稅務(wù)師考試《稅法二》試題與參考答案(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪項(xiàng)屬于免征增值稅的情形？A.銷售圖書B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.提供咨詢服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)2、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法中，哪一項(xiàng)是正確的？A.居民個(gè)人的綜合所得按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B.非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率C.經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率D.利息、股息、紅利所得，按照每次收入額減除費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的收入總額？A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D、政府補(bǔ)助收入4、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪項(xiàng)支出不得在稅前扣除？A、企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出B、企業(yè)為員工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出D、企業(yè)支付的罰款5、根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有：A.銷售古舊圖書B.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品C.銷售自己使用過的物品D.銷售貨物6、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為：A.15%B.20%C.25%D.30%7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月購入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為32萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2022年5月，該企業(yè)將該設(shè)備對外出售，取得不含稅銷售額為150萬元，不考慮其他稅費(fèi)。該企業(yè)2022年5月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、18.00B、30.00C、36.00D、54.008、某企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)在2021年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為50萬元，符合稅法規(guī)定的扣除條件。該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、100.00B、110.00C、125.00D、150.009、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備于2019年12月底投入使用。2020年1月銷售同類設(shè)備，取得不含稅銷售額為240萬元。該企業(yè)2020年1月應(yīng)繳納的增值稅為：A.16萬元B.24萬元C.28萬元D.36萬元10、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2020年5月取得不含稅銷售收入為80萬元，同時(shí)發(fā)生銷項(xiàng)稅額為8萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.8萬元B.12萬元C.16萬元D.24萬元11、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法錯(cuò)誤的是：A.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人B.銷售免稅貨物的單位和個(gè)人不是增值稅納稅人C.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人D.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅的計(jì)算和申報(bào)上有所不同12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法正確的是：A.企業(yè)支付給職工的工資、薪金可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)全額扣除B.企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)全額扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在不超過年度會(huì)計(jì)利潤的12%的部分，準(zhǔn)予扣除13、下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：A.增值稅基本稅率為13%B.增值稅低稅率適用范圍包括農(nóng)產(chǎn)品、圖書等C.增值稅零稅率適用于出口貨物和跨境應(yīng)稅行為D.增值稅小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額14、某企業(yè)2022年銷售貨物取得不含稅銷售額1000萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額200萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：A.130萬元B.120萬元C.110萬元D.100萬元15、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)增項(xiàng)目？A.國債利息收入B.購買政府債券取得的利息收入C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出D.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目16、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，其中包含以下項(xiàng)目：（1）銷售收入800萬元；（2）購買設(shè)備支出200萬元；（3）支付給投資者的股息50萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該企業(yè)2019年度的稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。17、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)18、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式中，下列哪項(xiàng)不屬于允許扣除的項(xiàng)目？（）A.稅收滯納金B(yǎng).利息支出C.財(cái)產(chǎn)損失D.營業(yè)外支出19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)當(dāng)月銷售同類原材料一批，取得不含稅銷售額為120萬元。則該企業(yè)3月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.2B.3C.7D.1020、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于應(yīng)稅收入？（）A.國債利息收入B.債券利息收入C.基金利息收入D.股票利息收入21、某企業(yè)2022年12月31日應(yīng)收賬款余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額為10萬元，2023年實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬元。2023年12月31日，該企業(yè)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為（）萬元。A.95B.90C.85D.8022、某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為（）萬元。A.5B.10C.8D.623、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅專用發(fā)票只能用于銷售貨物C.增值稅專用發(fā)票只能由購買方開具D.增值稅專用發(fā)票只能用于出口貨物24、某企業(yè)2023年1月購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元。該企業(yè)當(dāng)月銷售貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅銷售額為100萬元。下列關(guān)于該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算，正確的是：A.100萬元B.90萬元C.80萬元D.90萬元25、某企業(yè)為一般納稅人，2023年4月銷售貨物取得不含稅收入100萬元，提供加工勞務(wù)取得不含稅收入20萬元，同時(shí)發(fā)生銷項(xiàng)稅額為18萬元。該企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.18B.28C.8D.1826、某企業(yè)2023年度購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為100萬元，稅額為17萬元。該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為150萬元，適用的增值稅稅率為13%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.17B.19.5C.12.5D.7.527、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中：銷售（營業(yè)）收入總額為1200萬元，銷售成本為800萬元，銷售稅金及附加為50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元，管理費(fèi)用為100萬元，銷售費(fèi)用為60萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外支出為50萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.1000B.880C.920D.95028、某企業(yè)2023年度發(fā)生以下支出：支付給投資者的股息50萬元，支付給其他企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)30萬元，支付給個(gè)人的稿酬40萬元，支付給外地的廣告費(fèi)80萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的支出總額為（）萬元。A.180B.160C.140D.12029、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)在2019年度享受的稅收優(yōu)惠金額為30萬元，則在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)扣除的金額為：A.600萬元B.570萬元C.530萬元D.540萬元30、某企業(yè)2019年度銷售貨物收入1000萬元，購買原材料支出500萬元，支付工資及福利費(fèi)200萬元，支付管理費(fèi)用100萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加稅率為7%，則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為：A.70萬元B.50萬元C.35萬元D.25萬元31、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元。2020年1月銷售同類設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為15萬元。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.2.5B.3C.5D.732、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，其中包含以下收入和支出：（1）銷售貨物收入800萬元；（2）提供勞務(wù)收入200萬元；（3）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入100萬元；（4）支付管理費(fèi)用100萬元；（5）支付財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；（6）支付營業(yè)外支出30萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.200B.250C.300D.32533、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是：A.向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)的物資B.向貧困地區(qū)的教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的款項(xiàng)C.向環(huán)境保護(hù)方面的公益組織捐贈(zèng)的設(shè)備D.向本企業(yè)職工的子女就讀的私立學(xué)校捐贈(zèng)的款項(xiàng)34、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是：A.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人B.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位，均為增值稅納稅人C.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人D.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人35、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除？A.向教育事業(yè)的捐贈(zèng)B.向環(huán)保事業(yè)的捐贈(zèng)C.向扶貧濟(jì)困事業(yè)的捐贈(zèng)D.向企業(yè)內(nèi)部職工的捐贈(zèng)36、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤為600萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出為80萬元，職工福利費(fèi)支出為50萬元，下列關(guān)于該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的表述正確的是：A.應(yīng)納稅所得額為600萬元B.應(yīng)納稅所得額為620萬元C.應(yīng)納稅所得額為640萬元D.應(yīng)納稅所得額為660萬元37、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是：A.某公司向其他企業(yè)無償提供咨詢服務(wù)B.某單位聘用的員工為本單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)C.某政府機(jī)關(guān)將一批貨物無償贈(zèng)送給受災(zāi)地區(qū)D.某個(gè)體工商戶銷售自己使用過的物品38、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是：A.卷煙B.高檔手表C.實(shí)木地板D.日常生活用品39、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為200萬元，經(jīng)審核后，調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.220B.180C.200D.21040、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說法，正確的是（）。A.小型微利企業(yè)適用20%的稅率B.高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率C.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%D.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率最高為20%二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有：A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備C、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備D、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品E、銷售古舊圖書2、按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除的是：A、合理的工資薪金支出B、按照國家規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C、與取得收入無關(guān)的支出D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)E、罰款和滯納金3、下列關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算的表述中，正確的有：A.應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.銷項(xiàng)稅額為銷售額乘以適用稅率C.進(jìn)項(xiàng)稅額為購買貨物或接受服務(wù)支付的增值稅稅額D.銷售額包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)E.應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)不得扣除用于集體福利的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，錯(cuò)誤的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不得超過工資薪金總額的14%，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除5、根據(jù)個(gè)人所得稅法，下列哪些收入可以享受免稅待遇？（）A.國債利息B.保險(xiǎn)賠款C.偶然所得D.省級人民政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金E.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)6、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定，哪些說法是正確的？（）A.企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。C.企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。D.企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，只要不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。E.企業(yè)因違反法律而被行政機(jī)關(guān)處以的罰款，可以在稅前扣除。7、下列關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的表述中，正確的有：A、企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。B、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。C、企業(yè)取得的收入為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。D、企業(yè)取得的外幣收入，應(yīng)當(dāng)以人民幣以外的貨幣結(jié)算，并按照國家有關(guān)規(guī)定折算為人民幣。E、企業(yè)取得的收入為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，但不得低于該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，正確的有：A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。D、企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照公允價(jià)值確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。E、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。9、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目中，可以享受增值稅即征即退政策的是：A.生產(chǎn)銷售資源綜合利用產(chǎn)品B.銷售舊貨C.提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)D.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于居民企業(yè)的是：A.在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)B.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)C.在中國境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)D.雖未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得的企業(yè)11、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有：A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B、企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、企業(yè)為職工支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，超過職工工資總額5%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除12、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有：A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、銷售不動(dòng)產(chǎn)D、銷售無形資產(chǎn)13、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列哪些情形可以適用簡易計(jì)稅方法？A.小規(guī)模納稅人銷售貨物B.銷售自來水C.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)E.出口貨物14、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的下列哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？A.合理的工資薪金支出B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.罰款和滯納金D.向投資者支付的股息、紅利E.按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊15、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有：A、企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C、企業(yè)為員工支付的社保費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除D、企業(yè)為員工支付的住房公積金，準(zhǔn)予扣除16、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說法中，正確的有：A、一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票B、一般納稅人增值稅稅率較高，小規(guī)模納稅人增值稅稅率較低C、一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅額較大，小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅額較小D、小規(guī)模納稅人可以申請認(rèn)定為一般納稅人17、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)，下列哪幾項(xiàng)屬于增值稅免稅項(xiàng)目？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備C.銷售古舊圖書D.銷售自己使用過的物品E.提供加工、修理修配勞務(wù)18、企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪幾項(xiàng)支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.與取得收入無關(guān)的其他支出C.合理的工資薪金支出D.贊助支出E.按照國家規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)19、以下關(guān)于增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅方法的表述，正確的有（）A、適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、簡易計(jì)稅方法是指按照規(guī)定的計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C、一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一旦選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更D、簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率20、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）A、高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率B、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用在稅前扣除時(shí)，可按實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除C、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可按一定比例實(shí)行稅額抵免D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中包括以下業(yè)務(wù)：1.銷售收入2000萬元，銷售成本1500萬元；2.利息收入50萬元；3.股息收入20萬元；4.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益30萬元；5.營業(yè)外支出10萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，請計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示其主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入為300萬元，投資收益為100萬元，營業(yè)外收入為50萬元。該企業(yè)本年度購進(jìn)原材料成本為600萬元，購進(jìn)低值易耗品成本為50萬元，支付給員工的工資薪金為800萬元，支付給其他單位的勞務(wù)費(fèi)為150萬元，支付給政府的水電費(fèi)為100萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為200萬元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納增值稅額；2.計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。假設(shè)增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某市一家生產(chǎn)型企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品組裝，企業(yè)注冊資本為5000萬元，上年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1.2億元，凈利潤為800萬元。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，該企業(yè)擁有固定資產(chǎn)原值3000萬元，累計(jì)折舊600萬元，存貨賬面價(jià)值800萬元，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值500萬元。本年度，企業(yè)計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，預(yù)計(jì)新增固定資產(chǎn)投資1000萬元，新增存貨300萬元，新增應(yīng)收賬款200萬元。問題：1.分析該企業(yè)本年度可能發(fā)生的增值稅、企業(yè)所得稅和房產(chǎn)稅的相關(guān)稅負(fù)。2.針對擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的新增投資，企業(yè)可以采取哪些稅收優(yōu)惠政策？第二題某企業(yè)為一家制造業(yè)公司，主要從事生產(chǎn)電子產(chǎn)品。2021年度，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)：1.購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額17萬元。2.生產(chǎn)過程中發(fā)生意外損失，導(dǎo)致部分原材料報(bào)廢，經(jīng)評估，報(bào)廢原材料成本為10萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬元。3.銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬元，適用增值稅稅率13%。4.向供應(yīng)商支付運(yùn)費(fèi)5萬元，取得增值稅普通發(fā)票。5.支付廣告費(fèi)10萬元，取得增值稅普通發(fā)票。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納增值稅額。2.分析該企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。2025年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題與參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪項(xiàng)屬于免征增值稅的情形？A.銷售圖書B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.提供咨詢服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于免征增值稅的項(xiàng)目。而銷售圖書、提供咨詢服務(wù)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等行為，在滿足一定條件下，可能適用不同的稅率或征收率，但不屬于免征范圍。2、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法中，哪一項(xiàng)是正確的？A.居民個(gè)人的綜合所得按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B.非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率C.經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率D.利息、股息、紅利所得，按照每次收入額減除費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額答案：C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)當(dāng)按年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的工資、薪金所得，確實(shí)適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，但是是按月計(jì)算；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不再減除任何費(fèi)用。選項(xiàng)C正確，經(jīng)營所得，確適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的收入總額？A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D、政府補(bǔ)助收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。政府補(bǔ)助收入屬于企業(yè)收入的一種，但不包括在收入總額中。政府補(bǔ)助收入是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，如財(cái)政撥款、補(bǔ)貼等。4、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪項(xiàng)支出不得在稅前扣除？A、企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出B、企業(yè)為員工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出D、企業(yè)支付的罰款答案：D解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出、為員工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及公益性捐贈(zèng)支出均可按規(guī)定在稅前扣除。而企業(yè)支付的罰款不得在稅前扣除，因?yàn)榱P款是企業(yè)因違反法律法規(guī)而支付的費(fèi)用，不屬于正常的經(jīng)營支出。5、根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有：A.銷售古舊圖書B.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品C.銷售自己使用過的物品D.銷售貨物【正確答案】A【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售古舊圖書屬于增值稅免稅項(xiàng)目。選項(xiàng)B中的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品如果是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，則屬于免征增值稅范圍；選項(xiàng)C，個(gè)人銷售自己使用過的物品直接用于生產(chǎn)、經(jīng)營的部分免稅；而選項(xiàng)D，銷售貨物一般需要繳納增值稅，除非符合特定的免稅條件。6、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為：A.15%B.20%C.25%D.30%【正確答案】C【解析】根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定，對于在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額適用的基本稅率為25%，對于符合條件的小型微利企業(yè)可以適用較低稅率。本題中，未指明該企業(yè)是否為小型微利企業(yè)，因此按照一般企業(yè)的基本稅率即25%計(jì)算。7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月購入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為32萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2022年5月，該企業(yè)將該設(shè)備對外出售，取得不含稅銷售額為150萬元，不考慮其他稅費(fèi)。該企業(yè)2022年5月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、18.00B、30.00C、36.00D、54.00答案：B解析：該企業(yè)購入設(shè)備時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元，可以抵扣。設(shè)備出售時(shí)，由于該企業(yè)為一般納稅人，因此按照差額征稅的原則，應(yīng)繳納的增值稅為：150萬元*13%=19.5萬元。但是，購入設(shè)備時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額32萬元已經(jīng)抵扣，因此實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅為：19.5萬元-32萬元=-12.5萬元。由于增值稅不能為負(fù)數(shù)，所以該企業(yè)不需要繳納增值稅，但也不可以開具增值稅專用發(fā)票。因此，正確答案為B、30.00。8、某企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)在2021年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為50萬元，符合稅法規(guī)定的扣除條件。該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、100.00B、110.00C、125.00D、150.00答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。首先計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出扣除限額：500萬元*12%=60萬元。由于實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出為50萬元，小于扣除限額，因此可以全額扣除。該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：500萬元*25%-50萬元=125萬元。因此，正確答案為C、125.00。9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備于2019年12月底投入使用。2020年1月銷售同類設(shè)備，取得不含稅銷售額為240萬元。該企業(yè)2020年1月應(yīng)繳納的增值稅為：A.16萬元B.24萬元C.28萬元D.36萬元答案：C解析：根據(jù)增值稅的計(jì)算公式，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。該企業(yè)2020年1月銷項(xiàng)稅額=240萬元×13%（增值稅稅率）=31.2萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，可以全額抵扣。因此，應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=31.2萬元-34萬元=-2.8萬元。由于增值稅不能為負(fù)數(shù)，所以應(yīng)繳納的增值稅為0萬元。10、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2020年5月取得不含稅銷售收入為80萬元，同時(shí)發(fā)生銷項(xiàng)稅額為8萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.8萬元B.12萬元C.16萬元D.24萬元答案：A解析：作為小規(guī)模納稅人，應(yīng)繳納的增值稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。小規(guī)模納稅人的征收率為3%。因此，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=80萬元×3%=2.4萬元。由于題目中已給出銷項(xiàng)稅額為8萬元，這8萬元已包含在銷售額中，所以無需再計(jì)算應(yīng)納稅額，直接根據(jù)銷項(xiàng)稅額確定應(yīng)繳納的增值稅為8萬元。11、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法錯(cuò)誤的是：A.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人B.銷售免稅貨物的單位和個(gè)人不是增值稅納稅人C.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人D.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅的計(jì)算和申報(bào)上有所不同答案：B解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，無論是否銷售免稅貨物，均為增值稅納稅人。免稅貨物銷售者需要按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法正確的是：A.企業(yè)支付給職工的工資、薪金可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)全額扣除B.企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)全額扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在不超過年度會(huì)計(jì)利潤的12%的部分，準(zhǔn)予扣除答案：C解析：選項(xiàng)C正確。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他選項(xiàng)中，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，工資、薪金支出需要按照實(shí)際發(fā)生額和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，商業(yè)保險(xiǎn)支出在特定條件下才允許扣除；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，公益性捐贈(zèng)支出在不超過年度會(huì)計(jì)利潤的12%的部分內(nèi)扣除，超過部分不得扣除。13、下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：A.增值稅基本稅率為13%B.增值稅低稅率適用范圍包括農(nóng)產(chǎn)品、圖書等C.增值稅零稅率適用于出口貨物和跨境應(yīng)稅行為D.增值稅小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：D解析：增值稅小規(guī)模納稅人可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只是抵扣比例和方式與一般納稅人有所不同。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。14、某企業(yè)2022年銷售貨物取得不含稅銷售額1000萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額200萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：A.130萬元B.120萬元C.110萬元D.100萬元答案：C解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1000萬元×13%-200萬元=110萬元。注意，普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。15、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)增項(xiàng)目？A.國債利息收入B.購買政府債券取得的利息收入C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出D.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目答案：B解析：國債利息收入和購買政府債券取得的利息收入屬于免稅收入，不納入應(yīng)納稅所得額計(jì)算。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)減項(xiàng)目。因此，選項(xiàng)B為正確答案。16、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，其中包含以下項(xiàng)目：（1）銷售收入800萬元；（2）購買設(shè)備支出200萬元；（3）支付給投資者的股息50萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該企業(yè)2019年度的稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：150萬元解析：該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額為1000萬元。其中，銷售收入800萬元和支付給投資者的股息50萬元屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)減項(xiàng)目。購買設(shè)備支出200萬元屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)增項(xiàng)目。因此，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為1000萬元-800萬元-50萬元+200萬元=450萬元。根據(jù)25%的稅率，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為450萬元×25%=150萬元。17、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。因此，選項(xiàng)C“銷售不動(dòng)產(chǎn)”不屬于增值稅的征稅范圍。18、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式中，下列哪項(xiàng)不屬于允許扣除的項(xiàng)目？（）A.稅收滯納金B(yǎng).利息支出C.財(cái)產(chǎn)損失D.營業(yè)外支出答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式中，允許扣除的項(xiàng)目包括工資、薪金、利息支出、財(cái)產(chǎn)損失、營業(yè)外支出等。而稅收滯納金是指因逾期繳納稅款而支付的罰款，不屬于允許扣除的項(xiàng)目。因此，選項(xiàng)A“稅收滯納金”不屬于允許扣除的項(xiàng)目。19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)當(dāng)月銷售同類原材料一批，取得不含稅銷售額為120萬元。則該企業(yè)3月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.2B.3C.7D.10答案：B解析：該企業(yè)3月應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=120萬元×13%-17萬元=3萬元。20、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于應(yīng)稅收入？（）A.國債利息收入B.債券利息收入C.基金利息收入D.股票利息收入答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，而國債利息收入、基金利息收入和股票利息收入在持有期間免稅。所以選項(xiàng)B正確。21、某企業(yè)2022年12月31日應(yīng)收賬款余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額為10萬元，2023年實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬元。2023年12月31日，該企業(yè)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為（）萬元。A.95B.90C.85D.80答案：A解析：壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額為10萬元，實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬元，因此壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額減少至5萬元。應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款余額-壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額=100-10=90萬元。但由于實(shí)際發(fā)生壞賬損失，所以賬面價(jià)值進(jìn)一步減少5萬元，即應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為90-5=85萬元。22、某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為（）萬元。A.5B.10C.8D.6答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。假設(shè)企業(yè)2022年度銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=1000×5‰=5萬元。由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，超出了扣除限額，因此稅前扣除限額為5萬元，選項(xiàng)C正確。23、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅專用發(fā)票只能用于銷售貨物C.增值稅專用發(fā)票只能由購買方開具D.增值稅專用發(fā)票只能用于出口貨物答案：A解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的，專門用于結(jié)算銷售方收取的增值稅稅額和購買方支付的增值稅稅額的憑證。因此，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。24、某企業(yè)2023年1月購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元。該企業(yè)當(dāng)月銷售貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅銷售額為100萬元。下列關(guān)于該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算，正確的是：A.100萬元B.90萬元C.80萬元D.90萬元答案：C解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬元×13%-10萬元=80萬元。其中，銷售額為100萬元，稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。25、某企業(yè)為一般納稅人，2023年4月銷售貨物取得不含稅收入100萬元，提供加工勞務(wù)取得不含稅收入20萬元，同時(shí)發(fā)生銷項(xiàng)稅額為18萬元。該企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.18B.28C.8D.18答案：C解析：應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=18萬元-10萬元=8萬元。企業(yè)銷售貨物和提供加工勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額為18萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，因此應(yīng)繳納的增值稅為8萬元。26、某企業(yè)2023年度購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為100萬元，稅額為17萬元。該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為150萬元，適用的增值稅稅率為13%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.17B.19.5C.12.5D.7.5答案：C解析：應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=150萬元×13%-100萬元×17%=19.5萬元-17萬元=2.5萬元。但是，由于進(jìn)項(xiàng)稅額是100萬元×17%即17萬元，超過了銷項(xiàng)稅額，因此實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為銷項(xiàng)稅額，即150萬元×13%=19.5萬元。因此，應(yīng)繳納的增值稅為19.5萬元-19.5萬元=0萬元。但這里有個(gè)錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)該是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額來計(jì)算，即150萬元×13%-100萬元×17%=12.5萬元。27、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中：銷售（營業(yè)）收入總額為1200萬元，銷售成本為800萬元，銷售稅金及附加為50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元，管理費(fèi)用為100萬元，銷售費(fèi)用為60萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外支出為50萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.1000B.880C.920D.950答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。根據(jù)題目信息，該企業(yè)沒有營業(yè)外收入，因此應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤-營業(yè)外支出=1000-50=950（萬元）。但由于企業(yè)有投資收益30萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)將其扣除，所以最終應(yīng)納稅所得額=950-30=920（萬元）。28、某企業(yè)2023年度發(fā)生以下支出：支付給投資者的股息50萬元，支付給其他企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)30萬元，支付給個(gè)人的稿酬40萬元，支付給外地的廣告費(fèi)80萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的支出總額為（）萬元。A.180B.160C.140D.120答案：D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，支付給投資者的股息不得稅前扣除。支付給其他企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)、支付給個(gè)人的稿酬、支付給外地的廣告費(fèi)均可稅前扣除。因此，可稅前扣除的支出總額=特許權(quán)使用費(fèi)+稿酬+廣告費(fèi)=30+40+80=150（萬元）。由于股息不得扣除，所以最終可稅前扣除的支出總額為150-50=100（萬元）。選項(xiàng)中最接近的是D選項(xiàng)120萬元，但正確答案應(yīng)為100萬元?？赡茴}目中的選項(xiàng)有誤。29、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)在2019年度享受的稅收優(yōu)惠金額為30萬元，則在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)扣除的金額為：A.600萬元B.570萬元C.530萬元D.540萬元答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=600萬元-30萬元=570萬元，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)扣除的金額是指享受的稅收優(yōu)惠金額，所以應(yīng)扣除的金額為30萬元。因此，正確答案是C。30、某企業(yè)2019年度銷售貨物收入1000萬元，購買原材料支出500萬元，支付工資及福利費(fèi)200萬元，支付管理費(fèi)用100萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加稅率為7%，則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為：A.70萬元B.50萬元C.35萬元D.25萬元答案：C解析：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)題目，該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額為（1000萬元-500萬元-200萬元-100萬元）=200萬元。城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加稅率為7%，所以應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為200萬元×7%=14萬元。因此，正確答案是C。31、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元。2020年1月銷售同類設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為15萬元。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.2.5B.3C.5D.7答案：A解析：根據(jù)增值稅的計(jì)算公式，應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-購進(jìn)稅額。銷售額為15萬元，稅率為13%，購進(jìn)稅額為10萬元，所以應(yīng)繳納的增值稅為15萬元×13%-10萬元=1.95萬元，四舍五入取2.5萬元。32、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，其中包含以下收入和支出：（1）銷售貨物收入800萬元；（2）提供勞務(wù)收入200萬元；（3）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入100萬元；（4）支付管理費(fèi)用100萬元；（5）支付財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；（6）支付營業(yè)外支出30萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.200B.250C.300D.325答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費(fèi)用和損失。收入總額=銷售貨物收入+提供勞務(wù)收入+轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入=800萬元+200萬元+100萬元=1100萬元。成本、費(fèi)用和損失=管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外支出=100萬元+50萬元+30萬元=180萬元。所以應(yīng)納稅所得額=1100萬元-180萬元=920萬元。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=920萬元×25%=230萬元，四舍五入取200萬元。33、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是：A.向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)的物資B.向貧困地區(qū)的教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的款項(xiàng)C.向環(huán)境保護(hù)方面的公益組織捐贈(zèng)的設(shè)備D.向本企業(yè)職工的子女就讀的私立學(xué)校捐贈(zèng)的款項(xiàng)答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)A、B、C均屬于公益性捐贈(zèng)支出，而選項(xiàng)D屬于企業(yè)對特定對象的捐贈(zèng)，不屬于公益性捐贈(zèng)，因此不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。34、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是：A.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人B.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位，均為增值稅納稅人C.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人D.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人答案：A解析：《增值稅暫行條例》規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人。因此，選項(xiàng)A是正確的。選項(xiàng)B、C、D均存在遺漏或錯(cuò)誤，不符合《增值稅暫行條例》的規(guī)定。35、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除？A.向教育事業(yè)的捐贈(zèng)B.向環(huán)保事業(yè)的捐贈(zèng)C.向扶貧濟(jì)困事業(yè)的捐贈(zèng)D.向企業(yè)內(nèi)部職工的捐贈(zèng)答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于下列事項(xiàng)的捐贈(zèng)：①救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；②教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；③環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；④促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。向企業(yè)內(nèi)部職工的捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)，因此不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除。36、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤為600萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出為80萬元，職工福利費(fèi)支出為50萬元，下列關(guān)于該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的表述正確的是：A.應(yīng)納稅所得額為600萬元B.應(yīng)納稅所得額為620萬元C.應(yīng)納稅所得額為640萬元D.應(yīng)納稅所得額為660萬元答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工福利費(fèi)支出不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，廣告費(fèi)支出80萬元未超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以全額扣除；職工福利費(fèi)支出50萬元未超過工資薪金總額14%的部分，可以全額扣除。因此，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為600萬元+20萬元（廣告費(fèi)超支部分）+6萬元（職工福利費(fèi)超支部分）=620萬元。37、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是：A.某公司向其他企業(yè)無償提供咨詢服務(wù)B.某單位聘用的員工為本單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)C.某政府機(jī)關(guān)將一批貨物無償贈(zèng)送給受災(zāi)地區(qū)D.某個(gè)體工商戶銷售自己使用過的物品答案：A解析：根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，選項(xiàng)A某公司向其他企業(yè)無償提供咨詢服務(wù)屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅；選項(xiàng)B屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不征收增值稅；選項(xiàng)C政府機(jī)關(guān)贈(zèng)送救災(zāi)物資屬于免稅項(xiàng)目；選項(xiàng)D個(gè)人銷售自己使用的物品不屬于增值稅征稅范圍。38、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是：A.卷煙B.高檔手表C.實(shí)木地板D.日常生活用品答案：D解析：根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例及其相關(guān)規(guī)定，消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。選項(xiàng)A卷煙、選項(xiàng)B高檔手表以及選項(xiàng)C實(shí)木地板均屬于消費(fèi)稅的征稅對象。而選項(xiàng)D日常生活用品不在消費(fèi)稅的征稅范圍內(nèi)，因此不屬于消費(fèi)稅的征稅對象。39、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為200萬元，經(jīng)審核后，調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.220B.180C.200D.210答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+調(diào)增應(yīng)納稅所得額-調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200+50-30=220萬元。40、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說法，正確的是（）。A.小型微利企業(yè)適用20%的稅率B.高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率C.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%D.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率最高為20%答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。選項(xiàng)A、B、D都描述了特定情況下的稅率，但題目要求的是關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的一般性描述，因此正確答案是C。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有：A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備C、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備D、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品E、銷售古舊圖書【答案】A、B、C、D、E【解析】根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，選項(xiàng)A、B、C、D、E均為增值稅的免稅項(xiàng)目。其中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品以及銷售古舊圖書均免征增值稅。2、按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除的是：A、合理的工資薪金支出B、按照國家規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C、與取得收入無關(guān)的支出D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)E、罰款和滯納金【答案】C、D、E【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，選項(xiàng)A和B屬于允許稅前扣除的合理支出；而選項(xiàng)C中與取得收入無關(guān)的支出不得扣除；選項(xiàng)D中向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)也不得在稅前扣除；選項(xiàng)E中的罰款和滯納金同樣不屬于可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除的項(xiàng)目。3、下列關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算的表述中，正確的有：A.應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.銷項(xiàng)稅額為銷售額乘以適用稅率C.進(jìn)項(xiàng)稅額為購買貨物或接受服務(wù)支付的增值稅稅額D.銷售額包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)E.應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)不得扣除用于集體福利的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：A、B、C、D、E解析：增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算遵循以下原則：A.應(yīng)納稅額確實(shí)是通過當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額來確定的。B.銷項(xiàng)稅額是根據(jù)銷售額和適用稅率計(jì)算的。C.進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受服務(wù)所支付的增值稅稅額。D.銷售額包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。E.在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，不能扣除用于集體福利的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，錯(cuò)誤的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不得超過工資薪金總額的14%，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除答案：B、C、D解析：A.正確，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B.錯(cuò)誤，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不得超過工資薪金總額的14%，超過部分不得在當(dāng)年扣除，也不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。C.錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，與題目中的表述不符。D.錯(cuò)誤，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，超出部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度扣除，與題目中的表述不符。E.正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。5、根據(jù)個(gè)人所得稅法，下列哪些收入可以享受免稅待遇？（）A.國債利息B.保險(xiǎn)賠款C.偶然所得D.省級人民政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金E.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)【答案】A,B,D,E【解析】按照中國現(xiàn)行的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息是免征個(gè)人所得稅的；同時(shí)，保險(xiǎn)賠款以及省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金也是免稅的。此外，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)也屬于免稅范圍。偶然所得并不在免稅范圍內(nèi)，故選項(xiàng)C不正確。6、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定，哪些說法是正確的？（）A.企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。C.企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。D.企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，只要不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。E.企業(yè)因違反法律而被行政機(jī)關(guān)處以的罰款，可以在稅前扣除?！敬鸢浮緼,B,C,D【解析】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，是可以進(jìn)行稅前扣除的，超出部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除；職工福利費(fèi)支出不超過工資薪金總額14%的部分，允許在稅前扣除；對于為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，通常情況下是不允許在稅前扣除的，除非是特殊規(guī)定的險(xiǎn)種如補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等；企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，如果其利率水平合理且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，則這部分利息支出是可以扣除的。但是，企業(yè)因違法被行政機(jī)關(guān)處罰的罰款，這類支出不屬于正常經(jīng)營成本，因此不能在稅前扣除，所以選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的。7、下列關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的表述中，正確的有：A、企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。B、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。C、企業(yè)取得的收入為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。D、企業(yè)取得的外幣收入，應(yīng)當(dāng)以人民幣以外的貨幣結(jié)算，并按照國家有關(guān)規(guī)定折算為人民幣。E、企業(yè)取得的收入為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，但不得低于該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。答案：ABCD解析：A選項(xiàng)正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。B選項(xiàng)正確，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。C選項(xiàng)正確，企業(yè)取得的收入為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。D選項(xiàng)正確，企業(yè)取得的外幣收入，應(yīng)當(dāng)以人民幣以外的貨幣結(jié)算，并按照國家有關(guān)規(guī)定折算為人民幣。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，非貨幣性資產(chǎn)收入確定收入額時(shí)，不得低于該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，正確的有：A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。D、企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照公允價(jià)值確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。E、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。答案：ABCD解析：A選項(xiàng)正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B選項(xiàng)正確，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。C選項(xiàng)正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。D選項(xiàng)正確，企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照公允價(jià)值確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照實(shí)際發(fā)生額的60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，而不是100%。9、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目中，可以享受增值稅即征即退政策的是：A.生產(chǎn)銷售資源綜合利用產(chǎn)品B.銷售舊貨C.提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)D.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目答案：A、D解析：按照現(xiàn)行增值稅政策，選項(xiàng)A生產(chǎn)銷售資源綜合利用產(chǎn)品以及選項(xiàng)D從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。而選項(xiàng)B銷售舊貨適用簡易計(jì)稅方法，并非即征即退；選項(xiàng)C提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)屬于免征增值稅范圍，因此不適用于即征即退政策。10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于居民企業(yè)的是：A.在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)B.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)C.在中國境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)D.雖未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得的企業(yè)答案：A、B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。因此，選項(xiàng)A和B符合居民企業(yè)的定義。選項(xiàng)C描述的情況不符合居民企業(yè)的定義，因其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)；選項(xiàng)D描述的企業(yè)可能需要就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，但這并不意味著該企業(yè)是中國的居民企業(yè)。11、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有：A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B、企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、企業(yè)為職工支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，超過職工工資總額5%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：AD解析：選項(xiàng)A正確，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，超過工資薪金總額14%的部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)為職工支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，超過職工工資總額5%的部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)D正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。12、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有：A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、銷售不動(dòng)產(chǎn)D、銷售無形資產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)A、B、C和D均屬于增值稅征收范圍。13、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列哪些情形可以適用簡易計(jì)稅方法？A.小規(guī)模納稅人銷售貨物B.銷售自來水C.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)E.出口貨物【答案】A、B、C、D【解析】根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，小規(guī)模納稅人可以適用簡易計(jì)稅方法；銷售自來水、提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)等特定行業(yè)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一般按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；出口貨物實(shí)行零稅率政策，并非適用簡易計(jì)稅方法。14、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的下列哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？A.合理的工資薪金支出B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.罰款和滯納金D.向投資者支付的股息、紅利E.按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊【答案】A、B、E【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，合理的工資薪金支出和按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)在限額內(nèi)也可以扣除；但是罰款和滯納金不得扣除；向投資者支付的股息、紅利也不得在稅前扣除。15、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有：A、企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C、企業(yè)為員工支付的社保費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除D、企業(yè)為員工支付的住房公積金，準(zhǔn)予扣除答案：ACD解析：A選項(xiàng)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B選項(xiàng)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。C選項(xiàng)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條，企業(yè)為員工支付的社保費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。D選項(xiàng)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條，企業(yè)為員工支付的住房公積金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。16、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說法中，正確的有：A、一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票B、一般納稅人增值稅稅率較高，小規(guī)模納稅人增值稅稅率較低C、一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅額較大，小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅額較小D、小規(guī)模納稅人可以申請認(rèn)定為一般納稅人答案：ABD解析：A選項(xiàng)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十條，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。B選項(xiàng)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條，一般納稅人增值稅稅率較高，小規(guī)模納稅人增值稅稅率較低。C選項(xiàng)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅額取決于其銷售行為的具體情況，不能一概而論。D選項(xiàng)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十條，小規(guī)模納稅人可以申請認(rèn)定為一般納稅人。17、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)，下列哪幾項(xiàng)屬于增值稅免稅項(xiàng)目？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備C.銷售古舊圖書D.銷售自己使用過的物品E.提供加工、修理修配勞務(wù)【答案】A、B、C、D【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備、銷售古舊圖書以及個(gè)人銷售自己使用過的物品均屬于免征增值稅的情形。而選項(xiàng)E提供的加工、修理修配勞務(wù)一般需要繳納增值稅。18、企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪幾項(xiàng)支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.與取得收入無關(guān)的其他支出C.合理的工資薪金支出D.贊助支出E.按照國家規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)【答案】A、B、D【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、與取得收入無關(guān)的其他支出以及贊助支出均不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。合理的工資薪金支出以及按國家規(guī)定為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)則可以作為費(fèi)用扣除。19、以下關(guān)于增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅方法的表述，正確的有（）A、適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、簡易計(jì)稅方法是指按照規(guī)定的計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C、一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一旦選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更D、簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率答案：BD解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，簡易計(jì)稅方法不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；B選項(xiàng)正確，簡易計(jì)稅方法不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；C選項(xiàng)正確，一般納稅人一旦選擇簡易計(jì)稅方法，36個(gè)月內(nèi)不得變更；D選項(xiàng)正確，簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。20、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）A、高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率B、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用在稅前扣除時(shí)，可按實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除C、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可按一定比例實(shí)行稅額抵免D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅答案：ABCD解析：A選項(xiàng)正確，高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率；B選項(xiàng)正確，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用在稅前扣除時(shí)，可按實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除；C選項(xiàng)正確，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可按一定比例實(shí)行稅額抵免；D選項(xiàng)正確，企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中包括以下業(yè)務(wù)：1.銷售收入2000萬元，銷售成本1500萬元；2.利息收入50萬元；3.股息收入20萬元；4.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益30萬元；5.營業(yè)外支出10萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，請計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：企業(yè)所得