【基于成本動因的工程成本控制體系的案例應用（論文）4100字】

基于成本動因的工程成本控制體系的案例應用—以貴州NC項目地標酒店為例目錄TOC\o"1-2"\h\u7542基于成本動因的工程成本控制體系的案例應用 118898—以貴州NC項目地標酒店為例 182161.1基于成本動因的工程成本控制體系在地標酒店工程段項目的應用步驟 224808第一，根據(jù)項目實際相關規(guī)劃數(shù)據(jù)，確定目標成本； 247341.2目標成本確定 294311.3識別各種作業(yè) 4120121.4劃分項目的作業(yè)類別，建立同質作業(yè)中心 5271361.5實際作業(yè)成本計算 558211.6掙得值分析及作業(yè)成本分析 9309191.7工程項目成本信息數(shù)據(jù)共享服務平臺設想 10項目概況：NC項目，屬貴州省遵義市所轄。項目距離重慶主城120公里，占地逾60平方公里，總投資近300億元，是中國首個復合型旅游度假區(qū)項目，集旅游休閑、養(yǎng)生養(yǎng)老、教育醫(yī)療、現(xiàn)代農業(yè)、商務會議等功能為一體。地標酒店由英國皇家建筑師學會中國區(qū)總代表，英國普林斯曼設計機構董事長親自擔綱設計。地標酒店是一家超五星級旅游度假酒店，位于NC項目核心，融民族文化與現(xiàn)代風格為一體，客房300余間，配備設施：中餐廳、西餐廳、健身房、室內恒溫游泳池等。以該工程項目土建工程為例，總建筑面積50063.73平方米，工程造價7303.70萬元。實際的開工日期2016年4月，竣工時間是2017年11月，負責施工的主要工程量見表5-1。表5-1地標酒店主要工程量分部工程單位工程量土石方工程1000m3416.44樁與地基基礎工程10m3458.5砌筑工程10m3868.67混凝土及鋼筋混凝土工程10m33911.08金屬結構工程t346.23屋面及防水工程100m21734.49樓地面工程100m2761.13墻、柱面工程m2112798.12天棚工程m227916.74油漆、涂料、裱糊工程m253798施工降排水m27442第三方檢測費項11.1基于成本動因的工程成本控制體系在地標酒店工程段項目的應用步驟第一，根據(jù)項目實際相關規(guī)劃數(shù)據(jù)，確定目標成本；第二，根據(jù)地標酒店總體規(guī)劃書中的內容，結合項目特點，將項目劃分為多個作業(yè)；第三，對已劃分的作業(yè)進行分類管理，并識別各作業(yè)的成本動因；第四，在項目實際進展過程中，對實時數(shù)據(jù)進行管理和記錄；第五，根據(jù)掙得值法，計算項目BCWS、ACWP、BCWP等數(shù)據(jù)，并在這三個基本數(shù)據(jù)的基礎上計算SV、CV、SPI、CPI等數(shù)據(jù)。并根據(jù)實際情況不斷對項目進行優(yōu)化。1.2目標成本確定M公司現(xiàn)今是根據(jù)國家對工程建設的會計核算體系，設置成本項目，地標酒店工程段各單位工程的概預算見表5-2。表5-2單位工程概預算表（單位：萬元）序號費用名稱金額一、分部分項直接工程費4792.30二、建筑工程超高增加費44.29三、措施項目費1264.981環(huán)境保護措施費0.002安全防護措施費44.133文明施工措施費22.064臨時設施費53.055夜間施工6.626二次搬運8.837大型機械進出場及安拆17.018混凝土、鋼筋砼模板及支架841.419腳手架174.6310已完工程及設備保護0.0011施工排水、降水0.0012垂直運輸機械66.7813生產工具、用具使用費11.0314冬雨季施工增加、工程定位復測、點交、場地清理、施工雨水排除、道路維修11.44續(xù)表5-2單位工程概預算表（單位：萬元）序號費用名稱金額四、直接費合計6101.57五、其他項目合計0.00六、規(guī)費259.871工程排污費0.003社會保障費223.284工傷保險費0.005住房公積金32.476危險作業(yè)意外傷害保險4.12七、企業(yè)管理費196.351其中:人工土石方0.092機械土石方21.553構件運輸、吊裝、打樁10.944一般土建159.78八、間接費合計456.22九、利潤84.511其中:人工土石方0.022機械土石方6.383構件運輸、吊裝、打樁1.004一般土建73.11十、機械費調整81.78十一、銷項稅額739.65（材料費+機械費）下浮4%-160.02含稅總造價7303.70數(shù)據(jù)來源：M公司1.3識別各種作業(yè)根據(jù)M公司《NC項目地標酒店》總體規(guī)劃書，可以將NC項目劃分為以下幾個主要作業(yè)，如表5-3所示：表5-3地標酒店主要作業(yè)序號作業(yè)1履帶式液壓挖掘機挖土方2挖掘機挖溝槽、基坑土方3機械回填土方4場地平整5旋挖機鉆孔灌注樁6安拆導向夾具7鑿樁頭混凝土預制樁8砌筑工程9混凝土及鋼筋混凝土工程10金屬結構工程11樓地面工程12墻、柱面工程13天棚工程14屋面及防水工程15噴、刷涂料16抹灰面油漆17防腐、隔熱、保溫工程1.4劃分項目的作業(yè)類別，建立同質作業(yè)中心對已劃分完成的作業(yè)進行歸類，根據(jù)作業(yè)性質主要可以分為以下6個同質作業(yè)中心，見表5-4。表5-4同質作業(yè)中心作業(yè)中心作業(yè)土石方作業(yè)履帶式液壓挖掘機挖土方挖掘機挖溝槽、基坑土方機械回填土方場地平整樁與地基基礎作業(yè)旋挖機鉆孔灌注樁安拆導向夾具鑿樁頭混凝土預制樁主體作業(yè)砌筑工程混凝土及鋼筋混凝土工程金屬結構工程樓地面工程墻、柱面工程天棚工程屋面作業(yè)屋面及防水工程油漆、涂料、裱糊作業(yè)噴、刷涂料抹灰面油漆防護作業(yè)防腐、隔熱、保溫工程1.5實際作業(yè)成本計算1.1.1地標酒店工程項目實際成本發(fā)生額根據(jù)項目從16年4月份開始之后20個月的數(shù)據(jù)，計算項目實際成本，見表5-5。表5-5實際成本支出表（單位：萬元）定額編號定額名稱金額（萬元）0101土石方工程312.140102樁與地基基礎工程218.470103砌筑工程318.200104混凝土及鋼筋混凝土工程2657.640106金屬結構工程010605鋼構件（型鋼混凝土結構中）121.0901060502鋼構件0.540107屋面及防水工程217.520107001屋面-露臺鋪地66.020107002上人保溫屋面7.250107003種植屋面及不上人屋面166.630108防腐、隔熱、保溫工程223.020201樓地面工程0201001涂料面層混凝土地面(樓面）69.810201002水泥砂漿樓地面一74.580201003水泥砂漿樓地面二4.440201004保溫樓面(有敷管層)26.180201005普通地磚樓面(有敷管層)11.140201006細石混凝土樓面(有防水層)1.330201007防滑地磚樓面(一)(有防水層)3.050201008防滑地磚樓面(二)(有防水層)11.450201009放靜電架空地板【面層未計】0.030201010地磚踢腳3.420201011水泥砂漿踢腳0.210202墻、柱面工程150.04B001塔樓修改部分10.500203天棚工程38.890205油漆、涂料、裱糊工程43.88BCCLF25施工降排水52.09BCCLF12樁基、沉降觀測等檢測費用6.00合計4823.551.1.2實際作業(yè)成本的分配對上述的實際發(fā)生費用歸集分配到不同作業(yè)。如表5-6表5-6實際成本分配表（單位：萬元）定額編號定額名稱復價主材費直接工程費其中人工費輔材費機械費0101土石方工程分部小計312.1417.70.73293.720102樁與地基基礎工程分部小計151.85218.4721.8419.1321.660103砌筑工程分部小計207.331318.271.8238.980.060104混凝土及鋼筋混凝土工程分部小計2197.62657.64377.8333.4748.750106金屬結構工程010605鋼構件（型鋼混凝土結構中）分部小計70.98121.0922.78.1523.2601060502鋼構件分部小計0.240.540.20.030.060107屋面及防水工程分部小計116.16217.525049.112.250107001屋面-露臺鋪地分部小計51.6166.021.418.90.090107002上人保溫屋面分部小計3.097.251.422.710.020107003種植屋面及不上人屋面分部小計56.86166.6328.59810.180108防腐、隔熱、保溫工程分部小計223.0242.83179.590.6續(xù)表5-6實際成本分配表（單位：萬元）定額編號定額名稱復價主材費直接工程費其中人工費輔材費機械費0201樓地面工程分部小計30.9269.8118.8919.570.430201002水泥砂漿樓地面一分部小計30.474.5818.6821.130.370201003水泥砂漿樓地面二分部小計0.854.440.972.590.020201004保溫樓面(有敷管層)分部小計4.6626.183.1618.30.060201005普通地磚樓面(有敷管層)分部小計8.7111.146.20.240201006細石混凝土樓面(有防水層)分部小計0.231.330.20.900201007防滑地磚樓面(一)(有防水層)分部小計0.333.050.262.460201008防滑地磚樓面(二)(有防水層)分部小計1.9711.451.328.130.030201009放靜電架空地板【面層未計】分部小計0.020.030.0100201010地磚踢腳分部小計1.513.421.790.120.010201011水泥砂漿踢腳分部小計0.030.210.140.040202墻、柱面工程分部小計6.31150.0481.2661.70.76B001塔樓修改部分分部小計3.2710.52.894.260.080203天棚工程分部小計38.8926.6511.840.410205油漆、涂料、裱糊工程分部小計43.8814.6929.190113補充定額施工降排水施工降排水52.0952.09第三方檢測費樁基、沉降觀測等檢測費用樁基、沉降觀測等檢測費用66合計2944.934823.55817.43664.38396.821.6掙得值分析及作業(yè)成本分析1.6.1掙得值分析根據(jù)掙得值法，需要將項目進度與成本結合起來度量，計算項目的3個主要數(shù)據(jù)以及4個衍生的數(shù)據(jù)。具體分析如表5-7表5-7NC項目地標酒店指標分析（單位：萬元）名稱BCWSBCWPACWP-NC項目地標酒店7303.705477.784823.55-名稱CVSVCPISPINC項目地標酒店654.23-1821.921.13560.75根據(jù)上述數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)項目的CV值大于0，說明項目實際成本投入多于計劃成本；SV值明顯小于0，說明項目進度滯后較多；但是CPI值仍然大于1，項目成本總體上是節(jié)約的。但是因為SV值偏小過多，即進度過慢，導致數(shù)據(jù)時效性較差。1.6.2作業(yè)成本分析（1）總體分析從總體數(shù)據(jù)情況來看，NC項目地標酒店工程的成本控制工作較為優(yōu)異，直接費和間接費均未超預算。（2）結構分析1）各項作業(yè)成本構成分析直接費和間接費分開來看，發(fā)現(xiàn)NC地標酒店工程項目直接費的控制效果突出，而間接費的控制效果較差。并且整體來看間接費用有所遺漏，對于業(yè)務招待費等項目并未單獨列示。2）各項作業(yè)的間接成本分析間接費用占比重大的分別是規(guī)費中的社會保障費，企業(yè)管理費中的一般土建。為了深入分析該筆費用的組成，應該對其進行更精細的劃分。根據(jù)劃分結果分析產生超支的原因，針對性地降低成本。要減少企業(yè)管理費，首先是要將其進行細化到每個子項。在計劃、預算等管理工作中,管理費用都必須是按照國家規(guī)定的取費率(這也即管理費的征收定額)標準來進行計算。不同類型的工程，其取費率不同。管理費是屬于一種相對較為固定的費用,其費用的發(fā)生并不隨著工程量的增減而增減。但是,分攤后所需要計入的用于單位工程項目成本的費用,則可能會隨著單位建筑工程成本項目預算數(shù)量的不斷擴大而逐漸呈現(xiàn)反比例的變化。所以,超額完成了這個任務,就可以降低工程成本中的管理費用。管理費的實際分配計算方式企業(yè)在預算計入建設項目建筑工程造價時,可按照企業(yè)實際可能發(fā)生的管理費用進行相關管理費用的分配,但由于施工企業(yè)的日常安全生產以及經營管理活動,受到惡劣冬季氣候等自然環(huán)境的嚴重影響,各個工作月份所做的需要預期完成的管理工作量不均衡,因此,也可按計劃分配率來進行分配，年末可以根據(jù)企業(yè)實際可能發(fā)生的管理費用分配數(shù)據(jù)變化來及時進行預算調整。1.7工程項目成本信息數(shù)據(jù)共享服務平臺設想工程項目成本信息數(shù)據(jù)共享服務平臺，須滿足施工企業(yè)其跨部門跨區(qū)域的協(xié)同管理，促進成本控制信息實現(xiàn)共享，為事前、事中和事后的成本控制以及財務會計核算提供與權責發(fā)生制相匹配的成本數(shù)據(jù)。支持數(shù)據(jù)資源互訪，能分析變化數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)及時傳遞和共享。大致來說需要具備以下的基本功能:搭建作業(yè)成本的基礎核算平臺,提供成本的基礎資料設置,建立作業(yè)成本管理中心、各職能部門之間的成本相應關系,對作業(yè)成本的數(shù)據(jù)實時歸集,如生產材料的費用