十月注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試稅法第三次測(cè)試試卷含答案及解析

十月注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試稅法第三次測(cè)試試卷含

答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題(共30題，每題1分)。

1、關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率與計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是()O

A、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格是進(jìn)口小汽車(chē)貨價(jià)

B、以獲獎(jiǎng)方式得到并自用的應(yīng)稅車(chē)輛不征收車(chē)輛購(gòu)置稅

C、因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起,

按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額

D、購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi)，屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，應(yīng)并人

計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅

【參考答案】：C

【解析】選項(xiàng)A：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格

為計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅

價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。選項(xiàng)B:購(gòu)買(mǎi)使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)

使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣(mài)、抵債、走私、

罰沒(méi)等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅

行為。選項(xiàng)D：購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門(mén)的行政性收費(fèi)，

不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

2、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納”

三稅的"，其城建稅稅率按()適用稅率執(zhí)行。

A、經(jīng)營(yíng)地

B、居住地

C、一律7%

D、一律1%

【參考答案】：A

【解析】流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地

繳納“三稅”的，其城建稅稅率按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。

3、下列關(guān)于稅法或稅收的說(shuō)法正確的是()

A、證券交易印花稅在中央與地方之間實(shí)行二八分成

B、我國(guó)稅收立法權(quán)一律集中在中央，地方不享有稅收立法權(quán)

C、在沒(méi)有稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下，地方政府無(wú)權(quán)自

定稅收規(guī)章

D、稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

【參考答案】：C

【解析】證券交易印花稅在中央94%,地方6%;稅收立法權(quán)集

中在中央，但是可以依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)；按照

“統(tǒng)一稅法”的原則，地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、

法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵

觸，沒(méi)有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無(wú)權(quán)自定稅收規(guī)章的,

凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒(méi)有法律效力；征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的

主要標(biāo)志。

4、下列各項(xiàng)中，不符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的是()o

A、已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅構(gòu)成犯罪的,

依法追究刑事責(zé)任

B、在應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳的稅款、

滯納金，或者處不繳稅款50%以上5倍以下的罰款

C、偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上

1萬(wàn)元以下的罰款

D、代售戶對(duì)取得的稅款逾期不繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視其情節(jié)輕重，

給予警告或者取消其代售資格

【參考答案】：B

【解析】在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在

應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不

繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5

倍以下的罰款。

5、甲向乙銷售一批貨物并負(fù)責(zé)貨物運(yùn)輸，未簽訂合同，但取得

運(yùn)費(fèi)單據(jù)，上載貨價(jià)及運(yùn)輸費(fèi)100000元，下列有關(guān)該合同繳納印花

稅的規(guī)定正確的是()o

A、未簽合同不貼印花稅票

B、應(yīng)繳納印花稅30元

C、應(yīng)繳納印花稅50元

D、按件貼5元印花稅票

【參考答案】：C

【解析】運(yùn)費(fèi)單據(jù)作為合同性質(zhì)的憑證應(yīng)按所列金額貼花，未

分別核算的，從高計(jì)算貼花。100000X0.5%0=50(元)

6、清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目

配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是()O

A、建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B、建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)用于出租的

C、建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的

D、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

【參考答案】：D

【解析】本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全

體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。

7、對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級(jí)以上(含本級(jí))國(guó)

家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其()以上的出口退稅權(quán)。

A、3個(gè)月

B、6個(gè)月

C、180天

D、1年

【參考答案】：B

【解析】對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級(jí)以上(含本級(jí))

國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其6個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。

8、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)先在某晚報(bào)上連載3個(gè)月，每月取得

稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作

家因此需繳納個(gè)人所得稅()O

A、3416元

B、3449.6元

C、3752元

D、4009.6元

【參考答案】：B

【解析】同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完成所取

得的收入合并為一次征稅；同一作品先在報(bào)刊連載后出版(或相反)，

視為兩次稿酬所得征稅。

應(yīng)納稅額=3600X3X(1-20%)X20%X(1-30%)+20000X(1-

20%)X20%X(1-30%)=1209.6+2240=3449.6(元)

9、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi),

而不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳

納消費(fèi)稅。如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需OO

A、自主決定

B、經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

C、經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)

D、經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

【參考答案】：C

【解析】納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）

內(nèi)，而不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地

繳納消費(fèi)稅。如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)省

級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

10、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代

收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，情節(jié)

嚴(yán)重的，可以處（）的罰款。

A、2000元以上5000元以下

B、5000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、5000元以上10000元以下

【參考答案】：C

【解析】扣繳義務(wù)人發(fā)生上述情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處2000元

以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上100012元以下的罰

款。

11、甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不

含稅價(jià)格10萬(wàn)元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬(wàn)元（含稅），另收取加

工費(fèi)：3萬(wàn)元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%,則該項(xiàng)委

托加工組成計(jì)稅價(jià)格為（）

A、13.68萬(wàn)元

B、14.13萬(wàn)元

C、14.74萬(wàn)元

Dx15萬(wàn)元

【參考答案】：B

【解析】委托加工組價(jià)公式中的實(shí)際成本是指委托方提供加工

材料的實(shí)際成本，不含增值稅：加工費(fèi)(含代墊輔料費(fèi))也為不含

增值稅的？費(fèi)用。

組成計(jì)稅價(jià)格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)：14.13

(萬(wàn)元)。

12、甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值50萬(wàn)

元的輔料并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，代乙公司購(gòu)買(mǎi)加工用原材料100萬(wàn)

元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅()元。

A、400元

B、850元

C、350元

D、550元

【參考答案】：D

【解析】甲公司代乙公司購(gòu)買(mǎi)的材料屬于甲公司向乙公司提供

原材料的情形，所以應(yīng)按要購(gòu)銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工

合同貼花，輔料按照購(gòu)銷合同貼花。

(100+50)X0.03%4-20X0.05%=0.055(萬(wàn)元)=550(元)

13、企業(yè)支付給下列與企業(yè)存在雇傭關(guān)系人員的支出，應(yīng)計(jì)入

企業(yè)的工資、薪金支出的是()O

A、在企業(yè)的醫(yī)務(wù)室、幼兒園、托兒所、職工浴室、理發(fā)室中工

作的職員

B、企業(yè)已出售住房的管理服務(wù)人員

C、本企業(yè)的已領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金的下崗職工

D、本企業(yè)聘用臨時(shí)工

【參考答案】：D

【解析】見(jiàn)教材23頁(yè)關(guān)于任職與雇傭員工的確定。

14、某機(jī)器制造企業(yè)為居民納稅人，2011年計(jì)入成本、費(fèi)用的

實(shí)發(fā)工資總額為420萬(wàn)，支出職工福利費(fèi)75萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)

10萬(wàn)元,撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)8?4萬(wàn)元，該企業(yè)2011年計(jì)算應(yīng)納稅

所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。

A、513.4

B、503.4

C、497.7

D、497.2

【參考答案】：D

【解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

職工福利費(fèi)扣除限額為420X14%=58.8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生75萬(wàn)

元，準(zhǔn)予扣除58.8萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=420X2.5%=10.5（7/

元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額

二420乂2%=8.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生8.4萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除稅前準(zhǔn)予

扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)二420+58.8+10+8.4=497.2（萬(wàn)元）

15、某個(gè)人2007年4月因工作調(diào)動(dòng)轉(zhuǎn)讓原居住的自有住房，該

住房于2002年7月以32萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)繳納契稅1.5萬(wàn)

元，轉(zhuǎn)讓獲得收入46萬(wàn)元，支付各種稅金共2.475萬(wàn)元（不包括個(gè)

人所得稅）?，F(xiàn)在重建同樣的房屋需50萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估房屋為七成新。

該個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有住房應(yīng)繳納土地增值稅是（）萬(wàn)元。

A、1.28

B、3.23

C、2.56

D、4.55

【參考答案】：A

【解析】計(jì)算步歌如下：

扣除項(xiàng)目金額=500000X70%+24750=374750（元）

土地增值額=460000-374750=85250（元）

增值率=85250?374750X100%=22?75%,適用稅率30%

應(yīng)納土地增值稅=85250X30%4-2=12787.5（元）=1.28（萬(wàn)元）

16、對(duì)新辦企業(yè)、單位的開(kāi)業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人的

（）O

A、營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期

B、試生產(chǎn)試營(yíng)業(yè)的日期

C、第一次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的日期

D、企業(yè)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的日期

【參考答案】：A

【解析】對(duì)新辦企業(yè)、單位的開(kāi)業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人

取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。

17、按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是

（）O

A、采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)

的當(dāng)天

B、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷

售款憑據(jù)的當(dāng)天

C、采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D、將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天

【參考答案】：D

【解析】委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清

單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，

為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

18、A公司向B汽車(chē)運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車(chē)，雙方簽訂的

合同規(guī)定，5輛載重汽車(chē)的總價(jià)值為300萬(wàn)元。租期3個(gè)月，租金

為10萬(wàn)元。則A公司應(yīng)繳納印花稅額()o

A、30元

B、100元

C、300元

D、350元

【參考答案】：B

【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同不按財(cái)產(chǎn)價(jià)值計(jì)征印花稅，而是按租金

計(jì)征印花稅：100000義1%。=100(元)。

19、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是()o

A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

B、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C、企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

=1二(二)

D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅

基礎(chǔ)

【參考答案】：D

【解析】企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊；經(jīng)營(yíng)租

賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊；企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)

以重置成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

20、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)

發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動(dòng)工開(kāi)發(fā)期

限開(kāi)發(fā)土地。因超過(guò)出讓合同約定的動(dòng)工開(kāi)發(fā)日期而繳納的土地閑

置費(fèi)，計(jì)入()。

A、成本對(duì)象的施工戌本

B、期間費(fèi)用

C、營(yíng)業(yè)外支出不得所得稅前列支

D、財(cái)產(chǎn)損失

【參考答案】：A

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地

產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動(dòng)工開(kāi)

發(fā)期限開(kāi)發(fā)土地。因超過(guò)出讓合同約定的動(dòng)工開(kāi)發(fā)日期而繳納的土

地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對(duì)象的施工成本。

21、位于某市的具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)某月增值稅內(nèi)

銷貨物銷項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，消費(fèi)稅40萬(wàn)元；通過(guò)計(jì)算得知當(dāng)月出

口貨物應(yīng)退稅額10萬(wàn)元，免抵稅額為30萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海

關(guān)繳納增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅25萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維

護(hù)建設(shè)稅()o

A、4.90萬(wàn)元

B、4.20萬(wàn)元

C、2.80萬(wàn)元

D、2萬(wàn)元

【參考答案】：A

【解析】計(jì)算城建稅的依據(jù)是：境內(nèi)實(shí)際繳納的三稅。該企業(yè)

當(dāng)月出1:1貨物應(yīng)退稅額10萬(wàn)元，免抵稅額為30萬(wàn)元，說(shuō)明當(dāng)月

內(nèi)銷貨物不需繳納增值稅；這里題目提示的實(shí)際繳納的三稅僅是消

費(fèi)稅40萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅25

萬(wàn)元不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)；免抵稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù)，本

題中免抵稅額是30萬(wàn)元，故該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅

=（40+30）X7%=4.90（萬(wàn)元）。

22、按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述正確

的是（）。

A、獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其機(jī)構(gòu)所在地的

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、獨(dú)立核算的供電企業(yè)，向其銷售地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C、非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電

力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D、非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售

電力產(chǎn)品，向供電企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【參考答案】：A

【解析】獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納

稅。

23、委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，為

發(fā)出代銷貨物（）180天的當(dāng)天。

A、前

B、后

C、滿

D、的

【參考答案】：C

24、以下無(wú)形資產(chǎn)可以計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的是（）

A、自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)

B、自創(chuàng)商譽(yù)

C、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)

D、外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)

【參考答案】：D

【解析】下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：自行開(kāi)發(fā)的支

出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽(yù)；與經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

25、房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的辦法，具體納稅期限由

()決定。

A、省、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)

B、省、自治區(qū)、直轄市人民政府

C、省、自治區(qū)、直轄市地稅機(jī)關(guān)

D、縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

【參考答案】：B

【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的辦法。具體納稅期

限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

26、A國(guó)甲居民公司在B國(guó)設(shè)有一分公司。2010年甲公司在A

國(guó)取得應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公

司在B國(guó)取得應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率40%。兩

國(guó)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)甲公司征收的

2010年企業(yè)所得稅稅額為(100+30)X30%-30X40%=27萬(wàn)元。則A

國(guó)對(duì)甲公司采用的消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法是OO

A、全額免稅法

B、直接抵免法中的全額抵免法

C、累進(jìn)免稅法

D、直接抵免法中的限額抵免法

【參考答案】：B

27、納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金

的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)()

批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣(mài)、變賣(mài)抵押物，抵繳稅款、滯納金。

A、縣以上稅務(wù)局(分局)

B、縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)

C、省級(jí)稅務(wù)局

D、省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)

【參考答案】：B

【解析】【解析】納稅擔(dān)保人未按照前款規(guī)定的期限繳納所擔(dān)

保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍

未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣(mài)、

變賣(mài)抵押物，抵繳稅款、滯納金。

28、法國(guó)某公司派其雇員塞米爾來(lái)我國(guó)某企業(yè)安裝.調(diào)試電器

生產(chǎn)線，塞米爾于2004年1月1日來(lái)華，工作時(shí)間為8個(gè)月，但其

中7月份僅在我國(guó)居住18天。其工資由法方企業(yè)支付，月工資合人

民幣30000元。塞米爾7月份在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅()

A、5925元

B、5125元

C、2975.81元

D、2750.63元

【參考答案】：C

【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=30000-800-3200=26000(元)

(2)應(yīng)納稅額=(26000X25%-1375)X184-31=2975.81

29、跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)是

()O

A、納稅人的經(jīng)營(yíng)所在地

B、納稅人的機(jī)構(gòu)所在地

C、車(chē)船的登記地

D、車(chē)船的使用地

【參考答案】：C

【解析】跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船

的登記地。

30、某藥酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)以糧食白酒為酒基添加

補(bǔ)品泡制的強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒，2010年5月領(lǐng)用外購(gòu)白酒3噸，成本

10000元，勾兌泡制強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒。當(dāng)月銷售強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒3噸，含稅

銷售額140000元，收取包裝物押金400元。當(dāng)期沒(méi)收到期強(qiáng)壯滋補(bǔ)

酒包裝物押金200元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為()o

A、11982.91元

B、12000元

C、26500元

D、27000元

【參考答案】：D

【解析】以糧食白酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒按照糧食白酒稅率征

稅；酒類產(chǎn)品沒(méi)有生產(chǎn)領(lǐng)用抵稅的規(guī)定。強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒應(yīng)納消費(fèi)稅

=3X2000X0.5+(140000+400)+(1+17%)X20%=3000+24000=27000(

元)。

二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分)。

1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有()。

A、開(kāi)采的大理石

B、進(jìn)口的原油

C、開(kāi)采的煤礦瓦斯

D、生產(chǎn)用于出口的鹵水

【參考答案】：A,D

【解析】參看教材228、231頁(yè)，資源稅的納稅義務(wù)人是指在人

民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，所

以選項(xiàng)B不征收資源稅。從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣

暫不征收資源稅，也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項(xiàng)C不征收

資源稅。

2、在下列項(xiàng)目中，外商投資企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)作納

稅調(diào)整增加處理的有()。

A、違法經(jīng)營(yíng)罰款

B、非公益救濟(jì)捐贈(zèng)

C、超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的年折舊額

D、向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】上述各項(xiàng)均屬不得列支的范圍。

3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()o

A、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

B、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)材料費(fèi)用

C、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)勞務(wù)費(fèi)用

D、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

【參考答案】：B,C,D

【解析】

4、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間正確的有()

A、納稅人購(gòu)置存量房，自房屋交付使用之次月起

B、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起

C、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起

D、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同未約定交付

土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【參考答案】：B,C,D

【解析】納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記

手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納土地

使用稅。

5、外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但取得()所得應(yīng)在

我國(guó)納稅。

A、銷售貨物給我國(guó)境內(nèi)取得的銷售額

B、將財(cái)產(chǎn)租給我國(guó)境內(nèi)租用者取得租金

C、轉(zhuǎn)讓我國(guó)境內(nèi)的土地使用權(quán)

D、提供在我國(guó)境內(nèi)使用的商標(biāo)權(quán)

【參考答案】：B,C,D

【解析】未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，卻有來(lái)源于我國(guó)的利息、

股息、租金、特許使用費(fèi)及其他所得，屬于來(lái)源于我國(guó)的所得，應(yīng)

在我國(guó)繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。

6、稅收籌劃咨詢合同中，以下哪些屬于保護(hù)稅務(wù)師事務(wù)所權(quán)益

的條款()O

A.預(yù)定業(yè)務(wù)完成日期對(duì)超出合同規(guī)定范圍的業(yè)務(wù)，要求額外支

付報(bào)酬

C.如要承擔(dān)原訂合同以外的業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所可以提出更改

合同條件的要求

D.禁止中途轉(zhuǎn)包

E.取消注冊(cè)稅務(wù)師在合同撤銷前已完成的工作，必須支付合理

的報(bào)酬

【參考答案】：B,C,E

參見(jiàn)教材399頁(yè)，AD兩項(xiàng)屬于保護(hù)委托益的規(guī)定。

7、在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款的具體方法有()o

A、排除法

B、真實(shí)法

C、渠道法

D、安全港法

【參考答案】：A,B,C

【解析】在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款的具體方法有排除

法、真實(shí)法、納稅義務(wù)法、受益所有人法、渠道法和禁止法。設(shè)置

安全港是解決資本弱化的方法之一。

8、以下應(yīng)征土地增值稅的項(xiàng)目有()o

A、取得奧運(yùn)會(huì)占地的拆遷補(bǔ)償金

B、將一項(xiàng)房產(chǎn)直接贈(zèng)與某私立學(xué)校以支援教育事業(yè)

C、被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商銷售樓房

【參考答案】：B,D

【解析】土地使用人取得國(guó)家征用土地的土地補(bǔ)償金免征土地

增值稅；通過(guò)政府機(jī)關(guān)和境內(nèi)非營(yíng)利團(tuán)體的房地產(chǎn)直接捐贈(zèng)應(yīng)繳納

土地增值稅；被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中暫免征收土地增

值稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商銷售樓房，土地使用權(quán)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)繳納

土地增值稅。

9、以下屬于企業(yè)所得稅收入不征稅的項(xiàng)目有()o

A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專

項(xiàng)用途的財(cái)政資金

B、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

C、企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)

定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金

D、國(guó)債利息收入

【參考答案】：A,C

【解析】【解析】A是政府性基金；C是國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征

稅收入，均屬r不征稅收入的項(xiàng)目；BD屬r免稅收入范疇。

10、下面關(guān)于稅收規(guī)定說(shuō)法不正確的有()O

A、欠繳稅款在10萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額

資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

B、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法

行使代位權(quán)

C、欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使

撤銷權(quán)

D、納稅人有分立的情形，分立企業(yè)不對(duì)分立前企業(yè)欠繳稅款未

繳清部分承擔(dān)連帶責(zé)任

【參考答案】：A,D

【解析】選項(xiàng)A的表述不正確，欠繳稅款在5萬(wàn)元以上的納稅

人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。選項(xiàng)

D的表述不正確，欠繳稅款的納稅人有分立情形的，分立后的企業(yè)

應(yīng)對(duì)分立前欠繳稅款未繳清部分承擔(dān)連帶責(zé)任。

11、下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并

退稅優(yōu)惠政策的有()O

A、來(lái)料加工復(fù)出品的貨物

B、小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C、企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物

D、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物

【參考答案】：C,D

【解析】選項(xiàng)AB,均為給予免稅，但不予退稅。

12、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有()o

A、納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

B、納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅

C、軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收

營(yíng)業(yè)稅

D、納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)

征收增值稅

【參考答案】：B,c,D

【解析】對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作

權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，

著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共

同擁有的不征收增值稅。

13、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有()

A、偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款

B、偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金

C、出13貨物免抵的增值稅稅額

D、出13產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額

【參考答案】：A,C,D

【解析】罰款和滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

14、納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并處以

2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下

的罰款()

A、未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記

B、未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的

C、未按規(guī)定將全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

D、未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送

稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】納稅人有下列行為之一的，可以處以2000元以下的罰

款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：納稅人未

按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件險(xiǎn)證或者換證手續(xù)的；未按規(guī)定期限申

報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的；未按照規(guī)定設(shè)置、保

管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)

制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；未按照規(guī)定安裝、

使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的。

15、下列說(shuō)法正確的有()o

A、歌星參加演出取得出場(chǎng)費(fèi)不繳納營(yíng)業(yè)稅但繳個(gè)人所得稅

B、歌星委托演出公司為其舉辦個(gè)人演唱會(huì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

C、演出公司辦理演出的收入應(yīng)按代理業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅

D、提供演出場(chǎng)地的劇場(chǎng)場(chǎng)租收入應(yīng)按租賃服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】A不繳納營(yíng)業(yè)稅但繳納個(gè)人所得稅；B應(yīng)減除付給演出

公司和演出場(chǎng)租費(fèi)用繳納文化業(yè)營(yíng)業(yè)稅；CD按其收入額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

16、以下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅的有

A、接收捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)

B、政府小額擔(dān)保貸款貼息

C、銀行存款利息

D、政府煤改氣專項(xiàng)補(bǔ)貼

【參考答案】：A,B,C

【解析】ABC應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅，D屬于由指

定用途的補(bǔ)貼，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

17、以下屬于按借款合同繳納印花稅的是()o

A、銀行與借款人訂立的合同

B、銀行之間同業(yè)拆借

C、融資租賃合同

D、作為合同使用、取得銀行借款的借據(jù)

【參考答案】：A,C,D

【解析】

18、下列關(guān)于增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的有()o

A、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，屬于增值稅

的征收范圍，要征收增值稅

B、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)

目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

C、采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格,

不得從銷售額中減除還本支出

D、采取以舊換新方式銷售貨物的都應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格

確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格

【參考答案】：A,D

【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬

于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；以舊換新并

非都按新貨物同期價(jià)格確定銷售額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)就是例

外。

19、根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)(份)，

計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的判定方法有()o

A、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低予初始投資成本或低于取得該股權(quán)所

支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的

B、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于市場(chǎng)公允價(jià)格的

C、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股

東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的

D、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的

【參考答案】：A,C,D

【解析】申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于市場(chǎng)公允價(jià)格的，不視為計(jì)

稅依據(jù)明顯偏低。

20、以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的表述不符合規(guī)定的有()o

A、股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具

體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議

B、有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬不得申請(qǐng)行政復(fù)

議

C、同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人較多時(shí)，應(yīng)當(dāng)推選1至10名代表

參加行政復(fù)議

D、申請(qǐng)人、第三人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交授

權(quán)委托書(shū)，不得口頭委托

【參考答案】：B,C,D

【解析】有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)

行政復(fù)議；同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過(guò)5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5

名代表參加行政復(fù)議；公民在特殊情況下無(wú)法書(shū)面委托的，可以口

頭委托?？陬^委托的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核實(shí)并記錄在卷。

三、判斷題（共15題，每題2分）。

1、增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃

描器具和計(jì)算機(jī)，屬于防偽

稅控通用設(shè)備，對(duì)納稅人購(gòu)置上述設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)

期計(jì)算繳納所得稅前一次

性列支；同時(shí)可按購(gòu)置上述設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票所注明

的增值稅稅額，計(jì)入當(dāng)期

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

【參考答案】：正確

【解析】【解析】增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票

抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)，屬

于防偽稅控通用設(shè)備，對(duì)納稅人購(gòu)置上述設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)

予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅

前一次性列支；同時(shí)可按購(gòu)置上述設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票

所注明的增值稅稅額，計(jì)

入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、2007年8月28日李某在證券市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)股票10000股并簽訂

股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，每股成交價(jià)格是15元，則李某應(yīng)繳納的印花稅450

元。（）

【參考答案】：正確

【解析】2007年5月30日起股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)適用3%。的印花稅稅

率。李某應(yīng)繳納印花稅二15X10000X3%(F450(元)

3、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所

得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征

企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

4、在海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價(jià)格審定時(shí)，如海關(guān)不接受申

報(bào)價(jià)格，不可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商。