三章收入規(guī)模與構(gòu)成分析

第三章

財(cái)政收入規(guī)模與構(gòu)成分析

第一節(jié)財(cái)政收入分類第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模的影響因素及我

國(guó)的實(shí)證分析

第三節(jié)

財(cái)政收入形式構(gòu)成和非稅收入分析第一節(jié)財(cái)政收入分類一、按財(cái)政收入形式分類(classificationsbytheformoffiscalrevenue)二、按財(cái)政資金的管理方式分類(classificationbythemanagementmethodoffiscalrevenue

)三、按財(cái)政收入來源分類（略，因統(tǒng)計(jì)年鑒不再使用）(classificationbytheoriginoffiscalrevenue)財(cái)政收入的含義：第一，它是指政府為滿足財(cái)政支出的資金需要而必須進(jìn)行的籌資活動(dòng)。第二，指籌資的結(jié)果形成的歸政府占有和支配的財(cái)政資金。第一節(jié)財(cái)政收入分類按財(cái)政收入形式分類（2種分類法）分類依據(jù)：財(cái)政收入復(fù)雜性，其復(fù)雜性又導(dǎo)致分類的困難。1．稅收，政府收費(fèi)，債務(wù)收入，鑄幣收入（鑄幣稅），通貨膨脹收入（通貨膨脹稅）。2．經(jīng)常性收入和非經(jīng)常性收入（或臨時(shí)性收入）。（1）經(jīng)常性收入主要是稅收和各種收費(fèi)（本章）（2）非經(jīng)常性收入主要包括債務(wù)收入和其他收入理論與實(shí)踐結(jié)合：與財(cái)政性質(zhì)結(jié)合；國(guó)情結(jié)合。目的：分析財(cái)政收入規(guī)模增長(zhǎng)變化及其趨勢(shì)。鑄幣稅，是指政府由于其印制貨幣的壟斷權(quán)而獲得的收人。印制貨幣所需花費(fèi)的成本極低，而所印出的鈔票本身具有購買力，政府可以用它來換取商品與服務(wù)。鑄幣稅的征收可以通過一國(guó)貨幣需求的增加來實(shí)現(xiàn)。當(dāng)一國(guó)實(shí)際貨幣需求增加時(shí)，通過增發(fā)貨幣進(jìn)入流通，給政府提供某些免費(fèi)的資源，這種購買力的收益，就是鑄幣稅的含義。通貨膨脹稅是指在通貨膨脹條件中的一種隱蔽性的稅收。在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)通貨膨脹的時(shí)候，由于受通貨膨脹的影響，人們的名義貨幣收入增加，導(dǎo)致納稅人應(yīng)納稅所得自動(dòng)地劃入較高所得級(jí)距，形成了檔次爬升，因而按較高適用稅率納稅。這一種由通貨膨脹引起的隱蔽性的增稅，被稱為“通貨膨脹稅”（inflationtax）。第一節(jié)財(cái)政收入分類按財(cái)政資金的管理方式分類1．預(yù)算內(nèi)資金收入：按其統(tǒng)計(jì)口徑目前僅涵蓋稅收和收費(fèi)（包括政府性基金）2．預(yù)算外資金收入：預(yù)算外收入是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。資金性質(zhì)屬于財(cái)政性資金，但是目前實(shí)行“收支兩條線”管理。制度外收入：指預(yù)算外的濫攤派、濫收費(fèi)。預(yù)算外收入的范圍主要包括：法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等；國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、計(jì)劃(物價(jià))部門審批的行政事業(yè)性收費(fèi)；國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部審批建立的基金、附加收入等；主管部門從所屬單位集中的上繳資金；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金；其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。也就是說,預(yù)算外收入主要是指行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。我國(guó)預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀

進(jìn)入第一個(gè)五年計(jì)劃時(shí)期后，為了調(diào)動(dòng)地方的積極性，開始把原來預(yù)算內(nèi)的一部分收入，放到預(yù)算外管理，國(guó)家財(cái)政資金開始分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩部分，這才形成預(yù)算外資金這個(gè)特殊范疇。十年動(dòng)亂時(shí)期，預(yù)算外資金迅速膨脹，1976年已相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)收入的35.5%。

1979年我國(guó)進(jìn)入全面體制改革的新時(shí)期，對(duì)地方預(yù)算擴(kuò)大了自主權(quán)，對(duì)企業(yè)放權(quán)讓利，預(yù)算外資金膨脹迅速：（1）預(yù)算外資金增長(zhǎng)過快，1992年比1978年增長(zhǎng)11倍，相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)收入的97.7%，名副其實(shí)地成為國(guó)家的“第二預(yù)算”。（2）預(yù)算外資金歷年增長(zhǎng)速度均超過同年的GDP和預(yù)算內(nèi)收入的增長(zhǎng)速度，造成資金的嚴(yán)重分散。（3）從預(yù)算外資金結(jié)構(gòu)看，一向是企業(yè)和主管部門管理的預(yù)算外資金居主導(dǎo)地位，從近幾年變化趨勢(shì)看，行政事業(yè)單位管理的部分增長(zhǎng)較快，比重上升，地方財(cái)政管理的部分絕對(duì)數(shù)和比重下降的幅度都較大。（4）由于管理不嚴(yán)，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛，化預(yù)算內(nèi)為預(yù)算外、化生產(chǎn)資金為消費(fèi)基金、化公為私等現(xiàn)象有所滋長(zhǎng)和蔓延。1978年以來預(yù)算外收入變化情況表7-61978年以來我國(guó)預(yù)算外收支增長(zhǎng)變化情況年份預(yù)算外收入預(yù)算外收入預(yù)算外資金收入（億元）增長(zhǎng)速度（%）相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的比例（%）支出額（億元）增長(zhǎng)速度（%）1978347.1—30.7——1980557.4—48.1——19851530.028.773.31375.023.319902708.61.992.22707.18.119952406.529.338.52331.336.320003826.413.032.13529.012.420014300.012.426.33850.09.120024479.04.223.73831.0—0.520034566.82.021.04156.48.520044699.22.917.84351.74.720055544.218.017.55242.520.5第一節(jié)財(cái)政收入分類各種收入形式的關(guān)系是：政府收入＝財(cái)政收入＋中央政府性基金收入＋預(yù)算外收入＋制度外收入

11

財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖

12稅收收費(fèi)財(cái)政收入中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入制度外收入預(yù)算內(nèi)政府收入預(yù)算外圖7-1財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模的影響因素及我國(guó)的實(shí)證分析一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素(leadingfactorsintheeffectontherevenuescale)

二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析(theincreasingtrendsoffiscalrevenueinChina)

年份財(cái)政收入GDP(億元）20001339599215200120022003217151358232004263961598782005316491830852006393732108712007513042573062008613173006702009684773353532010830803979832011 103,874.434715642012 117,253.525193222013 128,973564916.25第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析

一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響財(cái)政收入規(guī)模的含義一國(guó)政府在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)所擁有的財(cái)政收入總水平。絕對(duì)數(shù)指標(biāo)：年度財(cái)政收入的總量1950年全國(guó)財(cái)政收入達(dá)到62.17億元2010年全國(guó)財(cái)政收入達(dá)到83080億元2010年我國(guó)GDP：397983億元人民幣

相對(duì)數(shù)指標(biāo)：2010年為21%

F收GDP第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析一、影響財(cái)政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟(jì)因素

F收GDPF收MMGDP（C+V+M）剩余價(jià)值集中度分配政策制度剩余價(jià)值率勞動(dòng)生產(chǎn)率、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（同向變動(dòng)因素。最根本的因素。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一個(gè)國(guó)家的社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相同的條件下：壟斷資本主義時(shí)期的財(cái)政收入集中率高于自由資本主義時(shí)期的財(cái)政收入集中率社會(huì)主義國(guó)家的財(cái)政收入集中率高于資本主義國(guó)家的財(cái)政收入集中率計(jì)劃體制下的財(cái)政收入集中率高于市場(chǎng)體制下的財(cái)政收入集中率該因素可以對(duì)我國(guó)改革以來財(cái)政收入集中率的降低作出部分解釋財(cái)政原理：經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，沒有經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)而財(cái)源豐盛的。生產(chǎn)技術(shù)水平是指生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的程度，又稱為技術(shù)進(jìn)步?？梢约铀偕a(chǎn)速度，提高產(chǎn)品質(zhì)量；產(chǎn)品附加值增大。1992年各國(guó)中央政府財(cái)政收入占GNP的比重19

國(guó)別

人均GNP

（美元）中央政府財(cái)政收入占GNP的比重低收入國(guó)家其中：尼泊爾印度巴基斯坦中等收入國(guó)家其中：菲律賓泰國(guó)伊朗高收入國(guó)家其中：英國(guó)法國(guó)德國(guó)瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.61992年各國(guó)中央政府財(cái)政收入占GNP的比重（二）分配政策和分配制度

分配體制和與政治體制的集權(quán)和分權(quán)有直接聯(lián)系。我國(guó)由計(jì)劃到市場(chǎng)轉(zhuǎn)軌必然結(jié)果改革開放以前：高度集中的分配體制，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)分配模式“先扣除，后分配”，實(shí)行低工資低收入制度、平均主義的分配制度－－導(dǎo)致財(cái)政收入集中率較高改革開放以來：放權(quán)讓利、提高工資、拉開檔次、提高農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)格等分配制度改革，改變了高度集中的分配體制－－財(cái)政收入集中率逐步降低。1994年以后，卓有成效的財(cái)稅制度改革，使過于分散的收入分配體制有所改變，財(cái)政收入集中率逐步回升。問題是步子過大，有序性差，也即分配制度不健全和分配秩序混亂有直接關(guān)系。正常收入與灰色收入，收入差距拉大。

（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響

三種情形：1．財(cái)政收入增長(zhǎng)率與物價(jià)上升率大體一致；2．財(cái)政收入增長(zhǎng)率低于物價(jià)上漲率--實(shí)際負(fù)增長(zhǎng)；3．財(cái)政收入增長(zhǎng)率高于物價(jià)上漲率—實(shí)際增長(zhǎng)。價(jià)格分配對(duì)財(cái)政收入影響主要取決于兩因素：1）通貨膨脹：財(cái)政赤字（“通貨膨脹稅”）和信用膨脹。21第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析GDP平減價(jià)格指數(shù)名義GDP（按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算）

實(shí)際GDP（按不變價(jià)格計(jì)算）實(shí)際財(cái)政收入

名義財(cái)政收入

GDP平減價(jià)格指數(shù)22

＝

＝財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比圖7-1財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比2）現(xiàn)行稅收制度以累進(jìn)所得稅為主體的稅制：通過“檔次爬升”效應(yīng)，財(cái)政在價(jià)格在分配中所的份額將有所增加。以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制：當(dāng)稅收收入的增長(zhǎng)率等同于物價(jià)上漲率，財(cái)政收入實(shí)際不增長(zhǎng)。定額稅：稅收收入的增長(zhǎng)總要低于物價(jià)上漲率，財(cái)政收入實(shí)際下降。24第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析3）、比價(jià)變化的影響例如：工農(nóng)產(chǎn)品比價(jià)由3：1（3元：1元）變?yōu)?：2（1元：2元），其他條件不變的情況下，財(cái)政收入規(guī)模將怎樣變化？假設(shè)財(cái)政收入80%來源于工業(yè)，20%來源于農(nóng)業(yè)。降低其他因素：戰(zhàn)爭(zhēng)等特殊因素管理水平的影響二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析（一）總體評(píng)估:其與財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展趨勢(shì)基本一致?？傮w增長(zhǎng)勢(shì)頭良好，增長(zhǎng)速度不慢；相對(duì)于GDP增長(zhǎng)以1995年為界先降后升，同財(cái)政支出占GDP趨勢(shì)一樣。（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（圖表后面）（三）“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)和占

GDP比重變化趨勢(shì)示意圖

我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)和占GDP比重變化趨勢(shì)示意圖第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析1978-1995年間財(cái)政形勢(shì)的特點(diǎn)：1.從預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來看：財(cái)政收入增長(zhǎng)慢于GDP，同時(shí)支出增長(zhǎng)快于財(cái)政收入增長(zhǎng)，即收支安排左支右絀，顧此失彼，財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模不斷加大。2.從財(cái)政與各部門關(guān)系來看：因?yàn)樯厦娴脑?，難以滿足各部門公共需要，預(yù)算外資金和制度外資金膨脹，喪失了財(cái)政對(duì)固定資產(chǎn)投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)的調(diào)控作用。3.從中央與地方財(cái)政關(guān)系來看：長(zhǎng)期的財(cái)政包干制，財(cái)政增量向地方傾斜，導(dǎo)致中央財(cái)政在預(yù)算內(nèi)資金調(diào)控上軟弱無力。4.從財(cái)政與銀行關(guān)系來看：由于居民儲(chǔ)蓄急劇增長(zhǎng)，銀行貸款急劇增長(zhǎng)趨勢(shì)，擴(kuò)展了業(yè)務(wù)領(lǐng)域，代替了部分財(cái)政職能。第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析這時(shí)的財(cái)政政策是一種缺乏明確整體目標(biāo)的擴(kuò)張性財(cái)政政策，即對(duì)企業(yè)減稅讓利，對(duì)居民提高收入水平，推動(dòng)和支持經(jīng)濟(jì)改革和增長(zhǎng)的同時(shí)，帶來通貨膨脹。因?yàn)閷?duì)企業(yè)的減稅讓利一部分被主管部門通過收費(fèi)和基金的形式拿走，一部分通過工資、福利和不明不白的各種渠道轉(zhuǎn)移到個(gè)人手里，而企業(yè)資金缺口由銀行發(fā)放無約束的貸款來滿足，也就是當(dāng)時(shí)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)源于貨幣政策。財(cái)政支出增長(zhǎng)的來源：

一是稅收為主的財(cái)政收入大幅增長(zhǎng)，二是增發(fā)國(guó)債的財(cái)政赤字的增加。背后是源于1994年實(shí)行工商稅制改革和分稅制改革；1998年實(shí)行積極的財(cái)政政策）

表7-2財(cái)政支出增長(zhǎng)的來源（單位：億元，％）財(cái)政支出增長(zhǎng)額（1）

財(cái)政收入增長(zhǎng)額

財(cái)政赤字增減額（由國(guó)債彌補(bǔ)）絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng)率

占（1）的比重絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng)率

占（1）的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.3－15.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31－51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00－8.949.9858.3482.7842.881.0221.30－4.664.0821.7234.3727.700.8418.68第三節(jié)我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和評(píng)估

一、財(cái)政收入規(guī)模水平

（Thescaleleveloffiscalrevenue）二、合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路

（Basicpolicyideaofreasonableregulationonthescaleoffiscalrevenue）一、財(cái)政收入規(guī)模水平(預(yù)算內(nèi)）

從前面分析看出其經(jīng)歷了一個(gè)逐年下降后又逐年回升的歷程。如何評(píng)估財(cái)政收入規(guī)模水平的高低？如同財(cái)政支出規(guī)模一樣，其取決于政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、歷史文化傳統(tǒng)和特殊國(guó)情等多種因素。所以各國(guó)差異很大。所以沒有統(tǒng)一絕對(duì)的標(biāo)準(zhǔn)和模型來測(cè)算各國(guó)財(cái)政收入的合理水平，一般采用同本國(guó)自身縱向比較和同國(guó)際橫向比較，作為參考值，最終仍需要根據(jù)本國(guó)國(guó)情和政治程序來確定。注意我們僅是分析的預(yù)算內(nèi)，如果把預(yù)算外考慮進(jìn)來，可以看出我國(guó)財(cái)政收入雖然仍存在繼續(xù)提高的余地，但是已經(jīng)空間不大。所以目前應(yīng)重點(diǎn)思考和研究的是符合我國(guó)實(shí)際的合理的財(cái)政收入和全部政府收入規(guī)模水平。二、合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路1.適度提高財(cái)政收入占GDP比重。

新階段的任務(wù)決定，發(fā)展生產(chǎn)，解決發(fā)展不平衡問題，經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，需要政府加大投入。2.將財(cái)政收入規(guī)模控制在適當(dāng)?shù)乃缴稀０l(fā)揮市場(chǎng)資源配置的基礎(chǔ)性作用，政府經(jīng)濟(jì)管理職能轉(zhuǎn)到為市場(chǎng)主體服務(wù)和創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境上來，所以財(cái)政規(guī)模不宜過大。3.關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性系數(shù)和增長(zhǎng)邊際傾向。（三者關(guān)系見下頁）4.堅(jiān)決取締亂收費(fèi)，繼續(xù)進(jìn)行稅費(fèi)改革，控制預(yù)算外增長(zhǎng)。5.對(duì)現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。

稅收收入主要靠的是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來的自然增長(zhǎng)，目前政治經(jīng)濟(jì)形式又不適于全面減稅政策，可以通過稅基和稅率的調(diào)整達(dá)到合理控制稅收增長(zhǎng)趨勢(shì)的目的。6.兼顧“以收定支”和“以支定收”方針，規(guī)范政府與市場(chǎng)關(guān)系，確定財(cái)政收入規(guī)模的合理區(qū)間。（計(jì)劃和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期政策不同）主要依據(jù)：我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、長(zhǎng)遠(yuǎn)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和相應(yīng)的方針政策。二、合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路財(cái)政收入占GDP的比重、增長(zhǎng)的彈性系數(shù)、增長(zhǎng)的邊際傾向三者的關(guān)系以公式：財(cái)政收入占GDP的比重財(cái)政收入增長(zhǎng)的邊際傾向財(cái)政收入增長(zhǎng)的彈性系數(shù)

＝財(cái)政收入占GDP的比重、增長(zhǎng)的彈性系數(shù)、增長(zhǎng)的邊際傾向三者的關(guān)系以公式：財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性系數(shù)=財(cái)政收入增長(zhǎng)速度/GDP增長(zhǎng)速度

財(cái)政收入增長(zhǎng)的邊際傾向=財(cái)政收入增長(zhǎng)額/GDP增長(zhǎng)額我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性和邊際傾向年份財(cái)政收入彈性（系數(shù)）財(cái)政收入邊際傾向（%）財(cái)政收入占GDP比重（%）19780.103.028.219800.102.825.519850.8820.022.219901.0316.215.719950.759.710.320001.6021.013.520012.1228.614.920021.5823.515.720031.1618.1516.020041.2219.516.520051.4123.317.3表7-3我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性和邊際傾向第三節(jié)財(cái)政收入形式構(gòu)成和非稅收入分析一、我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成分析

二、政府性基金收入和國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入分析一、我國(guó)財(cái)政收入形式構(gòu)成分析稅收與非稅收入（一）稅收與收費(fèi)收費(fèi)六類：1.專項(xiàng)收入，包括排污費(fèi)、水資源費(fèi)、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)及價(jià)款收入、國(guó)家留成油銷售后費(fèi)用等；2.行政事業(yè)性收費(fèi)；3.罰沒收入；4.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入；5.國(guó)有資產(chǎn)有償使用費(fèi);6.其他以上收費(fèi)從管理方式來說已納入預(yù)算管理軌道,但從其統(tǒng)計(jì)口徑和管理方式(收支兩條線),一部分計(jì)入財(cái)政收入,屬于預(yù)算內(nèi)收費(fèi),另一部分屬于預(yù)算外收費(fèi).（二）收費(fèi)的性質(zhì)和特殊作用（稅收與收費(fèi)區(qū)別，下頁圖）使用費(fèi):為交換公共部門所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付.但不以利潤(rùn)最大化為原則,一般不能全部彌補(bǔ)提供特殊商品和服務(wù)的成本.收費(fèi)作用:1.彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈(如排污費(fèi));2.提高公共物品配置效率.受益原則,避免過度需求,比如公路使用費(fèi)或是燃油稅.（三）收費(fèi)占財(cái)政收入比重的分析:取決國(guó)情和財(cái)政體制差異,預(yù)算內(nèi)收費(fèi)普遍低于世界各國(guó)水平,加上預(yù)算外普遍高于各國(guó)水平了.稅收與收費(fèi)區(qū)別

稅收收費(fèi)與政府提供的商品和服務(wù)的關(guān)系沒有直接聯(lián)系，政府統(tǒng)一安排使用直接聯(lián)系，專款專用籌資手段一般性的用于特定用途的籌資手段重要性主要收入，納入預(yù)算全國(guó)性的納入預(yù)算，部門性的可以最為預(yù)算外收入規(guī)范性法制性和規(guī)范性強(qiáng)，有利于立法監(jiān)督和行政管理和規(guī)范性差，容易誘發(fā)濫收費(fèi)現(xiàn)象

世界各國(guó)非稅收入占經(jīng)常性收入比重的比較

國(guó)別

經(jīng)常性收入

非稅收入所占比重

（％）低收入國(guó)家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國(guó)家：俄羅斯（2000年）泰國(guó)（1999年）羅馬尼亞（1999年）

上中等收入國(guó)家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國(guó)（1997年）南非（2000年）高收入國(guó)家：美國(guó)（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國(guó)（1998年）法國(guó)（1997年）英國(guó)（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,5《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編我國(guó)收費(fèi)占財(cái)政收入的比重（預(yù)算內(nèi)）年份財(cái)政收入（億元）收費(fèi)占財(cái)政收入的比重（%）1978年1132.354.11980年1159.950.71985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52000年13395.28.22001年163868.52002年18903.68.12003年21715.38.92004年26396.59.32005年31649.39.7表7-4我國(guó)收費(fèi)占財(cái)政收入的比重《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編二、政府性基金收入和國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入分析(自學(xué)）《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編本章小結(jié)【復(fù)習(xí)與思考】1．試分析我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化的趨勢(shì)。2．試分析和評(píng)估我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平。3．試述合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本思路。4．為什么說經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模起決定作用?5．如何判斷我國(guó)自改革開放以來分配體制和分配格局變化對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)趨勢(shì)的影響。6．如何分析價(jià)格與財(cái)政收入的關(guān)系?7．試述收費(fèi)不同于稅收的特殊作用。《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編

案例1我國(guó)稅費(fèi)改革

我國(guó)最早的稅費(fèi)改革始于最初的加強(qiáng)預(yù)算外資金的管理，而“費(fèi)改稅”一詞的出現(xiàn)可以追溯至1995年的湖南武岡市將農(nóng)村“三提五統(tǒng)”改為“農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)稅”。這期間關(guān)于這方面的討論不多，也不夠深入。在1998年前后，討論開始熱烈，問題的焦點(diǎn)聚集在稅費(fèi)關(guān)系、“費(fèi)改稅”的提法、“費(fèi)改稅”的實(shí)質(zhì)、內(nèi)容、步驟和目標(biāo)確定上。此后，有關(guān)“費(fèi)改稅”的認(rèn)識(shí)逐漸被更為宏觀的“稅費(fèi)改革”的提法所取代。

從20世紀(jì)80年代初開始，隨著預(yù)算外資金規(guī)模的加大，政府相關(guān)管理部門開始重視對(duì)預(yù)算外資金的管理問題。這一時(shí)期，隨著“放權(quán)讓利”，地方政府和行政事業(yè)單位收費(fèi)資金的比重逐年加大，項(xiàng)目越來越多，范圍越來越廣。就總體而言，中國(guó)各級(jí)政府支出對(duì)非規(guī)范的收費(fèi)收入的依存度要大于規(guī)范的稅收收入的依存度，人們通常形象地稱之為“費(fèi)大于稅”或“費(fèi)擠稅”。如果將預(yù)算內(nèi)收入稱作“依法征收”，將預(yù)算外收入稱作“依規(guī)征收”，那么制度外收入則是各部門、各地區(qū)“自立規(guī)章、自收自支”的收入，屬于非規(guī)范性收入。隨著收費(fèi)的負(fù)面問題逐漸暴露出來，各級(jí)政府和財(cái)政部門開始重新認(rèn)識(shí)收費(fèi)，對(duì)收費(fèi)資金管理工作中的問題進(jìn)行認(rèn)真研究，對(duì)收費(fèi)行為中存在著的一些亂收費(fèi)傾向進(jìn)行糾正。國(guó)家相關(guān)政府部門頒布了一系列規(guī)章和文件，但大多缺乏“治本”性的舉措，對(duì)收費(fèi)資金的性質(zhì)、范圍、管理措施等沒有統(tǒng)一的規(guī)范的法律法規(guī)，治理情況并不理想。截止20世紀(jì)90年代中期，政府收費(fèi)項(xiàng)目及收費(fèi)金額呈快速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，迫使政府不得不將治理亂收費(fèi)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略任務(wù)。

從1996年開始，中央加大了清理亂收費(fèi)工作的力度。這項(xiàng)工作是沿著三個(gè)方向展開的：一是針對(duì)預(yù)算外資金不斷膨脹的現(xiàn)實(shí)情況，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金的管理；二是強(qiáng)調(diào)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，清理農(nóng)村“三亂”問題；三是強(qiáng)調(diào)清理向企業(yè)的亂收費(fèi)，對(duì)企業(yè)減負(fù)，支持企業(yè)改革。1998~1999年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了一系列關(guān)于行政性收費(fèi)和罰沒收入“收支兩條線”管理工作規(guī)定的通知，通知中明確指出，具有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰職能的單位根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(fèi)（基金）和罰沒收入，屬于財(cái)政性資金，均應(yīng)實(shí)行財(cái)政“收支兩條線”管理。1998年之后，中國(guó)政府更是把稅費(fèi)改革作為財(cái)稅改革的重要內(nèi)容提上議事日程，稅收征管工作得到了空前的加強(qiáng)，中國(guó)稅收進(jìn)入了快速增長(zhǎng)期。但是，稅收收入的高速增長(zhǎng)并沒有根本性地改變“費(fèi)大于稅”的現(xiàn)實(shí)。時(shí)至今日，“費(fèi)改稅”還沒有取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。比如，作為“費(fèi)改稅”重頭戲的養(yǎng)路費(fèi)、燃油稅的方案，至今遲遲不能出臺(tái),有所突破的，只是清理規(guī)范了一些收費(fèi)項(xiàng)目；從2001年起，將原來收取的“車輛購置費(fèi)”改為“車輛購置稅”。這樣的現(xiàn)實(shí)決定了“費(fèi)大于稅”的政府收入格局不會(huì)有傷筋動(dòng)骨的變化。案例評(píng)析：

1、收費(fèi)，不是指商品經(jīng)濟(jì)中那種賣出商品同時(shí)就收回貨幣或支付貨幣同時(shí)享受服務(wù)的交換行為，而是專指某些社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)組織利用國(guó)家或各級(jí)政府的行政權(quán)力，在實(shí)施某項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能過程中向社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人收取費(fèi)用的行為。政府收費(fèi)是以交換或提供直接服務(wù)為基礎(chǔ)的收入形式。從總體上說，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，規(guī)范化的政府收費(fèi)只有兩類：一類是規(guī)費(fèi)，一類是使用費(fèi)。規(guī)費(fèi)是政府部門對(duì)公民個(gè)人提供特定服務(wù)或?qū)嵤┨囟ㄐ姓芾矶杖〉墓け举M(fèi)和手續(xù)費(fèi)，使用費(fèi)是政府對(duì)公共設(shè)施的使用者按一定標(biāo)準(zhǔn)收取的費(fèi)用。

2、稅收和收費(fèi)都是政府取得財(cái)政收入的形式，從本質(zhì)上看，兩者之間只有形式上的不同，而無實(shí)質(zhì)上的差別。政府因提供公共物品和公共服務(wù)而向公眾收取財(cái)力時(shí)，可采取多種形式。稅收是與純公共物品或服務(wù)的供應(yīng)相聯(lián)系的，而收費(fèi)針對(duì)的則是有部分私人性質(zhì)的準(zhǔn)公共物品或服務(wù)；稅收是為了提供制度規(guī)則、國(guó)防等能使整個(gè)社會(huì)受益的全國(guó)性公共物品或服務(wù)，而收費(fèi)所提供的公共物品或服務(wù)往往具有明顯的區(qū)域性和地方性特征。納稅與公共物品與服務(wù)的具體收益不發(fā)生直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系，付費(fèi)則與公共物品和服務(wù)的具體收益存在直接對(duì)應(yīng)。換言之，政府可把稅收收入用作社會(huì)成員轉(zhuǎn)移支付的來源，而收費(fèi)只能用作彌補(bǔ)提供公共物品或服務(wù)的成本費(fèi)用。政府以何種形式占有經(jīng)濟(jì)資源，由所提供的公共物品或服務(wù)的性質(zhì)決定的。提供純公共物品或服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用，只能以稅收來補(bǔ)償；政府提供準(zhǔn)公共物品或服務(wù)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以收費(fèi)和稅收兩種形式來補(bǔ)償，二者作用的范圍取決于兩個(gè)因素：收益程度和生產(chǎn)成本與交易成本的高低。

3、稅收與收費(fèi)之間的差別主要體現(xiàn)在形式特征上，稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無償性，收費(fèi)則具有靈活性、適度強(qiáng)制性、補(bǔ)償性；稅收需要經(jīng)過嚴(yán)格的立法程序，而收費(fèi)一般只需要通過行政程序即可；稅收一般具有彈性，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、收入的提高而增加，又隨著經(jīng)濟(jì)萎縮而減少，而收費(fèi)一般具有剛性，并且也不考慮收益者的支付能力。稅收具有無償性，即稅收負(fù)擔(dān)與納稅人從公共物品或服務(wù)中的具體受益不發(fā)生直接對(duì)應(yīng)關(guān)系；收費(fèi)是政府及其有關(guān)部門在特定范圍內(nèi)調(diào)節(jié)特定經(jīng)濟(jì)行為或向社會(huì)提供特定物品或服務(wù)而收取的成本補(bǔ)償費(fèi)或報(bào)酬，一般情況下，付費(fèi)人的受益與付費(fèi)具有直接的對(duì)等關(guān)系。

4、稅收具有的強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征，較之于其他收入形式有著突出的優(yōu)勢(shì)。在規(guī)范化的政府收入體系中，稅收和收費(fèi)各有各自的角色，各有各自的地位和作用。其基本的格局通常是：稅收居于主導(dǎo)地位，是政府取得資金滿足社會(huì)公共需要的最佳形式和主要形式；收費(fèi)是政府取得收入的補(bǔ)充形式。但是，對(duì)稅費(fèi)關(guān)系的認(rèn)識(shí)不能僅僅從二者的數(shù)量關(guān)系上看。在一定條件下，稅和費(fèi)都有其存在的必然性，這是由一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)在機(jī)制和外在環(huán)境所決定的。由于稅種的設(shè)置和稅款的征收也有其特定的約束條件，對(duì)于某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)控或公共物品或服務(wù)、公共服務(wù)成本的補(bǔ)償，有時(shí)并不適合采用征稅的方式。在稅收機(jī)制不能很好地或不能有效地滿足政府需求時(shí)，政府必然求之于其他手段和方式。

5、“費(fèi)改稅”并不是說要將所有費(fèi)改為稅，而是把那些具有稅收性質(zhì)或名為費(fèi)實(shí)為稅的政府收費(fèi)項(xiàng)目，納入稅收的軌道。對(duì)那些本來即屬于收費(fèi)范疇或名與實(shí)均為費(fèi)的政府收費(fèi)項(xiàng)目，則要按照收費(fèi)的辦法加以規(guī)范。在此基礎(chǔ)上，通過稅收和收費(fèi)的相關(guān)改革，糾正由“稅費(fèi)不清”、“稅收缺位”或“收費(fèi)越位”而導(dǎo)致的政府收入格局的不規(guī)范現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)“稅費(fèi)歸位”。

案例2：從水的定價(jià)看政府收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)

在設(shè)計(jì)供水系統(tǒng)時(shí)需要做出的第一個(gè)決定是，是否對(duì)消費(fèi)者進(jìn)行用水的計(jì)量。必須對(duì)水供應(yīng)和水處理成本的降低進(jìn)行測(cè)量并和裝水表計(jì)量的成本進(jìn)行對(duì)比。裝水表計(jì)量對(duì)消費(fèi)大戶，特別是工業(yè)用水大戶來說，總是有效率的。但對(duì)用水小戶，特別是城市中貧困地區(qū)的家庭來說，裝水表進(jìn)行用水計(jì)量通常沒有效率。

對(duì)裝水表的用戶來說，一種三級(jí)收費(fèi)體系是有效率的。

第一級(jí)，與用水有關(guān)的收費(fèi)價(jià)格應(yīng)定在和增量的水生產(chǎn)和運(yùn)送的平均增量成本相等的水平上。但這種收費(fèi)將對(duì)最初的20～40升的日人均消費(fèi)量實(shí)行生命線收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。如果城市中各個(gè)地區(qū)或各個(gè)季節(jié)中成本差別特別大，可以允許在各個(gè)地區(qū)或在各個(gè)不同季節(jié)中實(shí)行有所不同的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。這種收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也將隨時(shí)間有所變化，以便反映出供水系統(tǒng)從生產(chǎn)能力過剩到生產(chǎn)能力短缺以及和它的投資周