學(xué)習(xí)情境7完整版本.1：短期借款業(yè)務(wù)核算

企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情境7.1：

短期借款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)情境7流動負(fù)業(yè)務(wù)核算流動負(fù)債是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利和一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債等。職業(yè)能力目標(biāo)知識目標(biāo)了解流動負(fù)債包括的主要內(nèi)容掌握短期借款取得、計算及本息歸還的賬務(wù)處理流程和核算方法掌握應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和核算方法掌握職工薪酬的確認(rèn)及發(fā)放業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和核算方法掌握增值稅、消費(fèi)稅及其他相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理流程和核算方法職業(yè)能力目標(biāo)能力目標(biāo)能準(zhǔn)確地填制與審核借款利息費(fèi)用計算表、增值稅專用發(fā)票、收料單、工資結(jié)算單、工資結(jié)算匯總表、稅收繳款書等業(yè)務(wù)單據(jù)能根據(jù)短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地編制記賬憑證登記流動負(fù)債相關(guān)賬戶的明細(xì)賬和總賬工作任務(wù)確認(rèn)

借入短期借款業(yè)務(wù)的核算計提借款利息及支付業(yè)務(wù)的核算償還短期借款業(yè)務(wù)的核算情景引例東方股份有限公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售。1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計180000元，期限為6個月，年利率為6%，利息按月計提，按季支付。根據(jù)借款合同，銀行已將款項(xiàng)劃撥到賬。情景引例表7-1工作過程與崗位對照表表7-1知識準(zhǔn)備（1）期限較短;

（2）彌補(bǔ)企業(yè)臨時性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足。短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款的特點(diǎn)一短期借款的業(yè)務(wù)流程二（1）期限較短;（2）彌補(bǔ)企業(yè)臨時性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足。批準(zhǔn)借款簽訂合同取得借款計算利息償還借款三、短期借款的核算短期借款償還的短期借款本金數(shù)借入的短期借款本金數(shù)尚未償還的短期借款本金數(shù)1、負(fù)債類賬戶；2、可按債權(quán)人、借款種類和幣種設(shè)置明細(xì)賬三、短期借款的核算記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1

3

2借款利息計提及支付業(yè)務(wù)的核算按月計提，按季支付借入短期借款業(yè)務(wù)的核算償還短期借款業(yè)務(wù)的核算職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作（1）設(shè)置“短期借款”賬戶。企業(yè)會計人員開設(shè)短期借款總賬和明細(xì)賬，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。（2）計算短期借款利息。企業(yè)的短期借款應(yīng)按期結(jié)算或支付利息。短期借款利息一般按單利計算，計算公式為：短期借款利息=借款本金×借款期限×借款利率短期借款月利息=短期借款本金×年利率÷12=短期借款本金×月利率職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作（3）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)會計人員根據(jù)審核無誤的借款借據(jù)，確認(rèn)借入的短期借款存入銀行賬戶，“銀行存款”賬戶增加記借方，“短期借款”賬戶增加記貸方。會計分錄：借：銀行存款180000

貸：短期借款180000學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算典型業(yè)務(wù)舉例：沿用情景引例的資料。（1）1月末，計提1月份應(yīng)付利息。計算短期借款利息：短期借款利息＝借款本金×借款期限×借款利率短期借款月利息＝短期借款本金×年利率÷12＝短期借款本金×月利率學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算

財務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額負(fù)債類賬戶

應(yīng)付利息損益類賬戶實(shí)際支付利息金額按合同利率計算的應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付的利息學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算計提1月份的短期借款利息金額900元，“財務(wù)費(fèi)用”增加記借方，“應(yīng)付利息”增加記貸方。借：財務(wù)費(fèi)用900

貸：應(yīng)付利息900

2月份短期借款利息計提的處理同1月份。借：財務(wù)費(fèi)用900

貸：應(yīng)付利息900學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算典型業(yè)務(wù)舉例：（2）

3月末支付第一季度短期借款利息2700元。學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析：（3）3月末支付第一季度短期借款利息2700元。當(dāng)月利息使“財務(wù)費(fèi)用”增加900元記借方，前兩個月已計提的“應(yīng)付利息”減少1800元記借方，“銀行存款”減少記貸方。

借：財務(wù)費(fèi)用900

應(yīng)付利息1800

貸：銀行存款2700

第二季度短期借款利息的處理同第一季度。學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算典型業(yè)務(wù)舉例：（3）7月1日償還到期的短期借款本金180000元。償還短期借款本金時，“短期借款”減少記借方，“銀行存款”減少記貸方。借：短期借款180000

貸：銀行存款180000學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算小結(jié)向銀行借入短期借款按月計提短期借款利息按季支付短期借款利息歸還短期借款本金借：銀行存款貸：短期借款（本金）借：財務(wù)費(fèi)用（本金×適用利率）貸：應(yīng)付利息借：財務(wù)費(fèi)用（確認(rèn)本月的利息）應(yīng)付利息（前已計提的利息）貸：銀行存款（按支付的利息）借：短期借款（本金）貸：銀行存款【思考題】1

1