會計基礎第四版 課件 項目七-任務五 實物資產(chǎn)的清查

任務五實物資產(chǎn)的清查項目七

財產(chǎn)清查項目七財產(chǎn)清查任務二、庫存現(xiàn)金的清查任務一、財產(chǎn)清查的認知任務五、實物資產(chǎn)的清查任務四、往來款項的清查◆◆◆◆◆任務三、銀行存款的清查實物資產(chǎn)清查的范圍任務五實物資產(chǎn)的清查實物資產(chǎn)清查的程序123實物資產(chǎn)清查結果的處理除清產(chǎn)核資、人員調(diào)換、離任審計、國家有關部門檢查審計等情況外，存貨清查一般每月進行一次，固定資產(chǎn)一般于年底與其他資產(chǎn)一起進行全面清查。存貨固定資產(chǎn)任務五實物資產(chǎn)的清查在本單位的行政領導下，組織成立由會計、業(yè)務、倉庫等有關部門人員組成財產(chǎn)清查的專門班子(如財產(chǎn)清查領導小組)，具體負責清查的組織和領導工作，主要工作有：

制訂財產(chǎn)清查計劃—時間和進度清查中組織財產(chǎn)清查工作—盤點和核對

清查后處理財產(chǎn)清查結果—盈虧賬務處理清查前任務五實物資產(chǎn)的清查成立清查機構下達清查任務實施財產(chǎn)清查進行業(yè)務準備選擇清查方法編制賬實存對比表實物資產(chǎn)清查程序組織準備選擇實施結果通知處理進行清查結果處理任務五實物資產(chǎn)的清查

財產(chǎn)清查領導小組應及時向被清查的各單位下達財產(chǎn)清查任務。單位下達實物資產(chǎn)清查任務一般以財產(chǎn)清查通知的形式進行。財產(chǎn)清查的通知內(nèi)容一般包括：清查的意義、清查的任務、清查的范圍清查的方式、清查的時間、清查的要求任務五實物資產(chǎn)的清查

會計部門和會計人員在財產(chǎn)清查前，進行對賬結賬，賬證相符，賬賬相符。財產(chǎn)物資部門和保管人員，應對所保管的各種財產(chǎn)物資，歸類整理，排列清楚，掛上標簽，標明品種、規(guī)格和結存數(shù)量。準備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關清查的登記表冊。（盤存單）

任務五實物資產(chǎn)的清查201×

年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進20100200030153領用51005002530本月合計2010020005100500251002500原材料明細賬材料名稱：A材料單位：千克任務五實物資產(chǎn)的清查業(yè)務準備：結出財產(chǎn)物資賬面結存的數(shù)量和金額清查方法實地盤點法對財產(chǎn)物資按其存放地點進行逐一清點，或用計量器具進行實地稱量，以確定其實有數(shù)量。大多數(shù)可以進行逐一清查的實物資產(chǎn)技術推算法大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以通過量方、計尺等方法確定其實存數(shù)量。適用范圍清查實施大量成堆、笨重的、難以逐一清點的財產(chǎn)物資抽樣盤點法

通過抽樣的方法檢查實物資產(chǎn)的質(zhì)量與數(shù)量，以確定該項資產(chǎn)的總體質(zhì)量與數(shù)量單位價值較小，數(shù)量多，重量較均勻特別是包裝好的實物資產(chǎn)任務五實物資產(chǎn)的清查

填寫盤存單并由保管人員和盤點人員簽名任務五實物資產(chǎn)的清查

根據(jù)賬實情況編制賬存實存對比表任務五實物資產(chǎn)的清查財產(chǎn)物資的賬面結存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結存數(shù)≠盤盈財產(chǎn)物資的賬面結存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結存數(shù)＜盤虧財產(chǎn)物資的賬面結存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結存數(shù)＞任務五實物資產(chǎn)的清查結果處理發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)額（凈值）（2）已批準核銷的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）

發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）（2）已批準核銷的財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)（凈值）

待處理財產(chǎn)損溢

借方

貸方期末余額：尚未核銷的凈盤虧期末余額：尚未核銷的凈盤盈任務五實物資產(chǎn)的清查盤虧處理原則

屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計量工具不準等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準即可轉(zhuǎn)作“管理費用”賬戶。屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應由過失人負責賠償，屬于保險公司賠償?shù)?，應向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入管理費用。屬于非常損失(如自然災害，因保管不善而被盜等)所造成的財產(chǎn)毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入營業(yè)外支出。發(fā)生盤虧時借待處理財產(chǎn)損溢貸原材料庫存商品××××盤虧額管理費用其他應收款營業(yè)外支出××××批準核銷盤虧額批準核銷時任務五實物資產(chǎn)的清查

某公司在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)甲材料毀損200公斤，單價18元；乙材料盤虧120件，單位成本50元。根據(jù)“實存賬存對比表”編制記賬憑證，分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢9600

貸；原材料——甲3600

原材料——乙6000

經(jīng)查明甲材料毀損是由于非常損失造成，乙材料盤虧是由于收發(fā)計量上的差錯造成的。經(jīng)批準后作如下分錄：

借：營業(yè)外支出3600

管理費用6000

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢9600例例任務五實物資產(chǎn)的清查存貨發(fā)生盤盈的處理

存貨發(fā)生盤盈，一般是因為存貨的自然溢余或者是計量工具不準造成的，經(jīng)批準后，沖減管理費用。

發(fā)生盤盈時借待處理財產(chǎn)損溢貸原材料庫存商品××××盤盈額管理費用××××批準核銷盤盈額批準核銷時任務五實物資產(chǎn)的清查

企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)煤炭盤盈10噸，每噸單位成本100元，計1000元。審批前，根據(jù)盤盈情況，編制轉(zhuǎn)賬憑證，調(diào)整有關賬戶的數(shù)額。會計分錄如下：

借；原材料1000

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1000

經(jīng)查明，煤炭盤盈是因計量不準造成，以批準沖減本月管理費用。會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1000

貸：管理費用

1000例例任務五實物資產(chǎn)的清查盤虧借待處理財產(chǎn)損溢貸固定資產(chǎn)××××盤虧額營業(yè)外支出××××批準核銷盤虧額核銷固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的——前期差錯更正（財務會計課程介紹）固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧的，應將盤虧固定資產(chǎn)的凈值記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶借方，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”。累計折舊××任務五實物資產(chǎn)的清查例企業(yè)盤虧機器設備一臺，該機器設備的原價為20000元，已提折舊3000元，經(jīng)批準列作營業(yè)外支出。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢17000