2023年會計學(xué)原理復(fù)習(xí)要點

會計學(xué)原理復(fù)習(xí)知識要點

第一章總論

第一節(jié)會計的含義以及職能與目標(biāo)

一以及會計的含義

(-)會計的概念：

會計是以貨幣作為主要計量尺度，對一定單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認以及計量以及記錄以及和匯總，向有關(guān)方面報

告財務(wù)會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。

以貨幣作為主要計量尺度一一貨幣計量假設(shè)

一定單位一一會計主體

確認以及計量以及記錄和匯總一一會計程序和方法

經(jīng)濟業(yè)務(wù)一一會計的對象

提供財務(wù)信息一一會計目標(biāo)和職能

一種管理活動——會計的本質(zhì)屬性

二以及會計的基本職能——核算職能與監(jiān)督職能

1以及核算職能的特點有哪些？；2以及監(jiān)督職能的特點有哪些？；3以及兩種職能之間的關(guān)系如何？

三以及會計的目標(biāo)：

(1)為什么提供會計信息［why］；(2)向哪些人提供會計信息［who］；(3)什么是有用的會計信息［what］

第二節(jié)會計對象和會計要素

-以及會計對象(以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動)

制造業(yè)：G——W...P...耶'——G，籌集資金----購進----生產(chǎn)----銷售----收回資金

商品流通企業(yè)：G---W---G'籌集資金一一購進一一銷售一一收回資金

二以及會計要素

六大會計要素：資產(chǎn)以及負債以及所有者權(quán)益以及收入以及費用以及利潤

(-)反映財務(wù)狀況的要素——資產(chǎn)

1以及資產(chǎn)的定義:是指過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的,預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益資源。

2以及資產(chǎn)的特征:(1)為企業(yè)所擁有的或者控制的(2)能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益(3)由過去的交易或事項形成

Q問題：下列各項屬于資產(chǎn)嗎？為什么？

融資租入固定資產(chǎn)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)長期閑置固定資產(chǎn)合同或協(xié)議購買固定資產(chǎn)代銷商品

3以及資產(chǎn)的分類本課程涉及的資產(chǎn)的分類項目(主要項目)：(按資產(chǎn)流動性強弱劃分)：流動資產(chǎn)和非流動資

產(chǎn)

(二)反映財務(wù)狀況的要素一一負債

1以及負債的定義:是過去的交易或者事項形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

2以及負債的特征:(1)是過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)；

(2)償還義務(wù)的履行會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出；(3)能夠用貨幣計量。

3以及負債的分類:按償還期長短分為:流動負債和非流動負債

(三)反映財務(wù)狀況的要素一一所有者權(quán)益

1以及所有者權(quán)益的定義:指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

2以及所有者權(quán)益的特征（1）是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)享有的權(quán)利；

（2）不是一個獨立要素，依賴于資產(chǎn)和負債的計量。

3以及所有者權(quán)益的分類：包括:實收資本（股本）以及資本公積以及盈余公積和未分配利潤。

反映財務(wù)狀況的會計要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益或：資產(chǎn)=權(quán)益

（四）反映經(jīng)營成果的要素——收入

1以及收入的定義:企業(yè)在日常活動中（如銷售商品以及提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）形成的以及會導(dǎo)致所有者權(quán)

益增加的以及與投資者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

2以及收入的特征（1）是II?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入，不包括偶然活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入；

（2）是實實在在的經(jīng)濟利益流入而非名義上的流入；（3）收入的形成總是伴隨著資產(chǎn)的增加或負債的減少。

（五）反映經(jīng)營成果的要素一一費用

1以及費用的定義:指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的以及會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的以及與向投資者分配利潤無關(guān)的經(jīng)

濟利益的總流出。

2以及其特征:（1）費用是為取得收入而付出的一種代價；（2）表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，或是收入的一種扣

除。

產(chǎn)品成本：直接材料以及直接人工以及制造費用；期間費用：銷售費用以及管理費用以及財務(wù)費用

（六）反映經(jīng)營成果的要素一一利潤

1以及利潤的定義：指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額以及直接計入當(dāng)期利潤的利

得和損失等。

2以及利潤的構(gòu)成：

（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失一公

允價值變動受益+投資收益

（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出；

（3）凈利潤=利潤總額一所得稅費用；

反映經(jīng)營成果的會計要素之間的關(guān)系：收入一費用=利潤

六大會計要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入一費用）

【例1-1］1以及目的：熟悉資產(chǎn)以及負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。

2以及資料：偉業(yè)商店2005年12月31日有關(guān)資產(chǎn)以及負債和所有者權(quán)益內(nèi)容如下：

1以及庫存現(xiàn)金1,050元。5以及應(yīng)付賒購商品款31,080元。

2以及銀行存款賬戶余額32,030元。6以及庫存商品物資104,000元。

3以及向銀行借入短期借款20,000元。1以及擁有空調(diào)等設(shè)備82,000元。

4以及投資者投入的資本180,000元。8以及應(yīng)收客戶貨款12,000元。

3以及要求：根據(jù)上述資料,確認所屬資產(chǎn)以及負債和所有者權(quán)益的項目并分別計算資產(chǎn)以及負債和所有者權(quán)益

總額.

［例1-1答案］

1以及資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金資產(chǎn)總額=1050(1)

2以及資產(chǎn)：銀行存款+32030(2)

3以及負債：短期借款+104000(6)

4以及所有者權(quán)益：實收資本+82000(7)

5以及負債：應(yīng)付賬款+12000(8)

6以及資產(chǎn)：庫存商品二231080(元)

7以及資產(chǎn)：固定資產(chǎn)負債=20000(3)+31080(5)=51080(元)

8以及資產(chǎn)：應(yīng)收賬款所有者權(quán)益=180000(4)(元)

231080=51080+180000(元)

（三）會計等式的恒等性（會計方程式）

方程式（一）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益(1)

資產(chǎn)=權(quán)益(2)

方程式（二）收入一費用=利潤

方程式（三）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）

三以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其對會計方程式的影響

【例2-2］某公司截止2005年資產(chǎn)以及負債及所有者權(quán)益狀況如下:

資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益

銀行存款18000短期借款7000

庫存現(xiàn)金3000長期借款20000

原材料36000實收資本400000

固定資產(chǎn)450000盈余公積80000

資產(chǎn)合計507000負債及所有者權(quán)益合計507000

該公司2006年1月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)1】公司獲得投資者追加投資200,000元，當(dāng)即存入銀行。

資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益

銀行存款18000短期借款7000

+200000

庫存現(xiàn)金3000長期借款20000

原材料36000實收資本400000

+200000

固定資產(chǎn)450000盈余公積80000

資產(chǎn)合計707000負債及所有者權(quán)益合計707000

§等式兩邊同時增加，總額增加。

【業(yè)務(wù)2】用銀行存款歸還短期借款3000元。

資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益

銀行存款218000短期借款7000

-3000-3000

庫存現(xiàn)金3000長期借款20000

原材料36000實收資本600000

固定資產(chǎn)450000盈余公積80000

資產(chǎn)合計704000負債及所有者權(quán)益合計704000

§等式兩邊同時減少，總額減少。

【業(yè)務(wù)3】用銀行存款購買價值5000元的原材料，材料已驗收入庫。

資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益

銀行存款215000短期借款4000

-5000

庫存現(xiàn)金3000長期借款20000

原材料36000實收資本600000

+5000

固定資產(chǎn)450000盈余公積80000

資產(chǎn)合計704000負債及所有者權(quán)益合計704000

§等式左邊一增一減，總額不變。

【業(yè)務(wù)4】根據(jù)董事會決議，將盈余公積40000轉(zhuǎn)作資本。

資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益

銀行存款210000短期借款4000

庫存現(xiàn)金3000長期借款20000

原材料41000實收資本600000

+40000

固定資產(chǎn)450000盈余公積80000

-40000

資產(chǎn)合計704000負債及所有者權(quán)益合計704000

§等式右邊一增一減，總額不變。

結(jié)論：（1）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類繁多，但歸集起來有四種類型:

①資產(chǎn)和權(quán)益同時等額增加；③資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項目有增有減；

②資產(chǎn)和權(quán)益同時等額減少；④權(quán)益之間有關(guān)項目有增有減。

（2）“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計方程式恒等。

（3）在以上四種類型中：第①以及②種類型使企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額發(fā)生增減變化，但不破壞其平衡關(guān)系:

第③以及④種類型只影響資產(chǎn)和權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項目發(fā)生增減變化，而資產(chǎn)和權(quán)益的總額保持不變。

【案例】試一試：根據(jù)以下信息，為杰里編制一張“資產(chǎn)負債表”和“利潤表”

杰里在其小鎮(zhèn)投資$500,創(chuàng)辦一個短期企業(yè)，以便在年度校慶節(jié)期間賣軟飲料。他向鎮(zhèn)里支付了$100特許

費，獲準(zhǔn)在鎮(zhèn)公園一一校慶中心出售軟飲料。他花$45購買木材和經(jīng)紙制造攤點，校慶結(jié)束后無殘值。他買冰塊

用了$40。買進價值$500的軟飲料（實際支付$300,其余暫欠，待校慶結(jié)束后還清）。校慶期間，他出售軟飲

料，收得現(xiàn)金$925,收攤時，他付給兩位童工各$20,還有$35的軟飲料未售出，將來可以退給軟飲料公司。

第二章會計核算基礎(chǔ)

第一節(jié)會計假設(shè)

會計假設(shè)包括：

會計主體假設(shè)一一明確了會計工作的空間范圍

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)一一明確了會計工作的時間范圍

會計分期假設(shè)一一明確了會計工作的具體時間范圍

貨幣計量假設(shè)——明確了會計工作的計量工具

一以及會計主體假設(shè)

“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其去身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認以及計量和報告。”一一《企業(yè)會計準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》

企業(yè)“本身”的含義：①不反映其他企業(yè)的交易或事項；②不包括企業(yè)經(jīng)營者個人的財務(wù)收支。

會計主體假設(shè)的意義：明確了會計工作的空間范圍，解決了核算誰的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及為誰記賬的問題。

★法律主體與會計主體

一般而言，法律主體必然是一個會計主體；但有些會計主體不一定是法律主體。例如獨資與合伙企業(yè)。是會計主

體，但不是法律主體。

二以及持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

“企業(yè)會計確認以及計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提”一一《企業(yè)會計準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的意義：

（1）是合理選擇會計程序及方法（如跨期費用攤銷以及固定資產(chǎn)折舊的計提等）的基礎(chǔ)。

（2）是“會計分期”假設(shè)等的基礎(chǔ)。

三以及會計分期假設(shè)

“企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告一一《企業(yè)會計準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》

會計分期假設(shè)的意義：

（1）明確了會計核算的具體時間（何時記賬以及算賬和報賬問題）；

（2）界定了本期以及前期和后期等概念，可以準(zhǔn)確提供各期財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果資料，也便于進行各期會計

信息的對比。

四以及貨幣計量假設(shè)

“企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。”一一《企業(yè)會計準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》（以貨幣為主要計量單位，可輔之以實物量以

及勞動工時等計量單位）。

貨幣計量假設(shè)的意義：

（1）能用以計量所有會計要素，也便于綜合：

（2）同時假設(shè)幣值穩(wěn)定；

（3）以人民幣為記賬本位幣，可選擇外幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

第二節(jié)會計信息質(zhì)量特征（要求）

■會計信息質(zhì)量特征是在會計假設(shè)前提下,會計主體提供會計信息時所應(yīng)遵循的質(zhì)量要求，也是衡量會計信息質(zhì)

量的標(biāo)準(zhǔn)。

■我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》規(guī)定的會計信息的質(zhì)量要求有八條。

1.可靠性（客觀性以及真實性）一一不得提供虛假會計信息

2.相關(guān)性（有用性）一一提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)

3.可理解性（明晰性）一一提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。

4.可比性一一（1）同一企業(yè)在不同期間的縱向可比；（2）不同企業(yè)在同一期間的橫向可比。

5.實質(zhì)重于形式一一應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認以及計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的

法律形式作為依據(jù)。

6.重要性一一對重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)詳細核算和報告，對不重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡化核算和報告。

7.謹慎性（穩(wěn)健性）一一不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益以及低估負債或費用。

8.及時性一一報告會計信息要及時，不影響使用者的決策。

第三節(jié)會計要素確認以及計量及其要求

一以及會計要素確認與計量的含義

（一）會計要素確認（《中級財務(wù)會計》課程將詳細講解）

確認：將交易或事項作為一項會計要素加以記錄和列入財務(wù)報告的過程。解決“應(yīng)否確認？如何確認？何時確認？”

包括初始確認以及最終（再次）確認。

1.初始確認（記入賬戶）條件：（1）符合要素定義；（2）有關(guān)經(jīng)濟利益很可能（50%以上）流入或流出企業(yè)；（3）

有關(guān)價值及流入或流出能夠可靠計量。

2.最終確認（列入報表）條件：（1）符合要素定義；（2）符合要素確認條件。

二者必需同時具備，缺一不可。

（二）會計要素計量（會計計量）

對交易或事項引起的會計要素變動金額加以認定的過程。

1.會計計量屬性的種類

計量屬性對資產(chǎn)的計量對負債的計量

歷史成本按購置時的金額按承擔(dān)現(xiàn)實義務(wù)時的金額

重置成本按現(xiàn)時購買的金額按現(xiàn)在償還的金額

可變現(xiàn)凈值按現(xiàn)時銷售的金額—

現(xiàn)值按預(yù)計使用和處置產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額按預(yù)計期限內(nèi)需要償還的凈現(xiàn)金流出量折

現(xiàn)的金額

公允價值按交易雙方自愿進行交易的金額按交易雙方自愿進行債務(wù)清償?shù)慕痤~

（2）會計計量屬性的選擇

?企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)采用歷史成本。

?采用其他成本計量屬性時，應(yīng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

二以及會計要素確認與計量的要求

（-）劃分收益性支出與資本性支出

?凡支出的效益僅與本會計年度（或一個營業(yè)周期）有關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出。

?凡支出的效益與幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）有關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。

（二）收入與費用配比

?各項收入和與其相關(guān)的成本以及費用，應(yīng)當(dāng)在同一會計期間內(nèi)確認，并相互配比。包括（1）因果關(guān)系上的配

比；（2）時間上的配比。

（三）歷史成本計量

企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本（也稱原始成本以及實際成本）。

?企業(yè)的各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得（購買以及生產(chǎn)或建造等）時發(fā)生的實際成本計價。

?當(dāng)財產(chǎn)物資的市價變動時，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。

第四節(jié)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制

一以及收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)（現(xiàn)金制以及實收實付制）

以款項是否實際收到或付出作為確定本期收入和費用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是本期實際收到的款項，無論其是否屬于本

期實現(xiàn)的收入，均作為本期收入處理；凡是本期實際付出的款項，無論其是否屬于本期負擔(dān)的費用，均作為本期

費用處理。

二以及權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)（應(yīng)計制以及應(yīng)收應(yīng)付制）

以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)已經(jīng)發(fā)生（責(zé)任應(yīng)當(dāng)承擔(dān)）為確認收入和費用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是屬于本期實現(xiàn)的收入和發(fā)

生的費用，均應(yīng)作為本期收入和費用入賬；凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不作為

本期的收入和費用處理。

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認以及計量和報告。一一《企業(yè)會計準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》

權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入和費用的方式舉例（教材例題）

本章學(xué)習(xí)要點

1.會計假設(shè)及其含義；2.會計信息質(zhì)量特征及其含義；3.會計的計量屬性；4.會計要素確認與計量的要求；5.權(quán)責(zé)

發(fā)生制與收付實現(xiàn)制★

第三章會計科目與賬戶

第一節(jié)會計科目

一以及設(shè)置會計科目的意義：會計科目是時會計對象（會計要素）的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。

二以及企業(yè)常用會計科目（2006新準(zhǔn)則）要求：熟悉會計科目的名稱

會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容劃分一一六大類：資產(chǎn)類以及負債類以及所有者權(quán)益類以及共同類以及成本類以及損益類

關(guān)于

第二節(jié)會計賬戶

一以及設(shè)置賬戶的意義：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu)，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類，系

統(tǒng)地以及連續(xù)地記錄其增減變動及其結(jié)果的一種手段。

二以及賬戶的格式（見48頁）

三以及賬戶的分類1以及按會計要素分類：資產(chǎn)類以及負債類以及所有者權(quán)益類以及收益類以及成本類（2006新

準(zhǔn)則）

2以及按提供指標(biāo)的詳細程度分類

本章學(xué)習(xí)要點一以及掌握會計科目的分類（新準(zhǔn)則）；二以及熟悉會計科目的名稱；

三以及掌握各類賬戶（資產(chǎn)以及負債以及所有者權(quán)益以及成本以及損益）的基本結(jié)構(gòu)；

第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

第一節(jié)復(fù)式記賬原理

一以及記賬方法的演變

記賬方法一一經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，將其記錄在賬戶中的方法。

單式記賬法一一對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中登記的方法。賬戶之間沒有直接聯(lián)系以及不能體現(xiàn)經(jīng)濟

業(yè)務(wù)的來龍去脈，無法驗證記錄的正確性。

復(fù)式記賬法一一對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的方法。能夠反映經(jīng)

濟業(yè)務(wù)的來龍去脈以及能夠進行試算平衡。

復(fù)式記賬法的形式一一借貸記賬法

會計科目

借方為：資產(chǎn)增加，如固定資產(chǎn)；費用成本增加，如生產(chǎn)成本。（負債及所有者權(quán)益減少，收入轉(zhuǎn)出）

貸方為：收入增加，如主營業(yè)務(wù)收入；，所有者權(quán)益增加，如實收資本。（資產(chǎn)減少，費用成本轉(zhuǎn)出）

具體的會計科目類型可以看書本上51頁

友情TIPS：生產(chǎn)成本與制造費用的區(qū)別

書本：凡是因制造產(chǎn)品發(fā)生的材料以及工資以及費用都應(yīng)該記入“生產(chǎn)成本”賬戶，但是為制造產(chǎn)品發(fā)生的制造

費用，如車間管理人員的工資以及固定資產(chǎn)折舊費等，先通過“制造費用”賬戶進行歸集，期末再轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成

本”賬戶，以使“生產(chǎn)成本”賬戶的借方歸集生產(chǎn)過程上發(fā)生的全部產(chǎn)品制造成本。

我們的理解是：生產(chǎn)成本是具體產(chǎn)品的成本（比如說A商品），而制造費用是無法區(qū)別開是哪一個產(chǎn)品（A商品或

B商品）的成本，所以將這種費用暫時放在“制造費用”這個賬戶上。再期末清點的時候可以知道這個費用具體

用在哪一個商品上，此時轉(zhuǎn)回“生產(chǎn)成本”這個賬戶上。以上是個人觀點，如有雷同，純屬故意。

TIPS2：管理費用是在企業(yè)生產(chǎn)過程中，管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，如行政管理人

員的工資，行政管理部門領(lǐng)用的材料，管理部門的固定資料折舊以及修理費和辦公費等。

資產(chǎn)賬戶的期末余額二期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

負債及所有者權(quán)益賬戶（收入類賬戶同）

負債及所有者權(quán)益賬戶的期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

?如何掌握賬戶的結(jié)構(gòu)

1以及判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目；

2以及判斷會計科目的屬性（資產(chǎn)？負債？所有者權(quán)益？成本？損益？）

3以及分析各會計科目的增加或減少；

4以及判斷借以及貸方向。

?［例3-1］計算下列賬戶中的有關(guān)數(shù)據(jù)：

賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額

銀行存款4300190002400?

固定資產(chǎn)2400071200015000

短期借款?260001600030000

應(yīng)付賬款2300020000?5500

【答案】

賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貨方發(fā)生額期末余額

銀行存款430019000240020900

固定資產(chǎn)2400030001200015000

短期借款40000260001600030000

應(yīng)付賬款230002000025005500

三以及記賬規(guī)則（一）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

借貸記賬法的技術(shù)操作程序：

1以及分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定其所涉及的會計要素；

2以及確定這些會計要素是增加還是減少？

3以及根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記的方向（借方？貸方？）

4以及將分析結(jié)果在相關(guān)的帳戶中記錄。

（二）賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶：在某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，總會在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借以及應(yīng)貸的關(guān)系,

這種關(guān)系就叫賬戶對應(yīng)關(guān)系,形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。

（三）會計分錄：是標(biāo)明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱以及應(yīng)記方向（借或貸）以及應(yīng)記金額的一種記錄。

1以及簡單會計分錄——只涉及兩個賬戶的分錄

2以及復(fù)合會計分錄——涉及三個或三個以上賬戶的分錄

［例4-1（1）］以銀行存款600000元償還長期借款。

借：長期借款600000

貸：銀行存款600000

［例4T（2）］以銀行存款70000兀購買設(shè)備一臺。

借：固定資產(chǎn)70000

貸：銀行存款70000

［例4-1（3）］將現(xiàn)金30000元存入銀行。

借：庫存現(xiàn)金30000

貸：銀行存款30000

［例4T（4）］購買原材料一批，價值50000元，貨款暫欠。

借：原材料50000

貸：應(yīng)付賬款50000

會計分錄的種類：簡單會計分錄——只涉及兩個賬戶的分錄

［例4-3］以銀行存款600000元償還長期借款。

借：長期借款600000

貸：銀行存款600000

復(fù)合會計分錄一一涉及三個或三個以上賬戶的分錄

［例4-4］購買機器一臺，以銀行存款支付20000元，其余30000元暫欠。

借：固定資產(chǎn)500000

貸：銀行存款200000

應(yīng)付賬款300000

四以及試算平衡：根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系,按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，

來檢查賬戶記錄的正確性以及完整性。

1以及發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計

2以及余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

第二節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用（以制造業(yè)為例）

制造業(yè)的日常主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1以及材料物資采購業(yè)務(wù)2以及生產(chǎn)業(yè)務(wù)3以及銷售業(yè)務(wù)

4以及利潤及利潤分配業(yè)務(wù)5以及其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)

一以及購進業(yè)務(wù)（材料采購）

材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)容：（1）購買材料①貨款已付一銀行存款②貨款未付一應(yīng)付賬款③采用預(yù)付貨款的形式

（2）采購費用的支付及分攤（參見166-168頁）

（3）計算材料實際采購成本。材料采購成本=買價+采購費用

（-）材料采購業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶：材料采購以及原材料以及應(yīng)付賬款以及預(yù)付賬款以及

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

一般納稅人企業(yè)：應(yīng)交增值稅（進項稅額）=買價X17%

二以及生產(chǎn)業(yè)務(wù)

基本概念：§產(chǎn)品成本（生產(chǎn)成本以及制造成本）：為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費用。

產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費用

直接材料以及直接人工一一直接費用制造費用一一間接費用

§期間費用：管理費用以及銷售費用以及財務(wù)費用

（-）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置

生產(chǎn)成本：生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費用。

制造費用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用（設(shè)備折舊以及車間管理人員工資以及維修費以及水電

費等）。

銷售費用：在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的廣告費以及展銷費等。

管理費用：行政管理發(fā)生的費用（辦公費以及管理人員工資以及管理用固定資產(chǎn)折舊等）。

財務(wù)費用：為籌集資金而發(fā)生的費用（利息以及手續(xù)費等）。

庫存商品：完工產(chǎn)品的收發(fā)及結(jié)存的賬戶。

（二）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的一般會計分錄

1以及領(lǐng)用材料?：2以及人工成本：

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）（1）計算應(yīng)付工資

一B產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）借:生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品（生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的工資）

制造費用（車間一般耗用）一B產(chǎn)品（生產(chǎn)B產(chǎn)品工人的工資）

管理費用（管理部門耗用）制造費用（車間管理人員工資）

貸：原材料一甲材料管理費用（廠部行政管理人員工資）

一乙材料貸：應(yīng)付職工薪酬

（2）支付應(yīng)付工資借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）

借：應(yīng)付職工薪酬XXX管理費用（管理用固定資產(chǎn)折舊）

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）XXX貸：累計折舊

（3）按工資總額的14%提取職工福利費4以及支付當(dāng)期其他費用

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品XXX借：制造費用

一B產(chǎn)品XXX管理費用

制造費用XXX銷售費用

管理費用XXX貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)付職工薪酬XXX5以及分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

借：生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品

一一乙產(chǎn)品

貸：制造費用

6以及產(chǎn)品完工驗收入庫（參見178-181頁）

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

3以及提取固定資產(chǎn)折舊

三以及銷售業(yè)務(wù)核算

（一）銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置（主要）

主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及銷售費用應(yīng)收賬款預(yù)收賬款等

四以及利潤及利潤分配業(yè)務(wù)

（-）營業(yè)外收支業(yè)務(wù)的核算（見90頁）

（二）利潤及利潤分配業(yè)務(wù)核算

1以及期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶

借：主營業(yè)務(wù)收入借：本年利潤

其他業(yè)務(wù)收入貸：所得稅費用

營業(yè)外收入3以及計提法定盈余公積（凈利潤X10%）

投資收益等借：利潤分配一一計提法定盈余公積

貸：本年利潤貸：盈余公積一一法定盈余公積

借：本年利潤4以及向投資者分配利潤（股利）

貸：主營業(yè)務(wù)成本借：利潤分配一一應(yīng)付利潤（股利）

其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）

營業(yè)稅金及附加五以及其他業(yè)務(wù)的核算

銷售費用（-）投資者投入資本

管理費用借：銀行存款

財務(wù)費用固定資產(chǎn)等

營業(yè)外支出等貸：實收資本（股本）

2以及計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅（二）向銀行借款

本期應(yīng)交所得稅=本年實現(xiàn)的利潤X所得稅稅率借：銀行存款

借：所得稅費用貸：短期借款（長期借款）

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅

本章學(xué)習(xí)要點

一以及了解復(fù)式記賬原理；二以及掌握借貸記賬法下各用帳戶的結(jié)構(gòu)；三以及了解借貸記賬法的記賬規(guī)則；四以

及掌握會計分錄的編制；五以及掌握試算平衡原理；六援及掌握借貸記賬法的應(yīng)用：購進業(yè)務(wù)以及生產(chǎn)業(yè)務(wù)以及

銷售業(yè)務(wù)以及利潤及利潤分配業(yè)務(wù)以及其他業(yè)務(wù)的核算

第五章會計憑證

第一節(jié)金計憑證概述

會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證月，是登記賬簿的依據(jù)。

作用：1以及是登記賬簿的依據(jù)；2以及是進行會計韭:督的依據(jù)；3以及有助于實行經(jīng)濟責(zé)任制。

按用途和填制程序分類：原始憑證和記賬憑證

第二節(jié)原始憑證

一以及原始憑證及其種類

原始憑跡」是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的以及用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)己經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。是填制記

賬憑證的依據(jù)。

種類：按來源劃分：外來原始憑證以及自制原始憑證（格式見教材117頁-120頁）

二以及原始憑證的填制（參見《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》）

（一）原始憑證的基本要素

1以及憑證的名稱；2以及責(zé)任明確

2以及填制憑證的日期；3以及內(nèi)容齊全

3以及填制單位的名稱；4以及格式規(guī)范

4以及接受憑證單位的名稱；三以及原始憑證的審核

5以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；1.真實性審核

6以及數(shù)量以及單價以及金額；2.合法性審核

7以及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。3.合理性審核

（二）原始憑證的填制4.完整性審核

1以及符合實際5.正確性審核

第三節(jié)記賬憑證

一以及記賬憑證及其種類

（-）概念記賬憑亞—會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行歸類以及整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是

登記賬簿的依據(jù)。

（二）記賬憑證的種類收款憑證一一反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)

付款憑證一一反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)

轉(zhuǎn)帳憑證一一反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（格式見教材127-129頁）

二以及記賬憑證的填制參見《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

（-）記賬憑證的基本要素

1以及填制的日期2以及憑證的編號3以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要4以及會計科目以及記賬方向

5以及記賬金額6以及所附原始憑證的張數(shù)7以及有關(guān)人員的簽名或蓋章

（二）記賬憑證的填制要求除嚴格按原始憑證的填制要求外，還應(yīng)注意以下幾點：

1以及摘要簡明；2以及業(yè)務(wù)記錄明確；3以及科目準(zhǔn)確；4以及附件數(shù)量完整5以及填寫內(nèi)容齊全

6以及連續(xù)編號：每月從第1號編起；專用記賬憑證可采用“三類編號法”或“五類編號法”；一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需

填制多張記賬憑證時采用“分數(shù)編號法”。

※現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),為避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證。

三以及記賬憑證的審核

1以及內(nèi)容是否真實；2以及項目是否齊全；3以及會計科目是否正確；4以及金額是否正確。

在審核中若發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯誤，應(yīng)查明原因，予以重填或按規(guī)定方法及時更正。只有經(jīng)審核無誤的記賬憑

證，才能據(jù)以記賬。

第四節(jié)以及會計憑證的傳遞和保管

（1）《會計法》確定了保管時間和銷毀辦法。

（2）存檔的憑證需按規(guī)定裝訂。（3）會計憑證經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)，可以復(fù)印，但不能借出.

本章學(xué)習(xí)要點一以及會計憑證的種類二以及原始憑證的填制與審核三以及記賬憑證的填制與審核

（重點掌握收款憑證以及付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的填制）

第六章會計賬簿

第一節(jié)會計賬簿概述

-以及會計賬簿的意義會計帳簿：是由具有一定格式以及相互連結(jié)賬頁所組成的，以會計憑證為依據(jù)，用來全

面以及系統(tǒng)以及序時以及分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍（冊）。

二以及設(shè)置和登記賬簿的作用

1以及提供全面以及系統(tǒng)的會計信息，為定期編制會計報表提供依據(jù)；

2以及確保財產(chǎn)物資的安全完整及各項資金的合理使用；

3以及提供經(jīng)營成果的詳細資料，為財務(wù)成果的分配提供依據(jù)；

4以及提供會計分析的參考資料，為會計檢查提供依據(jù)。

三以及會計帳簿的種類（格式見教材140-141頁）

賬簿按用途分類：序時賬（特種日記帳以及普通日記帳）

分類帳（總分類帳以及明細分類帳）

備查帳（如：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)登記簿以及委托加工物資登記簿）

賬簿按形式分類：訂本式一一適用于總分類帳,現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳

活頁式一一適用于明細分類帳

卡片式一一適用于低值易耗品，固定資產(chǎn)的明細核算

第二節(jié)會計賬簿的登記參見《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

一以及賬簿的基本要素1.封面2.扉頁

3.賬頁（1）賬戶名稱（會計科目）（2）登賬日期欄（3）憑證種類和號數(shù)欄

（4）摘要欄（5）借以及貸方及余額的方向以及金額欄（6）總頁次和分戶頁次

二以及日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記方法：

現(xiàn)金I卜記帳：由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證以及現(xiàn)金付款憑證登記。

銀行存款日記帳：由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證以及銀行存款付款憑證登記。

1以及必須采用訂本式賬簿，格式一般為三欄式。

2以及逐日逐筆順序登記，并隨時結(jié)出帳面余額；

3以及至少將每日收付款項逐筆登記完畢后，計算每日現(xiàn)金或銀行存款收入和支出的合計數(shù)及帳面余額；

4以及每日將現(xiàn)金日記帳余額同庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對；定期將銀行存款日記帳余額同銀行對帳單核對。

三以及分類賬的設(shè)置與登記總分類帳：按照總分類帳戶分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。格式：一般為三欄式。

明細分類帳：按照明細分類戶詳細記錄某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。

格式：（1）三欄式（2）數(shù)量金額式（3）多欄式

第三節(jié)記賬規(guī)則

一以及啟用賬簿的規(guī)則

二以及登記賬簿的規(guī)則（參見《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》）

三以及更正錯賬規(guī)則

（-）錯賬的查找方法

1以及差數(shù)法一一借方或貸方金額遺漏，造成“試算平衡表”中借以及貸合計數(shù)不等。

2以及尾數(shù)法一一查找角以及分的差錯。

3以及除2法——借方金額錯記入貸方，或相反。錯誤數(shù)據(jù)除以2可得差錯數(shù)。

4以及除9法（將數(shù)字寫小以及將數(shù)字寫大以及鄰數(shù)顛倒）

更正錯賬的方法：（錯賬的更正方法及適用范圍）

方法對象時間適用范圍

劃線更正法帳簿記帳以后文字或數(shù)字

紅字更正法記帳憑證記帳以后會計科目錯誤

記帳方向錯誤

所記金額》應(yīng)記金額

補充登記法記帳憑證記帳以后所記金額V應(yīng)記金額

（一）劃線更正法

【例1】記賬憑證正確，登記賬簿時將數(shù)字56800誤寫成65800o

更正方法：將錯誤的數(shù)字用紅線劃去，在上方填上正確的數(shù)字。

【例2】某公司管理部門購入辦公用品2700元，以現(xiàn)金支付。

原錯誤記賬憑證如下：

(1)借：管理費用2700

貸：銀行存款2700

【更正】(2)借：管理費用2700

貸：銀行存款2700

(3)借：管理費用2700

貸：庫存現(xiàn)金2700

【例3】生產(chǎn)車間領(lǐng)用價值I000的材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

原錯誤記賬憑證如下：

(1)借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料10000

【更正】(2)借：生產(chǎn)成本9000

貸：原材料9000

【例4】生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批材料用于產(chǎn)品生產(chǎn),價值1000元。

原錯誤記賬憑證如下：

(1)借：生產(chǎn)成本100

貸：原材料100

【更正】(2)借：生產(chǎn)成本900

貸：原材料900

四以及總分類賬與明細分類賬的平行登記規(guī)則總分類賬與明細分類賬的聯(lián)系與區(qū)別：

聯(lián)系一一反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；區(qū)別一一所反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同。

——登記帳簿的原始依據(jù)相同。----作用不同。

平行登記：是指對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)會計憑證在有關(guān)總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中作期間相同以及

方向一致以及金額相等的記錄。

平行登記的要點:同期以及同方向以及等金額

平行登記的結(jié)果：1總賬本期發(fā)生額=所屬明細賬本期發(fā)生額合計2總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計

利用這種相等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查以及核對總帳與其所屬明細分類帳戶記錄的完整性和正確性。

見教材158-159頁例題

本章學(xué)習(xí)要點一以及會計賬簿的種類二以及會計賬簿的登記(重點掌握三欄式賬簿的登記)

三以及總分類賬與明細分類賬的關(guān)系及其平行登記方法四以及掌握錯賬的更正方法(三種)

第七章存貨盤存制度

一以及永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制,日常發(fā)生的每一次存貨增加以及減少都必須在賬簿中記錄,

并隨時結(jié)出余額。發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量X存貨單價

期末存貨成本=期初成本+本期增加成本一本期發(fā)出成本

二以及實地盤存制實地盤存制：是指平時根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，

月未通過實地盤點，將盤點的實存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。

期末存貨成本=期末盤點數(shù)X單價

本期發(fā)出存貨數(shù)=期初余額+本期增加數(shù)一期末盤點數(shù)

本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)X單價

實地盤存制與永續(xù)盤存制的比較舉例：

一以及資料：(一)某企業(yè)6月初庫存乙材料的數(shù)量為3,000千克，單位成本20元。

(-)6月份該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)6/5：購入乙材料2,4