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會計實操文庫PAGE1-做賬實操-旅游產(chǎn)品銷售公司的賬務(wù)處理示例一、旅游產(chǎn)品采購環(huán)節(jié)(一)采購旅游線路產(chǎn)品假設(shè)公司從某旅游供應(yīng)商處采購了一款熱門旅游線路產(chǎn)品,該線路包含交通(機(jī)票、旅游大巴等)、住宿、餐飲及景點門票等服務(wù),采購價格為每人5000元,共采購了50個名額,總采購金額為5000×50=250000元。公司與供應(yīng)商約定先支付50%的預(yù)付款,剩余款項在游客出發(fā)前一周支付完畢。增值稅稅率假設(shè)為6%(旅游服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)適用稅率,實際根據(jù)相關(guān)政策確定)。-支付預(yù)付款時:預(yù)付款金額=250000×50%=125000元增值稅額(暫估,按預(yù)付款比例預(yù)估)=125000×6%=7500元會計分錄如下:借:預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]125000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)7500貸:銀行存款132500-游客出發(fā)前一周支付剩余款項時:剩余款項金額=250000-125000=125000元增值稅額(按實際剩余金額計算)=125000×6%=7500元會計分錄如下:借:庫存商品-[旅游線路產(chǎn)品名稱]250000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)7500(此次支付對應(yīng)的進(jìn)項稅額)貸:預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]125000銀行存款132500(二)采購旅游紀(jì)念品等附加產(chǎn)品公司為了增加旅游產(chǎn)品的吸引力,采購了一批旅游紀(jì)念品,采購數(shù)量為1000件,單價為20元/件,總采購金額為1000×20=20000元,增值稅稅率為13%(假設(shè)適用該稅率,實際根據(jù)相關(guān)政策確定),款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,旅游紀(jì)念品已驗收入庫。會計分錄如下:借:庫存商品-旅游紀(jì)念品20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)2600貸:銀行存款22600二、旅游產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)(一)現(xiàn)銷旅游產(chǎn)品1.銷售旅游線路產(chǎn)品假設(shè)公司將上述采購的旅游線路產(chǎn)品以每人6000元的價格出售給游客,共銷售了30個名額,合同金額為6000×30=180000元??蛻粼诤炗喓贤?dāng)日一次性支付全部款項,款項已存入銀行賬戶,增值稅稅率為6%。合同金額=180000元增值稅銷項稅額=180000×6%=10800元會計分錄如下:借:銀行存款190800貸:主營業(yè)務(wù)收入-旅游線路產(chǎn)品銷售180000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10800同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該旅游線路產(chǎn)品的單位成本為采購成本除以采購數(shù)量,即250000÷50=5000元/人,此次銷售30人的成本為5000×30=150000元。會計分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本-旅游線路產(chǎn)品銷售150000貸:庫存商品-[旅游線路產(chǎn)品名稱]1500002.銷售旅游紀(jì)念品假設(shè)銷售旅游紀(jì)念品,單價為30元/件,共銷售了500件,合同金額為30×500=15000元,增值稅稅率為13%。合同金額=15000元增值稅銷項稅額=15000×13%=1950元會計分錄如下:借:銀行存款16950貸:主營業(yè)務(wù)收入-旅游紀(jì)念品銷售15000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1950同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。旅游紀(jì)念品的單位成本為采購成本,即20元/件,此次銷售500件的成本為20×500=10000元。會計分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本-旅游紀(jì)念品銷售10000貸:庫存商品-旅游紀(jì)念品10000(二)賒銷旅游產(chǎn)品1.銷售旅游線路產(chǎn)品假設(shè)公司將旅游線路產(chǎn)品以每人6200元的價格賒銷給某旅行社,共銷售了20個名額,合同金額為6200×20=124000元,增值稅稅率為6%。合同金額=124000元增值稅銷項稅額=124000×6%=7440元會計分錄如下:借:應(yīng)收賬款-[旅行社名稱]131440貸:主營業(yè)務(wù)收入-旅游線路產(chǎn)品銷售124000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)7440結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,單位成本為5000元/人,此次銷售20人的成本為5000×20=100000元。會計分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本-旅游線路產(chǎn)品銷售100000貸:庫存商品-[旅游線路產(chǎn)品名稱]1000002.銷售旅游紀(jì)念品假設(shè)將旅游紀(jì)念品賒銷給某零售商,單價為30元/件,共銷售了300件,合同金額為30×300=9000元,增值稅稅率為13%。合同金額=9000元增值稅銷項稅額=9000×13%=1170元會計分錄如下:借:應(yīng)收賬款-[零售商名稱]10170貸:主營業(yè)務(wù)收入-旅游紀(jì)念品銷售9000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1170結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,單位成本為20元/件,此次銷售300件的成本為20×300=6000元。會計分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本-旅游紀(jì)念品銷售6000貸:庫存商品-旅游紀(jì)念品6000三、費用處理(一)銷售費用1.市場推廣費用:為推廣旅游產(chǎn)品,支付廣告宣傳費用15000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下:借:銷售費用-市場推廣費用15000貸:銀行存款150002.銷售人員工資及福利:支付銷售人員工資30000元,同時發(fā)放福利5000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下:借:銷售費用-銷售人員工資及福利30000銷售費用-銷售人員福利5000貸:應(yīng)付職工薪酬35000支付工資時:借:應(yīng)付職工薪酬35000貸:銀行存款35000(二)管理費用1.管理人員工資及福利:支付公司管理人員工資20000元,同時發(fā)放福利3000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下:借:管理費用-管理人員工資及福利20000管理費用-管理人員福利3000貸:應(yīng)付職工薪酬23000支付工資時:借:應(yīng)付職工薪酬23000貸:銀行存款230002.辦公場地租金及水電費:支付辦公場地租金每月5000元,水電費每月1000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下:借:管理費用-辦公場地租金及水電費5000貸:銀行存款5000以下是一份財務(wù)盤點獎懲制度:《財務(wù)盤點獎懲制度》一、目的為確保財務(wù)盤點工作的準(zhǔn)確、高效進(jìn)行,明確各相關(guān)人員的責(zé)任,提高財務(wù)盤點的質(zhì)量和效果,特制定本獎懲制度。二、適用范圍本制度適用于參與公司財務(wù)盤點工作的所有部門及人員。三、獎勵規(guī)定1.對于在財務(wù)盤點工作中表現(xiàn)突出的個人和團(tuán)隊,給予以下獎勵:準(zhǔn)確高效獎:在規(guī)定時間內(nèi)高質(zhì)量完成盤點任務(wù),數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤,且工作效率高的個人或團(tuán)隊,可獲得一定金額的現(xiàn)金獎勵(如[X]元)及榮譽證書。發(fā)現(xiàn)問題獎:在盤點過程中,能夠及時發(fā)現(xiàn)重大財務(wù)問題或風(fēng)險隱患,并提出有效解決方案的個人或團(tuán)隊,視問題的嚴(yán)重程度和解決方案的價值給予相應(yīng)的現(xiàn)金獎勵([X]元至[X]元不等)及表彰。協(xié)作配合獎:積極配合盤點工作,與其他部門或人員協(xié)作良好,為盤點工作的順利進(jìn)行做出重要貢獻(xiàn)的個人或團(tuán)隊,給予榮譽表彰和適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵(如價值[X]元的禮品卡)。2.獎勵的評選和發(fā)放流程:由財務(wù)部門牽頭,組織相關(guān)部門負(fù)責(zé)人成立評選小組。評選小組根據(jù)盤點工作的實際情況,對符合獎勵條件的個人和團(tuán)隊進(jìn)行提名。對提名的個人和團(tuán)隊進(jìn)行審核和評估,確定最終的獲獎名單。在公司內(nèi)部進(jìn)行公示,無異議后發(fā)放獎勵。四、懲罰規(guī)定1.對于在財務(wù)盤點工作中出現(xiàn)以下情況的個人和團(tuán)隊,給予相應(yīng)的懲罰:工作失職:未按照規(guī)定的盤點流程和要求進(jìn)行工作,導(dǎo)致盤點數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整,影響盤點工作進(jìn)度和質(zhì)量的,給予警告處分,并責(zé)令其在規(guī)定時間內(nèi)整改。若再次出現(xiàn)類似情況,扣除當(dāng)月績效獎金的[X]%。故意隱瞞:發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題或風(fēng)險隱患故意隱瞞不報,或?qū)ΡP點結(jié)果進(jìn)行虛假報告的,給予嚴(yán)重警告處分,扣除當(dāng)月績效獎金的[X]%,并視情節(jié)輕重給予降職、撤職等處分。不配合工作:拒絕參與盤點工作,或在盤點過程中不配合其他部門或人員,影響盤點工作順利進(jìn)行的,給予警告處分,扣除當(dāng)月績效獎金的[X]%。情節(jié)嚴(yán)重的,給予記過處分,扣除當(dāng)月全部績效獎金。2.懲罰的實施流程:財務(wù)部門或其他相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后,及時向公司管理層報告。
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