初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)班筆記

初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)班筆記

稅收的基本特征

導(dǎo)讀：不兌收的三人基本特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性

（1）稅收的概念：稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位與個(gè)人的財(cái)富分配，

強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

完整、深刻地懂得稅收的含義，還需要從五個(gè)方面把握內(nèi)涵：

①征收主體、客體；

②征收目的

③征收根據(jù)

④征收過程

⑤征收結(jié)果

（2）稅收的三大基本特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性

①稅收的強(qiáng)制性，是指征稅憑借的是國家的政治力量，通過頒布發(fā)令實(shí)施，任何單位與個(gè)人都不得違

抗；

②稅收的無償性，是指國家在征稅時(shí)并不向納稅人支付任何報(bào)酬，所征稅款歸國家所有，不再直接返

還給原納稅人；（是相對的）

③稅收的固定性，是指對課稅對象及每個(gè)單位課稅對象的征收比例與征收數(shù)額時(shí)相對固定的，而且

是以法律形式事先規(guī)定的，只能按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)征收，不能隨意征收。

例題1：國家向納稅人征稅，憑借的是其（）。（2005、2006年真題）

A.經(jīng)濟(jì)實(shí)力B.國家信譽(yù)

C.政治權(quán)力D.財(cái)產(chǎn)權(quán)力

答案：C

稅制要素的內(nèi)容

導(dǎo)讀：稅收制度的基本構(gòu)成要素要緊有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成減免、違

章處理等。

稅收制度的基本構(gòu)成要素要緊有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成減免、違章

處理等。

（1）納稅人

納稅人，是稅法規(guī)定享有法定權(quán)力、負(fù)有納稅義務(wù)的單位與個(gè)人。

例題2：最終負(fù)擔(dān)稅款的單位與個(gè)人稱之（）。（2005年單選考題）

A.課稅對象B.征稅對象

C.征收主體D.負(fù)稅人

答案：D

解析：在懂得納稅人的含義時(shí)，與納稅人有聯(lián)系又有區(qū)別的一個(gè)概念是負(fù)稅人。負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)

稅款的單位與個(gè)人。納稅人與負(fù)稅人可能是合一的，可能是分離的，要緊看稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否。

（2）課稅對象

含義：課稅對象，亦稱征收對象，是稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的根據(jù)或者根據(jù)。課稅對象是

區(qū)別稅種的要緊標(biāo)志，表達(dá)著不一致稅種課稅的基本界限。

按照課稅對象的不一致，我國的課稅對象能夠劃分為：流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)額、其他。

例題3：我國商品課稅的課稅對象包含（）（2005年多選考題）

A.營業(yè)額B.增值額

C.所得額D.財(cái)產(chǎn)額

E.銷售額

答案：ABE

解析；商品與勞務(wù)稅類，是指以商品或者者勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收體系，計(jì)稅根

據(jù)是商品銷售額或者者業(yè)務(wù)收入額。以C項(xiàng)所得額為征稅對象的為所得稅類，以D項(xiàng)財(cái)產(chǎn)額為征稅對象的

為財(cái)產(chǎn)稅類。

（3）稅率

含義：不兌率，是稅法規(guī)定的每一單位課稅1對象所應(yīng)納的稅額的比例或者標(biāo)準(zhǔn)，

它是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

稅率的分類：

（1）按稅率的表現(xiàn)形式，分為用絕對量表示的稅率與用百分比表示的稅率。用絕對量表示的稅率，

也稱定額稅率或者固定稅率，按這種稅率來征的稅稱之從量計(jì)征或者從量稅。用百分比規(guī)定的稅率，是稅

率最通常的方式，按照與課稅對象的變動(dòng)關(guān)系，分為

①比例稅率：分為統(tǒng)一比例稅率、產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度

比例稅率。

②累進(jìn)稅率：即按照課稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不一致等級(jí)的稅率。課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。

優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平，具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能，缺點(diǎn)是計(jì)算比較復(fù)雜。分為

i：全額累進(jìn)稅率

ii：超額累進(jìn)稅率

（注意兩種累進(jìn)稅率的比較）

③累退稅率。

（2）邊際稅率與平均稅率

（3）名義稅率與實(shí)際稅率

（4）零稅率與負(fù)稅率

例題4：下列各項(xiàng)中，說明課稅對象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款的稅率是（（2004

年真題）

A.名義稅率B.實(shí)際稅率C.零稅率D.邊際稅率

答案：C

（4）納稅環(huán)節(jié)：是指稅法規(guī)定的一種商品或者勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

（5）納稅期限：是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時(shí)間限制。

（6）加成與減免

①附加與加成：都屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施。

附加即附加稅，是與正稅相對應(yīng)一個(gè)概念。

加成是加成征收的簡稱，是對特定納稅人的一種加稅措施。

②減免稅：屬于減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施

減稅就是減征部分稅款，免稅就是免交全部稅款。

減免稅是為了發(fā)揮稅收的鼓勵(lì)作用或者者照顧某些納稅人的特殊情況做出的稅收優(yōu)惠政策。

③起征點(diǎn)與免征額：實(shí)質(zhì)上都屬于免稅的特殊形式。

起征點(diǎn)，是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅時(shí)應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。

免征額，是指稅法規(guī)定對課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。

注意起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別。

④出口退稅，是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對報(bào)關(guān)出口的貨物退還或者免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)與流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按

稅法規(guī)定繳納的稅款的制度。（現(xiàn)行規(guī)定：增值稅、消費(fèi)稅）

（7）違章處理。

例題5：下列選項(xiàng)中，表達(dá)了把稅法嚴(yán)肅性與政策上必要靈活性有機(jī)結(jié)合的是（

A.納稅環(huán)節(jié)B.納稅期限

C.附加D.加成E.減免稅

答案：CDE

例題6：根據(jù)國家現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，下列稅種中，實(shí)行出口退稅的稅種為（（2006年真題）

A.個(gè)人所得稅B.資源稅

C.增值稅D.卬花稅

答案：C

我國稅收的分類

導(dǎo)讀：我國稅收的分類包含下列幾種分類。

我國稅收的分類方法：

（1）按課稅對象分類

（2）按計(jì)稅根據(jù)分類

（3）按稅收的管理權(quán)限分類

（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類

（5）按征稅機(jī)關(guān)分類

我國稅收按課稅對象分類、按計(jì)稅根據(jù)分類與按征稅機(jī)關(guān)分類的內(nèi)容。

（1）我國稅收按課稅對象分類，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類與財(cái)產(chǎn)稅類。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制結(jié)構(gòu)中的

主體稅類。

（2）我國稅收按計(jì)稅根據(jù)分類，分為從價(jià)稅與從量稅。

從價(jià)稅，是指以價(jià)格或者價(jià)值為計(jì)稅根據(jù)的稅種，多使用比例稅率或者累進(jìn)稅率。

從量稅，是指以課稅對象的數(shù)量、重量、面積、容積、體積或者件數(shù)為計(jì)稅根據(jù)的稅種，多使用定額

稅率C

<3）我國稅收按征稅機(jī)關(guān)分類，分為工商稅收與關(guān)稅。

注：每個(gè)稅類具體包含的稅種，要求經(jīng)歷。

例題7：下列各稅中，（）屬于從量稅。（2006年真題）

A.營業(yè)稅B.資源稅

C.房產(chǎn)稅D.車船使用稅

E.城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：BDE

現(xiàn)代金融體系的要素

導(dǎo)讀：下列介紹構(gòu)成現(xiàn)代金融體系的5個(gè)基本要素。

1.掌握金融體系的定義；

金融體系是有關(guān)資金的集中、流淌、分配與再分配的一個(gè)系統(tǒng)。它由資金的流出方（資金盈余單位）

與流入方（資金短缺單位）與連接這兩者的金融中介機(jī)構(gòu)與金融市場，與對這一系統(tǒng)進(jìn)行管理的中央銀行

與其他金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同構(gòu)成。

2.熟悉構(gòu)成現(xiàn)代金融體系的基本要素。

構(gòu)成現(xiàn)代金融體系的5個(gè)基本要素：

（1）由貨幣制度所規(guī)范的貨幣流通

（2）金融中介

（3）金融市場

（4）金融工具

（5）金融制度與調(diào)控機(jī)制

例題：下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)代金融體系基本要素的有

A.由貨幣制度所規(guī)范的貨幣流通

B.由國庫制度所規(guī)范的資金收付

C.金融中介

D.金融制度與調(diào)控機(jī)制

E.金融工具

答案：ACDE

2011年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)筆記：

現(xiàn)代企業(yè)制度的涵義

導(dǎo)讀：現(xiàn)代企業(yè)制度是同社會(huì)化大生產(chǎn)與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)相習(xí)慣的企業(yè)制度，它是也完善的企業(yè)法人制度為

基礎(chǔ)，以有限貢任制度為特征，以公司制為要緊的、典型的企業(yè)資本組織形式的新型企業(yè)制度。

（1）現(xiàn)代企業(yè)制度的含義與特征

現(xiàn)代企業(yè)制度是同社會(huì)化大生產(chǎn)與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)相習(xí)慣的企業(yè)制度，它是也完善的企業(yè)法人制度為基

礎(chǔ)，以有限責(zé)任制度為特征，以公司制為要緊的、典型的企業(yè)資本組織形式的新型企業(yè)制度。

現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征要緊有：

①產(chǎn)權(quán)清晰。其內(nèi)容包含兩個(gè)層面：一是出資人的所有權(quán)清晰；二是企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)清晰。

②權(quán)責(zé)明確。即企業(yè)的出資人、經(jīng)營者都有明確的權(quán)利與職責(zé)。

③政企分開。

④管理科學(xué)。即按照社會(huì)化大生產(chǎn)與科學(xué)技術(shù)高度進(jìn)展的客觀要求，不斷強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營管理水平，

實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理制度、管理觀念、管理組織、管理手段與管理方法的現(xiàn)代化。

（2）現(xiàn)代企業(yè)制度的財(cái)產(chǎn)關(guān)系

所謂財(cái)產(chǎn)關(guān)系，包含財(cái)產(chǎn)的所有、占有、使用、收益與處分的關(guān)系。

公司制的出現(xiàn)，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)關(guān)系形成了兩個(gè)方面的權(quán)利，一個(gè)是“財(cái)產(chǎn)終極所有權(quán)”，另一個(gè)是“企

業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)”，即財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。

財(cái)產(chǎn)所有權(quán)是指出資者按投入企業(yè)的資本額享有所有者的權(quán)益，即資產(chǎn)受益、重大決策與選擇管理者

的權(quán)利。

法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是指企業(yè)法人依照法律、法規(guī)對企業(yè)實(shí)際擁有的財(cái)產(chǎn)的直接與有權(quán)、使用權(quán)與處置權(quán)。

（3）現(xiàn)代企業(yè)制度的組織形式與組織結(jié)構(gòu)

現(xiàn)代企業(yè)制度的要緊組織形式是現(xiàn)代公司制度，具體形式要緊有有限責(zé)任公司與股份有限公司兩種組

織形式。

有限責(zé)任公司，是指由兩人以上五十人下列股東共同出資，每個(gè)股東以其出資額對公司行為承擔(dān)有限

責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。

段份有限公司是指由五名以上的發(fā)起人通過發(fā)起設(shè)立或者者募集設(shè)立的方式所設(shè)立，注冊資本由等額

股份構(gòu)成，并通過發(fā)行股票籌集資本，股東以其所持有的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對

公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。

現(xiàn)代企業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)：現(xiàn)代企業(yè)制度關(guān)于企業(yè)的經(jīng)營管理是通過股東大會(huì)，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)

理層這樣一個(gè)法人治理結(jié)構(gòu)來進(jìn)行的。

消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法律制度

導(dǎo)讀：介紹了消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法律制度的概況。

消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法律制度

考試內(nèi)容與目的：

本章首先介紹了消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法律制度的概況，繼而介紹了消費(fèi)者的權(quán)利與經(jīng)營者的義務(wù)，然后介

紹了國家、社會(huì)、消費(fèi)者組織對消費(fèi)者合法權(quán)益的保護(hù)與發(fā)生爭議時(shí)的解決途徑，最后是違法消費(fèi)者權(quán)益

保護(hù)法的法律責(zé)任問題。

通過本章的考試，檢驗(yàn)考生對消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法律制度的基本原則與基本內(nèi)容的熟悉、熟悉與掌握的

程度，以提高考生應(yīng)用消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法律制度解決市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中發(fā)生的具體問題的能力，特別是

從事經(jīng)濟(jì)管理與經(jīng)濟(jì)經(jīng)營活動(dòng)中依法辦事的能力。

需要掌握的內(nèi)容：

I.消費(fèi)者的權(quán)利的種類、內(nèi)容

2.有關(guān)經(jīng)營者的義務(wù)的法律規(guī)定

3.違反《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的責(zé)任形式、責(zé)任主體等具體規(guī)定

需要熟悉的內(nèi)容：

I.消費(fèi)者的概念

2.國家、社會(huì)與消費(fèi)者組織保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的方法與具體內(nèi)容

3.爭議解決的途徑

需要熟悉的內(nèi)容：

1.《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的概念、適用范圍及基本原則

重點(diǎn)難點(diǎn)及典型例題分析：

（一）消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法律制度概述

1.熟悉消費(fèi)者的概念

消費(fèi)者是指為生活消費(fèi)需要而購買、使用商品與同意服務(wù)的自然人。

注意：從事消費(fèi)活動(dòng)的社會(huì)組織、企事業(yè)單位不屬于消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法意義上的“消費(fèi)者”。

2.熟悉《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的概念、適用范圍及基本原則

《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》，是指調(diào)整在保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益過程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的適用范圍：

（1）消費(fèi)者為生活消費(fèi)需要購買、使用商品或者者接收服務(wù)，其權(quán)益受《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》保護(hù);

（2）經(jīng)營者為消費(fèi)者提供其生產(chǎn)、銷售的商品或者者提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》

（3）農(nóng)民購買、使用直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的生產(chǎn)資料，參照《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》執(zhí)行。

《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的基本原則：見教材

［例題1］根據(jù)我國的《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的規(guī)定，下列哪種行為不適用《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的

調(diào)整（）。

A.消費(fèi)者為生活消費(fèi)需要購買、使用商品或者者接收服務(wù)

B.經(jīng)營者為消費(fèi)者提供其生產(chǎn)、銷售的商品或者者提供服務(wù)

C.農(nóng)民購買、使用直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的生產(chǎn)資料

D.經(jīng)營者為生產(chǎn)需要購買生產(chǎn)資料

【答案】D

（二）消費(fèi)者的權(quán)利

掌握消費(fèi)者的權(quán)利的種類、內(nèi)容

消費(fèi)者權(quán)利的內(nèi)容：

（1）安全保障權(quán)

（2）知悉真情權(quán)

（3）自主選擇權(quán)

（4）公平交易權(quán)

（5）獲得賠償權(quán)

（6）結(jié)社權(quán)

（7）獲得知識(shí)權(quán)

（8）受尊重權(quán)

（9）監(jiān)督批判權(quán)

【例題2】消費(fèi)者甲在商場鞋帽部選擇帽子，市場工作人員乙介紹一頂帽子給甲試戴。試過后，乙稱

甲將帽子戴變形，執(zhí)意要甲買下該頂帽子。乙的行為侵犯了消費(fèi)者甲的（）雙利。

A.自主選擇權(quán)

B.公平交易權(quán)

C.保護(hù)尊嚴(yán)權(quán)

D.保障安全權(quán)

【答案】AB來源

（三）經(jīng)營者的義務(wù)

掌握有關(guān)經(jīng)營者的義務(wù)的法律規(guī)定

經(jīng)營者負(fù)有下列義務(wù)：

（2）履行法定的或者約定的義務(wù)

（3）聽取意見與同意監(jiān)督的義務(wù)

（4）保證商品與服務(wù)安全的義務(wù)

（5）提供真實(shí)信息的義務(wù)

（6）說明真實(shí)名稱與標(biāo)記的義務(wù)

（7）出具購貨憑證與服務(wù)單據(jù)的義務(wù)

（8）保證質(zhì)量的義務(wù)

（9）不得從事不公平、不合理的交易的義務(wù)

（10）不得侵犯消費(fèi)者人格權(quán)的義務(wù)

【例題3】根據(jù)我國《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的規(guī)定，經(jīng)營者不得以格式合同、通知、聲明、店堂告示

等方式作出下列什么行為？（）

A.對消費(fèi)者不公平的規(guī)定

B.減輕其損害消費(fèi)者合法權(quán)益應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的民事責(zé)任

C.免除其損害消費(fèi)者合法權(quán)益應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的民事責(zé)任

D.對消費(fèi)者不合理的規(guī)定

E.對消費(fèi)價(jià)格的調(diào)整

【答案】ABCD

（四）對消費(fèi)者合法權(quán)益的保護(hù)

熟悉國家、社會(huì)與消費(fèi)者組織保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的方法與具體內(nèi)容

1.國家對消費(fèi)者合法權(quán)益的保護(hù)

2.社會(huì)對消費(fèi)者合法權(quán)益的保護(hù)

3.消費(fèi)者組織對消費(fèi)者權(quán)益的保護(hù)

（五）爭議的解決

熟悉爭議解決的途徑

（1）與經(jīng)營者協(xié)商與解

（2）請求消費(fèi)者協(xié)會(huì)調(diào)解

（3）向有關(guān)行政部門申訴

（4）根據(jù)與經(jīng)營者達(dá)成的仲裁協(xié)議提請仲裁機(jī)構(gòu)仲裁

（5）向人民法院提起訴訟

（六）違反《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的法律責(zé)任

掌握違反《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的貨任形式、責(zé)任主體等具體規(guī)定

1.消費(fèi)者合法權(quán)益受到損害，有權(quán)要求經(jīng)營者承擔(dān)賠償責(zé)任，具體包含7種情形。

2.侵犯消費(fèi)者合法權(quán)益的民事責(zé)任

3.違反消費(fèi)權(quán)益保護(hù)法的行政責(zé)任與刑事責(zé)任。

（均見教材）

［例題4］根據(jù)《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》規(guī)定，使用他人營業(yè)執(zhí)照的違法經(jīng)營者提供商品或者者服務(wù)，

損害消費(fèi)者合法權(quán)益的，消費(fèi)者（）。（2005年單選考題）

A.只能向違法經(jīng)營者要求損害賠償

B.只能向營業(yè)執(zhí)照的持有人要求損害賠償

C.能夠向營業(yè)執(zhí)照的管理機(jī)關(guān)要求損害賠償，因其未能有效監(jiān)督與阻止?fàn)I業(yè)執(zhí)照的轉(zhuǎn)讓行為

D.能夠向違法經(jīng)營者或者者營業(yè)執(zhí)照持有人要求損害賠償

【答案】D

【解析】根據(jù)《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》規(guī)定，使用他人營業(yè)執(zhí)照的違法經(jīng)營者提供商品或者者服務(wù)，損

害消費(fèi)者合法權(quán)益的，則消費(fèi)者能夠直接向其要求賠償，也能夠向營業(yè)執(zhí)照的持有人要求賠償。

【例題5】下列選項(xiàng)中的什么行為（），消費(fèi)者能夠根據(jù)《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的規(guī)定，要求經(jīng)營者

增加賠償?shù)慕痤~為其購買商品的價(jià)款或者者同意服務(wù)的費(fèi)用的1倍。

A.標(biāo)有有效期的商品上的日期涂改而銷售該商品

B.謊稱某國產(chǎn)家用電器為“進(jìn)口原裝”，進(jìn)行銷售

C.銷售未說明中文產(chǎn)品名稱、生產(chǎn)廠名與廠址的商品

D.向消費(fèi)者出售國家明令淘汰的商品

E.商店提供商品沒有明碼標(biāo)價(jià)

【答案】AB

【解析】本題有一定難度?！断M(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》第49條規(guī)定：”經(jīng)營者提供商品或者者服務(wù)有欺詐

行為的，應(yīng)當(dāng)按照消費(fèi)者的要求增加賠償其受到的缺失，增加賠償金額為消費(fèi)者購買商品的價(jià)款或者者同

意服務(wù)的費(fèi)用的一倍。首先要明白只有欺詐行為才有這一特殊的法律責(zé)任，其次要辨別清晰選項(xiàng)中的某一

行為是否為欺詐行為，只有弄明白這兩點(diǎn)才可能做對此題。

信用的兩種分類形式

導(dǎo)讀：介紹信用的兩種分類形式：按債權(quán)人與債務(wù)人結(jié)合的特點(diǎn)分類的信用形式及按不一致主體分類的信

用形式。

信用的兩種分類形式：

（I）按債權(quán)人與債務(wù)人結(jié)合的特點(diǎn)分類的信用形式。信用活動(dòng)要緊有兩種基本方式：

①直接信用：資金供求雙方直接建立金融聯(lián)系，不需要中介。

②間接信用：通過各類金融中介進(jìn)行借貸活動(dòng)的信用方式。

（2）按不致主體分類的信用形式，大致有4種：（重點(diǎn)）

①商業(yè)信用：一是企業(yè)之間相互提供的、與商品的生產(chǎn)與流通有關(guān)的信用；二是指企業(yè)直接向社會(huì)集

資，以解決自身擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金需要。

②銀行信用：銀行通過存、放款形式的業(yè)務(wù)活動(dòng)提供的信用，是典型的間接信用。成為了信用關(guān)系中

的主體與基本形式。

③國家信用：一國政府向本國居民舉借債務(wù)，以解決國庫收支臨時(shí)性、季節(jié)性的不一致或者者彌補(bǔ)國

庫赤字的信用形式。

④消費(fèi)信用：消費(fèi)信用是指工商企業(yè)或者者銀行以商品或者者貨幣的形式向個(gè)人消費(fèi)者提供的信用。

例題2：甲企業(yè)向乙企業(yè)提供價(jià)值100萬元商品，乙企業(yè)承諾分10個(gè)月償付貨款。甲企業(yè)與乙企業(yè)之

間的信用形式為（（2006年真題）

A.國家信用B.間接信用

C.商業(yè)信用D.消費(fèi)信用

答案：C

例題3：按信用制造的主體來劃分，信用能夠分為商業(yè)信用、銀行信用、國家信用與消費(fèi)信用。下列

屬于消費(fèi)信用的有（）。（2005年多選考題）

A.某超市向某人提供額度為2000元的賒銷業(yè)務(wù)

B.某企業(yè)向某超市提供額度為200萬元的賒銷業(yè)務(wù)

C.某建材商同意某人對其所購置的裝修材料以分期付款方式在兩年內(nèi)還清

D.某銀行向某人提供10萬元的經(jīng)濟(jì)適用房貸款

E.某銀行向某企業(yè)提供1000萬元的貸款

答案：ACD

解析：這也是2004年的一道真題，數(shù)據(jù)都沒有改動(dòng)。消費(fèi)信用是指工商企業(yè)或者者銀行以商品或者

者貨幣的形式向個(gè)人消費(fèi)者提供的信用。消費(fèi)信用的特點(diǎn)是債務(wù)人是消費(fèi)者個(gè)人，舉債的目的是用于消費(fèi),

還本付息的基礎(chǔ)是消費(fèi)者未來的收入

信用與利息

導(dǎo)讀：講述信用與利息有關(guān)輔導(dǎo)筆記。

一、導(dǎo)讀

掌握信用、信用形式、利息、利息率等基本概念及特點(diǎn)。懂得信用、利息理論的原理與要緊內(nèi)容，及

在國民經(jīng)濟(jì)生活中的應(yīng)用，包含分類、作用、影響因素、計(jì)算方法等。掌握計(jì)算利息的基本規(guī)定與利息計(jì)

算的實(shí)際操作。

二、內(nèi)容講解

第一節(jié)信用

學(xué)習(xí)目標(biāo)

掌握信用的概念。熟悉信用的產(chǎn)生與進(jìn)展；熟悉高利貸信用的概念、存在的社會(huì)基礎(chǔ)與特點(diǎn)；熟悉高

利貸信用的作用；熟悉借貸資本的概念與特點(diǎn)。掌握現(xiàn)代信用的要緊形式，各類信用形式的概念；熟悉商

業(yè)信用、銀行信用的特點(diǎn)；熟悉國家信任的作用；熟悉消費(fèi)信用、租賃信用與國際信用的要緊形式。熟悉

商業(yè)信用的局限性。熟悉信用在社會(huì)生產(chǎn)、商品流通、消費(fèi)與宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的作用。熟悉信用可能產(chǎn)生

的負(fù)面作用。

（一）信用的產(chǎn)生與進(jìn)展

1.信用的產(chǎn)生

信用：以償還與付息為條件的價(jià)值單方面運(yùn)動(dòng)，是一種借貸行為。

早期信用關(guān)系產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)：私有制的產(chǎn)生、剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)與貧富的分化。

商品經(jīng)濟(jì)條件下，商品貨幣關(guān)系是信用存在與進(jìn)展的基礎(chǔ)：時(shí)空不均衡

2.信用的進(jìn)展

信用隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展而進(jìn)展，進(jìn)展的表現(xiàn)表達(dá)在借貸對象、信用形式、信用形態(tài)等。

（1）高利貸信用

尚利貸信用：以利息率高為特征，以取得高額利息為目的的借貸活動(dòng)。是人類最古老的信用形式，在

前資本主義社會(huì)的經(jīng)濟(jì)生活中高利貸是占統(tǒng)治地位的信用形式。

產(chǎn)生基礎(chǔ)：私有制與社會(huì)產(chǎn)品占有的嚴(yán)重不均

存在與進(jìn)展基礎(chǔ)：自然經(jīng)濟(jì)與小生產(chǎn)者的大量存在

高利貸信用的特點(diǎn)是利息率高與非生產(chǎn)性。

高利貸信用能夠推動(dòng)自然經(jīng)濟(jì)解體與促進(jìn)商品貨幣關(guān)系的進(jìn)展；

高利貸對社會(huì)生產(chǎn)具有破壞作用，導(dǎo)致生產(chǎn)力的衰退。

（2）借貸資本運(yùn)動(dòng)

借貸資本：貨幣資本家為了獲取利息貸給職能資本家使用的貨幣資本。它在職能資本運(yùn)動(dòng)的基礎(chǔ)上產(chǎn)

生的，為職能資本服務(wù)。

借貸資本與職能資本相比，具有不一致的特點(diǎn)：

借貸資本是作為商品的資本：使用價(jià)值與價(jià)值

借貸資本是所有權(quán)資本

借貸資本有特殊的運(yùn)動(dòng)形式

借貸資本富有拜物教的性質(zhì)

［例題］信用是一種借貸行為，是以（）為條件的價(jià)值單方面運(yùn)動(dòng)。

A.償還B.交換C.盈利D.付息E.經(jīng)營

答案：AD

［例題］高利貸信用的要緊特點(diǎn)是（）

A.金額大B.時(shí)間長C.利息率高D.生產(chǎn)性E.非生產(chǎn)性

答案：CE

（二）現(xiàn)代信用的要緊形式

現(xiàn)代信用形式要緊有商業(yè)信用、銀行信用、國家信用、消費(fèi)信用、租賃信用與國際信用等六種。

I.商業(yè)信用

（1）概念

商業(yè)信用：企業(yè)之間在商品交易中互相提供的信用，其基本形式是賒銷商品與預(yù)付貨款。

（2）特點(diǎn)

商業(yè)信用的債權(quán)債務(wù)人都是企業(yè)經(jīng)營者；

商業(yè)信用貸出的資本是商品資本；

商業(yè)信用的規(guī)模通常與產(chǎn)業(yè)資本動(dòng)態(tài)是一致的。

(3)商業(yè)信用的局限性局限

受企業(yè)能提供的資本數(shù)量限制；供求具有嚴(yán)格的方向性；具有期限的局限性。

2.銀行信用

(1)概念

銀行信用：銀行與各類金融機(jī)構(gòu)以貨幣形式提供的信用，是現(xiàn)代信用的要緊形式，是在商業(yè)信用的基

礎(chǔ)上進(jìn)展起來的。

(2)銀行信用的特點(diǎn)

以貨幣形態(tài)提供；克服了商業(yè)信用在數(shù)量上與期限上的局限性；以銀行與各類金融機(jī)構(gòu)為媒介。

3.國家信用

國家信用：國家(政府)以債務(wù)人身份籌集資金的一種信用形式。其債權(quán)人是購買國家債券的企業(yè)與

居民C

作用：是調(diào)劑支付收支不平衡的手段；是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的重要手段；是籌集巨額資金的重要手段；是

調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。

4.消費(fèi)信用

(1)概念

消費(fèi)信用：指工商企業(yè)、銀行與其他金融機(jī)構(gòu)對消費(fèi)者提供的信用。提供的對象能夠是商品、貨幣，

也能移是勞務(wù)。

(2)形式

賒銷、分期付款、消費(fèi)貸款等

5.租賃信用

租賃信用：租賃公司、銀行與其他金融機(jī)構(gòu)，通過出租設(shè)備或者工具而收取租金的一種信用形式。租

金通常高于同期銀行貸款利息。

金融租賃：融資與融物相結(jié)合的租賃形式

經(jīng)營租賃：出租人提供維修、保養(yǎng)、管理服務(wù)、可撤消的、不完全支付的短期租賃形式

杠桿租賃：投資與信貸結(jié)合

6.國際信用

國際信用：國際間相互提供的信用。

形式：國際商業(yè)信用(延期付款、補(bǔ)償貿(mào)易與來料加工)、國際銀行信用(要緊形式是出口信貸，包

含賣方信貸與買方信貸)、國際間政府信用、國際金融機(jī)構(gòu)信用。

［例題］銀行信用是銀行與各類金融機(jī)構(gòu)以()形式提供的信用

A.商品B.貨幣C.資本D.證券答案：B

［例題］消費(fèi)信用的形式有()。

A.個(gè)人向銀行貸款進(jìn)行投資B.賒銷C.個(gè)人之間借錢購房

D.分期付款購買E.消費(fèi)貸款

答案：BDE

［例題］國際金融機(jī)構(gòu)貸款的通常特點(diǎn)有()。

A.通常期限較長B.利率較低C.條件優(yōu)惠D.利率較高E.審查嚴(yán)格

答案：ABCE

以上為第三講

(三)信用在商品經(jīng)濟(jì)中的作用

1.信用在生產(chǎn)中的作用。

(1)促進(jìn)利潤平均化與社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

(2)信用加速資本的積存與轉(zhuǎn)化。

(3)促進(jìn)資本的集中，推動(dòng)股份經(jīng)濟(jì)制度的進(jìn)展，提高生產(chǎn)的社會(huì)化程度。

2.信用在商品流通中的作用：節(jié)約流通費(fèi)用，加速資本周轉(zhuǎn)

3.信用在消費(fèi)中的作用：調(diào)劑消費(fèi)、推遲消費(fèi)、刺激消費(fèi)

［例題］信用在消費(fèi)中的作用要緊是（）。

A.調(diào)劑消費(fèi)B.促進(jìn)利潤平均化

C.刺激消費(fèi)D.加速資本積存

E.推遲消費(fèi)

答案：ACE

4.信用在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的作用：各類銀行與金融機(jī)構(gòu)、各類信用工具

是國家間接調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段，能夠通過調(diào)節(jié)總供給與總需求來調(diào)劑。

5.信用與經(jīng)濟(jì)危機(jī)

信用能夠促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，也在一定程度上加深了商品經(jīng)濟(jì)的各類矛盾，增加了產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)的

可能性。

具有使商品經(jīng)濟(jì)過度擴(kuò)張的可能性；能夠加重商品經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不均衡；為許多投機(jī)行為提供了條件

［例題］信用在商品流通中的作用通常有（）。

A.降低商品流通速度B.擴(kuò)大貨幣需求

C.加快商品流通速度D.降低商品保管費(fèi)用E.節(jié)約流通費(fèi)用

答案：CDE

［例題］信用對經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響有（）。

A.為許多投機(jī)行為提供了條件B.擴(kuò)大貨幣需求

C.能夠加重商品經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不均衡。D.降低商品保管費(fèi)用

E.具有使商品經(jīng)濟(jì)過度擴(kuò)張的可能性。

答案：CDE

第二節(jié)利息與利息率

學(xué)習(xí)目標(biāo)

掌握利息的概念。熟悉利息的性質(zhì)。熟悉西方學(xué)者關(guān)于利息性質(zhì)理論的要緊觀點(diǎn)。掌握利息率的概念、

種類C熟悉利息率的決定因素。熟悉利息率變動(dòng)對集聚社會(huì)資金的影響；熟悉利息率變動(dòng)對信貸規(guī)模與結(jié)

構(gòu)的影響；熟悉利息率變動(dòng)對資金使用效益、商品價(jià)格與貨幣流通的影響。掌握利率體系的含義。掌握中

央銀行利率及其包含的要緊內(nèi)容、金融機(jī)構(gòu)利率及其包含的要緊內(nèi)容。熟悉市場利率及其包含的要緊內(nèi)容。

掌握利息計(jì)算的基本方法。

（一）利息的性質(zhì)

利息：借款人支付給貸款人的使用貸款的代價(jià)。它是貨幣資本出讓者在出讓貨幣資產(chǎn)后獲得超過貨幣

資本原值的那部分價(jià)值。

西方學(xué)者對利息性質(zhì)的認(rèn)識(shí)不一致，有代表性的有資本生產(chǎn)力論、節(jié)欲等待論、利息時(shí)差論（時(shí)間偏

好論）與靈活偏好論。

［例題］認(rèn)為利息的產(chǎn)生與利率水平的高低取決于人們對同一等量商品在現(xiàn)在與將來不一致時(shí)期內(nèi)主觀

評價(jià)的差異，這是西方關(guān)于利息的（）。

A.節(jié)欲等待論B.資本生產(chǎn)力論

C.利息時(shí)差論D.靈活偏好論

答案：C

［例題］借款人支付給貸款人的使用貸款的代價(jià)是（）。

A.資本B.利息

C.工資D.利潤

答案：B

（二）利息率的種類

利息率：指一定時(shí)期內(nèi)利息額同借貸資金額（本金）的比率。利息率的高低決定著利潤在貨幣所有者

與貨幣使用者之間的分配比例。公式為：

利息率=利息額/借貸資金額（本金）

其種類按不一致的標(biāo)準(zhǔn)分為名義利率與實(shí)際利率，市場利率與官定利率，固定利率與浮動(dòng)利率等。

［例題］在借貸期內(nèi)能夠定期調(diào)整的利息率是（）。

A.優(yōu)惠利率B.基準(zhǔn)利率C.實(shí)際利率D.浮動(dòng)利率

答案：D

［例題］實(shí)際利率等于（）

A.名義利率減通貨膨脹率B.名義利率加通貨膨脹率

C.市場利率減官定利率D.市場利率加官定利率

答案：A

（三）利率的決定因素

1.借貸成本：包含銀行汲取存款或者發(fā)行債券所支付的利息；業(yè)務(wù)費(fèi)用。

2.平均利潤率：社會(huì)平均利潤率越高，利息越高，平均利潤是利息率的最高界限。

3.資金供求狀況：借貸資本供大于求，利率下降；反之利率上升。

4.借貸期限：借貸期限越長，利率越高；反之，則越低。

5.借貸風(fēng)險(xiǎn)：借貸風(fēng)險(xiǎn)越大，利率越高；反之，則越低。

6.國際利率水平：國際資本流淌引起貨幣市場上的資金供求變化，繼而影響利率水平。

［例題］在下面決定利息率變動(dòng)的因素中，能引起利息率上升的因素是（）。

A.借貸成本降低B.社會(huì)平均利潤提高C.市場資金供不應(yīng)求

D.借貸風(fēng)險(xiǎn)增大E借貸期限短

答案：BCD

（四）利率變動(dòng)對經(jīng)濟(jì)的影響

1.利率對聚集社會(huì)資金的影響。

2.利率對信貸規(guī)模與投資規(guī)模的調(diào)節(jié)作用。

3.利率對提供資金使用效益的作用。

4.利率對商品價(jià)格的作用。

［例題］在其他情況不變的條件下，調(diào)整利息率對商品價(jià)格的具體影響有（）。

A.能夠增加有效供給B.能夠調(diào)節(jié)需求總量與結(jié)構(gòu)

C.帶來國際資本流淌D.能夠通過影響貨幣供應(yīng)量促進(jìn)商品價(jià)格穩(wěn)固

答案：ABD

［例題］在其他條件不變的情況下，銀行貸款利率降低，通常會(huì)使（）。

A.借款人的利潤減少B.銀行貸款數(shù)量減少

C.借款人的利潤增加D.銀行貸款數(shù)量增加

E.貨幣供應(yīng)量增加

答案：CDE

（五）我國現(xiàn)行的利率體系

利率體系是一個(gè)國家在一定時(shí)期內(nèi)各類利率的總與。根據(jù)不一致的分類方法能夠?qū)⑵浞譃椴灰恢碌姆N

類。

我國現(xiàn)行的利率體系是以中央銀行利率為基礎(chǔ)、金融機(jī)構(gòu)利率為主體與市場利率并存的利率體系。包

含

1.中央銀行利率。中央銀行對金融機(jī)構(gòu)的各類存貸款利率。中央銀行利率是整個(gè)利率體系中的主導(dǎo)利

率。

2.金融機(jī)構(gòu)利率。金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)單位與個(gè)人的各類利息率。

3.市場利率。要緊包含短期資金市場利率、長期資金市場利率與通常私人借貸利率等

［例題］金融機(jī)構(gòu)利率是金融機(jī)構(gòu)對（）的各類利息率。

A.政府與銀行B.企業(yè)單位與個(gè)人

C.中央銀行與政策性銀行D.金融機(jī)構(gòu)間

答案；B

（六）計(jì)算利息的基本方法

1.單利計(jì)息。指在計(jì)算利息額時(shí)，不論期限長短，僅按原本金與規(guī)定利率計(jì)算利息，所生利息不再加

人本金重復(fù)計(jì)算利息的計(jì)息方法。

計(jì)算公式：利息額=本金X利率X期限

2.復(fù)利計(jì)息。指在計(jì)算利息額時(shí)，要按一定期限（如一年），將所生利息加人本金再計(jì)算利息，逐期滾

算的計(jì)息方法，又叫利滾利。

計(jì)算公式：本息與二本金X（1+利率）期數(shù)

利息=本息與-本金

［例題〉單利計(jì)息是指計(jì)算利息額時(shí)，不論期限長短，僅按（）與規(guī)定利率計(jì)算計(jì)息。

A.自有資本B.流淌資金C.原本金D.現(xiàn)金

答案：C

［例題］某人借款5000元，假如月利率為9%。，借款期限僅為4個(gè)月，按照單利計(jì)息，到期時(shí)借款人應(yīng)

支付的利息為（）元。

A.170B.I75C.180D.185

答案:C

［例題］某人借款4000元，假如年利率為10%,兩年后到期，按復(fù)利計(jì)息，到期時(shí)借款人應(yīng)支付的利息

為（）元。

A.800B.850C.840D.820

答案：C

第三節(jié)存款利息的計(jì)算

學(xué)習(xí)目標(biāo)

掌握計(jì)算儲(chǔ)蓄存款利息的基本規(guī)定。熟悉《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l理》對各類儲(chǔ)蓄存款計(jì)息的規(guī)定。熟悉儲(chǔ)蓄存

款利息所得征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。熟悉儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。掌握活期儲(chǔ)蓄存款、

定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算方法。熟悉定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算方法。熟悉儲(chǔ)蓄存款中自動(dòng)轉(zhuǎn)存與約定

轉(zhuǎn)存的基本做法。熟悉《人民幣單位存款管理辦法》對單位存款利息計(jì)算的規(guī)定。掌握單位活期存款利息

的計(jì)算方法，懂得余額表計(jì)息、分戶賬計(jì)息的基本原理。熟悉單位定期存款利息的計(jì)算方法。熟悉《人民

幣利率管理規(guī)定》對金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款計(jì)息的規(guī)定。掌握金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款利息的計(jì)算方法。

（-）儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算

I.計(jì)算儲(chǔ)蓄存款利息的基本規(guī)定

（1）計(jì)算存期的規(guī)定：對年、對月、隊(duì)日計(jì)算，每月30天，每年360天，算頭不算尾

（2）利隨本清，不計(jì)復(fù)利：活期儲(chǔ)蓄未清戶按照年度結(jié)息除外

<3）計(jì)息起點(diǎn)與尾數(shù)處理的規(guī)定：用、分位不計(jì)息，利息金額算至分位

（4）利率單位及其換算。

［例題］各類儲(chǔ)蓄存款的存期，每月按（）計(jì)算.

A.閏月按28天B.大月按31天C.每月按30天D.小月按30天

答案：C

［例題］計(jì)息的起點(diǎn)為（）。

A.元B.角C.分D.根據(jù)存款情況不一致確定

答案：A

2.《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》對各類儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算的規(guī)定

［例題］根據(jù)我國《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》規(guī)定，未到期的定期儲(chǔ)蓄存款部分提早支取的，提早支取的部分按

照支取日掛牌公告的（）計(jì)付利息。

A.活期儲(chǔ)蓄存款利率B.定活兩便儲(chǔ)蓄存款利率

C.定期儲(chǔ)蓄存款利率D.定期儲(chǔ)蓄存款利率打6折

答案：A

［例題］根據(jù)我國《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》規(guī)定，全部支取活期儲(chǔ)蓄存款，按O掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利

率計(jì)付利息。

A.結(jié)息日B.清戶日C.存人日D.開戶日

答案:B

［例題］根據(jù)我國《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》規(guī)定，定活兩便儲(chǔ)蓄存款存期半年以上（含半年），不滿一年的，整

個(gè)存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打（）計(jì)息。

A.6折B.7折C.8折D.5折

答案：A

3.儲(chǔ)蓄存款利息所得稅的計(jì)算

儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅是對個(gè)人在國內(nèi)儲(chǔ)蓄人民幣、外幣取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅。

我國自1999年11月1口起恢復(fù)對儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅，稅率為20%。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅利息金額X稅率

應(yīng)代扣代繳的稅額;結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款應(yīng)稅利息額X稅率

其結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息額指個(gè)人儲(chǔ)戶支付利息、在結(jié)息日與辦理自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行結(jié)息。

［例題］按照我國規(guī)定，儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅由（）。

A.儲(chǔ)戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納B.儲(chǔ)蓄部門向儲(chǔ)戶代扣代繳

C.儲(chǔ)戶向人民銀行繳納D.財(cái)政部門向儲(chǔ)戶代扣代繳

答案:B

［例題］儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的稅率是（）。

A.5%B.1O%C.20%D.30%

答案：C

［例題］我國自O(shè)起恢復(fù)對儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅。

A.I999年5月1日B.1999年12月1日

C.1999年11月1日D.2000年1月1日

答案：C

4.儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算方法

（1）活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算方法

每年結(jié)息一次，每年6月30日為結(jié)息日，結(jié)算的利息并入本金起息。

要緊使用積數(shù)計(jì)息法。

計(jì)算公式：每次存款余額X實(shí)際存期=計(jì)息積數(shù)

計(jì)息積數(shù)與X日利率=應(yīng)付利息

［例題］活期儲(chǔ)蓄存款每年結(jié)息一次，結(jié)息日為（）。

A.每年6月1日B.每年5月31日

C.每年6月30日D.每年12月31日

答案：C

（2）定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算方法

A.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算。

到期支?。涸谠ù嫫趦?nèi)，不論有無利率調(diào)整，不論調(diào)高或者調(diào)低，均按存單開戶日掛牌公告利率計(jì)

息，不分段計(jì)息。

計(jì)算公式為：應(yīng)付利息=本金X期限X利率

逾期支付：定期儲(chǔ)蓄存款逾期部分利息=逾期本金X活期儲(chǔ)蓄利率X逾期天數(shù)

應(yīng)付利息;到期利息+逾期部分利息

提早支?。禾嵩缰〔糠值膽?yīng)付利息=提早支取的本金X實(shí)存天數(shù)X支取日活期儲(chǔ)蓄利率

［例題］某儲(chǔ)戶于2003年2月8日存人3000元，存期一年，假設(shè)存入時(shí)該檔次存款月利率為9%。，該

儲(chǔ)戶2004年2月17日才支取該款項(xiàng)。若支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款月利率為3%。，則應(yīng)付利息為（）

7U°

A.326.7B.338C.415D.324

答案：A

B.零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算。

積數(shù)計(jì)息法：利息式（末次余額+首次存額）X存入次數(shù)］/2X月利率

或者：利息=每月固定存額X存入次數(shù)X［存期（月數(shù)）十i］/2X月利率

每元平均利息計(jì)算法：每元平均利息二（存入次數(shù)+1）/2X月利率

應(yīng)付利息=每元平均利息X存款余額

［例題］某儲(chǔ)戶于2003每月存入700元，一年期，連續(xù)存滿，存款余額為8400元，月利率為5%。，則

到期應(yīng)付利息為（）元。

A.273B.291C.285D.267

答案：A

C.積零成整儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算。

這種儲(chǔ)蓄方式己知到期本息與、利率、存期，先計(jì)算每次應(yīng)存金額，然后用到期本息與減去存入本金,

得到應(yīng)得利息。

每月應(yīng)存金額=到期本息與/［存入次數(shù)+（存入次數(shù)+1）/2X存入次數(shù)X月利率］

利息=本息與一（每月存入金額X存款次數(shù)）

［例題］某儲(chǔ)戶要求存3年期積零成整儲(chǔ)蓄，到期支取本息60000元，假如月利率為6%。，每月應(yīng)存（）

兀。

A.l400B.1600C.1500D.1468

答案：C

D.存本取息定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算。

每次支取利息數(shù);（本金義存期X利率）/支取利息次數(shù)

［例題］某儲(chǔ)戶2002年5月10日存入存本取息定期儲(chǔ)蓄存款12000元，存期1年，約定每4個(gè)月取息

一次，分3次取息，假設(shè)存人時(shí)掛牌公告月利率為9%0,則每次支取利息為（）元。

A.373B.391C.485D.432

答案：D

E.整存零取定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算。

儲(chǔ)蓄本金一次存入，逐期遞減，利息于期滿結(jié)清

到期應(yīng)付利息=（全部本金+每次支取本金）/2X支取本金次數(shù)X每次支取間隔月數(shù)X利率

［例題］某儲(chǔ)戶于?2000年3月9日存入整存零取定期儲(chǔ)蓄存款12000元，期限1年，分12次支取本金,

每月支取一次，每次支取1000元，假設(shè)存入時(shí)月利率為9%o,則應(yīng)付利息為（）

A.702B.680C.705D.698

答案：A

（3）定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算方法

在《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》實(shí)施后存入的，按照《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》規(guī)定計(jì)息。之前存入的按照原規(guī)定執(zhí)行。

計(jì)算公式為：存期不滿三個(gè)月的利息=本金X實(shí)存天數(shù)X支取日活期儲(chǔ)蓄存款fl利率

存期三個(gè)月以上的利息=本金X實(shí)存天數(shù)X相應(yīng)檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款日利率X60%

［例題］假定某儲(chǔ)戶2004年8月1日存入定活兩便儲(chǔ)蓄存款5000元，于2004年10月1日支取，假如

支取日整存整取定期儲(chǔ)蓄存款一年期利率為2.25%,活期儲(chǔ)蓄利率為1.85%。，銀行應(yīng)付利息為（）。

A.225元B.135元

C.22.50元D.18.50元

答案：D

（4）自動(dòng)轉(zhuǎn)存與約定轉(zhuǎn)存的計(jì)息方法

自動(dòng)轉(zhuǎn)存。計(jì)息方法：

第一存期利息;原存款X利率X期限

轉(zhuǎn)存款金額=原存款金額+利息

約定轉(zhuǎn)存。由儲(chǔ)戶與銀行預(yù)約到期轉(zhuǎn)存方式、約定存期與轉(zhuǎn)存金額。

［例題］某儲(chǔ)戶于1999年5月8日存入3000元期限一年的整存整取儲(chǔ)蓄存款，要求銀行在存款到期后

辦理自動(dòng)轉(zhuǎn)存。假定存入日年利率為5%,轉(zhuǎn)存日年利率為4.8%。儲(chǔ)戶于2coi年7月8日支取。假設(shè)支

取口活期儲(chǔ)蓄存款年利率為3%,銀行應(yīng)付利息為（）。

A.317B.316.95C.32OD.356

答案：B

解析：第一存期（1999年5月8日~2000年5月7日）

3OOOX5%X1=150

自動(dòng)轉(zhuǎn)存一次（2000年5月8日?2001年5月7日）

（3000+150）X4.8%=151.2

不足一個(gè)存期支?。?001年5月8日~7月7日）

3150X3%-?360X60=15.75

150+151.2+15.75=316.95

（二）單位存款利息的計(jì)算

單位存款分為活期存款與定期存款兩種，活期存款多使用定期結(jié)息法，定期存款多使用逐筆結(jié)息法（或

者稱利隨本清）。

1.《人民幣單位存款管理辦法》對單位存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定

2.單位活期存款利息使用余額表計(jì)息與分戶賬計(jì)息。

單位活期存款通常按季結(jié)息，每季木月20口為結(jié)息口。

（1）余額表計(jì)息（上月底累計(jì)計(jì)息積數(shù)、本月計(jì)息積數(shù)、應(yīng)加減的積數(shù)）

利息=本季計(jì)息積數(shù)X日利率

（2）分戶賬計(jì)息：本季度計(jì)息積數(shù)X日利率

3.單位定期存款利息使用定期結(jié)息與利隨本清，計(jì)息方法與相應(yīng)的定期儲(chǔ)蓄存款相同。

［例題1單位定期存款在存期內(nèi)，按存款（）掛牌公告的定期存款利率計(jì)付利息。

A.結(jié)息日B.清戶日C.存入日D.開戶三

答案：C

［例題］根據(jù)《人民幣單位存款管理辦法》規(guī)定，單位定期存款能夠全部或者部分提早支取，能提早支

取的次數(shù)為（）。

A.3次B.2次C.1次D.只要賬戶上有錢就能隨便支取

答案：C

［例題］單位存款的結(jié)息日為（）。

A.每年1月1日B.每季末月20日

C.每季月初1日D.每年6月30日

答案：B

［例題］某單位活期存款2003年6月20日的累積計(jì)息積數(shù)為400000,月利率為2.25%。，本季度銀行應(yīng)

付利息為（）。

A.35B.90C.30D.225

答案：C.經(jīng)濟(jì)師考試

（三）金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款利息的計(jì)算

1.《人民幣利率管理規(guī)定》對金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款計(jì)息的規(guī)定

2.金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款利息的計(jì)算方法

通常使用余額表計(jì)息。

計(jì)算公式：利息=累計(jì)的計(jì)息積數(shù)X日利率

［例題］金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款通常使用（）計(jì)息方法。

A.余額表計(jì)息B.利隨本清

C.分賬戶計(jì)息D.貼現(xiàn)計(jì)息

答案；A

2004案例分析題（三）

某儲(chǔ)戶2001年8月1日存人銀行1000元期限1年的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，要求銀行在存款到期后

辦理自動(dòng)轉(zhuǎn)存。假定存入日與轉(zhuǎn)存日年利率均為3.78%。儲(chǔ)戶于2003年8月1口支取，若支取日活期儲(chǔ)蓄

存款利率為1.89%。（在下列利息計(jì)算中，不考慮利息稅）回答下列問題

91.2001年8月1日至2002年7月31日第一存期應(yīng)付利息為

（B）o

A.18.90元B.37.80元

C.28.35元D.75.60元

92.2002年8月1日自動(dòng)轉(zhuǎn)存的金額為（C）。

A.1000元B.1018.90元

C.1037.80元D.1075.60元

93.下面符合自動(dòng)轉(zhuǎn)存的做法是（ABD）。

A.為該儲(chǔ)戶自動(dòng)轉(zhuǎn)存1年

B.轉(zhuǎn)存后的利率為3.78%

c.轉(zhuǎn)存后的利率為1_89%

D.不開新存單

94.2003年8月1日該儲(chǔ)戶支取存款時(shí)，銀行應(yīng)付轉(zhuǎn)存期的利息為（A）。

A.39.23元B.19.61元

C.37.80元D.75.60元

95.2003年8月1日銀行應(yīng)支付給該儲(chǔ)戶的本息合計(jì)為（D）。

A.1037.80元B.1039.23元

C.1075.60元D.1077.03元

2005年案例分析題（三）某儲(chǔ)戶2002年5月1日存入銀行定期存款10C0元，存期一年，假設(shè)存入時(shí)

該檔次存款年利率為3%,該儲(chǔ)戶于2003年6月1日才支取這筆存款，若支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款

年利率為1.89%（不考慮利息稅）。

回答下列問題：

91.該儲(chǔ)戶一年到期的利息為（）。

A.18.90元B.30元

C.24.45元D.32.50元

答案：B

92.該儲(chǔ)戶的逾期利息為（）o

A.2.45元B.2.50元

C.L89元D.1.58元

答案：D

93.銀行應(yīng)支付該儲(chǔ)戶的利息總額為（）。

A.31.58元B.21.35元

C.26.95元D.34.39元

答案：A

94.為該儲(chǔ)戶計(jì)算利息的方法屬于（）。

A.單利計(jì)息B.復(fù)利計(jì)息

C.定期結(jié)息D.利隨本清

答案：AD

95.為該儲(chǔ)戶計(jì)息使用的掛牌公告的定期儲(chǔ)蓄與活期儲(chǔ)蓄存款利率屬于（）。

A.官定利率B.名義利率

C.固定利率D.實(shí)際利率

答案；ABC

以上為第四講

第四節(jié)貸款利息的計(jì)算

學(xué)習(xí)目標(biāo)

掌握定期結(jié)息計(jì)息的計(jì)算方法，結(jié)合單位活期存款計(jì)息方法，熟悉計(jì)息積數(shù)的含義及其計(jì)算方法。熟

悉利隨本清計(jì)息的計(jì)算方法。熟悉票據(jù)貼現(xiàn)的含義；熟悉貼現(xiàn)利息的決定因素；掌握票據(jù)貼現(xiàn)利息的計(jì)算

方法c熟悉《人民幣利率管理規(guī)定》對金融機(jī)構(gòu)貸款計(jì)息的規(guī)定。熟悉中央銀行貸款利息的計(jì)算方法。掌

握再貼現(xiàn)利息與實(shí)付再貼現(xiàn)額的計(jì)算方法。

（一）定期結(jié)息計(jì)息

按月或者按季結(jié)計(jì)利息，通常使用計(jì)息余額表或者在貸款分戶賬頁上計(jì)息，計(jì)算方法與單位活期存款

計(jì)息相同。

計(jì)算公式為：利息二累計(jì)積數(shù)Xbl利率

（二）利隨本清計(jì)息

指借款人償還銀行貸款時(shí)，銀行按償還金額逐筆計(jì)收利息。貸款計(jì)息時(shí)間從貸出之日起，算至歸還前

一天止。

計(jì)算公式：

按月計(jì)息：利息;還款金額X月數(shù)X.月利率

按日計(jì)息：利息=還款金額X天數(shù)X日利率

（三）票據(jù)貼現(xiàn)計(jì)息

貼現(xiàn)利息決定的因素是貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額、貼現(xiàn)率與貼現(xiàn)期。

計(jì)算公式為：貼現(xiàn)利息=票據(jù)的票面金額X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期

（四）中央銀行貸款利息的計(jì)算

I.《人民幣利率管理規(guī)定》對金融機(jī)構(gòu)貸款利息的規(guī)定

2.貸款、再貼現(xiàn)利息的計(jì)算方法

（1）貸款利息的計(jì)算方法

通常使用定期結(jié)息的方法計(jì)算，按季或者年結(jié)計(jì)利息，使用余額表計(jì)息，計(jì)算方法與單位存款定期結(jié)

息的方法相同。

計(jì)算公式：利息=累計(jì)積數(shù)X日利率

（2）再貼現(xiàn)利息的計(jì)算方法

再貼現(xiàn)利息是在辦理再貼現(xiàn)時(shí)，從再貼現(xiàn)金額中扣收。

計(jì)算公式：

再貼現(xiàn)利息=再貼現(xiàn)票據(jù)金額X再貼現(xiàn)月數(shù)X月再貼現(xiàn)率

實(shí)付再貼現(xiàn)金額=申請?jiān)儋N現(xiàn)金額-再貼現(xiàn)利息

［例題］票據(jù)貼現(xiàn)利息的決定因素為（）。

A.貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額B.貼現(xiàn)率

C.抵押品D.貼現(xiàn)期E.貼現(xiàn)費(fèi)用

答案：ABD

［例題］某銀行2003年9月21日發(fā)放給A企業(yè)短期貸款60萬,期限為6個(gè)月，假定月利率為5%o,

到了2003年12月20日，銀行應(yīng)收利息為（）元。

A.7800B.8500C.9000D.12000

答案：C

［例題］按照《人民幣利率管理規(guī)定》對金融機(jī)構(gòu)貸款計(jì)息的規(guī)定，再貼現(xiàn)按（）收取利息。

A.再貼現(xiàn)日的再貼現(xiàn)利率一次性B申請?jiān)儋N現(xiàn)當(dāng)日的再貼現(xiàn)率按月

C.申請?jiān)儋N現(xiàn)當(dāng)日的再貼現(xiàn)率按季D.申請?jiān)儋N現(xiàn)當(dāng)日的再貼現(xiàn)率一次性

答案：A

［例題］某商業(yè)銀行于2002年9月8日向人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)，票據(jù)面額為50萬元，票據(jù)到期是2002

年12月14日，人民銀行審查同意后，辦理再貼現(xiàn)，假設(shè)再貼現(xiàn)率為6%,再貼現(xiàn)利息為（）元。

A.8500B.7600C.8000D.8200

答案：C

釋析：500000X6%X96360=8000

第五節(jié)其他利息的計(jì)算

學(xué)習(xí)目標(biāo)

掌握信用卡備用金存款利息的計(jì)算。熟悉信用卡保證金存款利息的計(jì)算,熟悉信用卡透支利息計(jì)算的

規(guī)定c熟悉憑證式國債利息的計(jì)算方法。熟悉貼現(xiàn)國債收益率的計(jì)算方法。掌握貼現(xiàn)國債利息的計(jì)算方法。

熟悉租金的構(gòu)成要素。掌握租金的計(jì)算方法。

（一）信用卡利息的計(jì)算

1.信用卡備用金存款利息的計(jì)算

信用卡準(zhǔn)備金屬于活期存款，按照活期存款利率計(jì)付利息，計(jì)息的方法使用積數(shù)法計(jì)算。

單位卡帳戶每季末月20為結(jié)息日，個(gè)人卡每年6月30日為結(jié)息日。

2.信用卡保證金存款利息的計(jì)算

性質(zhì)上屬于定期存款，利息應(yīng)該單獨(dú)計(jì)算，計(jì)算方法為：

保證金存款利息-存款金額X存期X月利率

假如持卡人要求提早終止信用卡并銷戶，利息計(jì)算公式為：

利息二本金X天數(shù)X月利率+30

其中月利率按實(shí)際存期同檔次定期存款利率執(zhí)行。

3.信用卡透支利息的計(jì)算

貸記卡透支按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率萬分之五。具體的計(jì)算方

法使用積數(shù)計(jì)息法，透支利息專戶計(jì)算，同備用金計(jì)算相同。

（二）國家債券利息的計(jì)算

1.憑證式國債利息的計(jì)算

（1）持有到期憑證式國債利息的計(jì)算

計(jì)算公式為：國債持有到期利息;購買金額X期限X利率

（2）提早兌取憑證式國債利息的計(jì)算

持有不滿半年的，不計(jì)利息，還要從本金中扣除2%。手續(xù)費(fèi)；

二年期憑證式國債確定了2個(gè)利率檔次：持有滿半年（含半年）不滿一年的，按年利率5.4%計(jì)息；持

有滿一年不滿兩年的，按年利率7.47%計(jì)付利息。

2.貼現(xiàn)國債收益率的計(jì)算

貼現(xiàn)國債定義

貼現(xiàn)國債收益率計(jì)算公式為：

貼現(xiàn)國債收益率=（票面金額-購買金額）+購買價(jià)格X360+剩余天數(shù)X100%

或者：貼現(xiàn)國債收益率=（票面金額-購買金額）/（購買價(jià)格X剩余年數(shù)）X100%

（三）租金的計(jì)算

I.租金的構(gòu)成要素

租賃物件的概算成本，租賃期間的利息與費(fèi)用，經(jīng)營租賃項(xiàng)目務(wù)必的開支與利潤，設(shè)備的估計(jì)殘值

2.租金的計(jì)算方法

（1）平均分?jǐn)偡?/p>

每期應(yīng)付租金金額=［（租賃物件的購置成本一估計(jì)殘值）+利息（夏利）+手續(xù)費(fèi)］/租金支付期數(shù)

（2）年息計(jì)算法

每期應(yīng)付租金金額=［租賃物件的購置成本X年息數(shù)（常數(shù)）共支付租金次數(shù)

［例題］信用卡備用金存款按照（）計(jì)付利息。

A.定期存款利率B.活期存款利率

C.定活兩便存款利率D.貸款利率

答案；B

［例題］按低于面值金額的價(jià)格發(fā)行，到期時(shí)按票面金額兌付，不另付利息的國債是（）。

A.貼現(xiàn)國債B.記賬式國債C.憑證式國債D.回購國債

答案:A

［例題］某客戶購買貼現(xiàn)國債，票面金領(lǐng)為100元，價(jià)格為91元，期限為1年，其收益率為（

A.9%B.7.43%

C.10.8%D.9.89%

答案：D

［例題］某客戶2000年3月2日購買4000元三年期憑證式國債，年利率7.75%,2003年3月2日辦理

兌付，應(yīng)付利息為（）元。

A.930B.800C.950D.798

答案：A

［例題］租金構(gòu)成的要素通常有（）。

A.租賃物件的概算成本B.租賃期間的利息費(fèi)用

C.租賃項(xiàng)目的開支與利潤D.承租人所需經(jīng)營資金

E.設(shè)備的估計(jì)殘值

答案