)規(guī)定，熟悉每一

個會計科目的準確用法，以判斷業(yè)務(wù)處理是否正確。

［實驗步驟］

一以及審核記賬憑證內(nèi)容：包括審核記賬憑證是否有原始憑證，記賬憑證的內(nèi)

容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符。

二以及審核會計處理方法。包括審核會計科目的應(yīng)用是否正確，二級或明細科

目是否齊全，科目對應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額是否正確。

三以及審核其他有關(guān)項目，是否全部填列齊全，有關(guān)人員是否簽字或蓋章。

四以及對審核后的記賬憑證進行處理。經(jīng)會計人員審核無誤的記賬憑證。可據(jù)

以登記賬簿，對不合乎規(guī)定手續(xù)或內(nèi)容不準確的記賬憑證，應(yīng)按規(guī)定的方法及時更

,iH。

第四章賬簿

賬簿，是指具有一定格式的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，序時的以及分類

的記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍.

登記賬簿是會計核算中的一個主要環(huán)節(jié)。記賬工作必須認真，必須切實做到登

記正確，內(nèi)容完整以及數(shù)字準確以及摘要清楚以及登記及時，還要做到不漏記以及

不錯記和不重復(fù)記賬。為了做好記賬工作，保證記賬的