會計基礎第四版 課件 項目五-任務3 填制與審核記賬憑證

任務三填制與審核記賬憑證山西省財政稅務?？茖W校常潔副教授Accounting項目五填制與審核會計憑證

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的證明性文件，是記錄會計信息的重要載體，填制和審核會計憑證是會計核算方法之一。經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生須有原始憑證，這些憑證用復式記賬的原理使之歸類后，再以會計分錄的形式填制在記賬憑證上，作為記賬的依據(jù)。本項目主要介紹了認識會計憑證、取得與填制原始憑證、填制與審核記賬憑證、傳遞與保管會計憑證等任務。本項目內(nèi)容提示記賬憑證的審核記賬憑證的填制記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的種類記賬憑證的描述任務三填制與審核記賬憑證記賬憑證的描述

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、指明應記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會計憑證。原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：會計分錄主要用途：登記賬簿依據(jù)填制記賬憑證的種類使用范圍填制方法記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證復式記賬憑證

復式記賬憑證是指一項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目都集中填列在一張記賬憑證上的記賬憑證。

優(yōu)缺點會計科目對應關系明確，有利于反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，全面了解資本運動的來龍去脈；同時還可以減少記賬憑證的數(shù)量，便于查賬。不便于匯總計算每一會計科目的發(fā)生額，不便于分工記賬。大部分企業(yè)采用復式記賬憑證進行會計核算。復式記賬憑證的分類復式記賬憑證專用記賬憑證使用范圍用途通用記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

付款憑證專用記賬憑證——收款憑證

收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務的記賬憑證，是根據(jù)有關現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制的。收訖收款憑證的借方科目只有庫存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將借方科目設在上方。

收款憑證的貸方科目在憑證對應的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。專用記賬憑證——付款憑證

付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。付款憑證的貸方科目只有庫存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將貸方科目設在上方。付款憑證的借方科目在對應的表格中。付訖

付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章。注意

如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，按我國會計實務的慣例應編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務編制兩張憑證。專用記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關的轉(zhuǎn)賬業(yè)務（即在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項業(yè)務）的憑證，它是根據(jù)有關轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中。通用記賬憑證

通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟業(yè)務共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。對于經(jīng)營規(guī)模較小的單位，為了簡化會計憑證，一般使用通用記賬憑證進行核算。

記賬憑證

總字第

18號

201×年5月23日字第

號附單據(jù)1張摘要借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目√總賬科目明細科目√十萬千百十元角分生產(chǎn)成本原材料1000000合計￥1000000財務主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制單（簽章）單式記賬憑證

單式記賬憑證是指把一項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務所涉及的每個會計科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個會計科目的記賬憑證。單式記賬憑證包括單式借項憑證和單式貸項憑證。

優(yōu)缺點

單式記賬憑證的內(nèi)容單一，有利于匯總計算每個會計科目的發(fā)生額，可以減少登記總賬的工作量；但制證工作量較大，不利于在一張憑證上反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，不便于查找記錄差錯。實務中使用單式記賬憑證的單位很少。記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證名稱記賬憑證編號填制憑證的日期經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要會計分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)相關人員簽名蓋章記賬憑證的填制記賬憑證的填制步驟與要求記賬憑證的填制舉例制單、審核、出納、記賬、復核、會計主管等相關人員應簽名或蓋章。

日期欄，一般應按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務的日期應寫月末日期。

選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應根據(jù)業(yè)務內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證的填制步驟與要求以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。摘要填寫要簡明、正確按憑證格式正確填寫會計分錄，記賬憑證金額欄不得有空行編號要規(guī)范。正確填寫所附原始憑證張數(shù)記賬憑證的填制步驟與要求

日期欄，一般應按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務的日期應寫月末日期。

選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應根據(jù)業(yè)務內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。編號要規(guī)范。以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。摘要填寫要簡明、正確按憑證格式正確填寫會計分錄，記賬憑證金額欄不得有空行正確填寫所附原始憑證張數(shù)制單、審核、出納、記賬、復核、會計主管等相關人員應簽名或蓋章。

記賬憑證的編號方法有總字編號法、三類編號法、五類編號法和分數(shù)編號法。會計人員要要根據(jù)不同的記賬憑證采用相應的編號方法。

總字編號法：即將所有的記賬憑證不分業(yè)務內(nèi)容順序編號。適用于采用通用記賬憑證格式，經(jīng)濟業(yè)務較少的單位。

三類編號法：即按照收款業(yè)務、付款業(yè)務和轉(zhuǎn)賬業(yè)務分別順序編號，如收字1號、付字1號、轉(zhuǎn)字1號，適用于采用專用記賬憑證的單位。

五類編號法：即按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款業(yè)務分別順序編號，如現(xiàn)收字第××號、銀收字第××號、現(xiàn)付字第××號、銀付字第××號、轉(zhuǎn)字第××號。適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務較多的單位。

分數(shù)編號法：如果一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制一張以上的記賬憑證時，記賬憑證的編號采用分數(shù)連續(xù)編號，如“轉(zhuǎn)字5”、“轉(zhuǎn)字第5”“轉(zhuǎn)字第5”，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務需連續(xù)編三張記賬憑證。記賬憑證編號的方法132333記賬憑證填制舉例

記賬憑證

總字第

18號年月日付字第

9號附單據(jù)張摘要借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目√總賬科目明細科目√十萬千百十元角分合計財務主管記賬出納復核制單

201×年6月5日紅星公司購入A設備一臺，價款10000元，以銀行存款支付。例201×65固定資產(chǎn)銀行存款1000000￥10000003王平

記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否相符，是否合法。記賬憑證應借、應貸的會計科目是否正確，賬戶的對應關系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定