做賬實(shí)操-資產(chǎn)管理公司的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-資產(chǎn)管理公司的賬務(wù)處理示例一、資產(chǎn)收購(gòu)階段1.以現(xiàn)金收購(gòu)不良資產(chǎn)包假設(shè)某資產(chǎn)管理公司以現(xiàn)金10,000,000元收購(gòu)了一個(gè)不良資產(chǎn)包，該資產(chǎn)包包含各類債權(quán)、抵押物等資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：購(gòu)入不良資產(chǎn)10,000,000貸：銀行存款10,000,000這里的“購(gòu)入不良資產(chǎn)”可根據(jù)公司具體的會(huì)計(jì)科目設(shè)置進(jìn)一步細(xì)化，比如按照資產(chǎn)包內(nèi)不同類型資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)科目，以便后續(xù)管理和核算。2.以債權(quán)置換方式收購(gòu)資產(chǎn)若資產(chǎn)管理公司與某金融機(jī)構(gòu)達(dá)成協(xié)議，以自身持有的一筆債權(quán)（賬面價(jià)值為8,000,000元）置換對(duì)方的一批房產(chǎn)資產(chǎn)（評(píng)估價(jià)值為9,000,000元）。首先，對(duì)持有的債權(quán)進(jìn)行終止確認(rèn)：借：固定資產(chǎn)（或其他合適的資產(chǎn)科目，根據(jù)房產(chǎn)性質(zhì)確定）9,000,000貸：債權(quán)投資（假設(shè)原持有的債權(quán)通過(guò)此科目核算）8,000,000貸：營(yíng)業(yè)外收入1,000,000這里是因?yàn)橹脫Q取得的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值高于所付出的債權(quán)賬面價(jià)值，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。如果置換取得的資產(chǎn)價(jià)值低于所付出的債權(quán)價(jià)值，則差額可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出等科目，具體需根據(jù)實(shí)際情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定。二、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理階段1.對(duì)收購(gòu)資產(chǎn)進(jìn)行分類管理假設(shè)將收購(gòu)的不良資產(chǎn)包中的債權(quán)資產(chǎn)進(jìn)一步細(xì)分管理，其中部分債權(quán)預(yù)計(jì)可回收金額為5,000,000元，對(duì)這部分債權(quán)單獨(dú)設(shè)置核算。借：應(yīng)收款項(xiàng)可回收債權(quán)（具體明細(xì)）5,000,000貸：購(gòu)入不良資產(chǎn)（相應(yīng)明細(xì)）5,000,000這里將預(yù)計(jì)可回收的債權(quán)從總的購(gòu)入不良資產(chǎn)中分離出來(lái)，便于后續(xù)跟蹤其回收情況。2.資產(chǎn)維護(hù)及管理費(fèi)用為管理運(yùn)營(yíng)收購(gòu)的資產(chǎn)，發(fā)生了一系列費(fèi)用，如聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)抵押物進(jìn)行評(píng)估的費(fèi)用20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20,000貸：銀行存款20,000若發(fā)生其他類似的管理運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，如辦公場(chǎng)地租賃用于資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，租賃費(fèi)用30,000元，同樣通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付：借：管理費(fèi)用場(chǎng)地租賃費(fèi)30,000貸：銀行存款30,000三、資產(chǎn)處置階段1.處置債權(quán)資產(chǎn)回收現(xiàn)金假設(shè)成功處置了部分債權(quán)資產(chǎn)，回收現(xiàn)金4,000,000元，該債權(quán)資產(chǎn)在賬面上的價(jià)值為3,500,000元（之前從購(gòu)入不良資產(chǎn)中分離出來(lái)核算的金額）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款4,000,000貸：應(yīng)收款項(xiàng)可回收債權(quán)（具體明細(xì)）3,500,000貸：營(yíng)業(yè)外收入500,000回收現(xiàn)金大于債權(quán)賬面價(jià)值，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。若回收現(xiàn)金小于債權(quán)賬面價(jià)值，則差額可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出等科目。2.處置抵押物變現(xiàn)處置收購(gòu)資產(chǎn)包中的一處抵押物（房產(chǎn)），通過(guò)拍賣等方式變現(xiàn)獲得現(xiàn)金8,000,000元，該抵押物在賬面上的價(jià)值為7,000,000元（假設(shè)之前已合理評(píng)估并入賬）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款8,000,000貸：固定資產(chǎn)（或其他合適的資產(chǎn)科目，根據(jù)房產(chǎn)性質(zhì)確定）7,000,000貸：營(yíng)業(yè)外收入1,000,000同樣，變現(xiàn)金額大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，反之則可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出等科目。四、其他常見(jiàn)業(yè)務(wù)1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（針對(duì)債權(quán)資產(chǎn)）考慮到債權(quán)資產(chǎn)存在回收風(fēng)險(xiǎn)，按照一定的政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)對(duì)全部債權(quán)資產(chǎn)（價(jià)值假設(shè)為15,000,000元），根據(jù)賬齡分析法等合理方法，本期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失300,000貸：壞賬準(zhǔn)備300,000如果后續(xù)發(fā)現(xiàn)某些債權(quán)的回收情況好轉(zhuǎn)，可沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄則相反。2.支付員工薪酬支付本月全體員工薪酬100,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬100,000貸：銀行存款100,000同時(shí)，根據(jù)員工所屬部門及工作性質(zhì)，將薪酬分配到相應(yīng)的成本或費(fèi)用科目中，比如：借：管理費(fèi)用工資（管理人員）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用工資（業(yè)務(wù)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬100,000這里的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目可根據(jù)公司實(shí)際情況設(shè)置為更具體的業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用科目，如“資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)費(fèi)”等，以便更準(zhǔn)確地反映成本費(fèi)用情況。以下是一個(gè)詳細(xì)的企業(yè)資金管理流程方案：一、資金預(yù)算管理1.制定年度資金預(yù)算各部門根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展需求，提交下一年度的資金需求預(yù)算，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、研發(fā)等方面的費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門匯總各部門預(yù)算，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，制定年度資金預(yù)算草案。管理層對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審核和調(diào)整，確定最終的年度資金預(yù)算。2.月度資金預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控每月初，各部門根據(jù)年度資金預(yù)算和實(shí)際業(yè)務(wù)情況，制定月度資金預(yù)算計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門對(duì)月度資金預(yù)算進(jìn)行審核和匯總，確保預(yù)算的合理性和可行性。在月度執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流動(dòng)情況，對(duì)比實(shí)際支出與預(yù)算計(jì)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。每月末，對(duì)月度資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，為下一個(gè)月的預(yù)算制定提供參考。二、資金籌集管理1.確定資金需求根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和資金預(yù)算，確定資金需求的規(guī)模和時(shí)間。分析不同資金來(lái)源的成本和風(fēng)險(xiǎn)，選擇合適的融資方式。2.融資渠道選擇銀行貸款：與銀行建立良好的合作關(guān)系，根據(jù)企業(yè)的信用狀況和資金需求，申請(qǐng)合適的貸款額度和期限。發(fā)行債券：在符合條件的情況下，通過(guò)發(fā)行債券籌集資金，降低融資成本。股權(quán)融資：引入戰(zhàn)略投資者或進(jìn)行上市融資，擴(kuò)大企業(yè)的資本規(guī)模。內(nèi)部融資：通過(guò)提高企業(yè)的盈利能力和資金周轉(zhuǎn)效率，增加內(nèi)部留存收益，滿足部分資金需求。3.融資申請(qǐng)與審批準(zhǔn)備融資申請(qǐng)材料，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)計(jì)劃、融資方案等。按照企業(yè)的審批流程，將融資申請(qǐng)?zhí)峤唤o管理層和相關(guān)部門進(jìn)行審批。與融資機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和協(xié)商，確定融資條件和合同條款。4.資金到賬與使用跟蹤融資進(jìn)度，確保資金按時(shí)到賬。根據(jù)資金預(yù)算和業(yè)務(wù)需求，合理安排資金的使用，確保資金用于指定的項(xiàng)目和用途。三、資金使用管理1.采購(gòu)與付款管理建立嚴(yán)格的采購(gòu)管理制度，規(guī)范采購(gòu)流程，確保采購(gòu)的合理性和經(jīng)濟(jì)性。與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，爭(zhēng)取有利的付款條件，如延長(zhǎng)付款期限、獲得折扣等。嚴(yán)格按照合同約定的付款方式和期限進(jìn)行付款，避免逾期付款和違約風(fēng)險(xiǎn)。2.生產(chǎn)與成本管理優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的庫(kù)存管理，減少資金占用。合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，避免過(guò)度生產(chǎn)和庫(kù)存積壓。3.銷售與收款管理制定合理的銷售政策，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)銷售增長(zhǎng)。加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理，評(píng)估客戶的信用狀況，確定合理的信用額度和收款期限。及時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票，跟蹤客戶的付款進(jìn)度，采取有效的催收措施，確保貨款及時(shí)收回。4.投資與資產(chǎn)管理建立科學(xué)的投資決策機(jī)制，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)企業(yè)的資金狀況和投資目標(biāo)，合理安排投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理，提高資產(chǎn)的使用效率和回報(bào)率。四、資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估定期對(duì)企業(yè)的資金狀況進(jìn)行分析和評(píng)估，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。采用定量和定性相結(jié)合的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和量化，確定風(fēng)險(xiǎn)的程度和影響范圍。2.風(fēng)險(xiǎn)控制措施針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，如分散投資、建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、購(gòu)買保險(xiǎn)等。加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)的監(jiān)控和預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，采取有效的應(yīng)對(duì)措施。建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金管理流程，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，明確在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的應(yīng)急處理流程和責(zé)任分工。定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急演練，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力和反應(yīng)速度。五、資金結(jié)算與報(bào)表管理1.資金結(jié)算管理建立健全資金結(jié)算制度，規(guī)范資金收付流程，確保資金結(jié)算的安全、準(zhǔn)確和及時(shí)。選擇合適的銀行和結(jié)算方式，降低結(jié)算成本和風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，定期核對(duì)銀行賬目，確保資金的安全和完整。2.財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的要求，及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和解讀，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為管理層提供決策依據(jù)。定期向股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，滿足外部信息需求。六、資金管理績(jī)效考核1.制定考核指標(biāo)結(jié)合企業(yè)的資金管理目標(biāo)和重點(diǎn)，制定科學(xué)合理的資金管理績(jī)效考核指標(biāo)，如資金周轉(zhuǎn)率、資金成本率、應(yīng)收賬款回收率、存貨周轉(zhuǎn)率等。2.考核實(shí)施與評(píng)價(jià)定期對(duì)各部門和崗位的