【基于成本動(dòng)因的工程成本控制體系的案例應(yīng)用（論文）4100字】

基于成本動(dòng)因的工程成本控制體系的案例應(yīng)用—以貴州NC項(xiàng)目地標(biāo)酒店為例目錄TOC\o"1-2"\h\u7542基于成本動(dòng)因的工程成本控制體系的案例應(yīng)用 118898—以貴州NC項(xiàng)目地標(biāo)酒店為例 182161.1基于成本動(dòng)因的工程成本控制體系在地標(biāo)酒店工程段項(xiàng)目的應(yīng)用步驟 224808第一，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際相關(guān)規(guī)劃數(shù)據(jù)，確定目標(biāo)成本； 247341.2目標(biāo)成本確定 294311.3識別各種作業(yè) 4120121.4劃分項(xiàng)目的作業(yè)類別，建立同質(zhì)作業(yè)中心 5271361.5實(shí)際作業(yè)成本計(jì)算 558211.6掙得值分析及作業(yè)成本分析 9309191.7工程項(xiàng)目成本信息數(shù)據(jù)共享服務(wù)平臺(tái)設(shè)想 10項(xiàng)目概況：NC項(xiàng)目，屬貴州省遵義市所轄。項(xiàng)目距離重慶主城120公里，占地逾60平方公里，總投資近300億元，是中國首個(gè)復(fù)合型旅游度假區(qū)項(xiàng)目，集旅游休閑、養(yǎng)生養(yǎng)老、教育醫(yī)療、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、商務(wù)會(huì)議等功能為一體。地標(biāo)酒店由英國皇家建筑師學(xué)會(huì)中國區(qū)總代表，英國普林斯曼設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)董事長親自擔(dān)綱設(shè)計(jì)。地標(biāo)酒店是一家超五星級旅游度假酒店，位于NC項(xiàng)目核心，融民族文化與現(xiàn)代風(fēng)格為一體，客房300余間，配備設(shè)施：中餐廳、西餐廳、健身房、室內(nèi)恒溫游泳池等。以該工程項(xiàng)目土建工程為例，總建筑面積50063.73平方米，工程造價(jià)7303.70萬元。實(shí)際的開工日期2016年4月，竣工時(shí)間是2017年11月，負(fù)責(zé)施工的主要工程量見表5-1。表5-1地標(biāo)酒店主要工程量分部工程單位工程量土石方工程1000m3416.44樁與地基基礎(chǔ)工程10m3458.5砌筑工程10m3868.67混凝土及鋼筋混凝土工程10m33911.08金屬結(jié)構(gòu)工程t346.23屋面及防水工程100m21734.49樓地面工程100m2761.13墻、柱面工程m2112798.12天棚工程m227916.74油漆、涂料、裱糊工程m253798施工降排水m27442第三方檢測費(fèi)項(xiàng)11.1基于成本動(dòng)因的工程成本控制體系在地標(biāo)酒店工程段項(xiàng)目的應(yīng)用步驟第一，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際相關(guān)規(guī)劃數(shù)據(jù)，確定目標(biāo)成本；第二，根據(jù)地標(biāo)酒店總體規(guī)劃書中的內(nèi)容，結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，將項(xiàng)目劃分為多個(gè)作業(yè)；第三，對已劃分的作業(yè)進(jìn)行分類管理，并識別各作業(yè)的成本動(dòng)因；第四，在項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展過程中，對實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理和記錄；第五，根據(jù)掙得值法，計(jì)算項(xiàng)目BCWS、ACWP、BCWP等數(shù)據(jù)，并在這三個(gè)基本數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上計(jì)算SV、CV、SPI、CPI等數(shù)據(jù)。并根據(jù)實(shí)際情況不斷對項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化。1.2目標(biāo)成本確定M公司現(xiàn)今是根據(jù)國家對工程建設(shè)的會(huì)計(jì)核算體系，設(shè)置成本項(xiàng)目，地標(biāo)酒店工程段各單位工程的概預(yù)算見表5-2。表5-2單位工程概預(yù)算表（單位：萬元）序號費(fèi)用名稱金額一、分部分項(xiàng)直接工程費(fèi)4792.30二、建筑工程超高增加費(fèi)44.29三、措施項(xiàng)目費(fèi)1264.981環(huán)境保護(hù)措施費(fèi)0.002安全防護(hù)措施費(fèi)44.133文明施工措施費(fèi)22.064臨時(shí)設(shè)施費(fèi)53.055夜間施工6.626二次搬運(yùn)8.837大型機(jī)械進(jìn)出場及安拆17.018混凝土、鋼筋砼模板及支架841.419腳手架174.6310已完工程及設(shè)備保護(hù)0.0011施工排水、降水0.0012垂直運(yùn)輸機(jī)械66.7813生產(chǎn)工具、用具使用費(fèi)11.0314冬雨季施工增加、工程定位復(fù)測、點(diǎn)交、場地清理、施工雨水排除、道路維修11.44續(xù)表5-2單位工程概預(yù)算表（單位：萬元）序號費(fèi)用名稱金額四、直接費(fèi)合計(jì)6101.57五、其他項(xiàng)目合計(jì)0.00六、規(guī)費(fèi)259.871工程排污費(fèi)0.003社會(huì)保障費(fèi)223.284工傷保險(xiǎn)費(fèi)0.005住房公積金32.476危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)4.12七、企業(yè)管理費(fèi)196.351其中:人工土石方0.092機(jī)械土石方21.553構(gòu)件運(yùn)輸、吊裝、打樁10.944一般土建159.78八、間接費(fèi)合計(jì)456.22九、利潤84.511其中:人工土石方0.022機(jī)械土石方6.383構(gòu)件運(yùn)輸、吊裝、打樁1.004一般土建73.11十、機(jī)械費(fèi)調(diào)整81.78十一、銷項(xiàng)稅額739.65（材料費(fèi)+機(jī)械費(fèi)）下浮4%-160.02含稅總造價(jià)7303.70數(shù)據(jù)來源：M公司1.3識別各種作業(yè)根據(jù)M公司《NC項(xiàng)目地標(biāo)酒店》總體規(guī)劃書，可以將NC項(xiàng)目劃分為以下幾個(gè)主要作業(yè)，如表5-3所示：表5-3地標(biāo)酒店主要作業(yè)序號作業(yè)1履帶式液壓挖掘機(jī)挖土方2挖掘機(jī)挖溝槽、基坑土方3機(jī)械回填土方4場地平整5旋挖機(jī)鉆孔灌注樁6安拆導(dǎo)向夾具7鑿樁頭混凝土預(yù)制樁8砌筑工程9混凝土及鋼筋混凝土工程10金屬結(jié)構(gòu)工程11樓地面工程12墻、柱面工程13天棚工程14屋面及防水工程15噴、刷涂料16抹灰面油漆17防腐、隔熱、保溫工程1.4劃分項(xiàng)目的作業(yè)類別，建立同質(zhì)作業(yè)中心對已劃分完成的作業(yè)進(jìn)行歸類，根據(jù)作業(yè)性質(zhì)主要可以分為以下6個(gè)同質(zhì)作業(yè)中心，見表5-4。表5-4同質(zhì)作業(yè)中心作業(yè)中心作業(yè)土石方作業(yè)履帶式液壓挖掘機(jī)挖土方挖掘機(jī)挖溝槽、基坑土方機(jī)械回填土方場地平整樁與地基基礎(chǔ)作業(yè)旋挖機(jī)鉆孔灌注樁安拆導(dǎo)向夾具鑿樁頭混凝土預(yù)制樁主體作業(yè)砌筑工程混凝土及鋼筋混凝土工程金屬結(jié)構(gòu)工程樓地面工程墻、柱面工程天棚工程屋面作業(yè)屋面及防水工程油漆、涂料、裱糊作業(yè)噴、刷涂料抹灰面油漆防護(hù)作業(yè)防腐、隔熱、保溫工程1.5實(shí)際作業(yè)成本計(jì)算1.1.1地標(biāo)酒店工程項(xiàng)目實(shí)際成本發(fā)生額根據(jù)項(xiàng)目從16年4月份開始之后20個(gè)月的數(shù)據(jù)，計(jì)算項(xiàng)目實(shí)際成本，見表5-5。表5-5實(shí)際成本支出表（單位：萬元）定額編號定額名稱金額（萬元）0101土石方工程312.140102樁與地基基礎(chǔ)工程218.470103砌筑工程318.200104混凝土及鋼筋混凝土工程2657.640106金屬結(jié)構(gòu)工程010605鋼構(gòu)件（型鋼混凝土結(jié)構(gòu)中）121.0901060502鋼構(gòu)件0.540107屋面及防水工程217.520107001屋面-露臺(tái)鋪地66.020107002上人保溫屋面7.250107003種植屋面及不上人屋面166.630108防腐、隔熱、保溫工程223.020201樓地面工程0201001涂料面層混凝土地面(樓面）69.810201002水泥砂漿樓地面一74.580201003水泥砂漿樓地面二4.440201004保溫樓面(有敷管層)26.180201005普通地磚樓面(有敷管層)11.140201006細(xì)石混凝土樓面(有防水層)1.330201007防滑地磚樓面(一)(有防水層)3.050201008防滑地磚樓面(二)(有防水層)11.450201009放靜電架空地板【面層未計(jì)】0.030201010地磚踢腳3.420201011水泥砂漿踢腳0.210202墻、柱面工程150.04B001塔樓修改部分10.500203天棚工程38.890205油漆、涂料、裱糊工程43.88BCCLF25施工降排水52.09BCCLF12樁基、沉降觀測等檢測費(fèi)用6.00合計(jì)4823.551.1.2實(shí)際作業(yè)成本的分配對上述的實(shí)際發(fā)生費(fèi)用歸集分配到不同作業(yè)。如表5-6表5-6實(shí)際成本分配表（單位：萬元）定額編號定額名稱復(fù)價(jià)主材費(fèi)直接工程費(fèi)其中人工費(fèi)輔材費(fèi)機(jī)械費(fèi)0101土石方工程分部小計(jì)312.1417.70.73293.720102樁與地基基礎(chǔ)工程分部小計(jì)151.85218.4721.8419.1321.660103砌筑工程分部小計(jì)207.331318.271.8238.980.060104混凝土及鋼筋混凝土工程分部小計(jì)2197.62657.64377.8333.4748.750106金屬結(jié)構(gòu)工程010605鋼構(gòu)件（型鋼混凝土結(jié)構(gòu)中）分部小計(jì)70.98121.0922.78.1523.2601060502鋼構(gòu)件分部小計(jì)0.240.540.20.030.060107屋面及防水工程分部小計(jì)116.16217.525049.112.250107001屋面-露臺(tái)鋪地分部小計(jì)51.6166.021.418.90.090107002上人保溫屋面分部小計(jì)3.097.251.422.710.020107003種植屋面及不上人屋面分部小計(jì)56.86166.6328.59810.180108防腐、隔熱、保溫工程分部小計(jì)223.0242.83179.590.6續(xù)表5-6實(shí)際成本分配表（單位：萬元）定額編號定額名稱復(fù)價(jià)主材費(fèi)直接工程費(fèi)其中人工費(fèi)輔材費(fèi)機(jī)械費(fèi)0201樓地面工程分部小計(jì)30.9269.8118.8919.570.430201002水泥砂漿樓地面一分部小計(jì)30.474.5818.6821.130.370201003水泥砂漿樓地面二分部小計(jì)0.854.440.972.590.020201004保溫樓面(有敷管層)分部小計(jì)4.6626.183.1618.30.060201005普通地磚樓面(有敷管層)分部小計(jì)8.7111.146.20.240201006細(xì)石混凝土樓面(有防水層)分部小計(jì)0.231.330.20.900201007防滑地磚樓面(一)(有防水層)分部小計(jì)0.333.050.262.460201008防滑地磚樓面(二)(有防水層)分部小計(jì)1.9711.451.328.130.030201009放靜電架空地板【面層未計(jì)】分部小計(jì)0.020.030.0100201010地磚踢腳分部小計(jì)1.513.421.790.120.010201011水泥砂漿踢腳分部小計(jì)0.030.210.140.040202墻、柱面工程分部小計(jì)6.31150.0481.2661.70.76B001塔樓修改部分分部小計(jì)3.2710.52.894.260.080203天棚工程分部小計(jì)38.8926.6511.840.410205油漆、涂料、裱糊工程分部小計(jì)43.8814.6929.190113補(bǔ)充定額施工降排水施工降排水52.0952.09第三方檢測費(fèi)樁基、沉降觀測等檢測費(fèi)用樁基、沉降觀測等檢測費(fèi)用66合計(jì)2944.934823.55817.43664.38396.821.6掙得值分析及作業(yè)成本分析1.6.1掙得值分析根據(jù)掙得值法，需要將項(xiàng)目進(jìn)度與成本結(jié)合起來度量，計(jì)算項(xiàng)目的3個(gè)主要數(shù)據(jù)以及4個(gè)衍生的數(shù)據(jù)。具體分析如表5-7表5-7NC項(xiàng)目地標(biāo)酒店指標(biāo)分析（單位：萬元）名稱BCWSBCWPACWP-NC項(xiàng)目地標(biāo)酒店7303.705477.784823.55-名稱CVSVCPISPINC項(xiàng)目地標(biāo)酒店654.23-1821.921.13560.75根據(jù)上述數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的CV值大于0，說明項(xiàng)目實(shí)際成本投入多于計(jì)劃成本；SV值明顯小于0，說明項(xiàng)目進(jìn)度滯后較多；但是CPI值仍然大于1，項(xiàng)目成本總體上是節(jié)約的。但是因?yàn)镾V值偏小過多，即進(jìn)度過慢，導(dǎo)致數(shù)據(jù)時(shí)效性較差。1.6.2作業(yè)成本分析（1）總體分析從總體數(shù)據(jù)情況來看，NC項(xiàng)目地標(biāo)酒店工程的成本控制工作較為優(yōu)異，直接費(fèi)和間接費(fèi)均未超預(yù)算。（2）結(jié)構(gòu)分析1）各項(xiàng)作業(yè)成本構(gòu)成分析直接費(fèi)和間接費(fèi)分開來看，發(fā)現(xiàn)NC地標(biāo)酒店工程項(xiàng)目直接費(fèi)的控制效果突出，而間接費(fèi)的控制效果較差。并且整體來看間接費(fèi)用有所遺漏，對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目并未單獨(dú)列示。2）各項(xiàng)作業(yè)的間接成本分析間接費(fèi)用占比重大的分別是規(guī)費(fèi)中的社會(huì)保障費(fèi)，企業(yè)管理費(fèi)中的一般土建。為了深入分析該筆費(fèi)用的組成，應(yīng)該對其進(jìn)行更精細(xì)的劃分。根據(jù)劃分結(jié)果分析產(chǎn)生超支的原因，針對性地降低成本。要減少企業(yè)管理費(fèi)，首先是要將其進(jìn)行細(xì)化到每個(gè)子項(xiàng)。在計(jì)劃、預(yù)算等管理工作中,管理費(fèi)用都必須是按照國家規(guī)定的取費(fèi)率(這也即管理費(fèi)的征收定額)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行計(jì)算。不同類型的工程，其取費(fèi)率不同。管理費(fèi)是屬于一種相對較為固定的費(fèi)用,其費(fèi)用的發(fā)生并不隨著工程量的增減而增減。但是,分?jǐn)偤笏枰?jì)入的用于單位工程項(xiàng)目成本的費(fèi)用,則可能會(huì)隨著單位建筑工程成本項(xiàng)目預(yù)算數(shù)量的不斷擴(kuò)大而逐漸呈現(xiàn)反比例的變化。所以,超額完成了這個(gè)任務(wù),就可以降低工程成本中的管理費(fèi)用。管理費(fèi)的實(shí)際分配計(jì)算方式企業(yè)在預(yù)算計(jì)入建設(shè)項(xiàng)目建筑工程造價(jià)時(shí),可按照企業(yè)實(shí)際可能發(fā)生的管理費(fèi)用進(jìn)行相關(guān)管理費(fèi)用的分配,但由于施工企業(yè)的日常安全生產(chǎn)以及經(jīng)營管理活動(dòng),受到惡劣冬季氣候等自然環(huán)境的嚴(yán)重影響,各個(gè)工作月份所做的需要預(yù)期完成的管理工作量不均衡,因此,也可按計(jì)劃分配率來進(jìn)行分配，年末可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際可能發(fā)生的管理費(fèi)用分配數(shù)據(jù)變化來及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。1.7工程項(xiàng)目成本信息數(shù)據(jù)共享服務(wù)平臺(tái)設(shè)想工程項(xiàng)目成本信息數(shù)據(jù)共享服務(wù)平臺(tái)，須滿足施工企業(yè)其跨部門跨區(qū)域的協(xié)同管理，促進(jìn)成本控制信息實(shí)現(xiàn)共享，為事前、事中和事后的成本控制以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算提供與權(quán)責(zé)發(fā)生制相匹配的成本數(shù)據(jù)。支持?jǐn)?shù)據(jù)資源互訪，能分析變化數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞和共享。大致來說需要具備以下的基本功能:搭建作業(yè)成本的基礎(chǔ)核算平臺(tái),提供成本的基礎(chǔ)資料設(shè)置,建立作業(yè)成本管理中心、各職能部門之間的成本相應(yīng)關(guān)系,對作業(yè)成本的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)歸集,如生產(chǎn)材料的費(fèi)用