做賬實(shí)操-LED光電子產(chǎn)品生產(chǎn)公司的賬務(wù)處理分錄

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-LED光電子產(chǎn)品生產(chǎn)公司的賬務(wù)處理分錄一、原材料采購環(huán)節(jié)1.采購LED芯片、封裝材料等原材料假設(shè)某LED光電子產(chǎn)品生產(chǎn)公司從供應(yīng)商處采購以下原材料：-采購LED芯片，數(shù)量為10000顆，單價(jià)為0.5元/顆，金額為5000元。-采購封裝材料（如支架、膠水等），花費(fèi)3000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗(yàn)收入庫?？偛少徑痤~=5000+3000=8000元增值稅額=8000×13%=1040元會計(jì)分錄如下：借：原材料-LED芯片5000原材料-封裝材料3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040貸：銀行存款90402.采購?fù)素浫舭l(fā)現(xiàn)部分采購的原材料存在質(zhì)量問題，退回給供應(yīng)商。假設(shè)退回LED芯片1000顆，對應(yīng)的采購成本為1000×0.5=500元。會計(jì)分錄如下：借：銀行存款565（含退回貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣后續(xù)銷項(xiàng)稅額，500×13%=65）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65（紅字）貸：原材料-LED芯片500二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料假設(shè)生產(chǎn)一批LED燈具，領(lǐng)用LED芯片8000顆，單位成本按采購單價(jià)0.5元/顆計(jì)算，領(lǐng)用成本=8000×0.5=4000元；領(lǐng)用封裝材料2500元（根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況確定）。會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料6500（4000+2500）貸：原材料-LED芯片4000原材料-封裝材料25002.人工成本支付生產(chǎn)工人工資10000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工10000貸：應(yīng)付職工薪酬10000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬10000貸：銀行存款100003.制造費(fèi)用分配（假設(shè)制造費(fèi)用共計(jì)5000元，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配到產(chǎn)品成本中，此處簡化示例按直接人工成本比例分配）假設(shè)制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷直接人工成本總額=5000÷10000=0.5分配到該批產(chǎn)品的制造費(fèi)用=10000×0.5=5000元會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用5000貸：制造費(fèi)用50004.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)該批LED燈具全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)為：6500+10000+5000=21000元會計(jì)分錄如下：借：庫存商品-LED燈具21000貸：生產(chǎn)成本-直接材料6500生產(chǎn)成本-直接人工10000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用5000三、銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)公司銷售LED燈具，假設(shè)某一天銷售LED燈具的數(shù)量為500個(gè)，銷售單價(jià)為80元/個(gè)，增值稅稅率為13%。銷售收入=500×80=40000元增值稅銷項(xiàng)稅額=40000×13%=5200元會計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款等，取決于收款方式）45200貸：主營業(yè)務(wù)收入-LED燈具銷售40000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售LED燈具的單位成本為（根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量計(jì)算）21000÷（8000÷0.5）=13.125元/個(gè)，銷售成本=500×13.125=6562.5元。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-LED燈具銷售6562.5貸：庫存商品-LED燈具6562.52.賒銷業(yè)務(wù)假設(shè)向某商場賒銷一批LED燈具，銷售數(shù)量為800個(gè)，銷售單價(jià)為90元/個(gè)，增值稅稅率為13%。銷售收入=800×90=72000元增值稅銷項(xiàng)稅額=72000×13%=9360元會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[商場名稱]81360貸：主營業(yè)務(wù)收入-LED燈具銷售72000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9360結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為15元/個(gè)（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=800×15=12000元。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-LED燈具銷售12000貸：庫存商品-LED燈具12000四、庫存管理環(huán)節(jié)1.商品盤點(diǎn)定期對庫存LED光電子產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)。（1）假設(shè)盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)盤盈LED燈具，數(shù)量為50個(gè)，按加權(quán)平均單位成本13.125元/個(gè)計(jì)算，價(jià)值為656.25元（不含稅）。會計(jì)分錄如下：借：庫存商品-LED燈具656.25貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢656.25經(jīng)查明原因，如為計(jì)量誤差等正常原因?qū)е卤P盈，批準(zhǔn)后進(jìn)行如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢656.25貸：管理費(fèi)用656.25（2）若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧LED燈具，數(shù)量為100個(gè)，價(jià)值為1312.5元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為170.625（假設(shè)該商品已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且盤虧屬于非正常損失）。會計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1483.125貸：庫存商品-LED燈具1312.5應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170.625經(jīng)查明原因，如為保管不善導(dǎo)致盤虧，由責(zé)任人賠償部分損失，假設(shè)賠償500元，其余損失計(jì)入管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款-[責(zé)任人姓名]500管理費(fèi)用983.125貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1483.125五、費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及提成本月支付銷售人員工資12000元，同時(shí)根據(jù)銷售業(yè)績發(fā)放提成5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-工資及提成17000貸：銀行存款170002.運(yùn)輸費(fèi)用公司為將LED光電子產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)娇蛻籼?，支付運(yùn)輸費(fèi)用3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)3000貸：銀行存款30003.管理費(fèi)用-管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資15000元，同時(shí)發(fā)放福利3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利15000管理費(fèi)用-管理人員福利3000貸：應(yīng)付職工薪酬18000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬18000貸：銀行存款18000-辦公場地租金及水電費(fèi)：支付辦公場地租金每月3000元，水電費(fèi)每月1000元，通過銀行存款支付。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)4000貸：銀行存款4000企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計(jì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。三、風(fēng)險(xiǎn)評估1.目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)時(shí)間。2.風(fēng)險(xiǎn)識別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。3.風(fēng)險(xiǎn)分析對識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級和應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等方法。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，并制定具體的實(shí)施方案。四、控制活動1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會計(jì)系統(tǒng)控制建立健全會計(jì)核算制度，確保會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。5.預(yù)算控制建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。6.運(yùn)營分析控制建立運(yùn)營分析制度，定期對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行分析，查找存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學(xué)合理的績效考評制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作業(yè)績進(jìn)行考核和評價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？冃Э荚u應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財(cái)務(wù)會計(jì)信息、經(jīng)營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)信息、市場信息、行業(yè)信息等。2.信息系統(tǒng)控制建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)、安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲、輸出等功能，滿足企業(yè)管理的需要。3.內(nèi)部溝通建立內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間、員工之間的溝通和交流，及時(shí)傳遞信息，協(xié)調(diào)工作，解決問題。內(nèi)部溝通可以采用會議、報(bào)告、文件等形式。4.外部溝通建立外部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)與投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通和交流，及時(shí)了解外部信息，回應(yīng)外部關(guān)切，維護(hù)企業(yè)良好的形象。六、內(nèi)部監(jiān)督1.日常監(jiān)督建立日常監(jiān)督機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。日常監(jiān)督可以采用內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評價(jià)等方式。2.專項(xiàng)監(jiān)督根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，對特定的業(yè)務(wù)活動或事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，如重大投資項(xiàng)目、重大資產(chǎn)處置、關(guān)聯(lián)交易等。專項(xiàng)監(jiān)督可以由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他專業(yè)部門進(jìn)行。3.缺陷認(rèn)定與整改對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和分析，確定缺陷的性質(zhì)、影響程度和整改責(zé)任。制定整改方案，明確整改措施、整改期限和責(zé)任人，確保內(nèi)部控制缺陷得到及時(shí)