2023年會(huì)計(jì)從資格財(cái)經(jīng)法規(guī)精要

第一章

1.會(huì)計(jì)法律：全國(guó)人大及常委

適用范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，公司，企業(yè)事業(yè)單位和

其他組

2.會(huì)計(jì)行政法規(guī)：國(guó)務(wù)院

《總會(huì)計(jì)師條例》《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

3.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度：國(guó)務(wù)院財(cái)政部

會(huì)計(jì)部門規(guī)章：《…辦法》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則---基本準(zhǔn)則》

會(huì)計(jì)規(guī)范性文件：《…制度》《企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)

計(jì)檔案管理管控辦法》

4.會(huì)計(jì)工作管理管控體制：會(huì)計(jì)工作管理管控的組織形式、

管理管控權(quán)限的劃分、管理管控機(jī)構(gòu)的設(shè)置

5.自律管理管控組織：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

6.原始憑證、記賬憑證總賬明細(xì)賬及輔助性賬簿15年，現(xiàn)

金銀行存款日記賬25年

固定資產(chǎn)卡片賬報(bào)廢后保管5年，月度季度報(bào)表3年，

年度報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)銷毀清冊(cè)為永久

7.原始憑證經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)

制

8.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)

情況說(shuō)明書

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》：會(huì)計(jì)報(bào)表、附注、其他信

息

9.會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出時(shí)間：月度6天，季度15天、半年度

60天、年度4個(gè)月

10.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管

人員，監(jiān)督的對(duì)象為單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

11.對(duì)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，如報(bào)單位負(fù)責(zé)人處理的，單位

負(fù)責(zé)人應(yīng)在10日內(nèi)做出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任

12.行政處罰：警告、罰款、吊銷資格證書

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)

①審計(jì)目標(biāo)不同

②審計(jì)獨(dú)立性不同

③審計(jì)的職責(zé)和作用不同

④接受審計(jì)的自愿程度不同

⑤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同

⑥審計(jì)時(shí)間不同

14.單位監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的區(qū)別

①監(jiān)督的主體不同

②監(jiān)督的性質(zhì)不同

③監(jiān)督的時(shí)間不同

④監(jiān)督的合適的內(nèi)容不同

15.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置：?jiǎn)挝坏囊?guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收

支的繁簡(jiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理管控要求

16.依法被吊銷資格證的，自被吊銷之日起5年內(nèi)不得參加

會(huì)計(jì)從業(yè)考試，不得重新取得證書

17.因提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)

憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)

計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的的人員，不

得取得或重新取得資格證

18.持證人員應(yīng)當(dāng)自辦理調(diào)轉(zhuǎn)調(diào)出手續(xù)之日起3個(gè)月內(nèi)，持

會(huì)計(jì)證到調(diào)入地辦理調(diào)入手續(xù)

19.會(huì)計(jì)證實(shí)行6年定期換證，持證人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)證到期

前6個(gè)月內(nèi)辦理?yè)Q證手續(xù)

20.會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性

21.參加會(huì)計(jì)證考試舞弊的，2年內(nèi)不得參加考試

22.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，未按規(guī)定取得或

填制原始憑證或填制取得的不合法的，以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑

證登記賬簿或者登記不符合規(guī)定的，隨意變更會(huì)計(jì)處理方式

方法，提供的會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致，未按規(guī)定使用記錄

文字或記賬本位幣的，未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，導(dǎo)致毀損、

滅失的，未按規(guī)定建立會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，拒絕實(shí)施監(jiān)督的，不

如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料，任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定的，承擔(dān)一下

責(zé)任：

①責(zé)令限期改正

②罰款：?jiǎn)挝?000-50000

負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人2000-20000

③給予行政處分

④吊銷會(huì)計(jì)證

⑤依法追究刑事責(zé)任

23.偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證……

⑴刑事責(zé)任

①納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅或者不申報(bào)，

逃避稅款，逃避稅款數(shù)額較大并占10%以上，處三年一

下有期徒刑或拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并占30%以上，

處三至七年有期徒刑或拘役，并處罰金

②向社會(huì)提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)

直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員處三年以下有期

徒刑或拘役，并處或單處20000-200000元罰款

③承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估，驗(yàn)資等中介組織人員故意提供虛假證明

文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處

罰金

以上人員索取他人財(cái)務(wù)或非法收受賄賂的，處5-10年

有期徒刑或拘役，并處罰金

⑵行政責(zé)任

①通報(bào)

②罰款單位500070萬(wàn)

主管人員和其他負(fù)責(zé)人員3000-5萬(wàn)

③行政處分

@吊銷會(huì)計(jì)證

24.隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)資料……

刑事責(zé)任和行政責(zé)任同上

25.授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)?.

⑴行政責(zé)任

①罰款：對(duì)違法行為人5000-5萬(wàn)

②行政處分：降職、撤職、開(kāi)除

26.商業(yè)銀行提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表的，中

國(guó)人民銀行有權(quán)責(zé)令其改正；商業(yè)銀行有違法所得的，沒(méi)收

違法所得，并處違法所得1倍-5倍以下罰款，沒(méi)有違法所得

的，處10萬(wàn)-50萬(wàn)元罰款，情節(jié)特別嚴(yán)重的或逾期不改的，

停業(yè)整頓或吊銷經(jīng)營(yíng)許可證

27.對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)上市交易的證券，其發(fā)行人未按規(guī)定披露信

息，或披露的信息有虛假記載等，由證券監(jiān)管責(zé)令改正，對(duì)

發(fā)行人處30-60萬(wàn)元罰款

發(fā)行人未按期公告上市文件或者報(bào)送有關(guān)報(bào)告的，對(duì)發(fā)

行人處5-10萬(wàn)元罰款

為證券上市、發(fā)行等出具審計(jì)報(bào)告或資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等，

就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的合適的內(nèi)容弄虛作假的，沒(méi)收違法所得，處

1-5倍罰款。責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷責(zé)任人員資格證

28.保險(xiǎn)公司未按規(guī)定報(bào)送有關(guān)文件的，責(zé)令改正，，逾期不

改的，處170萬(wàn)罰款，提供虛假文件的，處10-50萬(wàn)罰款

29.納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有

關(guān)資料，以及未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)

處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正；逾期

不改的，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處200070000

元罰款

30.納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或

者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的，不繳或少繳稅款，構(gòu)成犯罪的，追

究刑事責(zé)任。偷稅數(shù)額不滿1萬(wàn)元或者占應(yīng)納稅額不到10%

的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額50%-5倍罰款

第二章

1.同城：銀行本票、本票

異地：匯兌、托收承付

同城或異地：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款

2.支付結(jié)算的法律特征

①必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行

②支付結(jié)算是一種要式行為

③支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

④實(shí)行統(tǒng)一管理管控和分級(jí)管理管控相結(jié)合的管理管控

體制

⑤支付結(jié)算必須依法進(jìn)行

3,適用支付結(jié)算的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和政策性規(guī)

定：

《票據(jù)法》《票據(jù)管理管控實(shí)施辦法》《支付結(jié)算辦法》《銀

行卡業(yè)務(wù)管理管控辦法》《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理管控辦

法》《異地托收承付結(jié)算辦法》

4.單位結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬

戶

5.存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工

作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)，但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)

賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶

除外

6.當(dāng)存款人在同一銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新

開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，重新開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶可自開(kāi)立之

日起辦理付款業(yè)務(wù)

7.銀行結(jié)算賬戶需要辦理變更手續(xù)的：

存款人的賬戶名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址

及其他信息發(fā)生變化的

8.銀行結(jié)算賬戶存款人更改名稱不改變開(kāi)戶行及帳號(hào)的，5

日內(nèi)提出申請(qǐng)并提供有關(guān)證明

主要負(fù)責(zé)人、法定代表人、住址及其他信息變更的，5日

內(nèi)書面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明

銀行接到存款人的變更通知后，及時(shí)辦理變更手續(xù)，2日

內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告

9.存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的或是注銷、被吊

銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行

結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。存款人申請(qǐng)撤銷基本存款賬戶的，存款人

基本存款賬戶的開(kāi)戶銀行應(yīng)自撤銷之日起2個(gè)工作日內(nèi)將撤

銷情況說(shuō)明書書面通知該存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)戶

銀行；存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)戶銀行應(yīng)自收到通知之

日起2個(gè)工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關(guān)銀行結(jié)算賬戶；存款

人應(yīng)自收到通知之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶

的撤銷

10.撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)先撤銷一般存款賬戶，專業(yè)

存款賬戶，臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，

方可辦理基本存款賬戶的撤銷

11.存款人開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（因注冊(cè)驗(yàn)資

和增資驗(yàn)資的除外）、預(yù)算單位開(kāi)立專用存款賬戶和QFII專

用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后辦法開(kāi)戶登

記證

12.基本存款賬戶：日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及工資、獎(jiǎng)金

和現(xiàn)金的支取

一般存款賬戶：借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、其他結(jié)算的資金收

付（只收不付）

專用存款賬戶：法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定要專戶存儲(chǔ)和

使用的資金

13.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專

用存款戶劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金

14.從單位銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)單筆

超過(guò)5萬(wàn)元時(shí)，付款單位若在付款用途欄或備注欄注明事由，

可不再另行出具付款依據(jù)

15.儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，

且個(gè)人銀行結(jié)算賬戶具有活期儲(chǔ)蓄的功能，具普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算

功能和使用支票，信用卡等信用支付工具的功能

16.違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，偽造、變?cè)熳C明文件欺騙

銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算的處

罰：

非經(jīng)營(yíng)性存款人：1000元

經(jīng)營(yíng)性存款人：1萬(wàn)-3萬(wàn)

17.違反辦法規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，違反

本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金，利用開(kāi)戶銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù),

出租、出借銀行結(jié)算賬戶，從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算

賬戶轉(zhuǎn)賬存入，將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶

的：

非經(jīng)營(yíng)性存款人：1000元

經(jīng)營(yíng)性存款人：5000-3萬(wàn)元

18.存款人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人，存款人地址以及其

他開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行的，處警告

并罰款1000元

19.偽造、變?cè)?，私自印制開(kāi)戶登記證的

非經(jīng)營(yíng)性存款人：1000元

經(jīng)營(yíng)性存款人：1萬(wàn)元-3萬(wàn)元

20.為存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，明知或應(yīng)知是單位資

金，而允許以自然人名稱開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)，處5萬(wàn)元-30萬(wàn)元

21.提供虛假開(kāi)戶資料欺騙開(kāi)立賬戶的，開(kāi)立或撤銷單位結(jié)

算賬戶未通知銀行的，為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，違反規(guī)定

辦理存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入，超過(guò)期限或未向中國(guó)

人民銀行報(bào)送賬戶開(kāi)立、變更、撤銷等資料的，處5000-3

萬(wàn)元

22.票據(jù)當(dāng)事人

基本當(dāng)事人：出票人、收款人、付款人

非基本當(dāng)事人：承兌人，背書人與被背書人、保證人

23.票據(jù)的功能：支付功能、匯兌功能、信用功能、結(jié)算功

能、融資功能

24.定日付款，出票后定期付款或者見(jiàn)票后定期付款的商業(yè)

匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款

25.支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)

簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)，欠缺下列事項(xiàng)之一的，支票無(wú)

效：（1）表明“支票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）

確定的金額；（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人

簽章。

26.簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用

支付密碼地區(qū)、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予退票；簽發(fā)

空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財(cái)

物為目的的，由中國(guó)人民銀行處以票面金額5%但不低于1000

元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金;

對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

27.商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；商業(yè)匯票

的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

28.個(gè)人不能使用商業(yè)匯票。

29.付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的

匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。一般來(lái)說(shuō)，如果付款

人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌。持票

人可以請(qǐng)求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權(quán)。

30.定日付款、出票后定期付款或者見(jiàn)票后定期付款的匯票，

自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。

31.保證的當(dāng)事人為保證人與被保證人；被保證的匯票，保

證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任；保證人為兩人

以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任；保證人清償匯票債務(wù)后，

可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手的追索權(quán)。

32.銀行匯票的申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人

申請(qǐng)人缺少解訖通知要求付款的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票

提示付款期滿后1個(gè)月后辦理。

33.定額銀行本票面額為1000元、5000元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元。

34.簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行本票”的

字樣；無(wú)條件支付的承諾；確定的金額；收款人的名稱；出

票日期；出票人簽章。欠缺記載上列六項(xiàng)合適的內(nèi)容之一的，

銀行本票無(wú)效。

35個(gè)人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申

領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過(guò)兩張，也有權(quán)要求注

銷其附屬卡。

36.持卡人在還清信用卡的全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)

費(fèi)用后，屬于下列情形之一的，可申請(qǐng)辦理銷戶：

(1)信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；

(2)信用卡掛失滿45天后，沒(méi)有附屬卡又不更換新卡的；

(3)信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45

天的；

(4)持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；

(5)持卡人要求銷戶或擔(dān)保人撤銷擔(dān)保，并已交回全部信

用卡45天的；

(6)信用卡賬戶2年(含)以上未發(fā)生交易的；

(7)持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認(rèn)為應(yīng)該取消資格的。

37.單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)

的結(jié)算.單位卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但

一律不得透支，不得支取現(xiàn)金。

38.同一持卡人單筆透支發(fā)生額個(gè)人卡不得超過(guò)2萬(wàn)元（含

等值外幣），單位卡不得超過(guò)5萬(wàn)元（含等值外幣）。同一賬

戶月透支余額個(gè)人卡不得超過(guò)5萬(wàn)元（含等值外幣），單位卡

不得超過(guò)發(fā)卡銀行對(duì)該單位綜合授信額度的3%。無(wú)綜合授信

額度可參照的單位，其月透支余額不得超過(guò)10萬(wàn)元（含等值

外幣）。

39.準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天。貸記卡的首月最低還

款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%o

40.商業(yè)銀行辦理信用卡收單業(yè)務(wù)（指簽約銀行向商戶提供

的本外幣資金結(jié)算服務(wù)）應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)向商戶收取結(jié)算

手續(xù)費(fèi)：

（1）賓館、餐飲、娛樂(lè)、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的

2%；

（2）其他行業(yè)不得低于交易金額的1%。

41.匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法

交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。

42托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書店相關(guān)系

統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。

43.托收承付驗(yàn)單付款的承付期為3天，驗(yàn)貨付款的承付期

為10天

44.使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是

國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理管控較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀

行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

45.單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債

務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式

46.簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“委托收款”

的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款

憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。欠缺記

載上列事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。

第三章

1.稅收的作用

①組織財(cái)政收入

②調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)

④維護(hù)國(guó)家政權(quán)和國(guó)家利益

2.(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式

(2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段

(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用

(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證

3.稅收特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性

無(wú)償性體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，也是稅收'三性'的核心

4.稅收的分類：

(1)按征稅對(duì)象：流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源

稅類、行為稅類

①流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅

②所得稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

③財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

⑤資源稅類：資源稅

⑥行為稅類；印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契

稅、耕地占用稅

(2)按征收管理管控的分工體系：工商稅類、關(guān)稅類

①工商稅類：除關(guān)稅消費(fèi)稅以外的稅

②關(guān)稅：進(jìn)出口關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)

稅和船舶噸稅

(3)按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限：中央稅、地方稅、

中央地方共享稅

①中央稅：關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅、

消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

②地方稅：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、

契稅、土地增值稅

③中央地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、印花

稅

(4)按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同：從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅

①?gòu)膬r(jià)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅

②從量稅：耕地占用稅

③復(fù)合稅：對(duì)卷煙、白酒征收的消費(fèi)稅

5.稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障；稅收必須以保障稅收

活動(dòng)的有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于

上層建筑范疇

國(guó)家和社會(huì)對(duì)稅收收入與稅收活動(dòng)的客觀需要決定了與

稅收相對(duì)應(yīng)的稅法的存在；稅法對(duì)稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行和稅

收目的的有效實(shí)現(xiàn)起著重要的法律保障作用

6.稅收分類：

⑴按稅法的功能作用不同：稅收實(shí)體法、稅收程序法

①實(shí)體法：《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》

②程序法：《稅收征管法》《海關(guān)法》《進(jìn)出口關(guān)稅條例》

(2)按主權(quán)國(guó)家行使收管轄權(quán)的不同：國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅

法、外國(guó)稅法

(3)按稅法法律級(jí)次劃分：稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅

收規(guī)章、稅收規(guī)范性文件

①稅收法律：《稅收征管辦法》《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所

得稅法》

②稅收行政法規(guī)：《增值稅暫行條列》

③稅收規(guī)章：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

④稅收規(guī)范性文件：《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》

7.納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要

素

8.稅率：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率（全額累進(jìn)稅率、

超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率）

9.計(jì)稅依據(jù)

①?gòu)膬r(jià)計(jì)征

計(jì)稅金額二征稅對(duì)象數(shù)量X計(jì)稅價(jià)格

應(yīng)納稅額二計(jì)稅金額X適用稅率

②從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量X單位適用稅額

③復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量X單位適用稅率+計(jì)稅金額X適用

稅率

10.納稅期限：1天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月、1

個(gè)季度為一期

11.按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額為5000-20000,按次納稅

的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額為300-500

12.稅法的構(gòu)成要素：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅

目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減

免稅、法律責(zé)任等

13.增值稅的分類：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增

值稅

14.增值稅一般納稅人稅率17%,小規(guī)模納稅人稅率3%

15.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交增值稅組成計(jì)稅價(jià)格

二進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

二(進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

16.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或者從事上

述事項(xiàng)為主并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的年應(yīng)征增值稅銷售額

50萬(wàn)一下

②其他增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元一下

17.(1)采取直接收款方式銷售貨物，無(wú)論貨物是否發(fā)生，

均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天

(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為

發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同

約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約

定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天但

生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛

機(jī)等貨物，為收到預(yù)收貨款或約定的收款日期

(5)委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷清單或

收到全部或部分貨款的當(dāng)天，未收到的，為打出代銷貨物滿

180天的當(dāng)天

(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取

得索取銷售款的憑證的當(dāng)天

(7)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將

貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到另一機(jī)構(gòu)的，將貨物作為投資提供給

其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，及將貨物分配給股東，均為貨物移

送的當(dāng)天

18.消費(fèi)稅稅目：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶

玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、

高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木

地板

19.白酒的稅率為20%

20.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅組成積水價(jià)格

二(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率

21.營(yíng)業(yè)稅特點(diǎn)

(1)以營(yíng)業(yè)收入額為計(jì)稅依據(jù)，稅源廣泛

(2)按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率，稅負(fù)公平合理

(3)計(jì)征簡(jiǎn)便，便于征管

22.營(yíng)業(yè)稅納稅人：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不

動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人

23.

稅目稅率

一、交通運(yùn)輸業(yè)3

二、建筑業(yè)3

三、金融保險(xiǎn)業(yè)5

四、郵電通信業(yè)3

五、文化體育業(yè)3

六、娛樂(lè)業(yè)5-20

七、服務(wù)業(yè)5

八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5

九、銷售不動(dòng)產(chǎn)5

24.不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理管控

的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金等

25.免稅收入：國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股

息、紅利等權(quán)益性收益，符合條件的非營(yíng)利組織的收入等

26.企業(yè)所得稅不得扣除的的本次項(xiàng)目

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企

業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金，罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損

失，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出，贊助支出，未經(jīng)核定

的準(zhǔn)備金支出，與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出

27.公益性捐贈(zèng)在年利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)的，部分可以扣除，

超過(guò)部分以及其他對(duì)外捐贈(zèng)不能扣除

28.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)

收入的5%o

29.企業(yè)按日或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日

起15內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，報(bào)送納稅申報(bào)表,

并匯算清繳

30.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額

(1)工資、薪金所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除率

二(每月收入額-3500)X適用稅率-速算扣除率

全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除率

(含稅級(jí)距)

不超過(guò)1500元的30

超過(guò)1500-4500元10105

的部分

超過(guò)4500-9000元20555

的部分

超過(guò)9000-35000251005

元的部分

(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除率

二(全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失)X適用稅

率-速算扣除率

全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除率

(含稅級(jí)距)

不超過(guò)15000元的50

超過(guò)15000-3000010750

元的部分

超過(guò)30000-60000203750

元的部分

(3)勞務(wù)報(bào)酬所得

①每次收入不足4000元的

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率

二(每次收入額-800)X20%

②每次收入超過(guò)4000元的

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額X適用稅率

二每次收入額X(1-20%)X20%

③每次收入超過(guò)20000的

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)

二每次收入額X(1-20%)X適用稅率-速算扣

除率

每次應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除率

不超過(guò)20000元的200

超過(guò)20000-50000302000

元的

超過(guò)50000元的部407000

分

(4)稿酬所得

①每次收入不足4000元的

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率X(1-30%)

二(每次收入額-800)X20%義(1-30%)

②每次收入超過(guò)4000元的

應(yīng)納稅額二應(yīng)納稅所得額X適用稅率X(1-30%)

二每次收入額X(1-20%)X(1-30%)

彳列：李明十一月取得的收入如下：(1)薪金收入為5000元

(2)一次性稿費(fèi)收入5000元(3)一次性講課收入500元

(4)到期國(guó)債利息收入1000元(5)一次性翻譯資料收入

2500元。計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅

解析:(1)二(5000-3500)X3%=45元

(2)5000X(1-20%)X(1-30%)=560元

(3)(4)講課收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，講課收為500

元，不足800元，不用交個(gè)人所得稅；國(guó)債利息收入免交個(gè)

人所得稅

(5)=(2500-800)X20%=340元

31.自行納稅申報(bào)范圍：年所得在12萬(wàn)元以上的；從中國(guó)境

內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得；從中國(guó)境外取得所

得；取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的等

代扣代繳申報(bào)范圍：工資、薪金所得；對(duì)企事業(yè)單位的

承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得、特許

權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)

產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得等

32.稅務(wù)登記證件每年驗(yàn)審一次，每3年換證一次

33.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

34.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者

其他存款帳戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其

全部賬戶；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15內(nèi)，向主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告

35.需要變更稅務(wù)登記的情況：改變名稱、改變法定代表人、

改變經(jīng)營(yíng)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(不涉及主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的)、改變生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金

(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減

銀行帳號(hào)，改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記合適的

內(nèi)容的

36.對(duì)需要在工商行政管理管控機(jī)關(guān)辦理變更登記的，從事

生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，30日內(nèi)辦理變更登記

37.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款帳戶或者

其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其

全部賬戶；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告

38.企業(yè)辦理稅務(wù)變更登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起

30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記

39.納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年

40.《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180

天。

納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外

管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)

41.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在

地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記

42.代扣代繳的目的在于對(duì)零星分散、不易控管的稅源實(shí)行

源泉控制

代收代繳一般是稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控管的領(lǐng)域

43.納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注

銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處以2000元以

下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處200070000元罰款。

未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、

買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000-10000元罰款，情節(jié)

嚴(yán)重的，處1萬(wàn)-5萬(wàn)元罰款

44.普通發(fā)票聯(lián)次：第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)

記賬聯(lián)

45.專業(yè)發(fā)票：國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貨、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑

證，保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、

電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、

水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等

46.本省內(nèi)使用的發(fā)票的種類、式樣、合適的內(nèi)容以及使用

范圍，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

本省發(fā)票防偽標(biāo)志的設(shè)置，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)

總局的要求統(tǒng)一規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用

和管理管控實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度

47.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，

確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)

發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

48.專用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理管控。

最高開(kāi)票限額由一般納稅額申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。

最高開(kāi)票限額為10萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

最高開(kāi)票限額100萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

最高開(kāi)票限額1000萬(wàn)元的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

49.違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)

令改正，可以處以1萬(wàn)元一下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)

收：

(1)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順

序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用

章的

⑵使用數(shù)控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)

具發(fā)票的數(shù)據(jù)的

(3)使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具

使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未

按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的

(4)拆本使用發(fā)票的

(5)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的

(6)以其他憑證代替發(fā)票使用的

(7)跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的

(8)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的

(9)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的

50.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜

帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,

可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1-3萬(wàn)元的罰款；

有違法所得的予以沒(méi)收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，按

照上述規(guī)定處罰

51.虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1

萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1

萬(wàn)元，并處5-50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法終究

刑事責(zé)任。非法代開(kāi)發(fā)票的，依照上述規(guī)定處罰

52.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法印制發(fā)票防偽專用品，

偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷毀

作案工具和非法物品，并處1-5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重

的，并處5-50萬(wàn)元罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊

銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法終究刑事責(zé)任

53.有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1-5萬(wàn)元罰款，情節(jié)

嚴(yán)重的，5-50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收

(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)

票防偽專用品

(2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠?/p>

取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)

輸?shù)?/p>

54.誤反發(fā)票管理管控法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、

少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處

未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款

55.納稅申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、

簡(jiǎn)易申報(bào)、其他方式

56.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料

的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣

代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令

限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可

以處以2000-1萬(wàn)元的罰款

57.郵寄申報(bào)，即納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅

申報(bào)特快專遞專用信封，通過(guò)郵政部門辦理交寄手續(xù)，并以

郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑證的方式，以交寄時(shí)間為申報(bào)時(shí)間

58稅收征收的原則

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停

征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或者其

他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具完稅憑證或開(kāi)付扣押、查封

的收據(jù)或清單

(6)稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)

(7)稅款優(yōu)先

①稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)

②納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)

和留置權(quán)的執(zhí)行

③稅收優(yōu)先與罰款、沒(méi)收違法所得

59.稅款征收方式

(1)查賬征收：適用經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、

會(huì)計(jì)記錄完整、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人

(2)查定征收：適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、

稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)管理管控和會(huì)計(jì)核算水平

較低，但可以控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅人

(3)查驗(yàn)征收：適用經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)

間和商品來(lái)源不固定的納稅人

(4)定期定額征收：適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，又卻無(wú)建帳

相關(guān)能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩

建賬的小型納稅人

(5)代扣代繳：是對(duì)零星分散、不易控制的稅源實(shí)行稅

源控制

(6)代收代繳：適用于對(duì)零星分散、不易控制的稅源實(shí)

行稅源控制

(7)委托代征：適用于零星、分散和流動(dòng)性較大的稅款

征收，如集貿(mào)市場(chǎng)稅款的征收

(8)其他方式：郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳，自報(bào)核

繳方式等

60.納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅

額：

(1)依照規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

(2)依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

(4)雖設(shè)賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、

費(fèi)用憑證殘缺不全的，難以查賬的

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的

(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

(7)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅

人以及臨時(shí)經(jīng)過(guò)經(jīng)營(yíng)的納稅人

61.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10

日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)

現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期

存款利息

62.延期納稅不得超過(guò)3個(gè)月；收到延期繳納稅款報(bào)告的應(yīng)

在20日內(nèi)做出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的決定

63.稅務(wù)代理的特點(diǎn)：中介性、法定性、自愿性、公正性

64.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維

持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)；

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收

保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

65.稅務(wù)違法的行政責(zé)任：責(zé)令限期改正、罰款、沒(méi)收違法

所得、沒(méi)收非法財(cái)產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止

出口退稅權(quán)

66.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上

發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解納

或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)擔(dān)保，然后可以依法申

請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的可以依法向人民法院起

訴

67.對(duì)納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的

稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%-5倍的罰款

68.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，

妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅

款、滯納金，并處欠繳款50%-5倍的罰款

69.抗稅情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳

的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1-5倍罰款

70.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)解納的

稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)

關(guān)除按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行的措施追繳稅款外，可以處不繳或

少繳稅款的50%-5倍的罰款

第四章

1.預(yù)算法律制度：

《預(yù)算法》1994年3月22日核心法、骨干法

《預(yù)算法實(shí)施條例》1995年11月22日

2.國(guó)家預(yù)算應(yīng)遵循的原則：公開(kāi)性、可靠性、完整性、統(tǒng)

一性、年度性

3.國(guó)家預(yù)算作用：財(cái)政力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反應(yīng)監(jiān)

督作用

4,國(guó)家預(yù)算的級(jí)次劃分

依據(jù)財(cái)政法原理中的“一級(jí)政權(quán)，以及財(cái)政”的原則，我國(guó)

國(guó)家預(yù)算分為五級(jí)

5.國(guó)家預(yù)算的構(gòu)成：

①中央預(yù)算：中央預(yù)算包括地方向中央上解的收入數(shù)額和

中央對(duì)地方返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額

②地方預(yù)算：地方預(yù)算包括下級(jí)政府向上級(jí)政府上解的收

入數(shù)額和上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府返還或者給予補(bǔ)助的