2023年內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第號(hào)結(jié)果溝通

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)一一結(jié)果溝通

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果溝通工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量,

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、

組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交

流的過(guò)程。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員

及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條結(jié)果溝通的目的是為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并

取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解。

第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級(jí)責(zé)任，積

極有效的進(jìn)行溝通。

第六條被審計(jì)單位應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通，并

及時(shí)反饋意見(jiàn)。

第七條結(jié)果溝通一般采取書(shū)面或口頭方式，也可采用其他適當(dāng)

方式。

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前進(jìn)行結(jié)

果溝通工作。

第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書(shū)面材料作為審計(jì)

工作底稿歸檔保存。

第三章結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法

第十條結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括:

(―)審計(jì)概況;

（二）審計(jì)依據(jù);

（三）審計(jì)結(jié)論；

（四）審計(jì)決定；

（五）審計(jì)建議。

第H^一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)結(jié)果溝通。被

審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研

究、核實(shí)。

第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)管理層就審計(jì)過(guò)程

中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行溝通。

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果溝通時(shí)，應(yīng)注意

溝通技巧，進(jìn)行平等、誠(chéng)懇、恰當(dāng)、充分的交流。

第四章附則

第十四條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十五條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)一一遵循性審計(jì)

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施遵循性審計(jì)的行為，

明確相關(guān)責(zé)任，保證遵循性審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》

制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱遵循性審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查

組織在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等

遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評(píng)價(jià)的審計(jì)活動(dòng)。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員

及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條組織管理層負(fù)責(zé)確定、制定并執(zhí)行遵循性標(biāo)準(zhǔn)。為保障

遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，組織管理層應(yīng)建立適當(dāng)、合法、有效的內(nèi)部控制。

第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審查、評(píng)價(jià)組織執(zhí)行有關(guān)遵循

性標(biāo)準(zhǔn)的情況。

第六條遵循性審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一，是實(shí)施內(nèi)

部審計(jì)過(guò)程中不可缺少的環(huán)節(jié)。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計(jì)中的保密

工作。

第三章遵循性審計(jì)的內(nèi)容和方法

第八條遵循性審計(jì)包括以下主要內(nèi)容:

(-)國(guó)家相關(guān)法規(guī)的遵循情況;

（二）行業(yè)、部門(mén)政策的遵循情況;

（三）組織經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵循情況；

（四）組織經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵循情況；

（五）組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況；

（六）組織簽定的各類合同的遵循情況；

（七）其它標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況。

第九條在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)考慮向以下方面詢

問(wèn)相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)：

（一）組織經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等相關(guān)方面負(fù)責(zé)人；

（二）組織的法律顧問(wèn)；

（三）投資人、合同方；

（四）政府及其他主管機(jī)構(gòu);

（五）外部審計(jì)人員;

（六）其他。

第十條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)?時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織

的以下情況：

（一）受到政府有關(guān)部門(mén)的調(diào)查或處罰；

（二）重要的法律訴訟；

（三）異常的交易或事項(xiàng)；

（四）計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)；

（五）信息嚴(yán)重失真或資料不完整；

（六）缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無(wú)效；

（七）其他可能導(dǎo)致違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。

第十一條在實(shí)施遵循性審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獲取充

分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中。

第十二條在評(píng)價(jià)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況時(shí)，若相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之間存

在不一致，應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行處理：

（-）國(guó)家制定的法規(guī)之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民

共和國(guó)立法法》的規(guī)定處理；

（二）行業(yè)、部門(mén)的政策之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)由其共同的上

一級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁決和解釋；

（三）組織內(nèi)部的計(jì)劃、預(yù)算、程序之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)按

照標(biāo)準(zhǔn)制定者的管理層次由高至低進(jìn)行取舍；

（四）涉及合同問(wèn)題，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定

處理。

第十三條當(dāng)有證據(jù)表明組織可能存在嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事

項(xiàng)，或嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)及

時(shí)將有關(guān)事實(shí)告知適當(dāng)管理層。

第十四條遵循性審計(jì)情況和結(jié)果必須反映在審計(jì)報(bào)告中。對(duì)嚴(yán)

重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審查結(jié)果，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

第四章附則

第十五條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十六條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號(hào)——評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量

日期:2005-1-17作者：閱讀:95

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作,

有效利用外部審計(jì)成果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)

構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作過(guò)程及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員

及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在需要利用外部審計(jì)工作成果，以減少重

復(fù)工作、提高審計(jì)效率時(shí)，應(yīng)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第五條在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)適當(dāng)

的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，合理利用外部審計(jì)成果。

第六條評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，可以按照評(píng)價(jià)準(zhǔn)備、評(píng)價(jià)實(shí)施

和評(píng)價(jià)報(bào)告三個(gè)階段進(jìn)行。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對(duì)外

部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第三章評(píng)價(jià)準(zhǔn)備

第八條在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮以

下因素：

（一）評(píng)價(jià)活動(dòng)的必要性；

（二）評(píng)價(jià)活動(dòng)的可行性；

（三）評(píng)價(jià)活動(dòng)預(yù)期結(jié)果的有效性。

第九條在決定對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方案。評(píng)價(jià)方案應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）評(píng)價(jià)目的；

（二）評(píng)價(jià)工作的時(shí)間安排；

（三）評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容與步驟；

（四）評(píng)價(jià)的依據(jù)；

（五）評(píng)價(jià)工作的主要方法;

（六）評(píng)價(jià)人員的分工。

第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)取得反映外部審計(jì)工作質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告

及其它相關(guān)資料。

第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)詳細(xì)了解外部審計(jì)所采用的審計(jì)準(zhǔn)則

及其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中與組織之間協(xié)調(diào)的情況。

第十二條如果有必要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)就評(píng)

價(jià)事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ā?/p>

第四章評(píng)價(jià)實(shí)施

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注

以下內(nèi)容：

（一）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性；

（二）外部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力;

（三）外部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性;

（四）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)；

（五）外部審計(jì)所用審計(jì)程序及方法的適當(dāng)性；

（六）外部審計(jì)所用審計(jì)依據(jù)的有效性；

（七）外部審計(jì)范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要求的一致性。

第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，應(yīng)充分考

慮其與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的差異。

第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，可以采用

審核、觀察、詢問(wèn)等一般方法以及與有關(guān)方面溝通、協(xié)調(diào)的特殊方法。

第十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將評(píng)價(jià)工作過(guò)程記錄于工作底稿中。

第五章評(píng)價(jià)報(bào)告

第十七條在形成外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)結(jié)論之前，內(nèi)部審計(jì)

機(jī)構(gòu)應(yīng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門(mén)與相關(guān)人員的意見(jiàn)。

第十八條評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量應(yīng)編制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)

包括以下主要內(nèi)容：

（-）評(píng)價(jià)報(bào)告的名稱；

（二）被評(píng)價(jià)外部審計(jì)組織的名稱；

（三）評(píng)價(jià)目的；

（四）評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容；

（五）評(píng)價(jià)結(jié)果；

（六）評(píng)價(jià)報(bào)告編制的時(shí)間。

第十九條編制對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)做到客觀、

清晰、及時(shí)。

第六章附則

第二十條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二H■?一條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第14號(hào)——利用外部專家服務(wù)

日期:2005-1-17作者：閱讀:137

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用外部專家服務(wù)的行為，獲取

充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)

則。

第二條本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)

在某一領(lǐng)域中具有專門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位提供專業(yè)服務(wù),

并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員

及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要，利用外部專家服務(wù)。利用外

部專家服務(wù)是為了獲取充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)工作

的質(zhì)量。

第五條外部專家應(yīng)當(dāng)對(duì)選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審

計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)：

（一）特定資產(chǎn)的評(píng)估；

（二）工程項(xiàng)目的評(píng)估；

（三）產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題；

（四）信息技術(shù)問(wèn)題;

（五）衍生金融工具問(wèn)題;

（六）舞弊及安全問(wèn)題；

（七）法律問(wèn)題；

（A）風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題；

（九）其他。

第八條外部專家可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從組織外部聘請(qǐng)，也可在組

織內(nèi)部指派。

第三章對(duì)外部專家的聘請(qǐng)

第九條在聘請(qǐng)外部專家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部專家的獨(dú)

立性進(jìn)行評(píng)價(jià)，考慮以下影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀?/p>

（-）外部專家與被審計(jì)單位之間是否存在重大利益關(guān)系;

（二）外部專家與被審計(jì)單位管理層重要人員是否存在私人關(guān)系;

（三）外部專家與審計(jì)事項(xiàng)之間是否存在專業(yè)關(guān)系；

（四）其他可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩亍?/p>

第十條在聘請(qǐng)外部專家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部專家的專

業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)與聲望等。

第十一條在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與

外部專家簽訂書(shū)面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：

（-）外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任；

（二）外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途；

（三）在審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專家的情形；

（四）外部專家利用相關(guān)資料的范圍；

（五）報(bào)酬及其支付方式;

（六）對(duì)保密性的要求;

（七）違約責(zé)任。

第四章對(duì)外部專家服務(wù)結(jié)果的評(píng)價(jià)與利用

第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)

時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其充分性、相關(guān)性及可靠性。

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在評(píng)價(jià)外部專家服務(wù)結(jié)果時(shí)，應(yīng)

當(dāng)考慮下列因素：

（一）外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性；

（二）外部專家所用資料的充分性、相關(guān)性和可靠性。

第十四條在利用外部專家服務(wù)時(shí)，如果有必要，應(yīng)該在審計(jì)報(bào)

告中提及。

第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部專家服務(wù)評(píng)價(jià)后，如果認(rèn)為其服

務(wù)的結(jié)果無(wú)法形成充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)，且無(wú)法通過(guò)實(shí)施其他審

計(jì)程序獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中具體說(shuō)明原因。

第五章附則

第十六條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十七條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第15號(hào)——分析性復(fù)核

日期:2005-1-17作者：閱讀:204

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核的行為，提高審

計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱分析性復(fù)核，是指內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析和

比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)

證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員

及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，在審計(jì)準(zhǔn)備階段、

實(shí)施階段和完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核。

第五條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核有助于以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：

（-）確認(rèn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完成程度；

（二）發(fā)現(xiàn)意外差異；

（三）分析潛在的差異和漏洞；

（四）潛在的不合法和不合規(guī)的行為。

第六條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核能夠獲取與以下事項(xiàng)相關(guān)

的證據(jù):

（-）被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力;

（二）被審計(jì)事項(xiàng)的總體合理性；

（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞的嚴(yán)重程度；

（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性；

（五）計(jì)劃、預(yù)算的完成情況；

（六）其它事項(xiàng)。

分析性復(fù)核所獲取的審計(jì)證據(jù)主要為間接證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員不

能僅依賴分析性復(fù)核結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論。

第七條分析性復(fù)核所分析的信息主要包括以下幾種形式：

（-）財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；

（二）實(shí)物量信息與貨幣量信息;

（三）電子數(shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息;

（四）絕對(duì)數(shù)信息與相對(duì)數(shù)信息。

第八條執(zhí)行分析性復(fù)核時(shí)，應(yīng)考慮信息之間的關(guān)聯(lián)性，以免得

出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，考慮以下因素以

確定對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度：

（-）分析性復(fù)核的目標(biāo)；

（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；

（三）已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性；

（四）以往審計(jì)中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果；

（五）以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異與漏洞。

第三章分析性復(fù)核的執(zhí)行

第十條分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括:

（一）將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨

勢(shì)；

（二）將當(dāng)期信息與預(yù)測(cè)、計(jì)劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；

（三）將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析;

（四）將被審計(jì)單位信息與組織其他部門(mén)類似信息相比較并作差

異分析；

（五）將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；

（六）對(duì)會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析；

（七）對(duì)重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。

第十一條執(zhí)行分析性復(fù)核的方法主要包括:

（一）簡(jiǎn)易比較法;

（二）比率分析法；

（三）結(jié)構(gòu)分析法；

（四）趨勢(shì)分析法；

（五）回歸分析法；

（六）其他技術(shù)方法。

內(nèi)部審計(jì)人員可以單獨(dú)或聯(lián)合使用以上方法。

第十二條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段執(zhí)行分析性復(fù)核，以了

解被審計(jì)事項(xiàng)的基本情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，幫助編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)

方案。

第十三條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行分析性復(fù)核，對(duì)經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以獲取審計(jì)證據(jù)。

第十四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核，驗(yàn)證

其它審計(jì)程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量。

第四章對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的利用

第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下影響分析性復(fù)核效率和效

果的因素：

（―）被審計(jì)事項(xiàng)的重要性；

（二）內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性；

（三）獲取信息的便捷性和可靠性；

（四）分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)。

第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果，在綜合

分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)論。

第十七條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)意外差異時(shí)、應(yīng)采

用以下方法對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià):

（-）詢問(wèn)管理層獲取其解釋和答復(fù);

（二）實(shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與

可靠性；

（三）如果管理層沒(méi)有作出恰當(dāng)?shù)慕忉?，?yīng)擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試，執(zhí)行

其它審計(jì)程序，作進(jìn)一步的審查，以便得出結(jié)論。

第五章附則

第十八條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十九條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)第三批內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的通知

日期:2005-4-9作者：閱讀:30

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)文件

中內(nèi)協(xié)發(fā)[2005]5號(hào)

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)

第三批內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)，中國(guó)內(nèi)部

審計(jì)協(xié)會(huì)各分會(huì)，各會(huì)員單位：

為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)行為，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法制化、規(guī)范化和科學(xué)

化建設(shè)，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)

會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，現(xiàn)

將第三批內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則（見(jiàn)附件）予以發(fā)布，自2005年5月1

日起施行。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)，中國(guó)內(nèi)部

審計(jì)協(xié)會(huì)各分會(huì)，各會(huì)員單位應(yīng)認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，加強(qiáng)宣傳，以確保內(nèi)

部審計(jì)準(zhǔn)則的全面貫徹與實(shí)施。

附件：1.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)一一風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

2.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)一一重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第18號(hào)一一審計(jì)抽樣

4.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)一一內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

5.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)一一人際關(guān)系

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

二OO五年三月九日

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)一一風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

日期:2005-4-9作者：閱讀:64

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)一一風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)

行審查與評(píng)價(jià)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定

性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍

內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其

從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人

員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。

第五條組織管理層負(fù)責(zé)確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍，建立、健全風(fēng)險(xiǎn)管

理機(jī)制并使之有效運(yùn)行。

第六條風(fēng)險(xiǎn)管理包括以下主要階段：

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。即根據(jù)組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識(shí)別所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。即對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估其發(fā)生的可能性及影響程

度；

（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。即采取應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍

內(nèi)。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程,

審查和評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。

第八條風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門(mén)兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)

人員既可對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行

審查與評(píng)價(jià)。

第三章風(fēng)險(xiǎn)管理的審查與評(píng)價(jià)

第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)

程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充

分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。

第十條外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的

不確定性，其主要來(lái)源于以下因素：

（一）國(guó)家法律、法規(guī)及政策的變化；

（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；

（三）科技的快速發(fā)展；

（四）行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、資源及市場(chǎng)變化；

（五）自然災(zāi)害及意外損失；

（六）其他。

第十一條內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響

的不確定性，其主要來(lái)源于以下因素：

（一）組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；

（二）組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)；

（三）組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；

（四）組織信息系統(tǒng)的故障或中斷；

（五）組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求；

（六）其他。

第十二條內(nèi)部審計(jì)大員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注以下兩個(gè)要素：

（一）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；

（二）風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。

第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行。

（一）定性方法。是指運(yùn)用定性術(shù)語(yǔ)評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及

其影響程度；

（二）定量方法。是指運(yùn)用數(shù)量方法評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及

其影響程度。

第十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)

行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：

（一）已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的特征；

（二）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；

（三）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；

（四）成本效益的考核與衡量；

（五）其他。

第十五條內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性

時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門(mén)或人員的意見(jiàn)，以提高

評(píng)估結(jié)果的客觀性；

（二）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用

定性方法；

（三）定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。

第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

措施進(jìn)行審查。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括以下

幾個(gè)方面：

（一）回避。是指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；

（二）接受。是指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采

取任何措施；

（三）降低。是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可接受的范圍內(nèi)；

（四）分擔(dān)。是指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。

第十七條內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性

時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

（一）采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的

范圍之內(nèi)；

（二）采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn)；

（三）成本效益的考核與衡量。

第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告審查和評(píng)價(jià)風(fēng)

險(xiǎn)管理過(guò)程的結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。

第十九條風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)反映在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)

告中，必要時(shí)應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

第四章附則

第二十條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二H—條本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)一一重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

日期:2005-4-9作者：閱讀:42

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)

——重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中合理運(yùn)用重要性原

則和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控

制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，這一程度的差異或

缺陷在特定環(huán)境下可能會(huì)影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的

實(shí)現(xiàn)。

本準(zhǔn)則所稱審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可

能性。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員

及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)

判斷，確定重要性，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第五條內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序及評(píng)

價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理考慮并運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)。

第六條內(nèi)部審計(jì)人員在運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮差異

或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素。

第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施相

應(yīng)的審計(jì)程序，以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。

第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反

向關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審

計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。

第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要性標(biāo)準(zhǔn)的確定以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的

評(píng)估過(guò)程記錄于審計(jì)工作底稿。

第三章重要性

第十條內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)一，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性作

出初步判斷，合理估計(jì)所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)

當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。

第H~一條內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)范圍中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制

的重要性作出判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

（一）相關(guān)管理層的需要；

（二）被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受法律、法規(guī)的影響程度；

（三）被審計(jì)單位在組織中的重要程度；

（四）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)；

（五）內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性及有效性

的預(yù)估。

第十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ)，

采用固定比率、變動(dòng)比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、

收入總額等。

第十三條在審計(jì)過(guò)程中如需修改審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)

重新考慮部分或全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的重要性標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，匯集已發(fā)現(xiàn)的差

異或缺陷，考慮其性質(zhì)、數(shù)量對(duì)管理層決策及對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生

影響的程度。

第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯集的差異或缺陷的情況，在

審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)的單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和

有效性作出評(píng)價(jià)。

第十六條在審計(jì)報(bào)告提交前，如果被審計(jì)單位已就經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及

內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷作了糾正，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)

告中對(duì)此作出說(shuō)明。

第四章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第十七條審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：

（一）重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)。是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中

存在重大差異或缺陷的可能性；

（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)。是指審計(jì)人員未能通過(guò)審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺

陷的可能性。

第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，考慮下列事項(xiàng),

評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：

（一）管理層的品德和能力；

（二）管理層遭受的異常壓力；

（三）重要崗位人員的變動(dòng)情況；

（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性；

（五）影響被審計(jì)單位的環(huán)境因素；

（六）容易受損失或被挪用的資產(chǎn)；

（七）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度；

（A）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況的預(yù)估；

（九）其他。

第十九條內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評(píng)估重大差

異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：

（一）詢問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；

（二）查閱被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)手冊(cè)、內(nèi)部控制手冊(cè)等資料；

（三）查閱被審計(jì)單位年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等文件；

（四）檢查交易或事項(xiàng)的憑證和記錄；

（五）觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；

（六）選擇若干交易進(jìn)行測(cè)試。

第二十條重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)有直接影響。重大差

異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)水平越高，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施更為詳細(xì)的檢查程序,

以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān)：

（一）審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用；

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；

（三）內(nèi)部審計(jì)人員所用審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性；

（四）其他。

第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制定項(xiàng)目

審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。

第五章附則

第二十三條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第18號(hào)一一審計(jì)抽樣

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內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第18號(hào)

——審計(jì)抽樣

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，提高審計(jì)效

率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)活

動(dòng)中，采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u(píng)價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)

量有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相

應(yīng)結(jié)論的過(guò)程。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員

及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條確定抽樣總體、選擇抽樣方法時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)

并考慮被審計(jì)單位與審計(jì)項(xiàng)目的具體情況。

第五條抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性原則。

（一）相關(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)?目標(biāo)相關(guān)；

（二）完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映項(xiàng)目的實(shí)際情況；

（三）經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合成本效益原則。

第六條在審計(jì)抽樣過(guò)程中，可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以采

用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用。

第七條抽取的樣本應(yīng)有代表性，具有與審計(jì)總體相似的特征。

第八條內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的

重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并充分考

慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

第九條抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行，并以

此為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體持征。

第三章抽樣程序和方法

第十條審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟：

（一）根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制定審計(jì)抽樣方案；

（二）選取樣本；

（三）對(duì)樣本執(zhí)行審計(jì)測(cè)試；

（四）評(píng)價(jià)樣本；

（五）根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征；

（六）形成結(jié)論。

第十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案，抽

樣方案主要包括下列內(nèi)容：

（一）審計(jì)總體。是指審計(jì)對(duì)象的各個(gè)具體單位組成的整體；

（二）抽樣單位。是指構(gòu)成審計(jì)總體的單位項(xiàng)目；

（三）樣本。是指在抽樣過(guò)程中從審計(jì)總體中抽取的部分單位組成的

整體；

（四）誤差。是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；

（五）可容忍誤差。是指內(nèi)部審計(jì)人員所愿意接受的差異或缺陷的最

大程度；

（六）預(yù)計(jì)總體誤差。是指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總體中差異

或缺陷發(fā)生的概率；

（七）可靠程度。是指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特征的概

率；

（八）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體

特征不相符合的可能性；

（九）樣本量。是指能夠使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所

確定的抽樣單位的數(shù)量；

（十）其他因素。

第十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)合理確定預(yù)計(jì)總

體誤差、可容忍誤差和可靠程度的水平。

第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求及審計(jì)對(duì)象的特

征選擇不同的審計(jì)抽樣方法。審計(jì)抽樣方法分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽

樣兩種。

（一）統(tǒng)計(jì)抽樣是指以數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則從總體中

選取樣本進(jìn)行審查，并對(duì)總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法。主要包

括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估

計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法；

（二）非統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣和

推斷總體的方法；

（三）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法相互結(jié)合使用，可以提高推斷

總體的精確度和可靠程度。

第十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：

（一）審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量越大；

（二）可容忍誤差?？扇萑陶`差增大，樣本量減少；

（三）預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差增大，樣本量增大；

（四）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大；

（五）可靠程度?？煽砍潭仍龃螅瑯颖玖吭龃?。

第十五條內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用以下方法選取樣本：

（一）隨機(jī)數(shù)表選樣法；

（二）系統(tǒng)選樣法；

（三）分層選樣法；

（四）整群選樣法；

（五）任意選樣法。

第十六條樣本選取之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案實(shí)施

必要的審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)。

第四章抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)

第十七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，

確定存在誤差的樣本。

第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,

以防止對(duì)審計(jì)總體作出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

第十九條抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表總體特征，從而

導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾類：

（一）錯(cuò)誤接受風(fēng)險(xiǎn)O是指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差異或缺陷,

而實(shí)際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；

（二）錯(cuò)誤拒絕風(fēng)險(xiǎn)。是指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差異或缺陷,

而實(shí)際上并沒(méi)有存在重大差異或缺陷的可能性。

第二十條非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，一

般包括以下原因：

（一）審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；

（二）抽樣過(guò)程沒(méi)有按照規(guī)范程序執(zhí)行；

（三）樣本審查結(jié)果解釋錯(cuò)誤。

第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ?/p>

推斷審計(jì)總體誤差。

第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)，確定審計(jì)證

據(jù)是否足以證實(shí)某一審計(jì)總體特征。如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍

誤差，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。

第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員在上述評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上還應(yīng)考慮誤差性

質(zhì)、誤差產(chǎn)生的原因，以及誤差對(duì)其他審計(jì)項(xiàng)目可能產(chǎn)生的影響等。

第五章附則

第二十四條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)一一內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

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內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)

----內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作,保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根

據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確

保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員

及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控

制政策與程序負(fù)總體責(zé)任任。

第五條內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是：

（一）審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊(cè)的要求;

（二）審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求；

（三）審計(jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價(jià)值。

第六條內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)

量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。

第七條督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審

計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的規(guī)范應(yīng)遵

照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)內(nèi)部審計(jì)

督導(dǎo)》執(zhí)行。

第八條內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)

責(zé)人通過(guò)適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。

第九條外部評(píng)價(jià)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對(duì)內(nèi)

部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評(píng)價(jià)。

第三章內(nèi)部自我質(zhì)量控制

第十條內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審

計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。

第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活

動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。

第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在制定機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序

時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況;

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；

（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)；

（四）成本與效益原則的要求；

（五）其他。

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：

（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范；

（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

（三）合理分派內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；

（四）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程；

（五）運(yùn)用適當(dāng)咨詢手段；

（六）進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評(píng)價(jià)；

（七）評(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果；

（A）監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行。

第十四條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施

符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)

目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。

第十五條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法

時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：

（一）審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；

（二）參與該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

（三）其他。

第十六條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：

（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)戈I」;

（二）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過(guò)程；

（三）復(fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告。

第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入

審計(jì)工作手冊(cè)，并以適當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_(dá)給每一位內(nèi)部審計(jì)人員。

第十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)

質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。

第十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)可以采取以

下方法：

（一）考核審計(jì)計(jì)劃的完成情況；

（二）由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行自我評(píng)價(jià)；

（三）征求被審計(jì)單位和組織其他部門(mén)的意見(jiàn)。

第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)向組織適當(dāng)

管理層報(bào)告。

第四章外部評(píng)價(jià)

第二十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照組織適當(dāng)管理層的要求,

并結(jié)合實(shí)際情況，，建立、實(shí)施外部評(píng)價(jià)制度。

第二十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確定外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，并報(bào)經(jīng)組織

適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。

第二十三條外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、保密的

原則，并具有評(píng)價(jià)工作所需要的專業(yè)勝任能力。

第二十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以從以下途徑選擇外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和

人員：

（-）組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

（三）管理咨詢公司；

（四）內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)；

（五）其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第二十五條外部評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)定期實(shí)施，在下述情況下，也可以適

當(dāng)延長(zhǎng)外部評(píng)價(jià)的間隔：

（一）自上次外部評(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人

員素質(zhì)以及審計(jì)質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性；

（二）組織適當(dāng)管理層在近期對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過(guò)考核

與評(píng)價(jià)。

第二十六條外部評(píng)價(jià)一般包括以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度；

（二）內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況；

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

（四）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；

（五）內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性；

（六）其他。

第二十七條外部評(píng)價(jià)人員在對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量作出評(píng)價(jià)后，應(yīng)當(dāng)

出具外部評(píng)價(jià)報(bào)告，并提交給組織適當(dāng)管理層。

第二十八條外部評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見(jiàn)；

（二）內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題；

（三）對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議；

（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見(jiàn)。

第二十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部評(píng)價(jià)報(bào)告所提出的重大問(wèn)

題及時(shí)擬定改進(jìn)方案或措施，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

第五章附則

第三十條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第三H—條本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)一一人際關(guān)系

日期:2005-4-9作者：閱讀:99

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)

——人際關(guān)系

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員良好

人際關(guān)系的建立，保證內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地進(jìn)行，根據(jù)《內(nèi)部

審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱人際關(guān)系是指內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)

機(jī)構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員

及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的人際關(guān)系主要包括內(nèi)部審計(jì)人員與下

列機(jī)構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系：

（一）組織適當(dāng)管理層和相關(guān)人員；

（二）被審計(jì)單位和相關(guān)人員；

（三）組織內(nèi)部各職能部門(mén)及相關(guān)人員；

（四）組織外部的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員；

（五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的其他成員。

第五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行必要

溝通，保持良好的人際關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)以下目的：

（-）在內(nèi)部審計(jì)工作中與相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立相互信任的關(guān)系，促

進(jìn)彼此的交流與溝通；

（二）在內(nèi)部審計(jì)工作中盡量取得相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的理解和配合，及

時(shí)獲得相關(guān)、可靠的信息，提高內(nèi)部審計(jì)效率；

（三）確保內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)得到有效貫徹，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在遵循有關(guān)法律、法規(guī)的情況下靈活、

妥善地處理人際關(guān)系。

第七條內(nèi)部審計(jì)人員在人際關(guān)系的處理中應(yīng)注意保持內(nèi)部審計(jì)

的獨(dú)立性和客觀性。

第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備建立良好人際關(guān)系的意識(shí)和能力。

第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的人際關(guān)系

進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)采取措施改進(jìn)人際關(guān)系。

第三章處理人際關(guān)系的方式和方法

第十條內(nèi)部審計(jì)人員在處理人際關(guān)系時(shí)一，應(yīng)主動(dòng)、及時(shí)、有效

地進(jìn)行溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流。

第十一條內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)采用的主要溝通類型包

括以下兩種：

（一）人員溝通。內(nèi)部審計(jì)人員與相關(guān)人員之間的溝通形式包括：1.

傾聽(tīng)。是指內(nèi)部審計(jì)人員利用聆聽(tīng)行為接收口頭信息，理解其含義并

對(duì)此作出反應(yīng)的過(guò)程；2.語(yǔ)言溝通。是指內(nèi)部審計(jì)人員利用語(yǔ)言行為

發(fā)送和接收信息而進(jìn)行信息交流的過(guò)程；3.非語(yǔ)言溝通。是指內(nèi)部審

計(jì)人員利用形體、表情或其他非語(yǔ)言信號(hào)進(jìn)行信息交流的過(guò)程；

（二）組織溝通。內(nèi)部審計(jì)人員在特定組織環(huán)境下的溝通形式包括：

1.縱向溝通。是指與上下級(jí)部門(mén)之間的信息交流；2.橫向溝通。是指

與組織內(nèi)各平行部門(mén)之間的信息交流；3.斜向溝通。是指信息在非

平行、非隸屬部門(mén)之間的交流。

第十二條內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)采用的主要溝通方式包

括以下兩種：

（一）口頭溝通。內(nèi)部審計(jì)人員利用口頭語(yǔ)言進(jìn)行信息交流的方式,

包括詢問(wèn)、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見(jiàn)等；

（二）書(shū)面溝通。內(nèi)部審計(jì)人員利用書(shū)面語(yǔ)言進(jìn)行信息交流的方式,

包括審計(jì)通知書(shū)、問(wèn)卷調(diào)查、內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)的書(shū)面報(bào)告、審計(jì)報(bào)告

和管理建議書(shū)等。

第十三條內(nèi)部審計(jì)人員在工作中時(shí)常會(huì)遇到人際關(guān)系的沖突，

其主要原因在于：

（一）缺乏必要、及時(shí)的信息溝通；

（二）對(duì)同一事物的認(rèn)識(shí)存在分歧，導(dǎo)致不同的評(píng)價(jià)；

（三）各自的價(jià)值觀、利益觀不相一致；

（四）職業(yè)道德信念的差異。

第十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)、妥善地化解人際沖突，可以

采取的化解方法有：

（一）暫時(shí)回避，尋找適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)再進(jìn)行協(xié)調(diào)；

（二）說(shuō)服、勸導(dǎo)；

（三）適當(dāng)?shù)耐讌f(xié)；

（四）互相協(xié)作；

（五）向適當(dāng)管理層報(bào)告，尋求協(xié)調(diào);

（六）其他。

第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極、主動(dòng)地與對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作負(fù)

有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的組織適當(dāng)管理層進(jìn)行溝通，可以采取的溝通途徑包括:

（一）積極、主動(dòng)地與組織適當(dāng)管理層聯(lián)系；

（二）與組織適當(dāng)管理層就審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行溝通，以達(dá)成共識(shí)；

（三）咨詢組織適當(dāng)管理層，了解內(nèi)部控制環(huán)境；

（四）根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)結(jié)論，及時(shí)向組織適當(dāng)管理層提出

各種審計(jì)建議；

（五）發(fā)出書(shū)面審計(jì)報(bào)告之前，要利用各種溝通方式征求組織適當(dāng)管

理層對(duì)審計(jì)結(jié)論、決定和建議的意見(jiàn)。

第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位建立并保持良好的人

際關(guān)系，采取下列溝通途徑獲得被審計(jì)單位的理解、配合與支持：

（一）在了解被審計(jì)單位基本情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通和

協(xié)調(diào)；

（二）在實(shí)施審計(jì)前，利用審計(jì)通知書(shū)與被審計(jì)單位進(jìn)行書(shū)面溝通,

審計(jì)通知書(shū)內(nèi)容的表述應(yīng)清晰、簡(jiǎn)潔，并具備可行性；

（三）通過(guò)詢問(wèn)、會(huì)談、會(huì)議、問(wèn)卷調(diào)查等溝通方式，了解內(nèi)部控制

的情況；

（四）通過(guò)口頭方式或其他非正式方式，與被審計(jì)單位交流審計(jì)發(fā)現(xiàn);

（五）在審計(jì)報(bào)告提交之前，以書(shū)面方式與被審計(jì)單位進(jìn)行正式結(jié)果

溝通。

第十七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)其他職能部門(mén)建立并保持

良好的人際關(guān)系，確保在以下方面得到支持與配合：

（一）了解組織及相關(guān)職能部門(mén)的情況；

（二）尋求審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的解決方法；

（三）落實(shí)審計(jì)決定；

（四）有效利用審計(jì)成果；

（五）其他。

第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間建

立并保持良好的人際關(guān)系，以獲得更多的認(rèn)同、支持及協(xié)助。

第十九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成員間的人際關(guān)

系、相互協(xié)作、相互包容。

第四章附則

第二十條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二H—條本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。

中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法（7號(hào)令）

日期:200524作者：閱讀:172

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)

資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)

責(zé)任審計(jì)工作，客觀評(píng)判企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)績(jī)效，根據(jù)

《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦

法。

第二條企業(yè)及其獨(dú)資或者控股子企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，適

用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程

序、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)

益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),

以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

第四條本辦法所稱企業(yè)負(fù)責(zé)人是指企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，即法定代

表人。

第五條國(guó)資委按照企業(yè)負(fù)責(zé)人管理權(quán)限負(fù)責(zé)組織對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人

的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，并會(huì)同有關(guān)部門(mén)依法對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

進(jìn)行監(jiān)督。

第二章審計(jì)工作組織

第六條企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，按照企業(yè)負(fù)責(zé)人管理權(quán)限和企

業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則組織實(shí)施。

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人離任或任期屆滿，都應(yīng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)

定，組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

（二）企業(yè)獨(dú)資或者控股子企業(yè)負(fù)責(zé)人離任或者任期屆滿，企業(yè)應(yīng)

當(dāng)組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；對(duì)于提拔到企業(yè)總部領(lǐng)導(dǎo)崗位的子企

業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果，應(yīng)報(bào)國(guó)資委備案。

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)

任審計(jì)制度。

第七條根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，對(duì)企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異

常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差，以及

合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉等重大經(jīng)濟(jì)事件的，應(yīng)當(dāng)組織進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違法違規(guī)行為。

第八條國(guó)資委在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行下列職責(zé)：

（一）根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)

章制度;

（二）負(fù)責(zé)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織實(shí)施;

（三）決定對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（四）指導(dǎo)監(jiān)督企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

計(jì)工作。

第九條國(guó)資委組織實(shí)施企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，主要采取以下

三種形式：

（一）按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托國(guó)家有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)具體實(shí)施審計(jì)工作;

（二）根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社

會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)審計(jì)工作任務(wù)；

（三）根據(jù)實(shí)際工作需要，組織或者抽調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員實(shí)

施有關(guān)審計(jì)工作。

第十條企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行下列職責(zé)：

（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和國(guó)資委統(tǒng)一工作要求，制定本企業(yè)經(jīng)濟(jì)

責(zé)任審計(jì)具體實(shí)施細(xì)則;

（二）組織實(shí)施獨(dú)資或者控股子企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工

作；

（三）組織實(shí)施企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人任期或者定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)工作；

（四）決定并組織實(shí)施對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況子企業(yè)的專項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第H^一條中央有關(guān)部門(mén)干部管理權(quán)限內(nèi)的企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)工作按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第十二條按照重要性原則，企業(yè)總部及重要子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)

濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍內(nèi)，其他子企業(yè)可視不同情況決定審計(jì)工作范圍,

但審計(jì)戶數(shù)不得低于50%,審計(jì)資產(chǎn)量不得低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總

額的70%。

第十三條在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，企業(yè)或者承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的社

會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與其他財(cái)務(wù)審計(jì)工作相結(jié)合，在

確保審計(jì)結(jié)果客觀公正的基礎(chǔ)上，可以參考利用相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)或者經(jīng)

濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作資料，避免重復(fù)審計(jì)。

第十四條企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員（不含企業(yè)負(fù)責(zé)人）離任或者任

期屆滿，可根據(jù)出資人監(jiān)管工作需要或者企業(yè)負(fù)責(zé)人建議開(kāi)展相應(yīng)的

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第三章審計(jì)工作內(nèi)容

第十五條根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，

企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性；

（二）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性；

（三）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況；

（四）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策

負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（五）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況；

（六）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況。

第十六條企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間會(huì)計(jì)

核算是否準(zhǔn)確，企業(yè)財(cái)務(wù)決算編報(bào)范圍是否完整，企業(yè)經(jīng)濟(jì)成果是否

真實(shí)可靠，以及企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配。主要

內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)

問(wèn)題；

（二）企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)質(zhì)量是

否符合規(guī)定，有無(wú)存在故意編造虛假財(cái)務(wù)決算報(bào)告等問(wèn)題；

（三）企業(yè)是否正確采用會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無(wú)隨意變更

或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題。

第十七條企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算合規(guī)性是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間財(cái)

務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家

有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，年度財(cái)務(wù)決算是否全面、真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)收

支狀況。主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)公款私存、私設(shè)“小金庫(kù)”，以及以個(gè)人賬戶從事

股票交易、違規(guī)對(duì)外拆借資金、對(duì)外資金擔(dān)保和出借賬戶等問(wèn)題;

（二）企業(yè)成本開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

制度規(guī)定，有無(wú)多列、少列或不列成本費(fèi)用等問(wèn)題，以及企業(yè)工資總

額來(lái)源、發(fā)放、結(jié)余和企業(yè)負(fù)責(zé)人收入情況；

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，是否隨

意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無(wú)虛列、

多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的問(wèn)題；

（四）企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符，有無(wú)

存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬等問(wèn)題，有無(wú)存在勞動(dòng)工資核算不實(shí)等問(wèn)題。

第十八條企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間各項(xiàng)

資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等

問(wèn)題，企業(yè)國(guó)有資本是否安全、完整，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展能力的影

響。主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化

情況，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響；

（二）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及變化情況，以及對(duì)

企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響;

（三）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況,

以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響；

（四）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及企業(yè)在

所處行業(yè)中水平變化的對(duì)比分析。

第十九條企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任

職期間做出的有關(guān)對(duì)內(nèi)對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金和大額合同等

重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，及其企業(yè)內(nèi)部控制程

序，是否存在較多問(wèn)題或者造成重大損失。主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)重大投資的資金來(lái)源、決策程序、管理方式和投資收益

的核算情況，以及是否造成重大損失；

（二）對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、大額采購(gòu)與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程

序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其對(duì)企業(yè)的影響情況；

（三）涉及的證券、期貨、外匯買(mǎi)賣(mài)等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、

決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)收益或損失情況等;

（四）改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資

產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響情況等,

有無(wú)造成企業(yè)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。

第二十條企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要認(rèn)真檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)執(zhí)行

國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況，核實(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法

紀(jì)，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國(guó)家資財(cái)，行賄受賄和

揮霍浪費(fèi)等行為，以及弄虛作假、騙取榮譽(yù)和蓄意編制虛假會(huì)計(jì)信息

等重大問(wèn)題。

第二十一條企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在全面核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、

權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等賬務(wù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)

價(jià)政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以及企業(yè)

資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和回報(bào)情況進(jìn)行客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。

第四章審計(jì)機(jī)構(gòu)委托

第二十二條企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，采取委托國(guó)家有關(guān)

審計(jì)機(jī)關(guān)或者聘請(qǐng)有關(guān)社會(huì)審計(jì)組織等方式具體組織實(shí)施。

（一）對(duì)于資產(chǎn)規(guī)模較大企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，根據(jù)國(guó)家

有關(guān)規(guī)定，委托國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施;

（二）對(duì)于未委托國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的,

按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則，采取招標(biāo)等合理方式，聘請(qǐng)具有

相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)組織組織實(shí)施。

第二十三條委托國(guó)家有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

的，有關(guān)審計(jì)工作組織實(shí)施依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

第二十四條承辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織，應(yīng)

當(dāng)具備以下資質(zhì)條件：

（一）資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)；

（二）具備較完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度；

（三）擁有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員；

（四）3年內(nèi)未承擔(dān)同一企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)；

（五）與企業(yè)或企業(yè)負(fù)責(zé)人不存有利害關(guān)系；

（六）近3年未有違法違規(guī)不良記錄;

（七）能夠適時(shí)調(diào)配較強(qiáng)的專業(yè)人員承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)。

第二十五條接受聘請(qǐng)的社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律

法規(guī)，以及國(guó)資委對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的統(tǒng)一要求，按照規(guī)定的

方法、程序和內(nèi)容，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)原則認(rèn)真組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,

并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第二十六條國(guó)資委根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，可委托企業(yè)內(nèi)部審

計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)相關(guān)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)。

第二十七條受委托承擔(dān)國(guó)資委專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)的企

業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員，應(yīng)依據(jù)國(guó)資委統(tǒng)一工作要求，獨(dú)立、客

觀、公正地開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)工作結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。

第五章審計(jì)工作程序

第二十八條國(guó)資委組織實(shí)施企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本工作

程序如下：

（一）編制審計(jì)工作計(jì)劃;

（二）確定審計(jì)機(jī)構(gòu);

（三）下達(dá)審計(jì)工作通知；

（四）擬定審計(jì)方案；

（五）成立審計(jì)項(xiàng)目組；

（六）組織實(shí)施審計(jì)；

（七）交換審計(jì)意見(jiàn)；

（八）出具審計(jì)報(bào)告；

（九）下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定。

第二十九條根據(jù)干部管理部門(mén)提出的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要

求，以及出資人財(cái)務(wù)監(jiān)管工作需要，編制企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃,

明確審計(jì)的對(duì)象、時(shí)間安排、范圍、重點(diǎn)內(nèi)容、方法與組織方式等內(nèi)

容。

第三十條國(guó)資委應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)7日前通知被審計(jì)企業(yè)。被審

計(jì)企業(yè)在接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)做好接受審計(jì)的有關(guān)準(zhǔn)備工作，如實(shí)

地提供有關(guān)資料。

第三十一條按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)擬定

審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)要求、審計(jì)組

織、延伸審計(jì)單位和其他審計(jì)事項(xiàng)等，并報(bào)國(guó)資委同意。

第三十二條審計(jì)機(jī)構(gòu)按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)要求，成

立由具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和一定專業(yè)知識(shí)的專業(yè)人員組成的審計(jì)項(xiàng)目

組，組長(zhǎng)應(yīng)由具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和具備較高專業(yè)技術(shù)資格的

業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。

第三十三條審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、

財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大經(jīng)營(yíng)決策，以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效

等資料審計(jì)過(guò)程中，也可采取向有關(guān)單位、個(gè)人調(diào)查等方式，充分聽(tīng)

取企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、工會(huì)和職工反映的情況和意見(jiàn)。

第三十四條審計(jì)項(xiàng)目組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在10個(gè)工

作日內(nèi)向國(guó)資委提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告提交前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)企

業(yè)負(fù)責(zé)人及其所在企業(yè)的意見(jiàn)，并將審計(jì)報(bào)告及企業(yè)負(fù)責(zé)人或其所在

企業(yè)的書(shū)面意見(jiàn)一并上報(bào)。

第三十五條審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在計(jì)劃工作時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)，

確需延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)商國(guó)資委同意，并及時(shí)通知被審計(jì)企業(yè)及

其負(fù)責(zé)人。

第三十六條國(guó)資委依據(jù)審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，經(jīng)研究

核實(shí)后正式下達(dá)相關(guān)審計(jì)決定。

第三十七條在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人有嚴(yán)重違法

違紀(jì)問(wèn)題的，應(yīng)移交有關(guān)管理機(jī)構(gòu)予以處理。

（一）對(duì)于需由企業(yè)負(fù)責(zé)人承擔(dān)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，移交相應(yīng)管理

部門(mén)予以處理；

（二）對(duì)于企業(yè)負(fù)責(zé)人違反黨紀(jì)政紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)予以處

理；

（三）對(duì)于應(yīng)依法追究企業(yè)負(fù)責(zé)人刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十八條相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，

采用其他審計(jì)資料和審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的復(fù)核工作，并對(duì)其真

實(shí)性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第六章審計(jì)工作結(jié)果

第三十九條企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)分清企業(yè)負(fù)責(zé)人本人應(yīng)當(dāng)負(fù)

有的直接責(zé)