會計基礎(chǔ)第四版 課件 項目七-任務(wù)五 實物資產(chǎn)的清查

任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查項目七

財產(chǎn)清查項目七財產(chǎn)清查任務(wù)二、庫存現(xiàn)金的清查任務(wù)一、財產(chǎn)清查的認(rèn)知任務(wù)五、實物資產(chǎn)的清查任務(wù)四、往來款項的清查◆◆◆◆◆任務(wù)三、銀行存款的清查實物資產(chǎn)清查的范圍任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查實物資產(chǎn)清查的程序123實物資產(chǎn)清查結(jié)果的處理除清產(chǎn)核資、人員調(diào)換、離任審計、國家有關(guān)部門檢查審計等情況外，存貨清查一般每月進(jìn)行一次，固定資產(chǎn)一般于年底與其他資產(chǎn)一起進(jìn)行全面清查。存貨固定資產(chǎn)任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會計、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)部門人員組成財產(chǎn)清查的專門班子(如財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組)，具體負(fù)責(zé)清查的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作，主要工作有：

制訂財產(chǎn)清查計劃—時間和進(jìn)度清查中組織財產(chǎn)清查工作—盤點和核對

清查后處理財產(chǎn)清查結(jié)果—盈虧賬務(wù)處理清查前任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查成立清查機構(gòu)下達(dá)清查任務(wù)實施財產(chǎn)清查進(jìn)行業(yè)務(wù)準(zhǔn)備選擇清查方法編制賬實存對比表實物資產(chǎn)清查程序組織準(zhǔn)備選擇實施結(jié)果通知處理進(jìn)行清查結(jié)果處理任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查

財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時向被清查的各單位下達(dá)財產(chǎn)清查任務(wù)。單位下達(dá)實物資產(chǎn)清查任務(wù)一般以財產(chǎn)清查通知的形式進(jìn)行。財產(chǎn)清查的通知內(nèi)容一般包括：清查的意義、清查的任務(wù)、清查的范圍清查的方式、清查的時間、清查的要求任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查

會計部門和會計人員在財產(chǎn)清查前，進(jìn)行對賬結(jié)賬，賬證相符，賬賬相符。財產(chǎn)物資部門和保管人員，應(yīng)對所保管的各種財產(chǎn)物資，歸類整理，排列清楚，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。準(zhǔn)備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關(guān)清查的登記表冊。（盤存單）

任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查201×

年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進(jìn)20100200030153領(lǐng)用51005002530本月合計2010020005100500251002500原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查業(yè)務(wù)準(zhǔn)備：結(jié)出財產(chǎn)物資賬面結(jié)存的數(shù)量和金額清查方法實地盤點法對財產(chǎn)物資按其存放地點進(jìn)行逐一清點，或用計量器具進(jìn)行實地稱量，以確定其實有數(shù)量。大多數(shù)可以進(jìn)行逐一清查的實物資產(chǎn)技術(shù)推算法大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以通過量方、計尺等方法確定其實存數(shù)量。適用范圍清查實施大量成堆、笨重的、難以逐一清點的財產(chǎn)物資抽樣盤點法

通過抽樣的方法檢查實物資產(chǎn)的質(zhì)量與數(shù)量，以確定該項資產(chǎn)的總體質(zhì)量與數(shù)量單位價值較小，數(shù)量多，重量較均勻特別是包裝好的實物資產(chǎn)任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查

填寫盤存單并由保管人員和盤點人員簽名任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查

根據(jù)賬實情況編制賬存實存對比表任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)≠盤盈財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)＜盤虧財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)＞任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查結(jié)果處理發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)額（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）

發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷的財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)（凈值）

待處理財產(chǎn)損溢

借方

貸方期末余額：尚未核銷的凈盤虧期末余額：尚未核銷的凈盤盈任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查盤虧處理原則

屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費用”賬戶。屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險公司賠償?shù)?，?yīng)向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入管理費用。屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財產(chǎn)毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入營業(yè)外支出。發(fā)生盤虧時借待處理財產(chǎn)損溢貸原材料庫存商品××××盤虧額管理費用其他應(yīng)收款營業(yè)外支出××××批準(zhǔn)核銷盤虧額批準(zhǔn)核銷時任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查

某公司在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)甲材料毀損200公斤，單價18元；乙材料盤虧120件，單位成本50元。根據(jù)“實存賬存對比表”編制記賬憑證，分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢9600

貸；原材料——甲3600

原材料——乙6000

經(jīng)查明甲材料毀損是由于非常損失造成，乙材料盤虧是由于收發(fā)計量上的差錯造成的。經(jīng)批準(zhǔn)后作如下分錄：

借：營業(yè)外支出3600

管理費用6000

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢9600例例任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查存貨發(fā)生盤盈的處理

存貨發(fā)生盤盈，一般是因為存貨的自然溢余或者是計量工具不準(zhǔn)造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費用。

發(fā)生盤盈時借待處理財產(chǎn)損溢貸原材料庫存商品××××盤盈額管理費用××××批準(zhǔn)核銷盤盈額批準(zhǔn)核銷時任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查

企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)煤炭盤盈10噸，每噸單位成本100元，計1000元。審批前，根據(jù)盤盈情況，編制轉(zhuǎn)賬憑證，調(diào)整有關(guān)賬戶的數(shù)額。會計分錄如下：

借；原材料1000

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1000

經(jīng)查明，煤炭盤盈是因計量不準(zhǔn)造成，以批準(zhǔn)沖減本月管理費用。會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1000

貸：管理費用

1000例例任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查盤虧借待處理財產(chǎn)損溢貸固定資產(chǎn)××××盤虧額營業(yè)外支出××××批準(zhǔn)核銷盤虧額核銷固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的——前期差錯更正（財務(wù)會計課程介紹）固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧的，應(yīng)將盤虧固定資產(chǎn)的凈值記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶借方，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”。累計折舊××任務(wù)五實物資產(chǎn)的清查例企業(yè)盤虧機器設(shè)備一臺，該機器設(shè)備的原價為20000元，已提折舊3000元，經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)外支出。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢17000