做賬實(shí)操-農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)公司的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)公司的賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)（一）農(nóng)產(chǎn)品采購1.采購新鮮農(nóng)產(chǎn)品假設(shè)采購新鮮水果，如蘋果，數(shù)量為5000千克，單價(jià)為8元/千克，金額為40000元；采購蔬菜，如西紅柿，數(shù)量為3000千克，單價(jià)為4元/千克，金額為12000元。增值稅稅率假設(shè)為9%（農(nóng)產(chǎn)品銷售適用稅率，實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。總采購金額=40000+12000=52000元增值稅額=52000×9%=4680元會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品-蘋果40000庫存商品-西紅柿12000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4680貸：銀行存款566802.采購干貨農(nóng)產(chǎn)品采購大米，數(shù)量為2000千克，單價(jià)為6元/千克，金額為12000元；采購干貨菌類，如香菇，數(shù)量為500千克，單價(jià)為50元/千克，金額為25000元。增值稅稅率假設(shè)為9%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫?？偛少徑痤~=12000+25000=37000元增值稅額=37000×9%=3330元會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品-大米12000庫存商品-香菇25000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3330貸：銀行存款40330二、倉儲環(huán)節(jié)（一）倉儲費(fèi)用支付倉庫租賃費(fèi)用，每月10000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-倉儲費(fèi)用10000貸：銀行存款10000若倉庫發(fā)生一些修繕費(fèi)用，如修補(bǔ)倉庫屋頂花費(fèi)5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-倉儲費(fèi)用5000貸：銀行存款5000三、銷售環(huán)節(jié)（一）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)1.銷售新鮮農(nóng)產(chǎn)品公司銷售蘋果，數(shù)量為3000千克，銷售單價(jià)為12元/千克，增值稅稅率為9%。銷售收入=3000×12=36000元增值稅銷項(xiàng)稅額=36000×9%=3240元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款39240貸：主營業(yè)務(wù)收入-蘋果銷售36000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3240同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售蘋果的單位成本為（根據(jù)采購成本及庫存數(shù)量計(jì)算）40000÷5000=8元/千克，銷售成本=3000×8=24000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-蘋果銷售24000貸：庫存商品-蘋果240002.銷售干貨農(nóng)產(chǎn)品銷售香菇，數(shù)量為300千克，銷售單價(jià)為80元/千克，增值稅稅率為9%。銷售收入=300×80=24000元增值稅銷項(xiàng)稅額=24000×9%=2160元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款26160貸：主營業(yè)務(wù)收入-香菇銷售24000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅額表述不準(zhǔn)確，應(yīng)為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，下同。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2160同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售香菇的單位成本為（根據(jù)采購成本及庫存數(shù)量計(jì)算）25000÷500=50元/千克，銷售成本=300×50=15000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-香菇銷售15000貸：庫存商品-香菇15000（二）賒銷業(yè)務(wù)1.銷售新鮮農(nóng)產(chǎn)品假設(shè)向某超市賒銷西紅柿，數(shù)量為2000千克，銷售單價(jià)為6元/千克，增值稅稅率為9%。銷售收入=2000×6=12000元增值稅銷項(xiàng)稅額=12000×9%=1080元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-某超市13080貸：主營業(yè)務(wù)收入-西紅柿銷售12000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1080結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為4元/千克（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=2000×4=8000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-西紅柿銷售8000貸：庫存商品-西紅柿80002.銷售干貨農(nóng)產(chǎn)品假設(shè)向某零售商賒銷大米，數(shù)量為1500千克，銷售單價(jià)為8元/千克，增值稅稅率為9%。銷售收入=1500×8=12000元增值稅銷項(xiàng)稅額=12000×9%=1080元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-某零售商13080貸：主營業(yè)務(wù)收入-大米銷售12000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1080結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為6元/千克（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=1500×6=9000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-大米銷售9000貸：庫存商品-大米9000四、費(fèi)用處理（一）管理費(fèi)用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資20000元，同時(shí)發(fā)放福利5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利20000管理費(fèi)用-管理人員福利5000貸：應(yīng)付職工薪酬25000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬25000貸：銀行存款250002.辦公場地租金及水電費(fèi)：支付辦公場地租金每月8000元，水電費(fèi)每月2000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)8000貸：銀行存款8000（二）銷售費(fèi)用1.市場推廣費(fèi)用：為推廣公司的產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)用10000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-市場推廣費(fèi)用10000貸：銀行存款10000五、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）預(yù)付款項(xiàng)1.預(yù)付農(nóng)產(chǎn)品款公司計(jì)劃采購一批新的水果，預(yù)付給供應(yīng)商3000元作為定金，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商3000貸：銀行存款3000-當(dāng)水果到貨并驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)（假設(shè)水果總價(jià)為15000元，已付定金3000元，剩余12000元），增值稅稅率為9%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實(shí)際根據(jù)具體情況確定）。水果采購金額=15000元增值稅額=15000×9%=1350元會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品-水果15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1350貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商3000銀行存款133502.預(yù)付倉儲費(fèi)預(yù)付下一季度的倉庫租賃費(fèi)用30000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款-倉儲服務(wù)提供商30000貸：銀行存款30000-當(dāng)季度開始，按實(shí)際使用情況分?jǐn)傎M(fèi)用，假設(shè)本季度應(yīng)分?jǐn)?0000元（因?yàn)樽赓U費(fèi)用每月10000元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-倉儲費(fèi)用10000貸：預(yù)付賬款-倉儲服務(wù)提供商10000（二）應(yīng)收賬款管理1.催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應(yīng)收賬款8000元逾期未收，公司需要進(jìn)行催收等管理工作。此時(shí)無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便跟蹤和管理。-核銷壞賬（若有必要）：如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時(shí)間后，確定某客戶的應(yīng)收賬款2000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。會(huì)計(jì)分錄如下：借：壞賬準(zhǔn)備2000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱2000應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個(gè)方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財(cái)務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時(shí)間長短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時(shí)了解客戶的付款進(jìn)度，提醒客戶按時(shí)付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無誤后，進(jìn)行收款登記，并及時(shí)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。如收到的款項(xiàng)與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時(shí)與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過評估后確認(rèn)為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進(jìn)行壞賬核銷，并在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對壞賬進(jìn)行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進(jìn)銷售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據(jù)公司的需求制定采購計(jì)劃，與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉庫部門進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準(zhǔn)確無誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題，及時(shí)與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當(dāng)付款期限臨近時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制付款申請單，注明供應(yīng)商名稱、付款金額、付款方式等信息。付款申請單經(jīng)相