做賬實操-工程技術(shù)服務(wù)公司的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-工程技術(shù)服務(wù)公司的賬務(wù)處理示例一、服務(wù)合同簽訂環(huán)節(jié)（一）簽訂工程技術(shù)服務(wù)合同假設(shè)公司與某客戶簽訂了一份工程技術(shù)服務(wù)合同，為其某工程項目提供特定的技術(shù)咨詢、技術(shù)方案設(shè)計以及現(xiàn)場技術(shù)指導(dǎo)等服務(wù)，合同金額為800,000元，服務(wù)期限為6個月，合同約定按照服務(wù)進度分階段收款，增值稅稅率假設(shè)為6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率，實際根據(jù)相關(guān)政策確定）。二、服務(wù)提供過程中的成本核算環(huán)節(jié)（一）人工成本支付參與該工程技術(shù)服務(wù)項目的技術(shù)人員、工程師等人員工資、獎金、津貼等人工費用共計250,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-工程技術(shù)服務(wù)（人工成本）250,000貸：應(yīng)付職工薪酬250,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬250,000貸：銀行存款250,000（二）材料及設(shè)備損耗（如有）假設(shè)在工程技術(shù)服務(wù)過程中，使用了一些特定的檢測設(shè)備及消耗性材料，設(shè)備折舊費為20,000元（假設(shè)設(shè)備原值為200,000元，預(yù)計使用年限10年，采用直線法計提折舊，本月折舊額為20,000元），消耗性材料費用為10,000元，這些費用均應(yīng)計入該項目成本。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-工程技術(shù)服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）30,000貸：累計折舊20,000庫存商品-消耗性材料10,000三、收入確認(rèn)環(huán)節(jié)（一）按照服務(wù)進度確認(rèn)收入根據(jù)合同約定及服務(wù)實際進度，假設(shè)在項目實施到中期（第3個月）時，經(jīng)評估已完成工程技術(shù)服務(wù)總量的50%，按照完工百分比法確認(rèn)收入。合同金額為800,000元，本期應(yīng)確認(rèn)收入=800,000×50%=400,000元增值稅銷項稅額=400,000×6%=24,000元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]424,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-工程技術(shù)服務(wù)400,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）24,000四、成本結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)在確認(rèn)收入的同時，需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。截至第3個月，該項目累計歸集的成本（包括人工、材料及設(shè)備損耗等）為180,000元（假設(shè)人工成本150,000元，材料及設(shè)備損耗成本30,000元）。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-工程技術(shù)服務(wù)180,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-工程技術(shù)服務(wù)（人工成本）150,000主營業(yè)務(wù)成本-工程技術(shù)服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）30,000五、服務(wù)完成及尾款結(jié)算環(huán)節(jié)（一）服務(wù)完成確認(rèn)剩余收入當(dāng)項目服務(wù)期滿6個月后，完成全部工程技術(shù)服務(wù)內(nèi)容，此時需確認(rèn)剩余收入。剩余收入=800,000-400,000=400,000元增值稅銷項稅額=400,000×6%=24,000元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]424,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-工程技術(shù)服務(wù)400,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）24,000（二）收到尾款并結(jié)轉(zhuǎn)全部成本假設(shè)在服務(wù)完成后，客戶支付了尾款，款項已存入銀行賬戶。同時，結(jié)轉(zhuǎn)全部成本，假設(shè)整個項目累計歸集的成本（包括人工、材料及設(shè)備損耗等）為350,000元（假設(shè)人工成本300,000元，材料及設(shè)備損耗成本50,000元）。-收到尾款時：借：銀行存款424,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]424,000-結(jié)轉(zhuǎn)全部成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本-工程技術(shù)服務(wù)350,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-工程技術(shù)服務(wù)（人工成本）300,000主營業(yè)務(wù)成本-工程技術(shù)服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）50,000六、費用處理環(huán)節(jié)（一）管理費用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資100,000元，同時發(fā)放福利30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利100,000管理費用-管理人員福利30,000貸：應(yīng)付職工薪酬130,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬130,000貸：銀行存款130,0002.辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月20,000元，水電費每月10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費20,000貸：銀行存款20,000（二）銷售費用1.市場推廣費用：為推廣公司的業(yè)務(wù)，支付廣告宣傳費用30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-市場推廣費用30,000貸：銀行存款30,000以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：《企業(yè)資金管理制度》一、總則1.目的為加強企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的資金管理。3.基本原則（1）安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風(fēng)險。（2）效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。（3）集中管理原則：實行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資金。（4）預(yù)算控制原則：嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用。二、資金預(yù)算管理1.預(yù)算編制（1）各部門根據(jù)年度經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門的資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。（2）財務(wù)部門匯總各部門資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。（3）預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后，作為企業(yè)資金管理的重要依據(jù)。2.預(yù)算執(zhí)行與控制（1）各部門嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排資金使用，不得超預(yù)算支出。（2）財務(wù)部門對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時采取措施進行調(diào)整。（3）對于重大預(yù)算調(diào)整事項，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。三、資金籌集管理1.籌資渠道與方式企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌資決策（1）在進行籌資決策時，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險、期限等因素，制定合理的籌資方案。（2）籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施。3.資金到位與使用（1）財務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤籌資進度，確保資金按時到位。（2）籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。四、資金使用管理1.資金支付審批（1）企業(yè)建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和流程。（2）資金支付需經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人審批，重大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。2.采購與付款管理（1）企業(yè)制定采購計劃，嚴(yán)格按照采購流程進行采購，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。（2）加強對供應(yīng)商的管理，合理確定付款期限和方式，及時支付貨款，維護企業(yè)良好的商業(yè)信譽。3.銷售與收款管理（1）企業(yè)制定銷售政策，積極開拓市場，提高銷售收入。（2）加強對客戶的信用管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，及時催收貨款，確保資金回籠。4.投資管理（1）企業(yè)進行投資決策時，應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險和收益，制定科學(xué)合理的投資方案。（2）投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施，財務(wù)部門負(fù)責(zé)對投資項目進行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。五、資金結(jié)算管理1.銀行賬戶管理（1）企業(yè)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，不得擅自開設(shè)或多頭開戶。（2）財務(wù)部門負(fù)責(zé)對銀行賬戶進行日常管理，定期核對銀行賬目，確保資金安全。2.資金結(jié)算方式企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票等，確保資金結(jié)算的安全、快捷。3.資金對賬（1）財務(wù)部門定期與銀行、供應(yīng)商、客戶等進行資金對賬，及時發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問題。（2）對賬結(jié)果應(yīng)形成書面記錄，存檔備查。六、資金風(fēng)險管理1.風(fēng)險識別與評估企業(yè)定期對資金管理過程中的風(fēng)險進行識別和評估，確定風(fēng)險的類型、程度和影響范圍。2.風(fēng)險控制措施（1）針對不同類型的風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，如建立風(fēng)險預(yù)警機制、加強內(nèi)部控制、購買保險等。（2）財務(wù)部門負(fù)責(zé)對風(fēng)險控制措施的執(zhí)行情況進行監(jiān)督