2019年4月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)真題

2019年4月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)真題(總分：38.00，做題時間：120分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：20，分數(shù)：20.00)1.注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于

（分數(shù)：1.00）

A.財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離

B.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離

√

C.提高企業(yè)管理水平的需要

D.遵守《公司法》的需要解析：2.下列情況中、對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響最大的是

（分數(shù)：1.00）

A.注冊會計師的母親退休前擔(dān)任被審計單位工會干部

B.注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干

C.注冊會計師的一位老師擁有被審計單位的股票

D.注冊會計師的妹妹在被審計單位擔(dān)任現(xiàn)金出納

√解析：3.將還有六個月即將到期的長期債券,在資產(chǎn)負債表中列示為一年內(nèi)到期的非流動負債,涉及的認定是

（分數(shù)：1.00）

A.計價與分攤

B.分類與可理解性

√

C.權(quán)利和義務(wù)

D.存在或發(fā)生解析：4.下列不屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的是

（分數(shù)：1.00）

A.財務(wù)報表審計

B.財務(wù)報表審閱

C.對財務(wù)報表執(zhí)行商定業(yè)務(wù)

√

D.內(nèi)部控制審計解析：5.會計師事務(wù)所于2019年1月8日與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司2018年度財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)約定書、2019年3月9日至16日執(zhí)行外勤審計工作,3月20日完成審計工作,則審計報告的日期應(yīng)當(dāng)是

（分數(shù)：1.00）

A.2019年1月8日

B.2019年3月16日

C.2019年3月20日

√

D.2019年12月31日解析：6.注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了

（分數(shù)：1.00）

A.證實應(yīng)收賬款的存在

√

B.確定應(yīng)收賬款能否收回

C.符合專業(yè)標(biāo)準的要求

D.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)解析：7.逐一審查被審計單位開具的增值稅發(fā)票上的數(shù)量、單價,核對與總額是否相符,其最能證實的認定是

（分數(shù)：1.00）

A.發(fā)生

B.完整性

C.準確性

√

D.計價與分攤解析：8.如果被審計單位存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用審查的具體方法是

（分數(shù)：1.00）

A.全面審計

B.隨機抽樣

C.判斷抽樣

D.分層抽樣

√解析：9.下列關(guān)于鑒證對象與鑒證對象信息的闡述,錯誤的是

（分數(shù)：1.00）

A.管理者只對鑒證對象信息負責(zé)

√

B.管理者既要對鑒證對象信息負責(zé),也要對鑒證對象負責(zé)

C.實質(zhì)性程序無法改變鑒證對象信息的客觀性

D.鑒證對象可以是某種系統(tǒng)和過程解析：10.注冊會計師對固定資產(chǎn)審計,其審計目的不包括

（分數(shù)：1.00）

A.確定固定資產(chǎn)的存在性

B.確定固定資產(chǎn)記錄的完整性

C.確定固定資產(chǎn)的截止

√

D.確定固定資產(chǎn)在會計報表上分類與可理解性解析：11.為確定“長期借款”賬戶余額的存在,應(yīng)當(dāng)函證的對象是

（分數(shù)：1.00）

A.公司的律師

B.金融監(jiān)管機構(gòu)

C.公司存過款的所有銀行

√

D.公司的主要股東解析：12.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時,通常實施的檢查方式是

（分數(shù)：1.00）

A.定期檢查

B.突擊檢查

√

C.通知檢查

D.不定期檢查解析：13.為了證實被審計單位某月份關(guān)于銷售收入的“存在或發(fā)生”認定或“完整性”認定,下列最有效的程序是

（分數(shù)：1.00）

A.匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的金額,與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較

B.匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的筆數(shù),與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較

C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額,與當(dāng)月所開出發(fā)運憑證及商品價目表相核對

D.匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的銷售數(shù)量、與當(dāng)月開出發(fā)運單銷售數(shù)量相比較

√解析：14.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中,可靠性最強的是

（分數(shù)：1.00）

A.收料單

B.銷售發(fā)票

C.采購訂貨單副本

D.應(yīng)收賬款函證回函

√解析：15.相對于各類交易和事項相關(guān)的認定、期末賬戶余額相關(guān)的認定,下列屬于列報相關(guān)的認定中最需要考慮的內(nèi)容是

（分數(shù)：1.00）

A.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

B.完整性

C.分類和可理解性

√

D.準確性和計價解析：16.下列不屬于會計報表認定的是

（分數(shù)：1.00）

A.存在或發(fā)生

B.分類與可理解性

C.完整性

D.公允性

√解析：17.下列審計方法中,不適合獲取書面證據(jù)的是

（分數(shù)：1.00）

A.檢查

B.分析程序

C.觀察

√

D.函證解析：18.如果被審計單位的存貨已被銀行質(zhì)押,而被審計單位未在報表附注中予以說明,則下列會計報表認定有錯誤的是

（分數(shù)：1.00）

A.存在或發(fā)生

B.截止

C.計價與分攤

D.分類與可理解性

√解析：19.下列關(guān)于各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平闡述,錯誤的是

（分數(shù)：1.00）

A.各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報

B.各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平是出具審計意見的依據(jù)

√

C.在確定認定層次的重要性時,應(yīng)考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能性

D.各類交易、賬戶余額、列報的重要性水平可能與財務(wù)報表層次重要性水平存在關(guān)系解析：在確定可容忍錯報時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：①各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能性；②各類交易、賬戶余額、列報的重要性水平與財務(wù)報表層次重要性水平的關(guān)系。選項B，可容忍錯報是在不導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報；可容忍錯報的確定以注冊會計師對財務(wù)報表層次重要性水平的初步評估為基礎(chǔ)。20.審計人員在審計終結(jié)階段,應(yīng)當(dāng)對審計風(fēng)險進行最終的評估,如果審計人員發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險高于可接受的水平,應(yīng)考慮

（分數(shù)：1.00）

A.追加審計程序或擴大審計范圍

√

B.發(fā)表無保留意見

C.發(fā)表保留意見

D.發(fā)表無法表示意見解析：二、多項選擇題(總題數(shù)：10，分數(shù)：10.00)21.下列審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系闡述,正確的有

（分數(shù)：1.00）

A.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性

√

B.審計證據(jù)的充分性較高、適當(dāng)性就較低

C.審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性存在缺陷時,可以獲取更多的審計證據(jù)數(shù)量彌補

D.審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時,所需證據(jù)的數(shù)量相對較少

√

E.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性不存在關(guān)系解析：22.審計報告應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有

（分數(shù)：1.00）

A.標(biāo)題與收件人

√

B.意見段

√

C.責(zé)任段

√

D.管理建議書

E.報告日期

√解析：23.下列情況需要對應(yīng)付賬款明細賬進行函證的有

（分數(shù)：1.00）

A.被審計單位處于經(jīng)濟困難階段

√

B.被審計單位內(nèi)部控制制度薄弱被審計單位職員有舞弊嫌疑

√

C.應(yīng)付賬款賬面可能被低估

D.外幣應(yīng)付賬款的折算匯率有誤解析：24.在財務(wù)報表審計中,注冊會計師結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進行審計的項目通常有

（分數(shù)：1.00）

A.預(yù)收賬款

B.應(yīng)付賬款

√

C.應(yīng)收票據(jù)

D.預(yù)付賬款

√

E.應(yīng)收賬款解析：25.注冊會計師在審計營業(yè)收入與應(yīng)收賬款時可以使用的比率有

（分數(shù)：1.00）

A.存貨余額與流動資產(chǎn)的比率

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

√

C.銷售退回和折讓與銷售收入的比率

√

D.壞賬準備與應(yīng)收賬款余額的比率

√

E.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率

√解析：26.下列各項有關(guān)注冊會計師審計的說法,正確的有

（分數(shù)：1.00）

A.注冊會計師審計是政府審計的補充

B.注冊會計師審計是一種有償審計

√

C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

D.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立

√

E.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果解析：27.在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時,注冊會計師應(yīng)考慮的主要因素有

（分數(shù)：1.00）

A.回函的可能性

B.被審計單位內(nèi)部控制的強弱

√

C.以前年度的函證結(jié)果

√

D.函證方式的選擇

√

E.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

√解析：28.在實施財務(wù)報表審計時,注冊會計師更應(yīng)關(guān)注完整性”認定的項目有

（分數(shù)：1.00）

A.應(yīng)付賬款

√

B.營業(yè)費用

√

C.營業(yè)收入

D.管理費用

√

E.存貨解析：29.注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時,應(yīng)該考慮的具體情況包括

（分數(shù)：1.00）

A.錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度

√

B.錯報對遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度

√

C.錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度

√

D.錯報對增加管理層報酬的影響程度

√

E.錯報對用于評價被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度

√解析：30.注冊會計師對于銷售成本的審計可以采取的方法有

（分數(shù)：1.00）

A.分析存貨周轉(zhuǎn)率

√

B.分析毛利率

√

C.對商品的發(fā)出進行截止測試

√

D.對生產(chǎn)成本進行審查

√

E.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率解析：三、問答題(總題數(shù)：8，分數(shù)：8.00)31.審計準則

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：是規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù),獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論,出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(或是審計人員進行審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準。32.總體審計策略

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃,是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃33.簡述內(nèi)部控制的局限性

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：內(nèi)部控制存在固有局限性,無論如何設(shè)計和執(zhí)行,只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效(2)可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避34.審計實踐中人們可以按照不同的標(biāo)準對審計進行分類。下列列示了一系列分類下的具體審計概念:報送審計、內(nèi)部審計、財務(wù)報表審計、政府審計、事中審計、就地審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、事后審計、?jīng)營審計、制度基礎(chǔ)審計要求:將上述所有審計概念按照相應(yīng)的標(biāo)準予以歸類,并指出其分類的標(biāo)準。

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：(1)內(nèi)部審計、政府審計,按審計的主體分類;(2)財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計,按審計的目的和內(nèi)容分類;(3)事中審計、事后審計,按審計實施的時間分類;(4)報送審計、就地審計,按審計執(zhí)行的地點分類;(5)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、制度基礎(chǔ)審計,按審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類。35.試述應(yīng)從哪四大方面評估重大錯報風(fēng)險。

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估財務(wù)報表層次以及認定層次的重大錯報風(fēng)險,關(guān)注可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險的一些事項和情況。在對重大錯報風(fēng)險進行識別和評估后,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定,識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易賬戶余額、列報的認定相關(guān),還是與財務(wù)報表的整體廣泛相關(guān),進而影響多項認定。應(yīng)關(guān)注控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響,控制對評估認定層次重大錯報風(fēng)險的影響。注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷,確定識別特別風(fēng)險和僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險,并就重大錯報風(fēng)險的控制以及內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通。36.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表,與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：(1)A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對采購與付款循環(huán)采用綜合性方案,因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運行無效,將其改為實質(zhì)性方案,重新編制具體審計計劃工作底稿,并替代原具體審計計劃工作底稿。(2)A注冊會計師擬利用2017年度審計中獲取的有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制運行有效性的審計證據(jù),將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計工作底稿。(3)A注冊會計師在對銷售發(fā)票進行細節(jié)測試時,將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計工作底稿(4)在審計報告日后,A注冊會計師著手對在審計報告日前收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查,確認其金額和性質(zhì)均不重大,并記錄于審計工作底稿(5)在歸整審計檔案時,A注冊會計師刪除了圊定資產(chǎn)減值測試審計工作底稿初稿(6)在完成審計檔案歸整工作后,A注冊會計師收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函,其結(jié)果顯示無差異。A注冊會計師將其歸入審計檔案,并刪除了在審計過程中實施的相關(guān)替代程序的審計工作底稿。要求：針對上述第(1)至(6)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：第(1)項,不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。第(2)項,恰當(dāng)。第(3)項,不恰當(dāng)。識別特征應(yīng)當(dāng)具有唯一性,發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性(或者:注冊會計師應(yīng)當(dāng)將銷售發(fā)票編號作為識別特征記錄于審計工作底稿)。第(4)項,不恰當(dāng)。在出具審計報告前,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查,并記錄于審計工作底稿。第(5)項,恰當(dāng)。第(6)項,不恰當(dāng)。在完成審計檔案的歸整工作后,注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審討工作底稿。答案要點及評分標(biāo)準:每項2分,結(jié)論與理由各1分,結(jié)論錯不得分。37.A注冊會計師扶著對常年審計客戶甲公司2018年度財務(wù)報表進行審計。甲公司從豐商品零售業(yè),存貨占其資產(chǎn)總額的59%除自營業(yè)務(wù)外,甲公司還將部分柜臺出租,并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果,A注冊會計師認為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控刮有效。^注冊佘計師于2018年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的行貨監(jiān)盤審計底稿內(nèi)容摘錄如下：(1)在到達存貨盤點現(xiàn)場后,監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標(biāo)明,確定其未被納入存貨盤點范圍。(2)在甲公司開始盤點存貨前,監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識。(3)對以標(biāo)準規(guī)格包裝箱包裝的存貨,監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準容量直接計算確定存貨的數(shù)量。(4)在存貨監(jiān)盤過程中,監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外,還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。(5)對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨,要求甲公司單獨碼放,不納入存貨監(jiān)盤的范圍。(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時,監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。要求：針對上述(1)至(6)項,逐項指出注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在,簡要說明理由。

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：(1)不存在。(2)存在。對擬檢查的存貨作出標(biāo)識會為甲公司盤點人員所知悉,損害審計程序的不可預(yù)測性。(3)存在。應(yīng)當(dāng)進行必要的開箱檢查。(4)不存在。(5)存在。應(yīng)當(dāng)確定收到的存貨是否應(yīng)納入2018年12月31日的存貨。如果需要,應(yīng)當(dāng)納入存貨監(jiān)盤范圍。(6)存在。應(yīng)當(dāng)取得所有已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄。38.資料：誠信會計師事務(wù)所派出的審計項目組在審查郎朗公司2018年度財務(wù)報表時,確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為300萬元。在審計過程中,項目組成員除了發(fā)現(xiàn)郎朗公司應(yīng)收賬款(可容忍錯報為90萬元)存在錯報情況(性質(zhì)均不重要)外,沒有發(fā)現(xiàn)其他項目存在錯報。對應(yīng)收賬款項目的審計時采用抽樣方法進行的,具體資料如下：(1)注冊會計師運用抽樣方法從全部應(yīng)收賬款中抽取了適當(dāng)?shù)臉颖景l(fā)函詢證,函證回函表明的應(yīng)收賬款樣本的實際金額為300萬元,但應(yīng)收賬款樣本的明細賬余額合計數(shù)為48